PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Europaudvalget 2001-02 (2. samling)
EUU Alm.del Bilag 211
Offentligt

Modtaget via elektronisk post. Der tages forbehold for evt. fejl

Europaudvalget (2. samling)

(Alm. del - bilag 211)

økonomi- og finansministerråd

(Offentligt)

_____________________________________________

SAU, Alm. del - bilag 54 (Løbenr. 1400)

Skatteministeriet

Den

J.nr. 5.2001-221-73

Til

Folketingets Skatteudvalg,

Til udvalgets orientering fremsendes hermed et grundnotat om beretning fra Kommi

5.97-221-185ssionen om de nedsatte momssatser udarbejdet i henhold til artikel 12, stk. 4, i Rådets sjette direktiv

77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – det fælles

merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, KOM(2001)599.

Svend Erik Hovmand

/K. Aasberg Karlsen

Grundnotat

Beretning fra Kommissionen om de nedsatte momssatser udarbejdet i henhold til artikel 12, stk. 4, i Rådets sjette

direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter –

det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, KOM(2001) 599.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Resumé

Af beretningen fremgår, at der stadig er store forskelle i de momssatser,

der anvendes i EU, og at dette medfører problemer, for eksempel i form

af konkurrencefordrejning, som virker forstyrrende på det indre markeds

funktionsmåde.

Det anføres, at erhvervslivet har påpeget, at anvendelsen af nedsatte

satser medfører en række problemer, herunder blandt andet

konkurrencefordrejning. Samtidig indgiver erhvervslivet en række

anmodninger til Kommissionen om øget anvendelse af nedsatte satser

for specifikke varer og ydelser.

Trods problemer med anvendelsen af nedsatte satser, er det

Kommissionens opfattelse, at en væsentlig tilnærmelse af satserne kun

er et langsigtet mål.

På mellemlangt sigt (i år 2003) vil Kommissionen - på baggrund af

evalueringen af et forsøg om nedsatte satser på arbejdskraftintensive

varer og ydelser – foretage en tilbundsgående revision af reglerne for

nedsatte satser.

1. Baggrund

I henhold til artikel 12, stk. 4, i 6. momsdirektiv skal Kommissionen med mellemrum afgive en rapport til Rådet om

udviklingen i de nedsatte satser med henblik på eventuel ændring af listen i bilag H over varer og ydelser, som kan

belægges med nedsat momssats.

Senest afgav Kommissionen rapport den 31. november 1997. Denne rapport resulterede i omfattende drøftelser i Rådet

om hovedsagelig behandlingen af arbejdsintensive ydelser (for hvilke der blev indført en forsøgsordning med udløb den

31. december 2002, som giver mulighed for nedsatte satser).

Den nye beretning beskriver og analyserer udviklingen i de nedsatte satser siden 1997 og deres indvirkning på det indre

markeds funktionsmåde, ud fra information, holdninger, afstandtagen, klager og anmodninger, som Kommissionen har

modtaget fra det europæiske erhvervsliv og fra for eksempel medlemmer af Europa-Parlamentet.

2. Forslagets indhold

A. Bestemmelser om momssatser

I beretningen beskrives i afsnit 2.2 – 2.4 følgende gældende regler efter 6. momsdirektiv for satser:

1. Medlemslandene skal fastsætte en normalsats, som ikke må være under 15 %, (artikel 12, stk. 3, litra a).

2. Medlemslandene må fastsætte 1 eller 2 nedsatte satser. Disse skal være over 5 % og må kun fastsættes for varer

og ydelser omtalt i bilag H til direktivet (artikel 12, stk. 3, litra a).

3. Medlemslande kan have nedsat sats på naturgas og elektricitet (artikel 12, stk. 3, litra b).

4. Medlemslandene kan i overgangsperioden, som løber fra 1. januar 1993 til indførelse af det endelige

momssystem, på visse vilkår bibeholde de nedsatte satser, herunder 0-satser, som allerede blev anvendt den 1.

januar 1991 (ved en 0-sats bibeholder virksomhederne fradragsretten for købsmomsen selv om salget er momsfrit).

Herudover vedtog Rådet i 1999 en forsøgsordning, hvor medlemslandene i en 3-årig periode fra 1. januar 2000 til 31.

december 2002 kan vælge at have nedsatte satser på de arbejdsintensive ydelser, som findes i direktivets bilag K. Hvert

medlemsland kunne højst vælge 3 af bilagets kategorier af ydelser. (Kategorierne er: Småreparationer af cykler, sko,

lædervarer, tøj og linned, samt renovering og reparation af privatboliger, vi nduespudsning og rengøring i private

boliger, pleje i hjemmet og frisørvirksomhed). Ordningen har til formål at skabe flere job og reducere omfanget af sort

arbejde. Ni medlemslande benytter ordningen (ikke Danmark, jf. i øvrigt meddelelsens bilag 3).

Endelig har Østrig og Portugal i forbindelse med deres tiltrædelse af EU fået tilladelse til i en periode (nu til indførelsen

af det endelige momssystem) at anvende visse nedsatte satser – Østrig for udlejning af fast ejendom til beboelsesformål

og Portugal for restaurationsydelser.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

I beretningens afsnit 2.5 anfører Kommissionen, at de satser der anvendes i EU fortsat varierer en del. Standartsatsen

varierer fra 15 % til 25 % med et gennemsnit på ca. 19,5 %, og de nedsatte satser fra 5% til 17 % med et gennemsnit på

ca. 8 %.

Kommissionen anfører endvidere, at seks medlemslande fortsat anvender nedsatte satser (tilladt i overgangsperioden),

der er lavere end det fastsatte minimum på 5 %, de såkaldte super reducerede satser, og fem lande (herunder Danmark

for aviser) anvender 0-satser (tilladt i overgangsperioden). Kommissionen påpeger, at kun Irland og UK fortsat gør

omfattende brug af disse 0-satser.

B. Momssatsernes funktion og anmodninger vedr. nedsatte satser

I beretningens afsnit 3 beskriver Kommissionen de faktorer ved satsernes anvendelse, som kan virke

konkurrencefordrejende og derved forstyrrende på det indre markeds funktionsmåde. Specielt anfører Kommissionen, at

det er problematisk, at medlemsstaterne i vid udstrækning selv kan bestemme i hvor stort omfang de vil anvende nedsatte

satser, og at der er en mangel på fælles definition af de kategorier af varer og ydelser, der kan fastsættes nedsat te satser

for (bilag H).

Kommissionen refererer til de kritiske holdninger, afstandtagen, klager og anmodninger om ændringer og undtagelser,

som Kommissionen har modtaget fra erhvervslivet og anfører, at ud over de ovennævnte problemer (valgfrihed,

konkurrencefordrejning og forskellige opfattelser af kategoriernes indhold) har erhvervet udtrykt bekymring over

forskellene i satsernes størrelse, at medlemslandene kan vælge nedsat sats kun på en delmæn gde af varer/ydelser i en

kategori, konflikt mellem princippet om ens satser og muligheden for at anvende nedsatte satser, samt komplikationer

som følge af undtagelsernes midlertidige eller permanente grundlag.

Trods erhvervslivets bekymringer over de nedsatte satsers negative effekter, kommer en lang række anmodninger om at

udvide anvendelsesområdet for nedsatte satser fra erhvervslivet selv. Erhvervenes begrundelse for anmodningerne er

hovedsagelig, at en nedsat sats vil sænke prisen på den givne vare/ydelse og forbedre erhvervets konkurrenceevne.

Kommissionen støtter ikke disse anmodninger, idet en øget anvendelse af nedsatte satser for det første vil øge de allerede

eksisterende problemer, og for det andet fordi et medlemslands brug af nedsat sats måske hjælper erhvervet i ét land,

men kan skade det samme erhverv i andre lande, som ikke anvender den nedsatte sats. For det tredje anfører

Kommissionen, at det slet ikke er sikkert, at nedsatte satser påvirker priserne, idet disse afhænger af andre faktorer som

avancer, mærker, kvalitet, emballage mv.

I beretningens afsnit 3.3 er en oversigt over anmodningerne fordelt på brancher (levnedsmidler, landbrug,

hotelvirksomhed, blomsterdyrkning, sundhed, miljø, kultur, elektronisk handel og stærkt arbejdskraftintensive

tjenesteydelser).

Det kan for eksempel nævnes, at der i forbindelse med miljøbeskyttelse er indgivet en del anmodninger om anvendelse

af nedsatte satser på forskellige miljøvenlige varer – f.eks. energibesparende varer. Kommissionen mener ikke sådanne

anmodninger kan imødekommes, idet det vil stride mod princippet om afgiftens ensartethed, der går ud på, at der ikke

kan fastsættes forskellige satser for identiske varer eller tjenesteydelser (f. edsat sats på elsparepærer men ikke på andre

pærer).

C. Konklusion

Kommissionen konkluderer i beretningens afsnit 4, at karakteren af de nedsatte satser og medlemslandenes anvendelse af

satserne medfører en del problemer – herunder konkurrencefordrejning. Imidlertid har Kommissionen i forbindelse med

den nye momsstrategi, jf. KOM(2000)348, fundet, at betingelserne for hurtigt at gøre fremskridt hen imod en egentlig

tilnærmelse af afgiftssatser ikke er opfyldt. Derfor har Kommissionen i momsstrategien lagt vægt på å kort sigt skal der

arbejdes hen imod en forenkling og modernisering af de gældende regler, en mere ensartet anvendelse af reglerne og et

øget administrativt samarbejde.

En tilnærmelse af satserne er derfor kun et langsigtet mål. Kommissionen er dog af den opfattelse, at presset for at

harmonisere satserne efterhånden vil stige - blandt andet fordi euroens indførelse vil blive ledsaget af en stor

prisgennemsigtighed - og nødvendiggøre en mere gennemgribende koordination af momssatserne.

På mellemlangt sigt vil Kommissionen derfor foretage en revision af reglerne for de nedsatte satser. Revisionen er

planlagt til at skulle foretages sammen med evalueringen af forsøget med nedsatte satser på arbejdskraftintensive

ydelser. Dette forsøg slutter 31. december 2002, men vil efter Kommissionens opfattelse blive forlænget 1 år, mens den

generelle revisionen foretages og det besluttes, hvilke ændringer af reglerne om nedsatte satser, der eventuelt skal

foretages.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Kommissionen anfører, at revisionen blandt andet skal undersøge spørgsmålet om brug af nedsatte momssatser i

forbindelse med forskellige EU-politikker (miljø, beskæftigelse, kultur, transport m.v.).

Kommissionen forudser, at samtidig med at der tages hensyn til momsens neutralitet, nødvendigheden af at fastlægge

kriterier for anvendelsen af satserne og det langsigtede mål om at harmonisere satserne og rationalisere undtagelserne,

kan det være en mulighed at indføre et system med to nedsatte satser ud fra følgende overordnede ramme:

- en sats på ca. 5% få for varer og ydelser, der opfylder nogle sociale målsætninger (evt. obligatorisk anvendelse af

denne sats), og

- en højeres sats (stadig lavere end normalsatsen) for varer eller ydelser, der af historiske, konjunkturmæssige eller

andre årsager skal behandles anderledes end varer til normalsats.

3. Retsgrundlag

Beretningen er udarbejdet med basis i Traktatens artikel 93, og i henhold til artikel 12, stk. 4, i Rådets sjette

momsdirektiv nr. 77/388/EØF.

4. Høring

Det er ikke fundet nødvendigt at sende beretningen til høring.

5. Nærhedsprincippet og proportionalitetsprincippet

Beretningen er udelukkende konstaterende og vedrører derfor ikke disse principper.

6. Samfundsøkonomiske, administrative og statsfinansielle konsekvenser

Beretningen medfører ingen økonomiske eller administrative konsekvenser.

7. Lovgivningsmæssige konsekvenser

Ingen

8. Tidligere forelæggelser i Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt.