Skatteministeriet J. nr. 99/04-100 - 00125 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 123 - forslag til lov om ændring af skattekontrolloven, kursgevinstl  oven, pensionsafkastbeskatningsloven og skattestyrelsesloven. Hermed fremsendes i 5 eksemplarer svar på spørgsmål nr. 11 af 3. december 2004. (L 123) Kristian Jensen /  Preben Underbjerg Poulsen

Spørgsmål 11: ”I forlængelse af ministerens besvarelse af spørgsmål nr. 2 om mulighederne for at spekulere mod denne lov og unddrage sig skattebetaling bedes ministeren besvare, hvordan det kan undgås, at et selskab kan bogføre transaktioner, der indebærer en skattefri valutakursgevinst i den valgte valuta i det danske selskab, mens en transaktion, der medfører et valutakurstab, kan bogføres og trækkes fra i et udenlandsk selskab, der er sambeskattet med det danske selskab?” Svar: Jeg må for det første bemærke, at den omstændighed, at et selskab bogfører sine egne transaktioner, uanset om disse medfører valutakursgevinter eller  -tab, ikke indebærer nog  en omgåelse og derfor ikke bør undgås. Jeg går derfor ud fra, at der tænkes på en situat   ion, hvor en koncern forsøger at allokere en transaktion, der vedrører det ene selskab, til et andet selskab, hvis allokeringen til det andet selskab eksempelvis kan medføre fradrag for et valutakur stab, der ikke ville have været fradragsberettiget i det første selskab. Hvis eksempelvis et dansk selskab, der udarbejder skattemæssigt årsregnskab i am   erikanske dollars, er sambeskattet med et udenlandsk selskab, der udarbejder skattemæssigt årsreg   n- skab i euro, vil det danske selskab ikke kunne fratrække valutakurstab på tran   s- aktioner i amerikanske dollars, ligesom det danske selskab heller ikke vil skulle indtægtsføre valutakursgevinster i am   erikanske dollars. Der kan derfor være et incitament til at forsøge at allokere en transaktion i amerikanske dollars, der vedrører det danske selskab, til det udenlandske selskab, hvis transaktionen medfører et valutakurstab, da det udenlandske selskab i modsætning til det da   n- ske selskab, vil kunne fratrække et valutakurstab i amer  ikanske dollars. Lad mig slå fast, at der ikke er tale om en ny problemstilling eller en proble m- stilling, der særligt knytter sig til sambeskattede selskaber. Der er for koncerner uden sambeskatning et tilsvarende incitament til at allokere indkomster til se l- skaber, der ikke indgår i dansk beskatning, og udgifter til selskaber, der indgår i dansk beskatning. Allokeringsproblemet må imødegås ved, at transaktionerne gennemgås i forbi n- delse med ligningen af den skattepligtige. Her må skattemyndighederne vurdere, om indtægter er bogført hos rette indkomstmodtager, og om udgifter er bogført hos rette udgiftsholder. For personligt erhvervsdrivende mv., der driver flere virksomheder, er der en særlig risiko for, at t  ransaktionerne allokeres til den skattemæssigt mest forde  l- agtige virksomhed. Dette skyldes, at personligt erhvervsdrivende eksempelvis kan optage lån i eget navn, hvorfor det ikke på baggrund af lånedokumentet kan vurderes, hvilken af den personligt erhvervsdrivendes virksomheder, lånet ve d- rører. Lovforslaget imødegår dette allokeringsproblem ved, at personligt e   r- hvervsdrivende, der driver flere virksomheder, skal vælge en fælles referencev a- luta for alle virksomhederne.