Skatteudvalget 2007-08 (2. samling)
L 168 Bilag 5
Offentligt
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
Lovforslag nr.L 168
Folketinget 2007-08 (2. samling)Fremsat den 28. marts 2008 af skatteministeren (Kristian Jensen)
Forslagtil
Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskelligeandre love(Implementering af energiaftalen)
§1I lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgø-relse nr. 421 af 3. maj 2006, som ændret ved § 2i lov nr. 1536 af 19. december 2007, foretagesfølgende ændringer:1.I§ 6, stk. 1,ændres »51,2 øre« til: »56,3 øre«.2.§ 6, stk. 1, nr. 1,affattes således:»1) en energiafgift på 51,7 øre pr. kWh. I peri-oden 2008-2014 udgør satserne dog som anført ibilag 2,«3.I§ 6, stk. 2,ændres »57,7 øre« til: »68,2 øre«.4.I§ 6, stk. 2, nr. 1,affattes således:»Bilag 2. Satser for elafgiftslovens § 6, stk. 1.1. jan. -31. dec.200853,148,51. jan. -31. dec.200954,049,4
»1) en energiafgift på 63,6 øre pr. kWh. I peri-oden 2008-2014 udgør satserne dog som anført ibilag 3,«5.I§ 11, stk. 9, 1. pkt.,ændres »52,50 kr.« til:»54,38 kr.«6.§ 11, stk. 9,sidste pkt., affattes således:»I perioden 2008-2014 er satsen nævnt i 1. pkt.som anført i bilag 4.«7.I§ 11, stk. 17, 2.og3. pkt.ændres »45 kr.« til:»47 kr.«, og »16,2 øre« ændres til: »16,9 øre«.8.§ 11, stk. 17,sidste pkt., affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 2.og 3. pkt. som anført i bilag 5.«9.Bilag 2-5affattes således:
Elafgift på hel-årsboliger- heraf energi-afgift
øre/kWhøre/kWh
1. jan. -31. dec.201051,947,3
1. jan. -31. dec.201152,848,2
1. jan. -31. dec.201253,649,0
1. jan. -31. dec.201354,549,9
1. jan. -31. dec.201455,450,8
Skattemin., j.nr. 2007-231-0001
AN006593Schultz Grafisk
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
2Bilag 3. Satser for elafgiftslovens § 6, stk. 21. jan. -31. dec.20081. jan. -31. dec.20091. jan. -31. dec.20101. jan. -31. dec.20111. jan. -31. dec.20121. jan. -31. dec.20131. jan. -31. dec.2014
Elafgift af an-det el- heraf energi-afgift
øre/kWhøre/kWh
59,855,2
60,756,1
62,858,2
63,859,2
64,960,3
66,061,4
67,162,5
Bilag 4. Satser for elafgiftslovens § 11, stk. 91. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varme
kr./GJ
48,36
49,23
49,74
50,64
51,55
52,48
53,42
Bilag 5. Satser for elafgiftslovens § 11, stk. 171. jan.– 31.dec.200842,001. jan.– 31.dec.200942,761. jan.– 31.dec.201043,031. jan.– 31.dec.201143,801. jan.– 31.dec.201244,591. jan.– 31.dec.201345,401. jan.– 31.dec.201446,21
Grænserfor tilbage-betaling tilmomsregi-streredevarmepro-ducenter
kr./GJfjern-varmeab værk
øre/kWhfjern-varmeab værk§2
15,1
15,4
15,5
15,8
16,1
16,3
16,6
«(MJ) pr. normal m3(Nm3) 215,8 øre pr. Nm3. Iperioden 2008-2014 er satsen dog som anført ibilag 2.«2.I§ 1, stk. 3, 1. pkt.,ændres »284,2 øre« til:»309,2 øre«.3.§ 1, stk. 3, 3. pkt.,affattes således:» I perioden 2008-2014 er satsen dog som an-ført i bilag 3.«
I lov om afgift af naturgas og bygas, jf. lovbe-kendtgørelse nr. 298 af 3. april 2006, som ændretved § 3 i lov nr. 1536 af 19. december 2007, fore-tages følgende ændringer:1.§ 1, stk. 2,affattes således:»Stk. 2.Afgiften udgør for naturgas og bygasmed en nedre brændværdi på 39,6 megajoule
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
34.I§ 3, stk. 5,indsættes efter 1. pkt.:»Registreringen af et decentralt eller industri-elt kraft-varme-værks omfatter endvidere var-meproduktionsanlæg, der er beliggende indenfor samme lokalitet som kraft-varme-værket, ogsom fremstiller varme af brændsler, der er af-giftspligtige efter lov om energiafgift af mine-ralolieprodukter m.v. eller lov om stenkul, brun-kul og koks m.v.«5.I§ 8, stk. 4, 2.og3. pkt.,ændres »45 kr.« til:»47 kr.«6.§ 8, stk. 4, sidste pkt.,affattes således:»Bilag 2. Satser for gasafgiftslovens § 1, stk. 21. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
» I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 2.og 3. pkt. som anført i bilag 4.«7.I§ 10, stk. 9,ændres i1. pkt.»52,50 kr.« til:»54,38 kr.«, ændres i2. pkt.»42,00 kr.« til:»43,51 kr., og i4. pkt.ændres »stk. 15« til »stk.14«.8.§ 10, stk. 9,sidste pkt., affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.og 2. pkt. som anført i bilag 5.«9.I§ 10, stk. 12, 1.og4. pkt.,ændres »stk. 12«til: »stk. 11«.10.Bilag 2-5affattes således:
Sats for natur-gas og bygas
øre/Nm3
192,4
195,9
197,4
201,0
204,6
208,3
212,0
Bilag 3. Satser for gasafgiftslovens § 1, stk. 31. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Sats for gas tilmotorbrænd-stof
øre/Nm3
275,6
280,5
282,8
288,0
293,1
298,4
303,7
Bilag 4. Satser for gasafgiftslovens § 8, stk. 41. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Grænserfor tilbage-betaling tilmomsregi-streredevarmepro-ducenter
kr./GJfjern-varmeab værk
42,00
42,76
43,03
43,80
44,59
45,40
46,21
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
4Bilag 5. Satser for gasafgiftslovens § 10, stk. 91. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeNedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeproduceret påvirksomhe-dens egetkraft-varme-værk
kr./GJvar-mekr./GJvar-me
48,36
49,23
49,74
50,64
51,55
52,48
53,42
38,68
39,38
39,79
40,51
41,24
41,98
42,74
«§3I lov om afgift af stenkul, brunkul og koksm.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1068 af 30. okto-ber 2006, som ændret ved § 4 i lov nr. 1536 af 19.december 2007 foretages følgende ændringer:1.I§ 1, stk. 2, nr. 1,ændres »51,9 kr.« til: »54,5kr.«2.I§ 1, stk. 2, nr. 2,ændres »12,9 kr.« til: »14,9kr.«3.§ 1, stk. 4,affattes således:»Stk. 4.Hvis registrerede virksomheder ikkeforetager opgørelse af varernes faktiske brænd-værdi for varerne nævnt i stk. 1, nr. 1-5, betalesafgift af varernes vægt. Afgiften udgør1) for varer omfattet af stk. 1, nr. 1, 1.526,0 kr.pr. ton,2) for varer omfattet af stk. 1, nr. 2, 1.798,5 kr.pr. ton,3) for varer omfattet af stk. 1, nr. 3, 1.035,5 kr.pr. ton,4) for varer omfattet af stk. 1, nr. 4, 2.098,2 kr.pr. ton,5) for varer omfattet af stk. 1, nr. 5, litra a,1.558,7 kr. pr. ton og6) for varer omfattet af stk. 1, nr. 5, litra b,2.049,2 kr. pr. ton.«4.§ 1, stk. 5og 6, affattes således:»Stk. 5.For virksomheder, der ikke måler denfaktiske mængde varme, der produceres ved for-brændingen af affald, kan afgiften opgøres eftervægten af det affald, der er medgået til produkti-on af varme, som nævnt under stk. 1, nr. 6. Af-giften udgør1) for træaffald, 196,1 kr. pr. ton og2) for andet affald, 126,9 kr. pr. ton.Stk. 6.I perioden 2008-2014 er satserne nævnti stk. 2, 4 og 5 som anført i bilag 2-4.«5.I§ 2, stk. 3,indsættes efter »bilag 1 til dennelov«: », et decentralt eller industrielt kraft-varmeværk registreret efter stk. 4«6.§ 2, stk. 4,affattes således:»Stk. 4.Decentrale og industrielle kraft-var-me-værker samt mellemhandlere, som transpor-terer varme leveret direkte fra et kraft-varme-værk omfattet af bilag 1 til denne lov, kan regi-streres hos told- og skatteforvaltningen. Det erdog en betingelse, at mindst 50 pct. af varmen ide seneste 12 måneder er transporteret til virk-somheder registreret efter stk. 3.«7.§ 2, stk. 5, 1. pkt.,affattes således:»Decentrale og industrielle kraft-varme-vær-ker samt mellemhandlere, der registreres efterstk. 4, skal stille sikkerhed for afgiften af den
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
5varme, som transporteres til andre end virksom-heder registreret efter stk. 3.«8.I§ 5, stk. 2,indsættes som2. pkt.:»Decentrale og industrielle kraft-varme-vær-ker, der er omfattet af § 3, stk. 5, 2. pkt., i lov omafgift af naturgas og bygas, kan ved opgørelsenfradrage kul, der er indeholdt i varmeleverancentil virksomheder, der er registreret for forbrug afvarme, jf. § 3, stk. 4, i lov om afgift af naturgasog bygas.«9.I§ 5, stk. 8,indsættes efter »bilag 1 til dennelov«: », et decentralt eller industrielt kraft-var-me-værk registreret efter § 2, stk. 4,«.10.I§ 5indsættes efter stk. 9 som nyt stykke:»Stk. 10.For decentrale og industrielle kraft-varme-værker registreret efter § 2, stk. 4, er denafgiftspligtige mængde kul for en afgiftsperiodeden forbrugte mængde kul, som virksomhedenikke kan få afgiftsfritagelse for efter reglerne i §7, stk. 1. Ved opgørelsen kan fradrages kul, der»Bilag 2. Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 21. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
er indeholdt i varmeleverancen til virksomhederregistreret efter § 2, stk. 3.«Stk. 10 og 11 bliver herefter stk. 11 og 12.11.I§ 5, stk. 11,der bliver stk. 12, ændres »stk.8-10« til: »stk. 8-11«.12.I§ 7, stk. 3, 2.og3. pkt.,ændres »45 kr.« til:»47 kr.«13.§ 7, stk. 3,sidste pkt., affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne som anførti bilag 5.«14.I§ 8, stk. 8,ændres i1. pkt.»52,50 kr.« til:»54,38 kr.«, og i2. pkt.ændres »42,00 kr.« til:»43,51 kr.«15.§ 8, stk. 8,sidste pkt., affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.og 2. pkt. som anført i bilag 6.«16.Bilag 2-6affattes således:
Satser efterbrændværdi afde i stk. 1, nr.1-5 nævnte va-rerSatser efterbrændværdi afde i stk. 1, nr.6 nævnte varer
kr./GJ
48,6
49,5
49,8
50,7
51,7
52,6
53,5
kr./GJ
13,1
13,4
13,6
13,9
14,1
14,4
14,6
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
6Bilag 3. Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 41. jan.– 31.dec.20081.360,31. jan.– 31.dec.20091.384,81. jan.– 31.dec.20101.395,81. jan.– 31.dec.20111.420,91. jan.– 31.dec.20121.446,51. jan.– 31.dec.20131.472,51. jan.– 31.dec.20141.499,0
Sats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 1, nævntevarerSats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 2, nævntevarerSats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 3, nævntevarerSats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 4, nævntevarerSats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 5, litra a,nævnte varer,Sats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 5, litra b,nævnte varer
kr./t
kr./t
1.603,3
1.632,1
1.645,0
1.674,6
1.704,8
1.735,4
1.766,7
kr./t
923,1
939,7
947,1
964,2
981,5
999,2
1.017,2
kr./t
1.870,5
1.904,1
1.919,2
1.953,7
1.988,9
2.024,7
2.061,1
kr./t
1.389,5
1.414,5
1.425,7
1.451,3
1.477,5
1.504,0
1.531,1
kr./t
1.826,7
1.859,6
1.874,3
1.908,0
1.942,4
1.977,3
2.012,9
Bilag 4. Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 51. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Sats efter vægtaf træaffaldSats efter vægtaf andet affald
kr./tkr./t
173,1112,0
176,2114,0
179,3116,0
182,6118,1
185,9120,3
189,2122,4
192,6124,6
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
7Bilag 5. Satser for kulafgiftlovens § 7, stk. 31. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Grænser fortilbagebeta-ling til moms-registreredevarmeprodu-center samt forforholdsmæs-sig nedsættelse
kr./GJ
42,0
42,8
43,0
43,8
44,6
45,4
46,2
Bilag 6. Satser for kulafgiftslovens § 8, stk. 81. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeNedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeproduceret påvirksomhe-dens egetkraft-varme-værk
kr./GJvar-mekr./GJvar-me
48,36
49,23
49,74
50,64
51,55
52,48
53,42
38,68
39,38
39,79
40,51
41,24
41,98
42,74
«§4I lov om kuldioxidafgift af visse energipro-dukter, jf. lovbekendtgørelse nr. 889 af 17.august 2006, som ændret ved § 5 i lov nr. 1536af 19. december 2007, foretages følgende æn-dringer:1.§ 2, stk. 1,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne for de en-kelte år som anført i bilag 2. Fra 2015 udgør af-giften for1) gas- og dieselolie, 45,1 øre pr. liter,2) fuelolie, 53,9 øre pr. kg,3) fyringstjære, 48,5 øre pr. kg,4) petroleum, 45,1 øre pr. liter,5) stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks, cin-ders og koksgrus, 16,1 kr. pr. GJ eller 452,1kr. pr. ton,6) jordoliekoks, 15,6 kr. pr. GJ eller 516,0 kr.pr. ton,7) brunkulsbriketter og brunkul, 16,1 kr. pr. GJeller 306,8 kr. pr. ton,8) elektricitet, 6,7 øre pr. kWh,9) autogas (LPG), 27,4 øre pr. liter,10) anden flaskegas (LPG), 50,8 øre pr. kg,11) gas (bortset fra LPG), der anvendes ved raf-finering af mineralsk olie (raffinaderigas),50,4 øre pr. kg,
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
812) naturgas og bygas med en nedre brændværdipå 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3(Nm3), 38,4 øre pr. Nm3,13) andre varer henhørende under position 2713,2714 eller 2715 i EU's kombinerede nomen-klatur,a) med et vandindhold på mindst 27 pct.,13,6 kr. pr. GJ eller 388,8 kr. pr. ton,b) med et vandindhold på mindre end 27pct., 13,6 kr. pr. GJ eller 511,2 kr. pr. tonog14) benzin, 40,8 øre pr. liter.«2.§ 2, stk. 2, 1.og2. pkt.,affattes således:»Stk. 2.Afgiftssatsen ved 15 �C for varernævnt under stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 44,8 øre pr.l og for varer nævnt under stk. 1, nr. 14, 40,4 ørepr. l. I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.pkt. dog som anført i bilag 2.«3.I§ 7, stk. 1, nr. 2,indsættes efter »kraft-var-me-værker,«: »som har tilladelse til udledning afCO2, jf. § 9 i lov om CO2-kvoter, og«.4.I§ 7, stk. 1, nr. 3,indsættes efter »kraft-var-me-værker,«: »som har tilladelse til udledning afCO2, jf. § 9 i lov om CO2-kvoter, og«, og »stk. 1og 4« ændres til: »stk. 1 og 6«.5.I§ 7, stk. 5, nr. 1,indsættes efter 1. pkt.: »Af-giften tilbagebetales dog ikke for elektricitetproduceret på anlæg, som ikke er omfattet af § 9i lov om CO2-kvoter.«6.I§ 7, stk. 7, 2.og3. pkt.,ændres »5 kr.« til:»9,6 kr.«, og »1,8 øre« ændres til: »3,5 øre«.7.§ 7, stk. 7, sidste pkt.,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.og 2. pkt. som anført i bilag 4.«8.§ 9, stk. 2,affattes således:»Stk. 2.Uanset stk. 1 kan virksomheder, der erregistreret efter merværdiafgiftsloven, få 57,3pct. af afgiften efter denne lov tilbagebetalt af af-giftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 8,der anvendes som nævnt i bilag 1 til denne lov.For anvendelser nævnt i nr. 15-37 i bilag 1 tildenne lov kan afgiftspligtig elektricitet anvendttil ventilation medregnes som en del af anven-delsen omfattet af bilaget. Virksomheder, derforbruger afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr.8, direkte til fremstilling af varme, kan ligeledesfå tilbagebetalt 57,3 pct. af afgiften. For de i nr.2-37 i bilag 1 nævnte anvendelser ydes tilbage-betalingen på betingelse af, at forbruget vedrøreren årlig produktion på mindst 10 tons. I perioden2008-2014 er satserne nævnt i 1. og 3. pkt. somanført i bilag 4.«9.§ 9, stk. 4og17,ophæves.Stk. 5-16 bliver stk. 4-15, og stk. 18 bliver stk.16.10.§ 9, stk. 9,der bliver stk. 8, affattes således:»Stk. 9.For de anvendelser, der er omfattet afnr. 1 i bilag 1 til loven, ydes uanset stk. 2, en til-bagebetaling af afgiften på 57,3 pct. af afgiftenaf en del af forbruget af elektricitet til vækstlysefter betingelserne i enten stk. 9-13 og 15 ellerstk. 14 og 15. I perioden 2008-2014 er satsennævnt i 1. pkt. for de enkelte år som anført i bilag4.«11.I§ 9, stk. 14,der bliver stk. 13, ændres »stk.10-12« til: »stk. 9-11«.12.I§ 9 a, stk. 4,ændres »stk. 4-8, 17 og 18« til:»stk. 4-7 og 17«.13.Efter § 9 a indsættes:»§ 9 b.Momsregistrerede virksomheder kan fåtilbagebetalt afgiften efter denne lov af varme,der leveres fra en produktionsenhed med tilla-delse til udledning af CO2, jf. § 9 i lov om CO2-kvoter til virksomheden, og der anvendes til pro-cesformål, som er tilbagebetalingsberettigede ef-ter § 11 i lov om energiafgift af mineraloliepro-dukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas ogbygas og § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkulog koks m.v.Stk. 2.Andelen af en fjernvarmeleverance,som er leveret fra en produktionsenhed med til-ladelse til udledning af CO2, jf. § 9 i lov om CO2-kvoter til virksomheden, skal fremgå af faktura-en for fjernvarmeleverancen.Stk. 3.Der kan ikke opnås bundfradrag efter §9 c for varme omfattet af stk.1.§ 9 c.Momsregistrerede virksomheder udentilladelse til udledning af CO2efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsleromfattet af § 2, stk. 1-7 og 9-13 bortset frabrændsler til fjernvarme i denne lov til formålnævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradragi virksomhedens betaling af afgift af førnævntebrændsler, der anvendes til procesformål, som ertilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov omenergiafgift af mineralolieprodukter mv., § 10 i
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
9lov om afgift af naturgas og bygas og § 8 i lovom afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Så-fremt virksomheden ønsker at benytte bundfra-drag efter denne lov, skal virksomheden anmel-de dette til told- og skatteforvaltningen, indenudnyttelse af bundfradrag kan ske.Stk. 2.Bundfradraget ydes til virksomhedensdriftsleder. Ved driftsleder forstås den juridiskeeller fysiske person, der ejer en produktionsen-hed eller driver produktionsenheden for egenregning til formål nævnt i bilag 1 til loven. Æn-dringer i driftsleder skal meddeles told og skatte-forvaltningen.Stk. 3.Ved basisårene forstås perioden fra den1. januar 2003 til den 31. december 2007. Hvisen produktionsenhed ikke har været i drift i allebasisårene, anvendes driftsperioden inden forbasisårene som basisår.Stk. 4.Uanset stk. 3 kan perioden fra den 1. ja-nuar 2007 til den 31. december 2007 anvendessom basisår.Stk. 5.Bundfradraget beregnes som en afgiftberegnet som virksomhedens forbrug af afgifts-pligtige brændsler til tung procesformål bortsetfra fjernvarme efter stk.1 i 2007 ganget med desatser, der gælder for 2008 efter denne lov fra-trukket virksomhedens gennemsnitlige nettoaf-giftsbetaling i basisårene eller basisåret vedrø-rende forbrug af afgiftspligtige brændsler tiltung procesformål efter stk. 1. I perioden 2009-15 forhøjes bundfradraget beregnet som ovenformed 1,8 pct. ved kalenderårets start.Stk. 6.Bundfradrag ydes kun, hvis brændsels-forbruget til processer omfattet af bilag 1 udgørmere end 10 pct. af virksomhedens samledeenergiforbrug. Bundfradraget er knyttet til pro-cesser omfattet af bilag 1. Bortfalder virksomhe-dens processer omfattet af bilag 1, kan virksom-hedens driftsleder ikke længere opnå bundfra-drag.Stk. 7.Bundfradraget beregnes for et kalender-år ad gangen. Bundfradraget kan dog ikke over-stige afgiften. Uudnyttet bundfradrag i et år ud-betales ikke og kan ikke overføres til andre år.Stk. 8.De virksomheder, der er berettigede tilbundfradrag efter stk. 1-4, skal dog i alle tilfældebetale EU’s minimumsafgifter af deres brænd-selsforbrug til procesformål, jf. bilag 5.Stk. 9.Ved udløbet af hvert kalenderår opgørvirksomheden den samlede afgiftsbetaling forhvert brændsel og det samlede forbrug af hvertbrændsel. Den samlede afgiftsbetaling i forholdtil det samlede forbrug af hvert enkelt brændselskal mindst udgøre minimumssatserne i bilag 5.Er dette ikke tilfældet, skal dette indberettes tiltold- og skatteforvaltningen, og der skal indbeta-les et beløb, således at den samlede afgiftsbeta-ling for hvert kalenderår mindst udgør mini-mumssatserne i bilag 5.Stk. 10.Skatteministeren kan fastsætte nærme-re regler for indberetning og administration afindbetaling af skyldig minimumsafgift.«14.I§ 10, stk. 2,ændres »til formål, der er tilba-gebetalingsberettiget efter § 9, stk. 1, og formål«til: »til formål, der er omfattet af § 9, stk. 1, ogformål«.15.I§ 12indsættes somstk. 3:»Stk. 3.Virksomheder, der får bundfradrag, jf.§ 9 c, skal opbevare dokumentation for basisåre-ne, der ligger til grund for bundfradraget, så læn-ge bundfradraget benyttes.«16.I§ 13, stk. 3,ændres »§ 9 eller § 9 a« til: »§§9, 9 a, 9 b eller 9 c«.17.Bilag 2-6affattes således:
»Bilag 2. Satser for kuldioxidafgiftslovens § 2, stk. 1, 2 og 4.1. jan.– 31.dec.200839,847,642,81. jan.– 31.dec.200940,548,443,61. jan.– 31.dec.201041,349,344,41. jan.– 31.dec.201142,050,245,21. jan.– 31.dec.201242,851,146,01. jan.– 31.dec.201343,552,046,81. jan.– 31.dec.201444,352,947,6
1) gas- og die-selolie2) fuelolie3) fyringstjære
øre/løre/kgøre/kg
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
101. jan.– 31.dec.200839,814,31. jan.– 31.dec.200940,514,51. jan.– 31.dec.201041,314,81. jan.– 31.dec.201142,015,01. jan.– 31.dec.201242,815,31. jan.– 31.dec.201343,515,61. jan.– 31.dec.201444,315,9
4) petroleum5) stenkul (in-kl. stenkulsbri-ketter), koks,cinders ogkoksgrus6) jordolie-koks7) brunkulsbri-ketter og brun-kul elektricitet8) elektricitet9) autogas(LPG)10) anden fla-skegas (LPG)11) gas (bort-set fra LPG),der anvendesved raffineringaf mineralskolie (raffinade-rigas)12) naturgasog bygas meden nedrebrændværdi på39,6 mega-joule (MJ)/normal m3(Nm3)13) andre varerhenhørendeunder position2713, 2714 el-ler 2715 i EU'skombineredenomenklatura) med etvandindholdpå mindst 27pct.
øre/lkr./GJ
kr./GJkr./GJøre/kWhøre/løre/kgøre/kg
13,814,36,924,244,944,5
14,014,57,024,745,745,3
14,314,86,225,146,546,1
14,615,06,325,647,346,9
14,815,36,426,048,247,7
15,115,66,526,549,048,6
15,415,96,627,049,949,5
øre/Nm3
33,9
34,5
35,1
35,7
36,4
37,0
37,7
kr./t
12,0
12,2
12,4
12,7
12,9
13,1
13,4
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
111. jan.– 31.dec.200812,01. jan.– 31.dec.200912,21. jan.– 31.dec.201012,41. jan.– 31.dec.201112,71. jan.– 31.dec.201212,91. jan.– 31.dec.201313,11. jan.– 31.dec.201413,4
b) med etvandindholdpå mindre end27 pct.14) benzinKul efter vægtstenkul (inkl.stenkulsbriket-ter), koks, cin-ders og koks-grusjordoliekoksbrunkulsbri-ketter og brun-kulVarer omfattetaf stk. 1, nr.13, litra aVarer omfattetaf stk. 1, nr.13, litra bSatser ved15�C:for varernævnt understk. 1, nr. 1 og4for varernævnt understk. 1, nr. 14
kr./t
øre/lkr./t
36,0
36,6
37,3
37,9
38,6
39,3
40,0
399,0
406,2
413,5
420,9
428,5
436,2
444,1
kr./tkr./tkr./tkr./t
455,4270,8343,2451,2
463,6275,6349,4459,3
471,9280,6355,7467,6
480,4285,6362,1476,0
489,1290,8368,6484,6
497,9296,0375,2493,3
506,9301,3382,0502,2
øre/løre/l
39,6
40,3
41,0
41,8
42,5
43,3
44,1
35,7
36,3
37,0
37,6
38,3
39,0
39,4
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
12Bilag 3. Satser for kuldioxidafgiftslovens § 7, stk. 7.1. jan.– 31.dec.20088,51. jan.– 31.dec.20098,61. jan.– 31.dec.20108,81. jan.– 31.dec.20118,91. jan.– 31.dec.20129,11. jan.– 31.dec.20139,31. jan.– 31.dec.20149,4
Grænservedr. tilba-gebetalingtil momsre-gistreredevarmepro-ducenterGrænservedr. tilba-gebetalingtil momsre-gistreredevarmepro-ducenter
kr./GJfjern-varmeab værk
øre/kWhfjern-varmeab værk
3,1
3,1
3,2
3,2
3,3
3,3
3,4
Bilag 4. Satser for kuldioxidafgiftslovens § 9, stk. 2 og 9.1. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Tilbagebeta-ling for CO2-afgift for virk-somheder påtung proces
pct.
63,2
63,2
57,3
57,3
57,3
57,3
57,3
Bilag 5. EU’s minimumsatser, som skal være opfyldt efter kuldioxidafgiftslovens § 9 c.EnhedEU’s minimumssatser
1) gas- og dieselolie til motor-brug2) anden gas- og dieselolie3) fuelolie4) fyringstjære5) petroleum til motorbrug6) anden petroleum7) stenkul (inkl. stenkulsbri-ketter), koks, cinders og koks-grus8) jordoliekoks9) brunkulsbriketter og brun-kul elektricitet10) elektricitet11) autogas (LPG)12) anden flaskegas (LPG)
øre/løre/løre/kgøre/kgøre/løre/lkr./GJkr./GJkr./GJøre/kWhøre/løre/kg
15,87,512,511,315,801,201,20,416,50
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
13EnhedEU’s minimumssatser3
13) naturgas og bygas med ennedre brændværdi på 39,6 me-gajoule (MJ)/normal m3(Nm3)Kul efter vægt7) stenkul (inkl. stenkulsbri-ketter), koks, cinders og koks-grus9) brunkulsbriketter og brun-kulSatser ved 15 �C:for varer nævnt under stk. 1,nr. 1 og 5
øre/Nm
4,5
kr./tkr./t
3222
øre/l
15,7«
§5I lov om energiafgift af mineralolieprodukterm.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 297 af 3. april2006, som ændret ved § 1 i lov nr. 1536 af 19. de-cember 2007, foretages følgende ændringer:1.§ 1, stk. 1affattes således:»Der betales afgift af mineralolieprodukterm.v. her i landet. I perioden 2008-2014 er satser-ne for de enkelte år som anført i bilag 2. Fra 2015udgør afgiften udgør for1) Gas- og dieselolie, der anvendes som motor-brændstof, 303,4 øre pr. liter ved dagstem-peratur og 301,6 øre pr. liter ved 15�C,2) Anden gas- og dieselolie, 195,5 øre pr. literved dagstemperatur og 194,3 øre pr. liter ved15�C,3) Let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.),291,8 øre pr. liter ved dagstemperatur og290,1 øre pr. liter ved 15�C,4) Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst0,005 pct.), 271,1 øre pr. liter ved dagstem-peratur og 269,5 øre pr. liter ved 15�C,5) Svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001pct.), 271,1 øre pr. liter ved dagstemperaturog 269,5 øre pr. liter ved 15�C,6) Fuelolie, 221,5 øre pr. kg,7) Fyringstjære, 199,4 øre pr. kg,8) Petroleum, der anvendes som motorbrænd-stof, 303,4 øre pr. liter ved dagstemperaturog 301,6 øre pr. liter ved 15�C,9) Anden petroleum, 195,5 øre pr. liter veddagstemperatur og 194,3 øre pr. liter ved 15�C,
10) Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 gpr. liter), 499,3 øre pr. liter ved dagstempe-ratur og 495,1 øre pr. liter ved 15�C,11) Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr.liter), 424,3 øre pr. liter ved dagstemperaturog 420,8 øre pr. liter ved 15�C,12) Autogas (LPG), 188,7 øre pr. liter,13) Anden flaskegas (LPG), der anvendes sommotorbrændstof, 347,0 øre pr. kg,14) Anden flaskegas (LPG) og gas (bortset fraLPG), der fremkommer ved raffinering afmineralsk olie (raffinaderigas), 250,7 øre pr.kg og15) Karburatorvæske, 469,4 øre pr. liter veddagstemperatur og 465,5 øre pr. kg ved 15�C.«2.§ 1, stk. 3 ,sidste pkt., affattes således:»Af varer, der anvendes til elektricitets- ogvarmefremstilling på stationære motorer i kraft-varmeværker, betales der afgift efter den sats,der gælder for tilsvarende fyringsolier.«3.I§ 1indsættes efter stk. 3 som nye stykker:»Stk. 4.Virksomheder registreret efter § 3,stk.1, kan betale afgift efter energiindholdet ibiobrændstoffer, der anvendes som motorbrænd-stof eller som tilsætnings- og fyldstof i motor-brændstof, såfremt energiindholdet opgøres ellerforeligger. Afgiften er 129,2 øre pr. GJ for ben-zinækvivalenter og er 75,6 øre pr. GJ for die-selækvivalenter. I perioden 2008-2014 udgørsatserne, som anført i bilag 2.Stk. 5.Betales afgift efter stk. 4, skal virksom-heden kunne fremvise dokumentation for opgø-
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
14relsen af energiindholdet til told- og skattefor-valtningen.«Stk. 4-9 bliver herefter stk. 6-11.4.I§ 1, stk. 4,der bliver stk. 6, ændres »stk. 1,kolonne 1« til: »stk. 1, 2 og 4,«5.I§ 1, stk. 5,indsættes efter sidste pkt.:»For biobrændstoffer, hvor afgiften opgøresefter energiindhold efter stk. 4, der blandes medandre afgiftspligtige varer efter stk. 1, betalesforholdsmæssig afgift af biobrændstoffer og deøvrige afgiftspligtige varer.«6.I§ 7, stk. 2,indsættes efter 2. pkt.:»Decentrale og industrielle kraft-varme-vær-ker, der er omfattet af § 3, stk. 5, 2. pkt., i lov omafgift af naturgas og bygas, kan ved opgørelsenfradrage olie, der er indeholdt i varmeleverancentil virksomheder, der er registreret for forbrug afvarme, jf. § 3, stk. 4, i lov om afgift af naturgasog bygas.«7.I§ 9, stk. 4, 2.og 3. pkt., ændres »45 kr.« til:»47 kr.«8.§ 9, stk. 4,sidste pkt., affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 2.og 3. pkt. som anført i bilag 3.«9.I§ 11, stk. 9,ændres i1. pkt.»52,50 kr.« til:»54,38 kr.«, og i 2. pkt. ændres »42,00 kr.« til:»43,51 kr.«10.I§ 11, stk. 9,sidste pkt., affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.og 2. pkt. som anført i bilag 4.«11.I§ 15, stk. 1,ændres »§ 14, stk. 5,« til: »§ 14,stk. 8,«.12.Bilag 2-4affattes således:
»Bilag 2. Satser for mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1 og stk.4.1. jan.– 31.dec.2008Satser veddagtemperatur1) Gas- og die-selolie, der an-vendes sommotorbrænd-stof2) Anden gas-og dieselolie3) Let diesel-olie (svovlind-hold højst 0,05pct.)4) Svovlfattigdieselolie(svovlindholdhøjst 0,005pct.)5) Svovlfridiesel (svovl-indhold højst0,001 pct.):6) Fuelolie1. jan.– 31.dec.20091. jan.– 31.dec.20101. jan.– 31.dec.20111. jan.– 31.dec.20121. jan.– 31.dec.20131. jan.– 31.dec.2014
øre/l
268,6
273,5
277,4
282,5
287,6
292,7
298,0
øre/løre/løre/l
174,3258,4
177,4263,2
178,8266,9
182,0271,8
185,3276,7
188,6281,6
192,0286,6
240,1
244,5
247,9
252,4
257,0
261,5
266,2
øre/løre/kg
233,6
244,5
247,9
252,4
257,0
261,5
266,2
197,5
201,0
202,6
206,3
210,0
213,8
217,6
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
151. jan.– 31.dec.2008177,7268,61. jan.– 31.dec.2009180,9273,51. jan.– 31.dec.2010182,4277,41. jan.– 31.dec.2011185,7282,51. jan.– 31.dec.2012189,0287,61. jan.– 31.dec.2013192,4292,71. jan.– 31.dec.2014195,9298,0
7) Fyringstjæ-re8) Petroleum,der anvendessom motor-brændstof9) Anden pe-troleum10) Blyholdigbenzin (bly-indhold over0,013 g/l)11) Blyfri ben-zin (blyind-hold højst0,013 g/l)12) Autogas(LPG)13) Anden fla-skegas (LPG),der anvendessom motor-brændstof14) Anden fla-skegas (LPG)og gas (bortsetfra LPG), derfremkommerved raffineringaf mineralskolie (raffinade-rigas)15) Karbura-torvæskeEnergiafgiftfor ben-zinækvivalen-ter efter stk. 4Energiafgiftfor dieselækvi-valenter efterstk. 4
øre/kgøre/løre/løre/løre/løre/løre/kg
174,3441,4
177,4449,4
178,8456,7
182,0464,9
185,3473,3
188,6481,8
192,0490,5
375,3
382,1
388,1
395,1
402,2
409,5
416,8
168,2309,5
171,1315,0
172,6317,4
175,7323,1
178,8328,9
182,0335,0
185,3340,9
øre/kg
223,5
227,5
229,3
233,4
237,6
241,9
246,3
øre/løre/GJøre/GJ
414,3114,3
421,8116,3
429,2118,1
437,1120,3
445,0122,4
453,0124,7
461,1126,9
65,1
68,2
69,1
70,4
71,7
72,9
74,2
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
161. jan.– 31.dec.2008Satser ved15�C1) Gas- og die-selolie, der an-vendes sommotorbrænd-stof2) Anden gas-og dieselolie3) Let diesel-olie (svovlind-hold højst 0,05pct.)4) Svovlfattigdieselolie(svovlindholdhøjst 0,005pct.)5) Svovlfridiesel (svovl-indhold højst0,001 pct.):8) Petroleum,der anvendessom motor-brændstof9) Anden pe-troleum10) Blyholdigbenzin (bly-indhold over0,013 g/l)11) Blyfri ben-zin (blyind-hold højst0,013 g/l)15) Karbura-torvæskeEnergiafgiftfor ben-zinækvivalen-ter efter stk. 4Energiafgiftfor dieselækvi-valenter efterstk. 41. jan.– 31.dec.20091. jan.– 31.dec.20101. jan.– 31.dec.20111. jan.– 31.dec.20121. jan.– 31.dec.20131. jan.– 31.dec.2014
øre/l
267,0
271,9
275,8
280,8
285,9
291,0
296,3
øre/løre/løre/l
173,2256,9
176,4261,6
177,7265,4
180,9270,2
184,2275,1
187,5280,0
190,9284,9
238,7
243,0
246,5
250,9
255,5
260,0
264,7
øre/løre/løre/løre/løre/løre/løre/GJøre/GJ
232,2
243,0
246,5
250,9
255,5
260,0
264,7
267,0
271,9
275,8
280,8
285,9
291,0
296,3
173,2437,8
176,4445,6
177,7452,9
180,9461,0
184,2469,4
187,5477,8
190,9486,4
372,2
378,9
384,9
391,8
398,8
406,1
413,3
410,8
418,3
425,8
433,5
441,3
449,2
457,3
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
17Bilag 3. Satser for mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4.1. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Grænser fortilbagebeta-ling til moms-registreredevarmeprodu-center samt forforholdsmæs-sig nedsættelse
kr./GJ
42,00
42,76
43,03
43,80
44,59
45,40
46,21
Bilag 4. Satser for mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 91. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeNedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeproduceret påvirksomhe-dens egetkraft-varme-værk
kr./GJvar-mekr./GJvar-me
48,36
49,23
49,74
50,64
51,55
52,48
53,42
38,68
39,38
39,79
40,51
41,24
41,98
42,74
«§6I lov om statstilskud til dækning af udgifter tilkuldioxidafgift i visse virksomheder med stortenergiforbrug, jf. lovbekendtgørelse nr. 846 af17. november 1997, som ændret bl.a. ved lov nr.1107 af 29. december 1999 og senest ved § 7 ilov nr. 1536 af 19. december 2007, foretages føl-gende ændringer:1.§ 1, stk. 1,affattes således:»Der gives statstilskud til delvis dækning afudgifter til kuldioxidafgift af elektricitet i virk-somheder, der er registreret efter merværdiaf-giftsloven, og som indgår aftale med Energisty-relsen om at gennemføre energieffektiviseringer,hvis1) virksomhedens elektricitetsforbrug er opta-get på bilag 1 til lov om kuldioxidafgift afvisse energiprodukter, eller2) virksomhedens ikke tilbagebetalte kuldio-xidafgift, energiafgift af rumvarme og varmtvand samt korrigerede svovlafgift efter fra-drag af eventuelle tilskud, jf. nr. 1, samletudgør over 4 pct. af dens refusionsgrundlagberegnet ud fra værdien af virksomhedenssalg m.v. med fradrag af værdien af virk-somhedens indkøb m.v. dog mindst 10 pct.af virksomhedens salg m.v. (promskriteri-et).«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
182. §§ 1 a og 1 b, affattes således:»§ 1 a.Tilskud omfattet af § 1, stk.1, nr. 1, gi-ves til dækning af udgifter til kuldioxidafgift afdet elektricitetsforbrug, der er omfattet af § 9,stk. 2, og den del af elektricitetsforbruget, som eromfattet af § 9, stk. 9, i lov om kuldioxidafgift afvisse energiprodukter. Tilskuddet udgør 37,6pct. af afgiften. I perioden 2008-2014 er dennesats dog som anført i bilag 1.§ 1 b.Tilskud, der er omfattet af § 1, stk. 1, nr.2, gives til dækning af udgifter til kuldioxidafgift»Bilag 1. Tilskud til el til tung og let proces efter §§ 1 a og 1 b.1. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
af det elektricitetsforbrug, der er omfattet af § 9,stk. 1, i lov om kuldioxidafgift af visse energi-produkter, for det forbrug, der er fuldt ud tilba-gebetalingsberettiget efter § 11 i lov om afgift afelektricitet. Tilskuddet udgør 37,6 pct. af afgif-ten vedrørende det elforbrug, der ikke er ydet til-skud til efter § 1 a. I perioden 2008-2014 er den-ne sats som anført i bilag 1.«3.Bilag 1affattes således:
Tilskud til eltil tung proces
pct.
32,4
32,4
37,6
37,6
37,6
37,6
37,6«
§7I lov om tilskud til elproduktion, jf. lovbe-kendtgørelse 1331 af 30. november 2007, foreta-ges følgende ændringer:1. §§ 1-4 a ophæves, og i stedet indsættes:»§ 1.Efter reglerne i denne lov ydes der stats-tilskud til produktion af elektricitet, der fremstil-les ved affaldsbaseret kraft-varme-produktion.Stk. 2.Statstilskud ydes kun til den del af pro-duktionen, hvoraf der betales afgift efter lov omafgift af elektricitet.§ 2.Tilskud efter § 1 ydes med 7 øre pr. kWhtil elproducenter for den mængde elektricitet, derfremstilles ved affaldsbaseret kraft-varme-pro-duktion.Stk. 2.Tilskuddet udgør dog 10 øre pr. kWhfor elektricitet, der fremstilles på affaldsbasere-de kraft-varme-værker med en samlet kapacitetfor elproduktion på 3 MW eller derunder, ogsom enten er idriftsat inden den 1. januar 1997,eller hvor der inden denne dato er indsendt pro-jektforslag for omstilling til kraft-varme til kom-munalbestyrelsen i henhold til lov om varmefor-syning.Stk. 3.Klima- og energiministeren kan fast-sætte nærmere regler om ydelse af tilskuddet ef-ter stk. 1-2.Stk. 4.Der ydes ikke tilskud efter denne lov tilproduktion af elektricitet, der fremstilles ved for-
brænding af kød- og benmel eller lignende pro-dukter, hvis produktionen finder sted efter tilla-delse givet i medfør af § 12 a i lov om elforsy-ning.Stk. 5.Der ydes ikke tilskud efter denne lov tilproduktion af elektricitet, der fremstilles ved for-brænding af affald på kraft- og kraft-varmeanlægplaceret på centrale kraftværkspladser.§ 3.Klima- og energiministeren fastsætter reg-ler om, at tilskud kun ydes på vilkår om en sam-let effektiv energiudnyttelse.§ 4.Administrationen vedrørende udbetalin-gen af tilskud varetages af Energinet.dkStk. 2.Klima- og energiministeren kan fast-sætte nærmere regler om udbetaling af tilskud.Stk. 3.Tilskud til elproducenten ydes i forholdtil den producerede mængde elektricitet med fra-drag af det nødvendige egetforbrug til elprodukt-ion.Stk. 4.Den producerede mængde elektricitetmed fradrag af det nødvendige egetforbrug til el-produktion måles af netvirksomheden.Stk. 5.Klima- og energiministeren kan pålæg-ge elproducenterne at udarbejde og meddele mi-nisteren eller Energinet.dk alle oplysninger, somer nødvendige for udbetaling af tilskud samt til-syn og kontrol med udbetalinger af tilskud imedfør af loven.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
19Stk. 6.Det i stk. 5 nævnte materiale skal efteranmodning udleveres til Energistyrelsen ellerEnerginet.dk.«2.§ 5, stk. 1,affattes således:»Hvis Energistyrelsen eller Energinet.dk kon-staterer, at der er ydet for stort tilskud til en el-producent, afkræves denne det skyldige beløb tilbetaling senest 14 dage efter påkrav.«3.§ 7ophæves.4.§ 8, stk. 6,ophæves.§8I lov om elforsyning, jf. lovbekendtgørelsennr. 1115 af 8. november 2006, som ændret ved §13 i lov nr. 534 af 6. juni 2007, § 3 i lov nr. 548af 6. juni 2007 og lov nr. 549 af 6. juni 2007,foretages følgende ændringer:1.I§ 8, stk. 1, 2. pkt.,ændres »§§ 8 a – 9 a« til:»§§ 8 a – 9 b«.2.Efter§ 9 aindsættes:»§ 9 b.Elproducenter, der ikke er omfattet aflov om CO2-kvoter, har ret til en kompensationfor CO2-afgift. Kompensationen svarer til for-skellen mellem den CO2-afgift, som skulle værebetalt efter de nuværende satser baseret på ener-giforbruget i et basisår, og den afgiftsbetaling,der reelt blev betalt i det valgte basisår. Basisåreter det år af 2005, 2006 eller 2007 med det højesteenergiforbrug.Stk. 2.Kompensationen ydes ved nedsættelseaf de i stk. 1 nævnte elproducenters betaling tiloffentlige forpligtelser efter § 8, stk. 3 og 4. Om-kostninger til offentlige forpligtelser, som ikkedækkes efter 1. pkt., opkræves efter § 9 a, stk. 4.«3.I§ 57 b, stk. 1, 3. pkt.,udgår »eller § 58 a«.4.§ 58, stk. 1, 2. pkt.,ophæves.5.I§ 58,indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:»Stk. 8.Decentrale kraft-varmeanlæg med na-turgas og biogas eller biogas som brændsel, somhar fået elproduktionstilskud efter den hidtidige§ 2 b i lov om tilskud til elproduktion, kan end-videre få et fast årligt grundbeløb, som fastsættestil det højest udbetalte elproduktionstilskud i2005, 2006 eller 2007.«Stk. 8-10 bliver herefter stk. 9-11.6.§ 58 aophæves.7.I§ 58 b, stk. 1,ændres »§§ 58 og 58 a« til: »§58«.8.I§ 59, stk. 2, nr. 1,ændres »,57 a og 58 a« til:»og 57 a«.9.I§ 59, stk. 4,ændres »,§ 57, stk. 3 og 4, og §58 a« til: »og § 57, stk. 3 og 4«.10.§ 59 a, stk. 1,affattes således:»Den systemansvarlige virksomhed skal sælgeelproduktion fra vindmøller omfattet af §§ 56 aeller 56 b og andre VE-elproduktionsanlæg om-fattet af § 57 på Nordpool og udbetale salgssum-men til anlægsejeren samt varetage den i § 27 c,stk. 8, 2. pkt., nævnte balanceringsydelse forelektriciteten.«§9I lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.(opkrævningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr.289 af 28. april 2003, som ændret bl.a. ved § 32i lov nr. 469 af 9. juni 2004 og senest ved § 9 ilov nr. 1235 af 24. oktober 2007 foretages føl-gende ændring:1.I bilag 1, liste A indsættes som nr. 34:»34) Lov om afgift af kvælstofoxider.«§ 10Stk. 1.Skatteministeren fastsætter tidspunktfor lovens ikrafttræden, jf. dog stk. 2, 3 og 4.Stk. 2.§ 2, nr. 4, 9 og § 3, nr. 5-11 og § 4, nr.14 træder i kraft dagen efter bekendtgørelse iLovtidende og har virkning fra ikrafttrædelse.Stk. 3.Klima- og energiministeren fastsættertidspunkt for ikrafttræden af lovens §§ 7 og 8 omændringerne af elproduktionsloven og elforsy-ningsloven.Stk. 4.For løbende leverancer, for hvilke af-regningsperioden påbegyndes inden lovensikrafttræden og afsluttes efter dette tidspunkt,beregnes den ændrede afgift af så stor en del afleverancen, som tidsrummet for lovens ikraft-træden til afregningsperiodens afslutning udgør iforhold til den samlede afregningsperiode. Medtold- og skatteforvaltningens tilladelse kan derforetages afrunding ved opgørelse af den brøkdelaf leverancen, hvoraf der skal betales afgift.Stk. 5.Træder loven ikke i kraft en 1. januar,nedsættes bundfradraget jf. § 9 c i lov om kuldi-oxidafgift af visse energiprodukter, som affattetved denne lovs § 4, nr. 12, forholdsmæssigt.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
20
Bemærkninger til lovforslagetAlmindelige bemærkningerIndholdsfortegnelse:1.Lovforslagets formål og baggrund1.1.En omkostningseffektiv afgiftspolitik1.2.Ændringer af CO2-afgiften og tilknyttet tilbageføring samt NOx1.3.Forbrugsregistrering af kulGældende ret2.1.Energiafgifter2.2.CO2-afgift2.3.CO2-kvotesystemet2.4.ForbrugsregistreringLovforslagets indhold3.1.Forhøjelse af CO2-afgiften3.1.1. Afskaffelse af lempelser3.1.2. CO2-afgift på brændsler til elproduktion3.2.Tilbageføring3.2.1. Tung proces – bundfradrag3.2.1.1. Fritagelse for CO2-afgift for ikke-kvoteomfattede virksomheder, deraftager kvoteomfattet fjernvarme3.2.2. Let proces3.3.Ændringer i energilovgivningen3.3.1. Afskaffelse af elproduktionstilskuddet for værker med naturgas og biogas sombrændsel3.3.2. Afskaffelse af treledstariffen – overgang til markedsvilkår for små elproducenter3.3.3. Kompensation for CO2-afgift på brændsel til fremstilling af el udenfor kvoterne.3.4.Energiafgiftslovene3.4.1. Biobenzin og biodiesel3.4.2. Rumvarme3.5.NOx-afgift3.5.1. Tilbageføring af provenu fra NOx-afgiften3.6.Forbrugsregistrering af kulØkonomiske konsekvenser for det offentlige4.1.Afgiftsrationalisering4.1.1. Energilovgivning4.1.2. NOx-afgift4.2.Samlede økonomiske konsekvenser af forslaget fordelt på konti
2.
3.
4.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
21Administrative konsekvenser for det offentlige5.1.Engangsomkostninger5.2.Løbende omkostninger6. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet6.1.CO2-afgift på brændsler til proces uden for kvotesektoren6.1.1. Tung proces6.1.2. Let proces6.2.CO2-afgift på brændsler til fremstilling af el uden for den kvoteomfattede sektor, samtomlægning af tilskud til elproduktion m.v. så tilskud ikke fremmer brug af naturgas6.2.1. Decentrale kraft-varme-værker.6.2.2. Industrielle kraft-varme-værker.6.3.Afledte effekter af afgifter på brændsel til fremstilling af el uden for kvotesektoren6.4.Forbrugsregistrering af kul6.5.Samlede økonomiske konsekvenser for erhvervslivet6.6.Energilovgivning7. Administrative konsekvenser for erhvervslivet8. Administrative konsekvenser for borgere9. Miljømæssige konsekvenser10. Forholdet til EU-retten11. Høring12. Sammenfattende skema1. Lovforslagets formål og baggrundRegeringen (Venstre og Det Konservative Folke-parti) indgik den 21. februar 2008 aftale med Social-demokraterne, Dansk Folkeparti, Socialistisk Folke-parti, Det Radikale Venstre og Ny Alliance om dendanske energipolitik i årene 2008-2011.Formålet med aftalen er at sikre:»...udbygning med vedvarende energi, CO2-reduk-tionsmål og mål for energieffektivisering samt ram-merne for organisering af energisektoren og for udvik-ling af energiteknologi....«I aftalen indgår en afgiftsrationalisering , herunderforhøjelse af CO2-afgiften og en ny afgift på NOx.Af aftaleteksten fremgår følgende:»Energiafgifter:– Forhøjelse af CO2-afgifter: CO2-afgifterne forhøjesfra 3-90 kr. pr. ton til den forventede CO2-kvotepris,der for 2008-2012 pt. anslås til 150 kr. pr. ton medvirkning fra 2008.– Ny NOx-afgift: NOx-afgift på 5 kr. pr. kg med virk-ning fra 1. januar 2010 til delvis opfyldelse af dendanske NOx-forpligtelse.– Tilbageføring af provenu: Provenuet tilbageføres,jf. det forslag, der har været i høring.– Overvejelser om en skattereform, der understøtterde energipolitiske målsætninger, der indgår i dennedsatte Skattekommission.«Dette lovforslag udmønter den del af aftalen, dervedrører ændringer af afgifterne på energi (energiaf-gifterne og CO2-afgiften), herunder også spørgsmåletom tilbageføring. Forslaget skal ses i sammenhængmed forslag til lov om afgift af kvælstofoxider og for-slag til lov om ændring af lov om afgift af affald (fri-tagelse for visse typer af affald fra egen cementpro-duktion), som er fremsat samtidig med dette forslag.1.1. En omkostningseffektiv afgiftspolitikMed aftalen sættes ambitiøse energipolitiske mål,og virkemidlerne er omkostningseffektive.Ud fra et miljøøkonomisk synspunkt er det omkost-ningseffektivt, at– forhøje CO2-afgiften på brændsler til et ensartet ni-veau– indføre afgift på udledninger af NOxved energian-vendelse– tilbageføre provenuet ved nedsættelse af de energi-afgifter, hvor der er dobbeltregulering (både kvoterog afgifter på CO2)Afgiftsrationaliseringen bidrager således på en om-kostningseffektiv måde til at opfylde energipolitik-kens mål. En del af dobbeltreguleringsproblemet løsesved, at det sikres, at virksomhederne behandles ens,uanset om de er omfattet af kvoter eller ej, eller om deproducerer elektricitet eller ej.5.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
221.2. Ændringer af CO2-afgiften og tilknyttet tilbagefø-ring samt NOxGodt halvdelen af CO2-udledningerne fra energian-vendelse er omfattet af EU’s CO2-kvoteordning. Herbelastes CO2-udledningerne med kvoteprisen, uansethvor mange gratis kvoter der måtte være givet.Som følge af kvotesystemets opbygning giver detnetto ingen virkning på CO2-udledningerne at forsøgeat påvirke udledningerne yderligere gennem f.eks. af-gifter. CO2-kvoteprisen forventes at blive ca. 150 kr.pr. tons CO2, men med en stigende tendens.Efter indførelsen af Kyoto-aftalen er staten forplig-tet til at sikre, at udledningerne af klimagasser udenfor kvotesektoren ikke oversiger den internationaleforpligtelse. I det omfang det ikke sker ved fald i ud-ledninger fra dansk område, kan det ske ved, at statenkøber udledningsrettigheder fra andre lande. Prisen påsådanne udledningsrettigheder kan under visse forud-sætninger forventes at blive identisk med CO2-kvote-prisen.Det er derfor både rimeligt og omkostningseffek-tivt, at dem der udleder CO2uden for kvotesektorenkommer til at betale statens omkostninger herved. Detforslås at ske gennem, at CO2-afgiften på brændselforhøjes til den forventede kvotepris på 150 kr. pr.tons CO2. Samtidig hermed afvikles særlige lempelserog godtgørelser af CO2-afgiften for brændsel til procesog fremstilling af elektricitet uden for kvote. Det gæl-der også særlige tilskud til produktion af el ved fossilebrændsler.CO2-afgiftssatsen på brændsel forhøjes fra det nu-værende niveau på omkring 91,6 kr. pr. ton CO2(90kr. pr. ton CO2i 2007) til 150 kr. pr. ton CO2, svarendetil den forventede kvotepris. CO2-afgiftssatserne bli-ver samtidig balanceret mere præcist udfra CO2-ud-ledningerne. De oprindelige satser var mere afrunde-de, og der forudsattes en lidt anden CO2-udledningend nu. Samtidig nedsættes energiafgifterne med ca. 4kr. pr. GJ. Netto vil den samlede afgiftssats for energiog CO2blive den samme som før afgiftsomlægningen.For fossile brændsler til rumvarme og almindeligbenzin og diesel til transportformål, hvor der både erenergiafgifter og CO2-afgifter er omlægningen neu-tral. Biobenzin og biodiesel falder dog netto i afgiftsvarende til stigningen i CO2-afgiften. Samtidig fjer-nes den nuværende afgiftsmæssige diskriminationmod biobrændsler, der fremover vil blive beskattet påsamme niveau som fossil benzin og diesel efter ener-giindhold i stedet for som nu pr. liter.For brændsel til proces og brændsel til elfremstil-ling uden for kvotesektoren stiger den effektive af-giftssats til 150 kr. pr. ton CO2. Herved bliver incita-mentet til at reducere CO2uden for og inden for kvo-tesektoren ens. Forhøjelsen af CO2-afgiften samtidigmed, at fritagelsen fra CO2-afgift for brændsler til el-produktion ophæves kan sammenlignes med, at destørre elproducenter er blevet pålagt kvoteregulering.De større elproducenter har dog fået gratiskvoter.For at skabe sammenlignelige vilkår foreslås detderfor, at de mindre elproducenter får en tilsvarendeøkonomisk kompensation.I øjeblikket får mindre decentrale kraftvarmeværkeret elproduktionstilskud på 8 øre pr. kWh dog højst af8 mio. kWh årligt. Dette tilskud foreslås omlagt, så detikke afhænger af elproduktionen.Endelig foreslås det, at mindre kraftvarmeværkermed en kapacitet under 5 MW ikke længere skal kun-ne afsætte el til garanterede priser (treledstariffen).Værker, der går fra treledstarif til markedsvilkår, fåri forvejen en kompensation via PSO. Blandt andet afadministrative grunde foreslås det, at kompensationenfor afskaffelse af det produktionsafhængige elpro-duktionstilskud samt indførelse af CO2-afgift påbrændsel til fremstilling af el uden for kvotesektorenogså udbetales via PSO. Det vil føre til en stigning iPSO-bidraget, der beregnes af elforbruget. For at for-brugerne holdes skadesløse for forhøjelsen af PSO-bi-draget, nedsættes CO2-afgiften på el med 0,7 øre pr.kWh.For tung proces indføres der et bundfradrag, såledesat afgiftsbetalingen er uændret for virksomheder, derikke ændrer adfærd. Hovedparten af forbruget afbrændsel til tung proces er omfattet af CO2-kvoterne.Her er i betydeligt omfang givet gratiskvoter, svaren-de til tidligere udledninger. Med henblik på at givesammenlignelige vilkår for virksomheder inden for ogudenfor kvotesektoren (ofte er store virksomhederomfattet af kvoterne, mens små inden for samme bran-che ikke er omfattet) samme vilkår, indføres der etbundfradrag beregnet udfra tidligere udledninger.Provenuet fra forhøjelsen af satsen for let proces fø-res tilbage ved en nedsættelse af CO2-afgiften på elmed 1,1 øre pr. kWh. Herved reduceres dobbeltregu-leringen.Virksomheder omfattet af kvoteordningen kan fånye kvoter ved udvidelse af produktionskapaciteten.For at sikre lige vilkår for store virksomheder omfattetaf kvoter og små virksomheder, der ikke er omfattet afkvoter foreslås en ordning med sammenlignelig effektfor væksthusgartnerier.I medfør af Lov om statstilskud til energibesparel-ser m.v. i erhvervsvirksomheder (LBK nr. 84 af 3. fe-
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
23bruar 2000) med tilhørende bekendtgørelse nr. 83 af 3.februar 2000 kan der gives tilskud til energibesparel-ser. Ordningen har ikke været effektiv, jf. at bevillin-gerne til tilskud er faldet bort. Energistyrelsen admini-strerer tilskudsordningen, men SKAT varetager udbe-taling af tilskud og kontrollen med rigtigheden af afta-levirksomhedernes beregning af tilskuddet. Anven-delsesområdet udvides til at omfatte tilskud til udvi-delser af væksthusareal. Tilskuddet ydes i forbindelsemed den merinvestering, der skal til for at gøre udvi-delsen mere miljø- og energirigtig.NOx-afgiften vil reducere NOx-udledningerne ogdermed bidrage til opfyldelse af Danmarks internatio-nale reduktionsforpligtelser. Færre udledninger afNOxfra dansk område vil give et bedre miljø regionaltherunder i Danmark. For større udledere beregnes af-giften udfra målinger. For mindre udledere fastsættesafgifter på brændsler beregnet udfra typiske eller gen-nemsnitlige udledninger. Provenuet tilbageføres vednedsættelse af energiafgifterne med ca. 0,5 kr. pr. GJ,afgiften på el til opvarmning med 4 øre pr. kWh, CO2-afgiften for el til let proces med 1 øre pr. kWh samt viabundfradrag til cementproduktion. Der foreslås ogsåen fritagelse for affaldsafgift for visse typer affald iforbindelse med cementproduktion.1.3. Forbrugsregistrering af kulForbrugsregistrering blev indført ved lov nr. 462 af9. juni 2004. Loven betød, at store energiforbrugerefik mulighed for at blive forbrugsregistreret hosSKAT. Forbrugsregistreringen giver disse store ener-giforbrugere mulighed for at modtage el, gas eller var-me uden at skulle betale afgift i modsætning til tidli-gere, hvor de skulle betale afgift ved modtagelse, forefterfølgende at skulle søge om godtgørelse af afgif-ten. Med lovændringen fra 2004 slipper virksomhe-derne for først at betale afgiften til el- og varmeleve-randøren for derefter at søge om godtgørelse. Lovengiver i dag kun mulighed for registrering af varmepro-ducenter, der bruger naturgas som brændsel.Lovforslaget giver mulighed for registrering af var-meproducenter, der bruger kul som brændsel, og somafsætter varmen til en slutbruger med et årligt forbrugpå mere end 4.000 GJ varme årligt. Der er tale om enudvidelse af de nuværende muligheder for forbrugsre-gistrering.2. Gældende retAfgifter på energi dækker over tre typer afgifter.Dels energiafgifter på kul, olie, naturgas og el m.v.Dels CO2-afgift af de produkter, der er omfattet afenergiafgift og endelig svovlafgift på udledninger afsvovl eller svovlindhold i en række brændsler. Svovl-afgiften ændres ikke med dette forslag.2.1. EnergiafgifterEnergiafgifter på kul, olie og gas er med en beske-den variation balanceret omkring en afgiftssats på ca.52,8 kr. pr. GJ. Frem til 2015 forhøjes satsen årligtmed 1,8 pct. For hvert brændsel er der fastsat en af-giftssats opgjort pr. enhed (liter, kg, Nm3m.v.), somafhænger af brændslets energiindhold.Momsregistrerede virksomheder kan få godtgjortenergiafgifterne til procesformål og ved fremstillingaf el, mens afgift af energi til rumvarme, varmt vandog transport ikke godtgøres. Dem, der ikke er moms-registrerede f.eks. private husholdninger samt en ræk-ke momsregistrerede serviceerhverv kan ikke få godt-gjort energiafgifterne.2.2.CO2-afgiftCO2-afgiften omfatter de fossile brændsler, som derogså betales energiafgift af. Afgiften var i 2007 om-kring 90 kr. pr. ton CO2. Satsen forhøjes hvert år fremtil 2015. Satsen i 2008 er derfor omkring 91,6 kr. pr.ton CO2. I praksis er afgiftssatserne af administrativegrunde fastlagt som et beløb pr. handelsenhed (liter,ton, Nm3).Satsen for det enkelte brændsel er fastlagt efter detgennemsnitlige kulstofindhold i det pågældendebrændsel. Sammenhængen er, at et højt indhold af kul-stof resulterer i en stor CO2-udledning, da kulstof om-dannes til CO2ved forbrænding. Balancen mellem deforskellige satser er ikke ændret, siden CO2-afgiftenblev indført. De oprindeligt beregnede satser blev af-rundet og i visse tilfælde beregnet udfra lidt andre for-udsætninger om CO2-indholdet i de forskellige brænd-sler. Derfor varierer den nuværende CO2-afgift om-kring godt 91,6 kr. pr. tons.Momsregistrerede virksomheder kan, hvis der ertale om energiintensive processer (tung proces), del-vist få godtgjort CO2-afgiften til procesformål. Fordisse virksomheder er den effektive sats ca. 25,4 kr.pr. ton CO2.Momsregistrerede virksomheder kan desuden indgåen aftale med Energistyrelsen om energieffektivise-ring, som betyder, at der kan opnås en afgiftsrabat påca. 22,4 kr. pr. ton CO2.Det gælder dog under alle omstændigheder, at CO2-afgift af energi til rumvarme og varmt vand ikke godt-gøres. Ligesom heller ikke husholdninger kan få godt-gjort CO2-afgift.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
242.3. CO2-kvotesystemetKyoto-aftalen skal sikre, at udledningen af drivhus-gasser, herunder CO2, reduceres. Inden for EU er Kyo-to-forpligtelsen delt mellem EU-landene ved en så-kaldt »byrdefordelingsaftale«. Danmark har forpligtetsig til at reducere den gennemsnitlige årlige udledningaf drivhusgasser herunder CO2i perioden 2008-2012med 21 pct. sammenlignet med basisåret 1990.EU-landene har vedtaget et fælles kvotehandelssy-stem (ETS) for at nå målene om reduktion af CO2-ud-ledningen. Kvotehandelssystemet dækker CO2-udled-ninger fra visse energitunge erhverv (cement, stål, pa-pir, glas, tegl m.v.) samt udledninger fra store energi-producerende anlæg over 20 MW. I Danmark tegnerdisse virksomheder sig for ca. halvdelen af den samle-de CO2-udledning.En CO2-kvote er en tilladelse til at udlede 1 ton CO2.Kvoterne kan frit omsættes.Hovedprincippet i kvotesystemet er, at CO2-udled-ningen er fastlagt. CO2-udledningen svarer til sum-men af de udstedte kvoter – hverken mere eller min-dre. Spares der CO2og dermed kvoter et sted i kvote-systemet, kan der sælges kvoter til brug et andet sted.Det medfører, at køberen kan udlede mere CO2. Kvo-teprisen svinger med udbud og efterspørgsel. Den for-ventede CO2-kvotepris er pt. 150 kr. pr. ton CO2i 2008men med en stigende tendens frem mod 2012.Uden for kvotesystemet er bl.a. udledninger fratransportsektoren, opvarmning i private husholdnin-ger, serviceerhverv, ikke-kvoteregulerede erhverv ogsmå energiproducerende anlæg. Udledninger af CO2uden for kvotesystemet er også omfattet af DanmarksKyoto-forpligtelse. For at reducere CO2-udledninger-ne uden for kvotesystemet er der behov for anden re-gulering. Det kan være i form af køb af kreditter elleralternativt nationale tiltag som eksempelvis afgifter påCO2.2.4. ForbrugsregistreringVed lov nr. 1417 af 21. december 2005, blev mulig-heden for at nettoafregne energiafgifter udvidet tilogså at omfatte slutbrugere af varme fra decentrale ogindustrielle kraft-varme-værker. Fordelen ved nettoaf-regning er, at virksomhederne slipper for først at beta-le afgiften til el- og varmeleverandøren for derefter atsøge om godtgørelse. Disse decentrale og industriellekraft-varme-værker fik mulighed for registrering eftergasafgiftsloven men ikke efter kulafgiftsloven, da detpå tidspunktet for lovens indførelse blev vurderet, atnettoafregning kun var relevant i forhold til gasafgifts-loven. Efterfølgende har der dog vist sig et behov foren tilsvarende bestemmelse i kulafgiftsloven.3. Lovforslagets indhold3.1. Forhøjelse af CO2-afgiftenDen forventede CO2-kvotepris er pt. 150 kr. pr. tonCO2i perioden 2008-2012. Med lovforslaget forhøjesafgiften på udledning af CO2til den forventede kvote-pris i 2008. Prisen for CO2-kvoter forventes at værestigende. CO2-afgiftssatsen bliver forhøjet med 1,8pct. årligt, som følge af indeksering.Det betyder, at betalingen for udledninger af CO2uden for og inden for kvotesystemet bliver sammen-lignelig . Inden for kvotesektoren bliver der uddeltgratiskvoter til virksomheder. Det gør der ikke udenfor kvotesystemet. Derfor indføres et bundfradrag forvirksomheder med tung proces uden for kvotesyste-met. Dermed sker en vis ligestilling af virksomhederinden for og uden for kvotesystemet. Det indebærer, aten virksomhed uden for kvotesystemet, som ikke æn-drer adfærd, vil få den samme afgiftsbetaling som idag ved samme brændselsforbrug.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
25I følgende tabel 1 er vist de gældende CO2-afgifts-satser og de nye CO2-afgiftssatser.Tabel 1. Ændring i CO2-afgiftssatser i 2008VareEnhedNuværende satserved 91,6 kr. pr. tonCO23NaturgasØre/Nm20,2Gas- og dieselolieØre/l24,7FuelolieØre/kg29,3Benzin mineralskØre/l22,4KulKr./GJ9,0Elektricitet (tilba-Øre/kWh8,8geføring)*Ny satser ved 150kr. pr. ton CO233,939,847,636,014,37,0Forhøjelse af sat-ser+13,7+15,1+18,3+13,6+5,3-1,8
*Af nedsættelsen på 1,8 øre pr. kWh er 1,1 øre pr. kWh tilbageføring og 0,7 øre pr. kWh neutra-lisering af, at PSO-afgiften på el stiger, når tilbageføringen vedrørende CO2-afgift på brændsel tilel udenfor kvotesektoren samt produktionsuafhængig elproduktionstilskud sker via PSO.EksempelDen ny sats for naturgas fremkommer på følgendemåde:Ved afbrænding af naturgas udledes 57 kg CO2pr.GJ. Det ganges med den ny afgiftssats på 150 kr. pr.tons CO2, hvilket giver en afgiftssats udtrykt som 8,55kr. pr. GJ. Energiindholdet i naturgas er 39,6 MJ pr.Nm3. Dette ganges med afgiftssatsen udtrykt i kr. pr.GJ divideret med 1.000 (for at få afgiftssatsen udtrykti MJ). Afgiftssatsen bliver således 33,9 øre pr. Nm3.De øvrige satser er beregnet på tilsvarende måde, hvorder tages højde for CO2-udledning pr. GJ og energi-indhold i de respektive brændsler.3.1.1. Afskaffelse af lempelserUden for CO2-kvotesektoren afskaffes de særligelempelser for CO2-afgift på brændsel. Det gælder bådefor tung proces og brændsel til fremstilling af el. Forbrændsel til tung proces stiger de effektive afgiftssat-ser typisk med mellem ca. 98 pct. og ca. 83 pct. af denye satser, alt efter om virksomheden har haft aftaleeller ej.Den såkaldte tung procesliste mister fremover sinbetydning for brændsler og vil alene have betydningfor el.3.1.2. CO2-afgift på brændsler til elproduktionMed forslaget indføres CO2-afgift på fossile brænd-sler til elproduktion for ikke-kvoteomfattede elprodu-center. For brændsel til fremstilling af elektricitetuden for kvotesektoren stiger de effektive afgifter tilde fulde nye afgiftssatser, f.eks. udgør afgiften 33,9øre pr. Nm3naturgas og 14,25 kr. pr. GJ kul, jf. tabel 1.I dag er der ikke afgift på brændsler til elproduktion,men derimod er der afgift på outputtet. Det gælderogså CO2-afgift af el, som er beregnet på baggrund afdet gennemsnitlige CO2-indhold i de brændsler, deranvendes til elproduktion. El, der produceres ved vindeller biomasse, er dermed pålagt samme afgift som elproduceret ved fossile brændsler. Lovforslaget vil iso-leret set tilgodese el produceret ved vedvarende ener-gi.Med forslaget sikres ens betingelser for elprodukti-on. Det vil løse en del af dobbeltreguleringsproblemet.Forslaget vil isoleret set reducere tilskyndelsen til atfremstille el, når elpriserne er lave i forhold til brænd-selspriserne. I praksis fremstilles stort set al el udenfor kvotesektoren i Danmark ved naturgasbaseredekraftvarmeværker. Afgiften på brændsel til el vil bela-ste omkostningerne ved at fremstille el med omkring5 øre pr. kWh. Forslaget skal dog ses i sammenhængmed, at forbrug af brændsel til fremstilling af el indenfor kvoterne belastes af omkostninger til køb af kvo-ter. Disse omkostninger bliver i vidt omfang overvæl-tet i højere priser på el. Ved en kvotepris på 150 kr. pr.ton CO2forventes markedsprisen for el at stige medca. 9 øre pr. kWh i gennemsnit. De mindre elværkerstilskyndelse til at fremstille el bliver derfor ikke min-dre, når virkningerne af afgiftsforslaget og kvoteord-ningen ses under ét.3.2. Tilbageføring3.2.1. Tung proces - bundfradragVirksomheder omfattet af tung proces har hidtil be-talt en særlig lav afgift af deres procesforbrug. Da
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
26virksomhederne samtidig er energiintensive, vil af-giftsbelastningen stige betydeligt i forhold til virk-somhedernes størrelse. Større energiintensive virk-somheder har også fået en kraftigt stigning i deres om-kostninger ved udledninger af CO2gennem kvotesy-stemet. Her er der i betydeligt omfang givet gratiskvoter. For tilsvarende at neutralisere virkningen påvirksomhedernes overskud foreslås det at indføre etbundfradrag i CO2-afgiften til procesformål for ikke-kvoteomfattede virksomheder med tunge processerefter bilaget i CO2-afgiftsloven (proceslisten). Dette eret led i tilbageføringen af forhøjelsen af CO2-afgiften.Momsregistrerede virksomheder kan efter gælden-de regler om tung proces opnå særlig godtgørelse afCO2-afgift for brændsler til proces efter bilaget i CO2-afgiftsloven (proceslisten). Denne særlige godtgørelsevedrørende brændsler forslås fjernet som led i forhø-jelsen af CO2-afgiften.Folketinget vedtog med lov nr. 464 af 9. juni 2004,at CO2-afgiften af kvoteomfattede virksomhedersbrændselsforbrug til procesformål skal godtgøresfuldt ud.Loven er dog ikke trådt i kraft, da den endnu ikke ergodkendt af Kommissionen efter statsstøttereglerne.Såfremt Kommissionen godkender lov nr. 464 af 9.juni 2004, vil det gælde, at kvoteomfattede virksom-heder ikke belastes af CO2-afgift af deres brændsels-forbrug, og dermed heller ikke forhøjelsen af CO2-af-giften til 150 kr. pr. ton CO2.Virksomhederne omfattet af kvotesystemet udgørstørstedelen af processerne på proceslisten.De ikke-kvoteomfattede virksomheder med tungproces vil typisk være mindre, energiintensive virk-somheder inden for gartnerierhvervet, fremstillingsin-dustrien og ikke-kvoteomfattet elproduktion.Med forslaget får tung proces virksomheder udenkvoter vilkår, som svarer til de kvoteomfattede virk-somheders vilkår, hvor forbruget belastes af CO2-kvo-teomkostninger, men hvor der er givet gratiskvoternæsten svarende til eller over udledningerne.Bundfradraget foreslås at være et fast beløb, der kanfratrækkes den skyldige afgift vedrørende procesfor-mål. Bundfradraget er baseret på historisk energifor-brug og afgiftsbetaling i en basisperiode. Af admini-strative årsager indgår fjernvarme dog ikke i beregnin-gen af bundfradrag. Det er forbundet med store admi-nistrative vanskeligheder at finde frem til brændsels-forbruget bag ved en fjernvarmeleverance. Endvidereer langt størstedelen af fjernvarme til procesformålkvoteomfattet og dermed godtgøres denne afgift fuldtud ved forslaget.Da der kan være stor forskel på virksomhedernesenergiforbrug i de forskellige år, vælges en model,hvor bundfradraget fastsættes ud fra et gennemsnit af2003-2007 eller alternativt 2007, hvis energiforbrugetvar større i 2007. Det svarer i princippet til den ord-ning for tildeling af gratiskvoter, som de kvoteomfat-tede virksomheder fik i den nationale allokeringsplan.Her var der tale om et gennemsnit af 1998-2004 elleralternativt 2004, hvis CO2-udledningen var større i2004.Det er valgfrit for virksomheden, om den ene elleranden basisperiode benyttes. Baggrunden for valg afbasisårene 2003-2007 er de regnskabsmæssige kravom at gemme dokumentation i 5 år fra regnskabsåretsafslutning. Der indsættes desuden krav om dokumen-tation for afgiftsbetalingen i basisårene. Dette betyder,at denne dokumentation skal gemmes i flere end 5 år.Bundfradraget beregnes som forskellen mellem 1)bruttoafgift af brændsler til procesformål før godtgø-relse med de satser der efter forslaget gælder for 2008og 2) virksomhedens nettoafgift i basisperioden ved-rørende forbrug af afgiftspligtige brændsler § 2, stk. 1-7 og 9-13 anvendt som nævnt i bilag 1 efter godtgørel-se af CO2-afgift og aftalerabat.Eksempel:I 2007 udledte en virksomhed f.eks. 1.000 tons CO2fra ca. 375.000 liter fyringsolie, der blev afgiftsbelagtmed f.eks. 3 kr. pr. ton, som følge af at virksomhedenhavde tung proces og tillige en aftale med Energisty-relsen om energieffektivisering.Bundfradraget vil da udgøre forskellen mellem dennye afgiftssats (150 kr. pr. CO2) og den historiske sats(3 kr. pr. CO2) dvs. 147 kr. pr. tons CO2ganget medden historiske udledning på 1.000 tons. Bundfradra-get bliver dermed 147.000 kr.Hvis udledningerne i 2008 f.eks. bliver 1.200 tonsCO2, vil bruttobetalingen udgøre 1.200 tons gangetmed den nye afgiftssats (150 kr. pr. tons CO2). Brutto-betalingen bliver dermed 180.000 kr., men herfra skaltrækkes bundfradraget på 147.000 kr. Netto betales33.000 kr.Det beregnede beløb indekseres fra 2009-2015 med1,8 pct. årligt, dvs. at bundfradraget årligt forhøjesmed 1,8 pct. ligesom CO2-afgiftssatsen.Bundfradraget gælder for kalenderåret. Der kan fritdisponeres over det inden for kalenderåret. Virksom-hederne bestemmer dermed selv, om de vil gøre brugaf bundfradraget først på året, og først betale afgift,når bundfradraget er »brugt op«, om de vil bruge detsidst på året, eller om de f.eks. vil fordele bundfradra-
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
27get ud over årets 12 måneder. Bundfradraget kan dogikke overstige afgiftstilsvaret i det pågældende kalen-derår, og bundfradraget kan heller ikke overføres til etandet kalenderår.Bundfradraget låses dermed på et fast niveau udfrahistorisk energiforbrug, og der gives ikke ekstra bund-fradrag i forbindelse med f.eks. produktionsudvidel-ser. For nye produktioner, der sættes i gang efter ba-sisperioden, gives der ikke yderligere bundfradrag.Dermed betales der ikke mere i afgift, end der gjor-de i basisåret, hvis virksomheden ikke ændrer adfærd.Virksomhederne belastes af en CO2-afgift på 150 kr.pr. ton CO2ved øget brændselsforbrug, hvorimod om-lægningen er neutral ved uændret adfærd.Dette sammenlignes med tildeling af gratiskvoterinden for det kvoteomfattede område. Der opnås der-med en større ligestilling i de marginale omkostningerved energiforbrug mellem virksomheder inden for oguden for kvotesektoren.De tidligere godtgørelser til tung proces var knyttettil bestemte energiintensive processer i virksomheder-ne. Bundfradraget er knyttet til den enkelte virksom-hed og kan overdrages i forbindelse med generations-skifte, salg, flytning til anden matrikel m.v. Ligesomen lejeaftale også vil betyde, at bundfradraget kan ud-nyttes. Ejerskabet er således ikke afgørende for bund-fradraget.Hvis f.eks. en gartner beslutter at bortforpagte sinedrivhuse, kan bundfradraget følge med til forpagteren,som driver gartnerivirksomhed for egen regning og ri-siko.Bundfradraget kan også bruges til procesformål iandre dele af virksomheden. Køber en gartnerivirk-somhed en anden virksomhed f.eks. en marmeladefa-brik, kan uudnyttet bundfradrag fra gartnerivirksom-heden bruges i marmeladefabrikken, såfremt gartneri-virksomheden forsat opretholdes, og der er tale omsamme ejer.Det er dog en betingelse for fortsat bundfradrag, atden proces, som der oprindeligt er givet tung proce-slempelse for, og som ligger til grund for bundfradra-get, fortsat foregår i virksomheden. Bundfradragetkan således ikke omsættes for sig selv – men alenesom et element i virksomheden.Der indsættes en minimumsgrænse for bundfradra-get af primært administrative grunde. Bundfradragydes derfor kun, såfremt at brændselsforbruget til pro-cesser omfattet af bilag 1 udgør mere end 10 pct. afvirksomhedens samlede energiforbrug.Af hensyn til EU-retten skal de virksomheder, derberettigede til bundfradrag dog i alle tilfælde betaleEU’s minimumsafgifter af deres brændselsforbrug tilprocesformål. Ved udløbet af hvert kalenderår opgørvirksomheden den samlede afgiftsbetaling for hvertbrændsel og det samlede forbrug af hvert enkeltbrændsel. Den samlede afgiftsbetaling i forhold til detsamlede forbrug af hvert enkelt brændsel skal væremindst lig med eller over EU’s minimumssatser.3.2.1.1. Fritagelse for CO2-afgift for ikke-kvoteomfat-tede virksomheder, der aftager kvoteomfattet fjern-varmeDer indføres fritagelse for CO2-afgift for ikke-kvo-teomfattede virksomheder, der aftager fjernvarme frakvoteomfattede virksomheder til procesformål Dissevirksomheder er de facto pålagt både kvoter og CO2-afgift, da fjernvarmeværkerne pålægger disse virk-somheder at købe kvoter svarende til deres CO2-ud-ledning. Med dette forslag fritages disse virksomhederfor CO2-afgift.3.2.2. Let procesMens der er få virksomheder, der bruger brændseltil tung proces og elfremstilling, er der mange virk-somheder, der bruger brændsel til let proces uden forkvotesektoren. Det gælder f.eks. i landbrug og i føde-vareindustrien. Her er der tale om en forholdsvis over-skuelig ekstra belastning pr. virksomhed også i for-hold til størrelsen, og det vil være administrativt me-get tungt at søge provenuet ført tilbage helt målrettet.For at kompensere for den højere afgift sænkes CO2-afgiften på el til let proces i erhverv med 1,1 øre pr.kWh.3.3. Ændringer i energilovgivningenDet følger af energiaftalen, at de centrale kraft- ogkraft-varme-værker skal have mulighed for at produ-cere el og varme ved forbrænding af affald, når derbortses fra husholdningsaffald. Fremstillingen af elek-tricitet og varme skal ske, uden at de gældende hvile-i-sig-selv regler for affaldsforbrænding skal gælde forde centrale kraft- og kraft-varme-værker. Til gengældskal de centrale kraft- og kraft-varme-værker ikkehave tilskud til elproduktion baseret på affald.Der ydes i dag tilskud til elproduktionen på øvrigeaffaldsbaserede kraft-varme-værker. Dette tilskudydes fremover uændret.Udmøntningen af energiaftalen indebærer bl.a., atder skal ske ændring af lov om elforsyning, der tilla-der, at de centrale kraft- og kraft-varme-værker for-brænder affald. Der skal desuden ske en ændring aflov om tilskud til elproduktion, som sikrer, at der ikke
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
28gives tilskud til de centrale værker, når de producererelektricitet baseret på affald.De 21. december 2007 godkendte Kommissionentilskudsordningens forlængelse i foreløbig 10 år forperioden 2008-17. Efter Kommissionens godkendelsehar klima- og energiministeren kunnet fastsætte nyeregler, der gennemfører de forenklinger af udbetalin-gen af elproduktionstilskuddet og administrationen iøvrigt heraf, som blev mulig med vedtagelsen af lovnr. 550 af 6. juni 2007.Hovedpunkterne i reglerne gældende fra og med 1.januar 2008 er, at Energinet.dk udbetaler tilskud til el-produktion fremstillet fra og med den 1. januar 2008og varetager den daglige administration af tilskuds-ordningen. El-netselskaberne, der tidligere har vareta-get udbetalingen af elproduktionstilskuddet, skalfremover alene måle elproduktionen hos elproducen-terne. Samtidig udtræder told- og skatteforvaltningenhelt af tilskudsordningens administration efter den or-dinære afregning af tilskud til elektricitet fremstillet i2007. Endvidere har klima- og energiministeren harudnyttet muligheden for at bestemme, at de tidsbe-grænsede tilskud til elektricitet, der fremstilles ved in-dustriel naturgasbaseret kraft-varme-produktion, ud-betales som et engangsbeløb. Disse engangsudbetalin-ger er afviklede.Dermed har store dele af den gældende lov om til-skud til elproduktion mistet sin betydning. Det fore-slås derfor med dette lovforslag, at lov om tilskud tilelproduktion tillige omskrives, således at alle bestem-melser, som ikke længere har betydning, udgår.3.3.1. Afskaffelse af elproduktionstilskuddet for vær-ker med naturgas og biogas som brændselDet foreslås at fjerne det variable elproduktionstil-skud til værker, der bruger naturgas og biogas sombrændsel. I stedet gives et fast tilskud, svarende til detelproduktionstilskud som de respektive værker mod-tog i enten 2005, 2006 eller 2007. På denne måde vilomlægningen ikke have betydning for værkerne, hvisde fortsætter med uændret adfærd.Elværker, der mister deres elproduktionstilskud, vilfå en fast tilskud, svarende til det tilskud, de fik i ba-sisåret.Eksempel:Hvis værket i basisåret fik et tilskud på 8 øre pr.kWh for en produktion på 7 mio. kWh, svarende til560.000 kr., vil værket fremover få et tilskud på560.000 kr. uanset, hvor meget der bliver produceret.3.3.2. Afskaffelse af treledstariffen – overgang til mar-kedsvilkår for små elproducenterDet foreslås at afskaffe muligheden for at afregneelproduktionen efter treledstariffen. I stedet skal elek-triciteten afsættes til markedspriserne. Treledstariffenfastsætter faste afregningspriser for elektricitet produ-ceret i tre forskellige tidsrum af døgnet. Treledstarif-fen blev afskaffet i forbindelse energiaftalen fra 2004for de store kraftvarmeværker. Værker med en effektpå mellem 5 og 10 MW kunne afregne efter treledsta-rif i maksimalt to år. Denne overgangsordning er nuudløbet. De små værker med en effekt på op og til med5 MW kan afregne efter treledstarif uden tidsbegræns-ning. En afskaffelse af treledstariffen betyder, at alleværker skal afregne på markedsvilkår.Treledstariffen betyder normalt højere afregning afel end til markedspriser.Der er en betydelig del af de værker, der ikke skalvære på markedsvilkår, der har valgt markedsvilkårfrivilligt. Energinet.dk har oplyst, at der ud af 629værker, der ikke skal være på markedsvilkår, har 81anlæg frivilligt valgt markedsvilkår. Ganske få harfortrudt og er vendt tilbage til treledstarif.De, der har valgt markedsvilkår er dog større endgennemsnittet. De, der frivilligt er gået på markedsvil-kår har således 31 pct. af kapaciteten. Værker vest forStorebælt er oftere på markedsvilkår end værker østfor Storebælt. Ligeledes er der en tendens til, at de in-dustrielle kraft-varme-værker i videre udstrækning erpå markedsvilkår. Endelig er det oplyst, at meget få afde helt små værker – hvor elproduktionstilskuddet af-hænger af produktionen – er på markedsvilkår.Grunden til, at værkerne frivilligt fravælger denhøje treledstarif er, at værkerne får kompensation fraEnerginet.dk, som udgør forskellen mellem markeds-prisen og treledstariffen ved tidligere produktion.Hvis værket på markedsvilkår ikke ændrer adfærd,vil værket derfor være stillet uændret eller få en vis ge-vinst, da kompensationen for en del værker i praksis ermere end 100 pct. Hvis værket ændrer adfærd, dvs.undlader at fremstille el, når det ikke kan betale sig,har værket mulighed for en gevinst.Ved afsætning på af f.eks. 10 mio. kWh på treled-starif fik værket måske i gennemsnit 38 øre pr. kWheller 3,8 mio. kr. I 2008, hvor elprisen f.eks. bliver 30øre pr. kWh i gennemsnit, vil værket få 0,8 mio. kr. itilskud uanset, hvor meget værket producerer og hvil-ken pris den el, værket producerer, faktisk afsættes til.Altså helt samme princip, der gælder for de større de-centrale værker, der allerede er overgået til markeds-vilkår. Er værket i stand til at placere produktionen på
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
29de tidspunkter, hvor prisen er høj, vinder værket ogomvendt. Værket vinder også ved nedgang i produkti-onen i det omfang, omkostningerne er højere end denægte elpris.En del af de helt små værker har dog valgt ikke atgå på markedsvilkår, selvom der er klare fordele her-ved. Grunden til dette er delvist, at det koster ekstra atoptimere værket til de aktuelle markedsvilkår end blotat producere på forud fastsatte tidspunkter. I praksiskøbes sådan rådgivning af visse elhandelsselskaber,og der er visse faste omkostninger pr. værk. Dertilkommer udgifter til ekstra udstyr, som er nødvendigved overgang til markedsvilkår. Dette i kombinationmed, at de helt små værker får 8 øre pr. kWh af deresmarginale produktion i elproduktionstilskud, som dogogså afskaffes ved denne lov, gør, at det ikke er inte-ressant at styre produktionen efter markedspriser forde helt små kraftvarmeværker.Da det ikke er hensigtsmæssigt, at der produceres elved fossile brændsler, når prisen på el er lavere endomkostningerne ved produktionen, foreslås det, at alleskal afregne til markedspriser.3.3.3. Kompensation for CO2-afgift på brændsel tilfremstilling af el udenfor kvoterne.Forhøjelsen af CO2-afgiften samtidig med, at frita-gelsen fra CO2-afgift for brændsler til elproduktionuden for kvotesektoren belaster indtjeningen fra pro-duktion af el, kan føre til højere varmepriser. For stør-re værker inden for kvotesektoren, der tilsvarende erblevet belastet af kvoteomkostningerne, er der ydetkompensation herfor ved tildeling af gratiskvoter.Derfor er det fundet hensigtsmæssigt, at også de min-dre værker kompenseres på samme måde ved forhø-jelsen af omkostningerne til forbrug af brændsel tilfremstilling af el.Kompensationen gøres til et fast beløb baseret på el-værkernes historiske brændselsforbrug. Basisåret,som kompensationen beregnes ud fra, er det højesteenergiforbrug i 2005, 2006 eller 2007. Kompensatio-nen udgør det afgiftstilsvar, som de nye afgiftssatserville have medført med det energiforbrug, der var til-fældet i basisåret, jf. at der ikke hidtil har været afgiftaf brændsel til fremstilling af el. På den måde stilleselproducenterne uændret i forhold til før afgiftsforhø-jelserne og afskaffelsen af fritagelserne, under forud-sætning af at de ikke ændrer adfærd. Der gives ikkeøget kompensation i tilfælde af f.eks. udvidelse af pro-duktionen.De små elværker får kompensation for såvel afskaf-felse af treledstariffen, afskaffelse af elproduktionstil-skuddet og afgiften på brændsel til elfremstilling udenfor kvotesektoren. Kompensationen er tilstrækkeligtil, at værker, der ikke ændrer adfærd, kan have sam-me varmepris. Alle tre kompensationer ydes eftersamme principper (beregnes af produktion eller ud-ledninger i et tidligere basisår, således at den aktuelleelproduktion ikke påvirkes)Kompensationen vedrørende afskaffelse af treled-stariffen betales i forvejen af Energinet.dk (PSO), menPSO får også færre omkostninger ved ikke længere atskulle købe el til en høj garanteret pris, der herefterskal sælges til lavere markedspriser.Energinet.dk udbetaler også i forvejen elprodukti-onstilskuddet til de små værker, dog med refusion fraEnergistyrelsen.Blandt andet af administrative årsager foreslås detderfor, at Energinet.dk skal udbetale alle tre kompen-sationsbeløb. For så vidt angår kompensationen forbortfald af det nuværende elproduktionstilskud og forkompensationen for afgift af brændsel til elproduktionuden for kvotesektoren, vil Energinet.dk udgifter her-ved på 230 mio. kr. umiddelbart blive finansieret veden stigning i PSO-betalingerne på hen ved 0,7 øre pr.kWh elforbrug.Virkningerne herved for elforbrugerne neutraliseresved, at CO2-afgiften for såvel erhverv som hushold-ninger reduceres med godt 0,7 øre pr. kWh. Da CO2-afgiften på el opkræves af forbruget efter nettab, mensPSO-betalingen opkræves af det lidt større forbrug førnettab, går det i praksis lige op for elforbrugerne.CO2-afgiften af el opkræves ved en sats, der er af-rundet til en decimal. CO2-afgiftssatsen indekseresved forhøjelse med 1,8 pct. årligt. Ved at reducere denuafrundede CO2-afgiftssats med det beløb pr. kWh,der skal til for, at elforbrugerne sparer lige så meget iCO2-afgift, som Energinet.dk og dermed elforbruger-ne påføres af ekstra udgifter til kompensationerne, op-nås, at det går lige op set over et gennemsnit af år.3.4. EnergiafgiftsloveneI gennemsnit vil forhøjelsen af CO2-afgiften påbrændsel til rumvarme udgøre 4 kr. pr. GJ.Som led i den omkostningseffektive afgiftsomlæg-ning sænkes afgiften på energi med 4 kr. pr. GJ for atkompensere for stigningen i CO2-afgiften i 2008 fra91,6 kr. til 150 kr. pr. ton.I følgende tabel 2 er de nuværende og nye energiaf-giftssatser for de væsentligste energiarter vist.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
30Tabel 2. Aktuelle energiafgiftssatser og nye satser ved en forhøjet CO2-afgift i 2008VareEnhedNuværende satserNye satser ved ca.Forhøjelse af satserved 52,4-52,8 kr./48,6 kr./GJGJ3NaturgasØre/Nm207,9192,4-15,5Gas- og dieselolieØre/l189,0174,3-14,7Dieselolie til trans- Øre/l248,7233,6-15,1portFuelolieØre/kg213,0197,5-15,5BenzinØre/l388,9375,3-13,6KulKr./GJ52,848,6-4,2ElektricitetØre/kWh58,759,8+1,1Eksempel:Den ny energiafgiftssats for naturgas fremkommerpå følgende måde:Den ny afgiftssats er 48,6 kr. pr. GJ. Energiindhol-det i en Nm3er 39,6 MJ pr. Nm3. Dette ganges med af-giftssatsen udtrykt i kr. pr. GJ divideret med 1.000 (forat få afgiftssatsen udtrykt i MJ). Afgiftssatsen bliversåledes 192,4 øre pr. Nm3. De øvrige satser for brænd-sler til varmeformål er beregnet på tilsvarende måde,hvor der tages højde for energiindholdet i de respekti-ve brændsler.For brændstoffer til vejtransport (benzin og diesel)er forhøjelsen af CO2-afgiften direkte modregnet ienergiafgiften, således at den samlede afgift på fossiltbrændstof er uændret.Forhøjelsen af energiafgiften på elektricitet skal sesi sammenhæng med, at CO2-afgiften på elektricitetnedsættes. Den samlede afgift for elektricitet, der be-tales af husholdninger, rumvarme i erhverv og ikkemomsregistrerede erhverv er uændret.Energiafgifterne gælder i praksis ikke for brændseltil proces og brændsel til elfremstilling.3.4.1. Biobenzin og biodieselDet foreslås at sætte CO2-afgiften op, mens energi-afgiften sættes tilsvarende ned for brændstoffer (ben-zin og dieselolie) til vejtransport.Ændringerne har derfor ikke betydning for almin-delig fossil benzin og dieselolie. For biobenzin og bio-dieselolie er der ikke CO2-afgift, men fuld energiaf-gift. Afgiften falder derfor for biobenzin og biodiesel-olie med nedsættelsen af energiafgiftssatsen. Det gør,at afgiften på biobenzin falder svarende til ca. 14 ørepr. liter normal benzin, og biodiesel falder svarende tilca. 15 øre pr. liter normal dieselolie.I øjeblikket udgør energiafgiften på biobenzin ogbiodiesel det samme pr. liter som afgiften pr. liter fos-sil benzin og diesel. Det foreslås, at afgiften på biodie-sel og biobenzin fremover kan beregnes, så afgiften påbiobrændstof bliver den samme som for fossil brænd-stof omregnet efter energiindhold.Energiindholdet i en liter biobenzin (bioethanol)udgør kun ca. 65 pct. af energiindholdet i en liter al-mindelig benzin. Energiindholdet i en liter biodieseler ca. 90 pct. af energiindholdet i en liter almindeligdiesel, for typisk biodiesel.Ved en given kørsel skal der derfor bruges langt fle-re liter biobenzin end fossil benzin. Med forslagetkompenseres biobrændstoffer for denne forskel i ener-giindhold, således at den reelle energiafgift bliver densamme for biobrændstof og fossil brændstof.Elimineringen af energiafgiftsdiskriminationenmod biobrændstof har større værdi for biobrændstofend de ovenfor nævnte 14-15 øre pr. liter normalbrændstof. For biobenzin falder afgiften pr. liter pågrund af den mere reelle omregning med godt 130 ørepr. liter biobenzin. Den nye omregning fører til et faldpå 18 øre pr. liter typisk biodiesel.For en blanding med 5 vol. pct. biobenzin falder af-giften med omkring 7 øre pr. liter. Ved normale priserpå olie er biobenzin meget langt fra at være konkur-rencedygtig. Visse olieselskaber iblander dog frivil-ligt mindre mængder biobenzin m.v. af markedsfø-ringsmæssige grunde. Mindre mængder biobenzinkan også erstatte visse dyre tilsætninger til normal 95oktan benzin. Det forventes, at ændringerne vedrøren-de biobrændstoffer vil føre til, at iblanding af 5 vol.pct. biobenzin i 95 oktan benzin vil blive standard somfølge af dette forslag.Dermed reduceres CO2-udledninger med ca. 0,12mio. tons og anvendelsen af vedvarende energi øgesmed ca. 1,7 PJ svarende til hen ved 0,25 procentpointaf Danmarks samlede energiforbrug.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
313.4.2. RumvarmeForslaget vil ikke have nogen nævneværdig virk-ning på nettopriserne m.v. for de forskellige brænd-sler, der bruges til rumvarme. Der vil derfor hellerikke være nævneværdige effekter på energiforbruget.Da der er mere CO2i kul end i gas, vil nettovirknin-gen være et vist fald i den samlede gasafgift og en visstigning i den samlede kulafgift.
Tabel 3. Nettoændring samlet CO2- og energiafgift i 2008Kr./GJCO2-af-CO2-af-Stigning i Energiaf- Energiaf- Ny ener-gift førgift efter CO2-af-gift førgift førgiafgiftgift om-omreg-kr./GJregnet tilnet til kr./kr. pr. GJGJFuelolie29,3 øre/ 47,6 øre/+4,5213,052,448,6kgkgøre/kgGas- og24,7 øre/l 39,8 øre/l+4,2189,052,748,6dieselolieøre/lLPG27,5 øre/ 44,9 øre/+3,8242,252,648,6kgkgøre/kgNaturgas20,2 kr./33,9 kr./+3,5 207,9 kr./52,548,6Nm3Nm3Nm3Kul8,87 kr./ 14,25 kr./+5,452,8 kr./52,848,6GJGJGJVægtet91,6 kr.150 kr.+4,052,648,6gennem-pr. tonspr. tonssnitCO2CO2Det ses af tabel 3, at nedsættelsen af energiafgiftenpå rumvarme svarende til nettoprovenuet af forhøjelseaf CO2-afgiften på brændsler til rumvarme fører til envis stigning i nettoafgiften for kul, og et mindre fald inettoafgiften på gas. Ændringerne for kul svarer til ca.100 kr. med moms for et parcelhus opvarmet ved kul-kraft-varme, mens varmeregningen for et gasopvar-met hus falder med ca. 50 kr. med moms netto.I øjeblikket er energiafgiften på brændsler til rum-varme ikke helt balanceret efter energiindhold. Vedvedtagelse af forslaget vil energiafgifterne på brænd-sler mere nøje være afbalanceret efter energiindhold.Den nye energiafgift vil blive 48,6 kr. pr. GJ mod idag 52,4-52,8 kr. pr. GJ.3.5. NOx-afgift
Nettoæn-dringenergiaf-gift
Nettoæn-dringCO2- ogenergiaf-gift-3,8+0,7-4,1-4,0-3,9-4,2-4,0+0,1-0,2-0,4+1,20,0
Der indføres en ny afgift på NOxpå 5 kr. pr. kg NOx.Der henvises forslag til lov om afgift af kvælstofoxi-der.3.5.1. Tilbageføring af provenu fra NOx-afgiftenProvenuet fra NOx-afgiften tilbageføres bl.a. i formaf en nedsættelse af energiafgifterne på brændsler med0,5 kr. pr. GJ, nedsættelse med 4 øre pr. kWh af satsenfor elopvarmning af helårsboliger, nedsættelse afCO2-afgiftssatsen på el til let proces i erhverv med 1øre pr. kWh og særlige bundfradrag for dem, der harsærligt store udledninger pr. energienhed.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
32NOx-afgiften får virkning fra 1. januar 2010.Tabel 4. Energiafgiftssatser i 2010 før og efter tilbageføring af NOx-afgiftenVareEnhed Energiafgiftssatser Ny energiafgifts-efter CO2-afgifts-satser efter tilbage-ændring men førføring NOx-afgifttilbageføring afNOx-afgiftNaturgasØre/199,4197,43NmGas- og dieselolieØre/l180,6178,8Dieselolie til vejØre/l248,8247,9FuelolieØre/204,7202,6kgBenzinØre/l388,9388,1KulKr./GJ 50,349,8Elektricitet alm. (både CO2- ogØre/69,0769,0energiafgift)kWhElektricitet elvarme (både CO2- Øre/62,1858,1og energiafgift)kWhElektricitet let procesØre/7,26,2kWhEksempel:Ved tilbageføringen nedsættes energiafgifterne påbrændsler til rumvarme med 0,5 kr. pr. GJ i 2010 ni-veau. For fyringsolie, hvor der er 0,0359 GJ pr. liter,falder energiafgiften derfor med 1,8 øre pr. liter. Fordieselolie, der af administrative grunde også belastesmed NOx-afgift på 0,9 øre pr. liter, nedsættes energi-afgiften tilsvarende, således at dieselprisen samlet setikke ændres. Det samme gælder for benzin.3.6. Forbrugsregistrering af kulVed lov nr. 1417 af 21. december 2005, blev mulig-hederne for at nettoafregne energiafgifter udvidet tilogså at omfatte slutbrugere af varme fra decentrale ogindustrielle kraft-varme-værker, og disse decentraleog industrielle kraft-varme-værker blev i den forbin-delse givet mulighed for registrering efter gasafgifts-loven. Fordelen for virksomhederne ved at nettoafreg-ne er, at de slipper for først at betale afgiften til el- ogvarmeleverandøren og derefter at søge om godtgørel-se.Baggrunden for, at muligheden for registrering forde decentrale og industrielle kraft-varme-værker blevtil begrænset gasafgiftsloven var, at oplysningerne pådaværende tidspunkt viste, at kraftværkerne kun brug-te naturgas som brændstof. Da nettoafregningsordnin-gen giver mere administration for told- og skattefor-valtningen, fandt man ingen grund til at udvide ord-ningen mere end højst nødvendigt.Ændring af energi-afgiftssatser somfølge af tilbagefø-ring af NOx-afgift-2,0-1,8-0,9-2,1-0,8-0,50-4,0-1,0
Efter ikrafttrædelsen af de udvidede forbrugsregi-streringsregler, har det imidlertid vist sig, at der ogsåfindes decentrale og industrielle kraft-varme-værker,der benytter kul som brændsel, og med de nuværenderegler, har slutaftagere af varme fra disse kraft-varme-værker ikke mulighed for at nettoafregne.Med dette lovforslag kan et decentralt eller industri-elt kraft-varme-værk få varmen fra et varmeprodukti-onsanlæg omfattet af registreringen, og samtidigt gi-ves der mulighed for, at varmeproducenter, der fyrermed kul også får mulighed for registrering, hvormedogså slutbrugere af varme herfra får mulighed for net-toafregning af energiafgifter.4. Økonomiske konsekvenser for det offentlige4.1. AfgiftsrationaliseringAfgiftsrationaliseringen består af følgende elemen-ter:– CO2-afgifterne forhøjes i 2008 fra 3-91,6 kr. pr. tontil CO2-kvoteprisen, der pt. i perioden 2008-12 for-ventes at være 150 kr. pr. ton– der indføres en NOx-afgift på 5 kr. pr. kg– tilbageføring af provenuetEfter skattestoppet må afgifter ikke sættes op. Mil-jøafgifter må dog gerne sættes op, men da skal heleprovenuet føres tilbage i form af nedsættelse af andreskatter og afgifter.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
33Da de afgifter, der sættes op, har større adfærdsvirk-ninger end de afgifter, der sættes ned, ville en tilbage-føring, der var neutral for statens afgiftsindtægter føretil en nettobelastning af skatteyderne. Derfor føresogså statens gevinster ved adfærdsændringerne i formaf færre statslige udgifter til køb af CO2-kvoter m.v.tilbage.Ligeledes fritages udvalgte affaldstyper fra cement-produktion, der deponeres, for affaldsafgift. Der hen-vises til forslag til lov om ændring af lov om afgift afBrændsel til let proces udenfor kvotesektorenBrændsel til tung proces udenfor kvotesektorenBrændsel til fremstilling af el udenfor kvotesektorenBiobrændstofferFossile brændstoffer til vejtransportBrændsler til rumvarmeHertil kommer ca. 130 mio. kr. i sparede udgifterved ophævelse af det nuværende elproduktionstil-skud.Provenuet, der kommer fra højere CO2-afgift påbrændsel til let proces føres tilbage gennem en ned-sættelse af CO2-afgiften på el til let proces i erhvervmed 1,1 øre pr. kWh.Provenuet fra den højere afgift på brændsel til tungproces og brændsel til fremstilling af el uden for kvo-tesektoren føres tilbage gennem særligt målrettedekompensationsordninger (bundfradrag), der har sam-me virkning som forbrugsuafhængige tilskud.Tilbageføringen af den ekstra afgift på brændsel tiltung proces sker gennem indførelse af bundfradrag iCO2-afgiftsloven på 100 mio. kr.affald og råstoffer, som er fremsat samtidig med detteforslag.CO2-afgiften på brændsler forhøjes fra 3-91,6 kr. pr.ton til kvoteprisen, der for perioden 2008-12 pt. for-ventes at være 150 kr. pr. ton. Samtidig nedsættesenergiafgifter på brændsler med ca. 4 kr. pr. GJ. Disseændringer giver store bruttobevægelser på de forskel-lige afgiftskonti, men nettoændringerne er langt min-dre på de forskellige områder.Ændringerne i de samlede CO2- og energiafgifterfør tilbageføring og før ændret adfærd er:+160 mio. kr.+100 mio. kr.+ 100 mio. kr.-5 mio. kr.0 mio. kr.0 mio. kr.Kompensationen for forhøjelsen af CO2-afgiften forbrændsler til elproduktion og ophævelse det nuværen-de elproduktionstilskud på i alt 230 mio. kr. sker viaEnerginet.dk, der finansierer kompensationen via enforhøjelse af PSO-bidraget. Virkningerne for forbru-gerne neutraliseres ved en tilsvarende nedsættelse afCO2-afgiften på el til såvel husholdninger som erhvervmed afrundet 0,7 øre pr. kWh.Nettoprovenuet fra NOx-afgiften føres tilbage viadenne lov. Det sker ved en nedsættelse af energiafgif-terne på brændsler med 0,5 kr. pr. GJ, nedsættelse med4 øre pr. kWh af satsen for elopvarmning af helårsbo-liger, nedsættelse af CO2-afgiftssatsen på el med 1 ørepr. kWh og særlige bundfradrag for dem, der har sær-lig store udledninger pr. energienhed.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
34Virkningerne for staten af ændringerne af CO2-af-giften m.v. er vist i følgende tabel:Tabel 5. Virkninger for statsfinanser af ændrede CO2-afgifter m.v.BruttoNettoafgifts- Værdi af fær-ved uæn-provenure klimagas-dret ad-ser(3)færdNedsættelse af afgiften på biobenzin-5(1)-25+20og biodiesel med ca. 14 øre/l og 15øre/l samt omregning efter energiind-holdForhøjelse af CO2-afgift på brænd-0(2)00sler til rum til 150 kr. pr. ton. Nedsæt-telse af energiafgifterne til rumvarmetil ca. 48,6 kr./GJ(2)Forhøjelse af CO2-afgift på brændsel+100+90+10til tung proces uden for kvotesekto-ren til 150 kr./tonBundfradrag til samme-100-1000Forhøjelse af CO2-afgift på brændsel+100 (+45+65til elfremstilling uden for kvotesekto-ren til 150 kr./ton(4)Kompensation herfor til samme(5)-100-1000Bortfald af nuværende elprodukti-+130+130onstilskudNyt produktionsuafhængigt tilskud-130-130(5)til sammeForhøjelse af CO2-afgift på brændsel+160+150+10til let proces uden for kvotesektorentil 150 kr./ton-170-1600Nedsættelse af CO2-afgiften på el tillet proces med 1,1 øre/kWhI alt-15-100+105NettostatenVærdi dan-ske skatte-ydere+5
-5
0
0
+100
-95
-100+110
+100-75
-100+130-130+160
+100-130+130-155
-160+5
+200+80
(1) For ca. 725 mio. kr. afgift på benzin og diesel omdøbes til CO2-afgift.(2) For ca. 510 mio. kr. energiafgift vedrørende rumvarme m.v. omdøbes til CO2-afgift.(3) Ved 150 kr. pr. ton færre CO2ækvivalenter uden for kvoteområdet sparer staten alt andet lige denne udgift ved opfyl-delse af klimagasforpligtelse(4) Ved opgørelsen af nettoeffekten er medregnet adfærdseffekten af provenuneutral omlægning af elproduktionstilskudog treledstarif, så støtte er uafhængig af elproduktion(5) Kompensationen udbetales blandt andet af praktiske grunde af Energinet.dk, den resulterende stigning i PSO betalingenfor elforbrug neutraliseres ved en nedsættelse af de statslige elafgifter med 230 mio. kr.
Det ses af tabellen, at afgiftsændringerne vedrøren-de CO2giver et tab af afgiftsindtægter m.v. på ca. 100mio. kr. Ændringerne fører imidlertid til væsentligefald i udledningerne af CO2og andre klimagasseruden for kvotesektoren. Dermed aflastes staten for ud-gifter til opfyldelse af klimaforpligtelser ved køb aff.eks. CO2-kvoter for ca. 105 mio. kr.Virkningerne på nettoafgiftsprovenuet og CO2-ud-ledningerne er hver for sig usikre. Måtte adfærdsef-fekterne f.eks. blive større, vil nettoprovenutabet på
afgiftskontiene også blive større, men det vil blivemodsvaret af tilsvarende større besparelser ved køb afCO2-kvoter.Skatteyderne vinder mere, end staten taber isærvedrørende nedsættelse af CO2-afgift af el til procesog vedrørende CO2-afgift på brændsel til elfremstil-ling. Skatteyderne kan undgå afgiftsstigningen på CO2ved at reducere CO2-udledningerne. Det vil de gøre,hvis skatteydernes omkostninger ved adfærdsændrin-gerne er mindre end den sparede afgift. Derfor vinder
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
35skatteyderne ved adfærdsændringerne. Normalt vilstaten tabe ved adfærdsændringer, der består i, at skat-teyderne reducerer skattegrundlagene. Det sker imid-lertid ikke i dette tilfælde, hvor CO2-afgiftssatsen af-spejler statens omkostninger ved CO2-udledningeruden for kvotesektoren., jf. at mindre CO2har en vær-di for staten.Ved nedsættelse af afgiften på elektricitet vil skatte-yderne ikke i samme omfang som før forsøge at undgåskatten ved mindre forbrug. Det vil de gøre, hvis skat-teydernes gevinster herved er større end de øgede om-kostninger ved et større forbrug. Ved øget elforbrugsom følge af lavere afgifter vil Energinet.dk og eldi-stributørerne få større indtægter fra tariffer, der afhæn-ger af forbruget, uden at udgifterne stiger tilsvarende.Disse større indtægter vil føre til nedsættelse af tariffertil gavn for forbrugerne. En vis del af statens umiddel-bare tab ved nedsættelse af elafgiften kommer yderli-4.1.2. NOx-afgiftTabel 6. Virkninger for statsfinanserne af en NOx-afgift på 5 kr. pr. kgBruttoNettoaf- Værdi afvedgiftspro-færreuændretvenuklima-adfærdgasser(1)(1)Indførelse af NOx-afgift på 5 kr.+290+254+4(1)Nedsættelse af energiafgifter på brændsel med-63-630ca. 0,5 kr./GJNedsættelse af CO2-afgift på el med 1 øre/kWh-155-1450Nedsættelse af CO2-afgift på el til opvarmning af -50-36+2helårsboligerBundfradrag til dem med stort energiforbrug og -15-150store udledninger pr. energienhedI alt+7-5+6NettostatenVærdidanskeskatte-ydere-269+63+184+65+15+58gere tilbage gennem afgifter af det ekstra forbrug. Daforbrug af elektricitet ikke længere har nogen virkningpå de samlede CO2-udledninger, jf. CO2-kvoterne, be-lastes statens udgifter ved opfyldelse af klimamål ikkeved det ekstra elforbrug. Det kan i øvrigt tilføjes, atved indførelsen af CO2-kvoterne er priserne på elektri-citet steget betydeligt.4.1.1. EnergilovgivningÆndringer i energilovgivningen vil ikke have yder-ligere konsekvenser for det offentliges finanser end al-lerede redegjort for ovenfor. Kompensationerne forafskaffelsen af treledstariffen udbetales af Energi-net.dk. men det er også Energinet.dk der sparer om-kostninger ved at købe el til en garanteret mindstepris,der er højere ende den markedspris Energinet.dk sæl-ger elektriciteten til.
+258-63-145-34-15+1
(1) Eksklusive omdøbning af ca. 45 mio. kr. energiafgift af diesel og benzin til vejtransport til NOx-afgift.
NOx-afgiften giver brutto 290 mio. kr. i ekstra pro-venu. Men afgiften fører til et fald i NOx-udledninger-ne og energiforbruget, således at nettoprovenuet aleneer ca. 255 mio. kr. i 2010 niveau. Hertil kommer værdiaf færre klimagasser. Før tilbageføring styrkes de of-fentlige finanser med 260 mio. kr.Provenuet fra NOx-afgiften tilbageføres, således atnettovirkningerne for statskassen er neutral. Tilbage-føringen sker via en nedsættelse af energiafgifternemed 0,5 kr. pr. GJ, afgiften på el til opvarmning redu-ceres med 4 øre pr. kWh og CO2-afgiften for el ned-
sættes med 1 øre pr. kWh samt via bundfradrag til ce-mentproduktion.Forslaget skønnes ikke at have økonomiske konse-kvenser for kommuner og regioner.4.2. Samlede økonomiske konsekvenser af forslagetfordelt på kontiAf tabellen herunder fremgår de samlede provenu-mæssige konsekvenser af afgiftspakken inklusiveNOx-afgiften men eksklusiv ændringer i affaldsafgif-ten fordelt på de enkelte konti.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
36Tabel 7. Økonomiske konsekvenser af afgiftspakken fordelt på kontiKontoCO2-afgiftsændringerNOx-afgiftsændringerMio. kr.NOxMineralolieNaturgasElKulCO2ElproduktionResidual CO2-afgiftstil-skudCO2-kvotekøb0-870-31030-901.000130101055290-70-35-30-10-1500050290-940-3450-100850130101105
I alt
Virkningen af dette lovforslag uden NOx-afgiften eret samlet provenutab på 285 mio. kr. Da lovforslageneskal godkendes efter EU’s statsstøtteregler, er ikraft-trædelsestidspunktet usikkert. Ændringerne i NOx-af-giften samt tilbageføringen heraf træder dog tidligst ikraft pr. 1. januar 2010.Forslaget indeholder både reducerede og øgedeskatteudgifter, som virker modsatrettede. Ophævelsenaf proceslisten for brændsler vil reducere skatteudgif-terne. Det modsvares dog af bundfradrag i CO2-afgif-ten. Ophævelsen af CO2-afgiftsritagelse for brændslertil elproduktion vil ligeledes betyde mindre skatteud-gifter, men til gengæld vil kompensation via PSO be-tyde større udgifter.5. Administrative konsekvenser for det offentlige5.1. EngangsomkostningerEngangsomkostninger er skønnet til ca. 360.000kr., heraf:– systemtilretning på indtil 10.000 kr. til vedligehol-delse af satstabeller m.v.– 200.000 kr. til ændring i erhvervssystemet m.v.– information 40.000 kr., som både dækker infomø-der for virksomheder og rådgivere, samt udsendelseaf nyhedsbrev til de berørte virksomheder/registre-rede virksomheder.– portoudgifter er skønnet til 50.000 kr.
– instruktion/undervisning 60.000 kr. til undervisningaf SKAT’s medarbejdere.Derudover skønnes at medgå et årsværk til imple-mentering af lovændringerne til vejledning, sagsbe-handling m.v. Det skal bemærkes, at der er tale om et»engangsforbrug« af ressourcer.5.2. Løbende omkostningerDet skønnes, at der skal bruges 1,5 årsværk til admi-nistration m.v. af den bundfradragsordning, som ernævnt i lovforslagets § 4 (CO2-afgiftslovens § 9 c).6. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet6.1. CO2-afgift på brændsler til proces uden for kvote-sektoren6.1.1. Tung procesForbruget af brændsel til proces uden for kvotesek-toren kan med usikkerhed opgøres til godt 10 PJ sva-rende til ca. 0,75 mio. tons CO2.Den nuværende CO2-afgift efter aftalerabat er i gen-nemsnit omkring 15 kr. pr. tons CO2for tung procesuden for kvoteområdet. Afgiften er ned til 3 kr. pr.tons CO2for naturgas med aftalerabat, ca. 25 kr. pr.tons CO2uden aftalerabat og ca. 35 kr. pr. tons CO2forfuelolie.Ændring i CO2-afgiften (uden NOx) giver en prove-nugevinst på ca. 100 mio. kr. før tilbageføring.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
37De 100 mio. kr. vil fordele sig som følger:Tabel 8. Fordeling af umiddelbar provenuvirkning ved forhøjelse af afgift på brændsel til tung procesfør bundfradragMio. kr.Gartnerier m.v.45Fremstillingserhverv50- heraf fødevareindustrien m.v.30Handel og service samt andre erhverv.5I alt100Anm. Usikker fordeling, da beregnet residualt.
Virksomheder, der bruger brændsel til tung proceshar ikke gavn af nedsættelsen af energiafgifterne, jf. atde ikke netto betaler energiafgift af brændsel.Ved fuld forhøjelse af afgiften uden bundfradrag vilden umiddelbare provenuvirkning være ca. 100 mio.kr. Dette provenu tilbageføres via bundfradrag, hvor-for provenuvirkningen netto vil være omtrent nul.Bruttoprovenuet samt fordelingen heraf er usikker,jf. at der ikke sker en direkte registrering over statensregnskaber af nettoafgiften fra specielt brændsel tiltung proces uden for kvotesektoren. Da tilbageførin-gen imidlertid er meget målrettet, således at virksom-hederne ved uændret adfærd kommer til at betale uæn-dret afgift, hersker der alene usikkerhed om brutto-virkningerne og ikke om nettovirkningerne.Virksomhederne vil kunne vinde ved at reducereCO2-udledningerne, jf. at bundfradraget er uafhængigaf de aktuelle CO2-udledninger. Netto vil virksomhe-derne vinde ca. 5 mio. kr.
Afgiftsstigningen vil få forbruget af energi til at fal-de med ca. 0,4 PJ og ca. 0,03 mio. tons CO2. Det svarertil omkring 4 pct. Det er ved en stigning i CO2-afgiftentil 150 kr. pr. ton, men ved uændret sammensætning afenergiforbruget. Hertil kommer 0,3 PJ mere vedva-rende energi, svarende til andre 0,02 mio. tons.6.1.2. Let procesForbruget af fossile brændsler uden for kvotesekto-ren til let proces kan med nogen usikkerhed opgøres til35-40 PJ, svarende til omkring 2,7 mio. tons CO2.Den nuværende afgift er 91,6 kr. pr. tons. Sættes af-giften op med 58,4 kr. pr. tons CO2til 150 kr. pr. tonsCO2for brændsel til let proces uden for kvotesektoren,vil bruttoprovenuvirkningen være på omkring 160mio. kr.En afgiftsstigning på 58,4 kr. pr. tons CO2svarer tilca. 15 øre pr. liter gasolie og ca. 14 øre pr. Nm3natur-gas. Afgiftsstigningen svarer til virkningen af, at pri-sen på råolie stiger ca. 3 $ pr. tønde.Afgiftsstigningen skønnes at fordele sig således:
Tabel 9. Fordeling af umiddelbar provenuvirkning ved forhøjelse af afgift på brændsel til let procesmed 58,4 kr. pr. ton CO2ErhvervMio. kr.Jordbrug70- heraf diesel til traktorer skøn55Fremstillingserhverv70- heraf fødevareindustrien m.v.35Handel og service samt andre erhverv.20I alt160Det ses af tabel 9, at langt hovedparten (65 pct.) afafgiftsbelastningen vedrører landbruget samt fødeva-resektoren og foderstoffer m.v. Det er især diesel tillandbrugets traktorer, der vil bidrage til provenuet. In-den for andre erhverv bidrager vaskerier, malerkabi-ner og dieseltog til provenuet. Det skal bemærkes, atder traditionelt er stor usikkerhed ved »opgørelse« affordelingen af det samlede oliesalg. Ofte er der taleom en usikker beregnet opgørelse. Efter visse af opgø-relserne er forbruget noget større i landbruget end heranført, men modsat mindre i andre erhverv.Afgiftsændringen skønnes at få energiforbruget tilat falde med ca. 1,5 pct. eller 0,5 PJ svarende til 0,035mio. tons CO2. Hertil kommer en tilsvarende virkninggennem, at der vil blive brugt mindre fossilt brændsel
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
38og mere vedvarende energi. Samlet falder forbruget affossil energi med 1 PJ svarende til 0,07 mio. tons CO2.Efter ændret adfærd er provenuet ca. 150 mio. kr.Hertil kommer, at staten vinder ca. 10 mio. kr. ved, atder udledes mindre CO2uden for kvotesektoren.Provenuet tilbageføres ved, at CO2-afgiften af elek-tricitet til let proces nedsættes med 1,1 øre pr. kWh.Virkningerne heraf er beskrevet i følgende tabel 10.
Tabel 10. Virkningerne af tilbageførsel af provenu fra forhøjelse af CO2-afgift på brændsel til let pro-ces ved at nedsætte CO2-afgiften på el til let proces med 1,1 øre/kWhMio. kr.Brutto stat ved uændret adfærd-171Ekstra indtægter ved højere forbrug af el+11Netto stat-160Brutto erhverv ved uændret adfærd+171Adfærdsændringer gevinster borger og virksomhe-+31derNetto andre end stat+202Heraf elproducenter+5Heraf husholdninger m.v.+11Heraf landbrug+23Heraf industri+79Heraf service+84Stigning forbrug af el109 mio. kWhBrutto nedsættes erhvervenes afgiftsbelastning med171 mio. kr. vedrørende forbrug af el. Det fører til etstørre forbrug af el. Efter indførslen af CO2-kvoternefører det ikke til ekstra CO2-udledninger.Det ekstra forbrug af el fører dog til større indtægterfor eldistributionsselskaberne uden tilsvarende stig-ninger i udgifterne. Der kommer også større PSO-af-giftsindtægter. Disse gevinster anvender selskaberne isidste ende til at nedsætte tarifferne. Netto vinder an-dre end staten derfor 202 mio. kr. ved en nedsættelseaf CO2-afgiften på el med netto 160 mio. kr.6.2. CO2-afgift på brændsler til fremstilling af el udenfor den kvoteomfattede sektor, samt omlægning af til-skud til elproduktion m.v. så tilskud ikke fremmer brugaf naturgas6.2.1. Decentrale kraft-varme-værker.Decentrale kraft-varme-værker fremstillede i 2004ca. 6,5 mia. kWh. Heraf blev omkring 5,4 mia. kWhfremstillet ved fossile brændsler fortrinsvis naturgas.Ud af de 5,4 mia. kWh blev ca. 1,6 mia. kWh fremstil-let på værker, der ikke er kvoteomfattet. Til de 1,6mia. kWh el bliver der henregnet ca. 9,2 PJ brændseltil el af et samlet brændselsforbrug på ca. 15,7 PJ. De9,2 PJ svarer til ca. 0,53 mio. tons CO2.Ved en afgift på 150 kr. pr. tons CO2vil provenuetvære 80 mio. kr. Elproduktionen fordyres med ca. 5øre/kWh el. Gives der ikke kompensation herfor, ellerkan afgiften ikke overvæltes, vil varmen blive fordy-ret med ca. 3,5 øre pr. kWh varme.Herudover foreslås, at al el fra decentrale kraft-var-me-værker skal afsættes til markedspriser. I dag kan elfra værker med kapacitet under 5 MW afsættes til ga-ranterede priser efter treledstariffen. Tilskuddet, derfinansieres af PSO-bidraget, udgør omkring 5 øre/kWh el produceret, hvis markedsprisen er omkring 35øre pr. kWh og næsten tilsvarende mere ved laveremarkedspriser. Værkerne vil automatisk få kompensa-tion for deres tab ved, at decentrale værker, der afsæt-ter el til markedspris, i stedet får en PSO-finansieretstøtte, der er uafhængig af elproduktionen, men somvarierer modsat markedsprisen for el. Det er i princip-pet neutralt for PSO-satserne. Der er ca. 1,35 mia.kWh el fra decentrale naturgas kraft-varme-værker,der afsættes på treledstarif.Endelig foreslås elproduktionstilskuddet til natur-gasbaserede kraft-varme-værker på 8 øre pr. kWh doghøjst af 8 mio. kWh pr. værk omlagt, så det er uafhæn-gigt af elproduktionen. Der er ca. 0,5 mia. kWh, derkommer fra værker med produktion under 8 mio.kWh. Der er yderligere mange værker, der få maksi-mumstøtten på 640.000 kr. årligt.Det skønnes, at forslagene vil føre til et fald i CO2-udledningerne uden for kvotesektoren på ca. 0,37 mio.tons, heraf ca. 0,25 mio. tons andre klimagasser end
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
39CO2. Forbrug af fossilt brændsel falder ca. 5 PJ ogVE-forbrug stiger 1,4 PJ.6.2.2. Industrielle kraft-varme-værker.De industrielle kraft-varme-værker fremstillede ca.2,6 mia. kWh el i 2004. Heraf var ca. 1,75 mia. kWhel fra værker, der brugte fossile brændsler – især na-turgas.1,35 mia. kWh heraf var fra værker omfattet af kvo-teordningen og 0,4 mia. kWh fra værker, der liggeruden for kvoteordningen.Til fremstilling af de 0,4 mia. kWh el henregnes ca.2,7 PJ ud af et samlet brændselsforbrug på 5,3 PJ.Brug af 2,7 PJ fossil brændsel svarer til ca. 0,16 mio.tons CO2.Med en CO2-afgift på 150 kr. pr ton af dette forbrugvil provenuet være hen ved 25 mio. kr. Over halvdelenvil vedrøre mindre gartnerier. El fra industrielle vær-ker sælges i forvejen til markedspriser. Der gives el-produktionstilskud, men kun til nye anlæg i en over-gangsperiode. I forbindelse med forslaget bliver dettetilskud afskaffet.I det omfang varmen har været brugt til tung proces,vil det være naturligt på samme måde at give et bund-fradrag. Nettoprovenuet vil derfor være meget beske-dent, men gradvist stige som nye virksomheder erstat-ter eksisterende.Med betydelig usikkerhed skønnes dette at føre til0,09 mio. tons mindre CO2-ækvivalenter, 0,6 PJ ekstraVE og 1,2 mia. PJ mindre fossilt brændsel.Såvel forslaget om, at der skal betales CO2-afgift afbrændsel til fremstilling af el uden for kvotesektoren,omlægning af elproduktionstilskud og afvikling af tre-ledstariffen, vil reducere tilskyndelsen til at fremstilleel på de tidspunkter, hvor elprisen er lav i forhold tilbrændselsprisen. Den umiddelbare belastning af vær-kerne ved forslagene føres målrettet tilbage, således atværkerne ikke påvirkes økonomisk ved uændret ad-færd.Værkerne vil imidlertid vinde ved ændringer i ad-færd. Gevinsten vil bestå i, at værkerne undlader atfremstille el, når elprisen er lavere end omkostninger-ne ved at fremstille el inklusive klimaomkostningerne.Gevinsten kan illustreres ved et eksempel, der erforenklet for at øge gennemskueligheden.EksempelFør var omkostningerne til brændsel f.eks. 25 ørepr. kWh eksklusive klimaomkostninger og 30 øre pr.kWh inklusive klimaomkostninger, og markedsprisenfor el 32 øre pr. kWh hver anden dag og 22 øre pr.kWh hver anden dag. Men ved salg til faste priser oginklusive elproduktionstilskud fik værket f.eks. 45 ørepr. kWh.Værket producerede da 20.000 kWh og tjente 20 ørepr. kWh (45 øre pr. kWh minus 25 øre pr. kWh) herveddvs. 4.000 kr.Efter ændringerne får værket, uanset om det produ-cerer eller ej, en produktionsuafhængigt kompensati-on på 5 øre pr. kWh af den historiske produktion eller1.000 kr. pr. dag vedrørende afgiften på brændsel,svarende til klimaomkostningen. Dertil kommer enkompensation på 18 øre pr. kWh af den historiske pro-duktion dvs. 3.600 kr., fordi markedsprisen i gennem-snit er 18 øre pr. kWh under den tidligere garanteredepris tillagt elproduktionstilskuddet. Alt i alt får værket4.600 kr. pr. dag, uanset om det producerer eller ej.Producerer værket som før 20.000 kWh, vil det påde dage, hvor elprisen er høj, vinde to øre pr. kWh (32øre pr. kWh minus 30 øre pr. kWh) ved produktionendvs. 400 kr., men på de dage hvor elprisen er lav, tabe8 øre pr. kWh (30 øre pr. kWh minus 22 øre pr. kWh)dvs. 1.600 kr. I gennemsnit vil værket tabe 600 kr. påproduktionen, men med den faste kompensation på4.600 kr., vil værket fortsat have 4.000 kr. pr. dag tilnedsættelse af varmepriserne.Værket kan dog også reagere på markedspriserneog producere de dage, hvor elprisen er høj, og ikkeproducere de dage, hvor elprisen er lav. Da vil værketi gennemsnit producere 10.000 kWh pr. dag og i gen-nemsnit vinde 200 kr. pr. dag herved. Denne gevinstsammen med det produktionsuafhængige tilskud på4.600 kr. kan bruges til at reducere varmeprisen med4.800 kr. mod før 4.000 kr. Værket har således vundet800 kr. ved at ændre adfærd.Da den ændrede adfærd ikke påfører staten tab,men snarere gevinster, fordi værket udleder andre kli-magasser end CO2, har samfundet og værkets varme-kunder vundet.Tilsvarende vil gøre sig gældende for de industriel-le kraftvarmeværker.Netto vinder varmekunderne knyttet til de små de-centrale kraftvarmeværker derfor ca. 20 mio. kr. vedændringerne for de små elværker, mens de industriel-le kraftvarmeværker vinder ca. 5 mio. kr.6.3. Afledte effekter af afgifter på brændsel til fremstil-ling af el uden for kvotesektorenVed en mindre elproduktion hos de decentralekraft-varme-værker og de industrielle kraft-varme-værker stiger prisen på elektricitet. Det vil medføre, atproduktionen af el andet sted stiger, eller forbruget
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
40falder tilsvarende. En del af den ekstra produktion vilfinde sted i Danmark, men fortrinsvis inden for kvote-sektoren. Herunder på sigt gennem flere vindmøller.Selv om der ved den meget direkte tilbageføringikke er tab for de direkte involverede, vil der kommeen omfordeling mellem forbrugerne af el og produ-centerne af el gennem, at prisen på el stiger.I følgende tabel er de afledte effekter beskrevet.
Tabel 11. Afledte effekter via højere elpriser på grund af afgift på brændsel til fremstilling af el udenfor kvotesektoren m.v.Mio. kr.Virkning på producentpris for el+0,187 øre/kWhForbrugerpris el+0,125 øre/kWhFald forbrug af el19 mio. kWhNettogevinst elværker herunder vindmøller+42 mio. kr.Tab statskassen ved mindre elforbrug-4 mio. kr.Belastning elforbrugerne-46 mio. kr.Heraf husholdninger m.v.-21 mio. kr.Heraf landbrug-3 mio. kr.Heraf industri-13 mio. kr.Heraf service-9 mio. kr.Dem, der sælger el til markedspriser, vinder ved, atkonkurrenter, der i dag producerer el med tilskud, vedproduktionsuafhængige tilskud, vil producere mindreel, hvilket vil få elprisen til at stige. Forbrugerne af eltaber ved, at elpriserne stiger ved mindre produktionpå værker uden for kvotesektoren. Elforbrugerne i er-hverv kompenseres dog ved, at en betydelig del af til-bageføringen af provenuerne fra CO2-afgiftsforhøjel-sen og NOx-afgiften bruges til nedsættelse af CO2-af-giften af el.6.4. Forbrugsregistrering af kulDer er tale om en beskeden udvidelse af en alleredeeksisterende ordning om nettoafregning at energiaf-gifter, som ikke indebærer nævneværdige økonomi-ske konsekvenser.6.5. Samlede økonomiske konsekvenser for erhvervsli-vetDet ses af tabel 12, at fordelingsvirkningerne afCO2-afgiftsændringerne og NOx-afgiftsændringerneofte er modsat rettede. Landbrug og fødevareindustri-en taber ved CO2-afgiftsændringerne, men vinder vedNOx-afgiften (hvor tilbageføringen til erhvervet erstørre end afgiften).Modsat belastes elværkerne af NOx-afgiften, menvinder ved CO2-afgiftsændringerne, herunder især af-gift på brændsel til fremstilling af el uden for kvote-sektoren.Landbruget taber netto. Tabet er spredt ud på mangelandmænd. Tabet kommer især gennem, at CO2-afgif-ten på diesel til traktorer stiger 15,5 øre pr. liter. Offs-hore taber 31 mio. kr. før skat ved NOx-afgiften. Offs-hore taber blandt andet, fordi de ikke får del i tilbage-føringen, da der i forvejen ikke betales energiafgifterm.v.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
41Tabel 12. Virkninger for borgere og virksomhederSamlet virkningVirkningerne af CO2- Virkningerne afafgiftsændringerneNOx-afgiften m.v. fra ved begge af-(heraf tilbagefø-gifterring)Mio. kr.Elværker+51-37(+8)+14Offshore0-31(0)-31Rumvarme i husholdninger og erhverv samt af-+12+24(+128)+36faldsleverandørerJordbrug-46+13(+22)-33Cementfabrik*0-7(+25)-7Anden industri+7+35(+75)+42Heraf nærings- og nydelsesmidler-10+13+3Andre erhverv+55+71(+79)+126I alt+79+68(+337)+147* Inklusive virkninger af fritagelse fra affaldsafgift for udvalgte affaldstyper fra blandt andet cementproduktion, der depo-neres. (tal i parentes er værdi af tilbageføring af NOx-afgift)
6.6. Energilovgivning
I tilfælde af uændret adfærd, har forslaget ingenkonsekvenser for erhvervslivet.Da kompensationerne både for afskaffelse af el-produktionstilskud og treledstarif gøres produk-tionsuafhængig, vil en nedsættelse af elprodukt-ionen give værkerne mulighed for en gevinst.For så vidt angår kompensation for forhøjet CO2-afgift, der også ændres til et fast årligt beløb, vilenergieffektiviseringer også her medføre mulig-hed for en gevinst.Omvendt sker der en øget belastning af værkernei tilfælde af øget produktion eller øget energifor-brug.7. Administrative konsekvenser for erhvervslivetLovforslaget har været sendt i høring hos Erhvervs-og Selskabsstyrelsens Center for Kvalitet i Erhvervs-regulering (CKR) med henblik på en vurdering af, omforslaget skal forelægges Økonomi- og Erhvervsmini-steriets virksomhedspanel. Grundet den korte hørings-frist har det ikke været muligt at estimere de admini-strative konsekvenser nærmere, men CKR vurdererdog samlet, at forslaget ikke indeholder administrativekonsekvenser i et omfang, der berettiger, at lovforsla-
get bliver forelagt virksomhedspanelet. Forslaget børderfor ikke forelægges Økonomi- og Erhvervsmini-steriets virksomhedspanel.8. Administrative konsekvenser for borgereLovforslaget har ikke administrative konsekvenserfor borgerne.9. Miljømæssige konsekvenserDet ses af tabel 13, at afgiftspakken uden NOx-afgiftskønnes at få CO2-udledningerne til at falde med ca.0,69 mio. tons, heraf andre klimagasser end CO2ca.0,1 mio. tons. Det største bidrag kommer fra indførel-se af CO2-afgift på brændsler til fremstilling af el udenfor kvotesektoren sammen med omlægning af tilskud,så tilskud ikke længere fremmer elproduktionen. Æn-dringerne vil også fremme forbruget af vedvarendeenergi (VE) med i alt 4,5 PJ svarende til ca. 0,5 pct.point af bruttoenergiforbruget. Det fossile brændsels-forbrug falder ca. 7 PJ eller næsten 1 pct. point, mensdet samlede brændselsforbrug falder ca. 2,6 PJ. Virk-ningen på bruttoenergiforbruget, der udover forbrugaf brændsel også omfatter nettoimport af el, er stort set0.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
42Tabel 13. Sammenfatning miljøvirkninger af forhøjelse af CO2-afgift på brændsler til 150 kr. pr. tonCO2CO2udenVEFossilt for-Brændsels-Brutto-ener-for kvote-brugforbruggi-forbrugsektorenMio. tonsPJPJPJPJCO2-afgift på benzin og die--0,12+1,7-1,700selolie forhøjes fra 90 kr./tontil 150 kr. pr. ton. Energiaf-gifter nedsættes tilsvarendeCO2-afgift for brændsel til-----rumvarme forhøjes fra 90 til150 kr./ton. Energiafgifternedsættes på samme forbrugCO2-afgift på brændsel til let-0,070,5-1-0,5-0,5proces uden for kvotesekto-ren forhøjes fra 90 kr./ton til150 kr. pr. ton.Tilbageførsel CO2-afgift på--+0,3+0,3+0,6el til let proces reduceresmed ca. 1,1 øre/kWhCO2-afgift på brændsel til-0,050,3-0,7-0,4-0,4tung proces uden for kvote-sektoren forhøjes fra 3-35kr./ton til 150 kr./ton samttilbageførsel ved bundfra-drag-0,45+2-4-2+0,4CO2-afgift på brændsel tilfremstilling af el +150 kr./ton samt omlægning af til-skud samt tilbageførsel vedbundfradrag m.v.-0,69+4,5-7,1-2,6+0,1I alt CO2-afgiftsændringerI følgende tabel er vist de skønnede miljø- og ener-gimæssige virkninger af den samlede afgiftspakke.Tabel 14. Miljø- og energimæssige virkninger af afgiftsrationaliseringCO2-afgift med tilbage-NOx-afgift med tilbage-føringføringNOx-- 5 mio. kg.(1)CO2og andre klimagas--0,69 mio. ton-0,04 mio. tonser uden for kvotesekto-renForbrug af VE+3,50 PJ+0,15 PJFossilt forbrug-6,25 PJ-2,60 PJBrændselsforbrug-2,75 PJ-2,45 PJBruttoenergiforbrug+0,50 PJ-0,50 PJI alt-5 mio. kg.(1)-0,73 mio. ton
+3,65 PJ-8,85 PJ-5,20 PJ0
(1) Uden NOx-kvoteregulering af større elværker reducerer afgiften udledningerne med ca. 6 mio. kg. Heraf ville 1 mio.kg. være kommet med fortsat kvoteregulering.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
43Afgiftsændringerne giver bidrag til realisering afenergimæssige og især miljømæssige mål.Udledningerne af NOxfalder med 6 mio. kg. somfølge af afgiften. Afgiften gør den nuværende kvotere-gulering overflødig, der derfor afskaffes. Derfor fal-der NOx-udledningerne alene med 5 mio. kg.Udledningerne af CO2og andre klimagasser udenfor kvotesektoren falder med i alt ca. 0,73 mio. kg. Devæsentligste bidrag kommer fra CO2-afgiften påbrændsel til fremstilling af el uden for kvotesektorensamt omlægning af tilskud her, jf. tabel 12.Forbruget af fossilt brændsel falder med ca. 1 pct. afdet samlede forbrug. Brændselsforbruget falder medgodt 0,5 pct. Bruttoenergiforbruget holdes samlet i ro.10. Forholdet til EU-rettenForslaget skal notificeres ifølge informationsproce-duredirektivet (direktiv 98/34/EF). Lovforslaget skalligeledes notificeres efter EU’s statsstøtteregler (Trak-taten om den Europæiske Union, artikel 87 og 88) ogkan først træde i kraft, når Kommissionens godken-delse foreligger. Skatteministeren bemyndiges til atsætte loven i kraft, når Kommissionens godkendelseforeligger.Ændringerne i energiafgiftslovene skal meddelesEU-Kommissionen i henhold til energibeskatningsdi-rektivet (direktiv 2003/96/EF).11. HøringLovforslaget sendes i høring samtidig med lovfor-slagets fremsættelse i Folketinget til følgende myn-digheder, organisationer m.v., jf. følgende høringsli-ste:Advokatrådet, Aalborg Portland, Arbejderbevægel-sens Erhvervsråd, Blik- og Rørarbejderforbundet,Brancheforeningen for Decentral kraftvarme, Bygge-riets Arbejdsgivere, Danmarks Miljøundersøgelser,Danmarks Jordbrugsforskning, Danmarks Naturfred-ningsforening, Danmarks Rederiforening, DanmarksVindmølleforening, Danisco, Dansk Arbejdsgiverfor-ening, Dansk Byggeri, Dansk Energi, Dansk Erhverv,Dansk Gasteknisk Center, Danske Regioner, DanskErhvervsgartnerforening, Dansk Fjernevarme, DanskFunktionærforbund, Dansk Industri, Dansk Jord-brugsforskning, Dansk Landbrug, Dansk Metal,Dansk tekstil og beklædning, Dansk Transport og Lo-gistik, Danske Entreprenører, Danske Speditører,Danske Sælgere, De Danske Landboforeninger, DenDanske Landinspektørforening, Den Danske Skatte-borgerforening, Det Økologiske Råd, DK-Teknik ogMiljø, DONG, EC-Power , Elsam, Energi Danmark,Energinet.dk, Energistyrelsen, Erhvervs- og Selskabs-styrelsen, Frie Funktionærer, Forbundet Træ-Industri-Byg i Danmark, Foreningen Danske kraftvarmevær-ker, Foreningen Danske Revisorer, Foreningen forDanske Biogasanlæg, Foreningen for Slutbrugere afEnergi, Foreningen af Registrerede Revisorer, For-eningen af Statsautoriserede Revisorer, Foreningenfor Energi- og Miljø, Forsikring & Pension, Forsk-ningscenter Risø, Frederiksberg Kommune, Færdsels-styrelsen, Greenpeace Danmark, Handel, Transportog Serviceerhvervene, Håndværksrådet, InternationalTransport Danmark, Kommunernes Landsforening,Kommunernes Revision, Konkurrencestyrelsen, Kø-benhavns Kommune, Landbrugsraadet, Landsorgani-sationen i Danmark, Ledernes Hovedorganisation,Miljøstyrelsen, Mærsk Olie og Gas, Noah, Nordvest-jysk Folkecenter for Vedvarende Energi, NSOC Dan-mark, Oliebranchens Fællesrepræsentation, Plantedi-rektoratet, RenoSam, Sammenslutningen af Danskeelforbrugere, SDE, Sammenslutningen af Landbru-gets Arbejdsgiverforening, Samvirkende Energi- ogMiljøkontorer, SID, Sikkerhedsstyrelsen, SKAT,Skatterevisorforeningen, Skov- og naturstyrelsen,WWF, Økologisk Landsforening.Desuden vil lovforslaget være tilgængeligt på Skat-teministeriets hjemmeside, samt på Høringsportalenpå hjemmesiden borger.dk.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:25 k03KFR
4412. Sammenfattende skemaNegative konsekvenser/ merud-gifterDen samlede afgiftspakke inkl.NOx-afgift er provenuneutralfor staten. Dette forslag vil dogbetyde et provenutab på ca. 285mio. kr.Forslaget skønnes at medføreengangsomkostninger på ca.360.000 kr. til systemtilretning,information, porto og undervis-ning m.v. Dertil kommer 1 års-værk til implementering af lov-ændringerne. Dertil kommer lø-bende omkostninger på ca. 1,5årsværk til administration afbundfradragsordningen.Langt de fleste erhverv vil vin- Samlet set vil forslaget betydede ved forslaget.en større afgiftsbelastning forjordbrug samt nærings- og ny-delsesmiddel-industrien.CKR vurderer samlet, at forslaget ikke indeholder administrativekonsekvenser i et omfang, der berettiger, at lovforslaget bliverforelagt virksomhedspanelet.Udledningerne af CO2og andreklimagasser uden for kvotesek-toren falder med i alt ca. 0,73mio. kg. Forbruget af vedvaren-de energi skønnes at stige medca. 3,65 PJ mens forbrug af fos-sile brændsler vil falde med ca.8,85 PJ, netto falder brændsels-forbruget med 5,20 PJ.Ingen.Positive konsekvenser/ mindre-udgifter
Økonomiske konsekvenser for stat,kommuner og regioner
Administrative konsekvenser for stat,kommuner og regioner
Økonomiske konsekvenser for er-hvervslivet
Administrative konsekvenser for er-hvervslivetMiljømæssige konsekvenser
Administrative konsekvenser for bor-gerne
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
45Positive konsekvenser/ mindre- Negative konsekvenser/ merud-udgiftergifterForslaget vil blive notificeret som udkast efter direktiv 98/34/EF(Informationsproceduredirektivet) med senere ændringer.Forslaget skal notificeres for Kommissionen efter EU’s statsstøtte-regler (Traktaten om den Europæiske Union, art. 87 og 88) og kanførst træde i kraft, når Kommissionens godkendelse foreligger.Skatteministeren bemyndiges til at sætte lovforslaget i kraft, nårKommissionens godkendelse foreligger.Ændringerne i energiafgiftslovene skal meddeles EU-Kommissio-nen i henhold til energibeskatningsdirektivet (direktiv 2003/96/EF)Forslag om ændringer af elforsyningsloven og lov om elprodukti-onstilskud skal notificeres til Kommissionen efter EU’s statsstøtte-regler (Traktaten om den Europæiske Union, art. 87 og 88), og kanderfor først træde i kraft, når Kommissionens statsstøttegodkendel-se foreligger. Klima- og Energiministeren sætter loven i kraft, nårKommissionens godkendelse foreligger.Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelserTil § 1Til nr. 1 og 2Som led i afgiftsrationaliseringen, hvor CO2-afgif-terne forhøjes, og der indføres en NOx-afgift, sker deren tilbageføring af den provenugevinst, de to tiltagmedfører. En del af tilbageføringen sker som nedsæt-telser af energiafgifterne således, at den samlede af-giftsbelastning for de forskellige energiprodukter eruændret.Ved denne bestemmelse nedsættes afgiften på elek-tricitet til opvarmning, som led i omlægningen af CO2-og energiafgifterne samt indførslen af NOx-afgiften.De satser, som er anført, er de varige satser i 2015og frem. I perioden 2008-14 er satserne som anført ibilag.Til nr. 3Der sker en nedsættelse af afgiften på elektricitet tilandet forbrug end opvarmning, som følge af dels for-højelsen af CO2-afgiften og dels indførslen af NOx-af-giften.Der henvises i øvrigt til nr. 1.Til nr. 4Der henvises til bemærkningerne til nr. 3.Til nr. 5Afgiften på overskudsvarme er udformet således, atafgiften betales via en nedsættelse af den godtgørelse,som man ville have fået tilbagebetalt for energifor-brug til proces, hvis denne ikke havde været forbundetmed brug af overskudsvarme, hvor man kan få godt-gjort hele den betalte energiafgift. Godtgørelsen ned-sættes med de gældende regler med 52,5 kr. pr. GJnyttiggjort varme. Det foreslås med dette lovforslag,at energiafgifterne sættes ned, hvilket også betyder, atder kan opnås en mindre godtgørelse for brændsler tilproces. Dette vil betyde, at afgiften af overskudsvar-me vil falde, hvis nedsættelsen af godtgørelsen med52,5 kr. pr. GJ fastholdes.For at opretholde balancen mellem energiafgiftssat-serne og afgiften på overskudsvarme i energiafgifts-lovgivningen foreslås det, at det beløb, som godtgørel-sen nedsættes med, hvis der sker udnyttelse af over-skudsvarme fra proces, nedsættes fra 52,5 kr. pr. GJ til48,36 kr. pr. GJ i 2008. Indekseringen betyder, at detbeløb, som godtgørelsen nedsættes med udgør 54,38kr. pr. GJ i 2015.Til nr. 6Der henvises til bemærkningerne til nr. 1Til nr. 7For at opretholde balancen i energiafgiftssystemet irelation til elpatronloven (lov nr. 1417 af 21. decem-ber 2005), skal grænsen for, hvornår afgiften tilbage-
Forholdet til EU-retten
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
46betales til virksomheder med varmeproduktion, derikke samtidig producerer elektricitet, men som harkraft-varmekapacitet, sættes ned, når energiafgiftensættes ned. Grænsen på 45 kr. pr. GJ nedsættes derfortil 42 kr. pr. GJ, og grænsen på 16,2 øre pr. kWh ned-sættes til 15,1 øre pr. kWh. – begge i 2008. Indekse-ringen betyder, at grænserne i 2015 er hhv. 47 kr. pr.GJ og 16,9 øre pr. kWh.Til nr. 8Der henvises til bemærkningerne til nr. 1Til nr. 9Når energiafgifterne ændres, er der nødvendigt attilpasse bilagene vedrørende indeksering af energiaf-giftssatserne frem mod 2015 til de nye afgiftssatser.Til § 2Til nr. 1Ved denne bestemmelse sker der en nedsættelse afafgiften på naturgas og bygas som følge af dels forhø-jelsen af CO2-afgiften og dels indførslen af NOx-afgif-ten.De satser, som er anført, er de varige satser i 2015og frem. I perioden 2008-14 er satserne som anført ibilag.Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til § 1, nr.1.Til nr. 2-3Der henvises til bemærkningerne til nr. 1Til nr. 4Med denne bestemmelse foreslås en præcisering afbestemmelserne vedrørende forbrugsregistrering. Detpræciseres, at varme fra en kraft-varmeproducent,som også har varmeproduktionsanlæg, der bruger an-det brændsel end gas, kan leveres uden afgift til virk-somheder, der er forbrugsregistreret for varme. Detforudsætter dog, at varmeproducenten også er regi-streret efter den pågældende energiafgiftslov.Til nr. 5For at opretholde balancen i energiafgiftssystemet irelation til elpatronloven (lov nr. 1417 af 21. decem-ber 2005) skal grænsen for, hvornår afgiften tilbage-betales til virksomheder med varmeproducenter, derikke samtidig producerer elektricitet, men som harkraft-varmekapacitet, justeres, når energiafgiften sæt-tes ned. Grænsen på 45 kr. pr. GJ nedsættes derfor til42 kr. pr. GJ i 2008. Indekseringen betyder, at græn-sen i 2015 er 47 kr.Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til nr. 1.Til nr. 6Der henvises til bemærkningerne til nr. 1.Til nr. 7 og 8Afgiften på overskudsvarme er udformet således, atafgiften betales via en nedsættelse af den godtgørelse,som virksomheden ville have fået tilbagebetalt forenergiforbrug til proces, hvis denne ikke havde væretforbundet med brug af overskudsvarme. Godtgørelsennedsættes med de gældende regler med 52,5 kr. pr. GJnyttiggjort varme for overskudsvarme fra proces, og42 kr. pr. GJ for overskudsvarme fra et eget kraft-var-meanlæg. Det foreslås med dette lovforslag, at energi-afgifterne sættes ned, hvilket også betyder, at der kanopnås en mindre godtgørelse for brændsler til proces.Dette vil betyde, at afgiften af overskudsvarme vil fal-de, hvis nedsættelsen af godtgørelsen med 52,5 kr.henholdsvis 42 kr. pr. GJ fastholdes.For at opretholde balancen mellem energiafgiftssat-serne og afgiften på overskudsvarme i energiafgifts-lovgivningen foreslås det, at det beløb, som godtgørel-sen nedsættes med, hvis der sker udnyttelse af over-skudsvarme fra proces, nedsættes fra 52,5 kr. pr. GJ til48,36 kr. pr. GJ og det beløb godtgørelsen nedsættesmed, hvis der sker udnyttelse af overskudsvarme frakraft-varmeproduktion, nedsættes fra 42 kr. pr. GJ til38,68 kr. pr. GJ. – begge i 2008. Indekseringen bety-der, at de beløb, godtgørelserne nedsættes med i 2015,udgør henholdsvis 54,38 kr. pr. GJ og 43,51 kr. pr. GJ.Herudover foretages der en konsekvensrettelse somfølge af en ændring i lov nr. 1536 af 19. december2007, hvor der ved en fejl ikke er blevet konsekvens-rettet.Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til nr. 1.Til nr. 9Der foretages en konsekvensrettelse som følge af enændring i lov nr. 1536 af 19. december 2007.Til nr. 10Der henvises til bemærkningerne til § 1, nr. 10.Til § 3Til nr. 1Der foreslås en nedsættelse af afgiften på kul somfølge af dels forhøjelsen af CO2-afgiften og dels ind-førslen af NOx-afgiften.De satser, som er anført, er de varige satser i 2015og frem. I perioden 2008-14 er satserne som anført ibilag.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
47Der henvises i øvrigt til § 1, nr. 1.Til nr. 2Afgiften på affaldsvarme er balanceret efter energi-afgifterne. Derfor foreslås det, at afgiftssatsen for af-faldsvarme indekseres, men ikke ændres i øvrigt.Den sats, som er anført, er den varige sats i 2015 ogfrem. I perioden 2008-14 er satsen som anført i bilag.Til nr. 3Der henvises til bemærkningerne til nr. 1.Til nr. 4Der henvises til bemærkningerne til nr. 1Til nr. 5Efter gældende ret kan aftagere af store mængdervarme kun registreres og dermed modtage varme af-giftsfrit, hvis de modtager varmen fra enten et regi-streret centralt kraft-varme-værk eller en registreretmellemhandler. Det foreslås, at også aftagere af storemængder varme fra et decentralt eller industrielt kraft-varme-værk får mulighed for registrering. Hermed op-når aftagere af store mængder varme fra decentrale ogindustrielle kraft-varme-værker samme lempelse, somhvis varmen kom fra et almindeligt kraft-varme-værkeller en mellemhandler, hvormed de således kan mod-tage varme afgiftsfrit.Til nr. 6For at aftagere af store mængder varme fra decen-trale og industrielle kraft-varme-værker kan modtagevarmen afgiftsfrit, skal det pågældende decentrale el-ler industrielle kraft-varme-værk være registreret, ogder foreslås hermed, at decentrale og industriellekraft-varme-værker kan registreres, hvis de leverervarme til procesformål. Dog skal mindst 50 pct. afvarmen inden for det seneste år, målt fra ansøgnings-tidspunktet, være leveret til en eller flere store varme-aftagere registreret efter de nye regler i stk. 3, der fore-slås med nr. 5.Til nr. 7De decentrale og industrielle kraft-varme-værkeromfattes af kravet til sikkerhedsstillelse for de afgifts-pligtige leveringer på lige fod med varmemellem-handlere.Til nr. 8Der henvises til bemærkningerne til § 2, nr. 4.Til nr. 9Der er tale om konsekvensrettelse som følge af, atde decentrale og industrielle kraft-varme-værker fårmulighed for registrering, hvormed der skal stilleskrav til deres opgørelse og betaling af afgift. Den af-giftspligtige mængde kul er, for decentrale og indu-strielle kraft-varme-værker, den mængde kul der ikkeer afgiftsfritaget, fratrukket den mængde kul der ermedgået til produktion af den varme, der er afsat til destore registrerede slutbrugere.Til nr. 10Der henvises til bemærkningerne til nr. 6.Til nr. 11Konsekvensrettelse som følge af nr. 10.Til nr. 12 og 13For at opretholde balancen i energiafgiftssystemet irelation til elpatronloven (lov nr. 1417 af 21. decem-ber 2005), skal grænsen for, hvornår afgiften tilbage-betales til virksomheder med varmeproduktion, derikke samtidig producerer elektricitet, men som harkraft-varmekapacitet, sættes ned, når energiafgiftensættes ned. Grænsen på 45 kr. pr. GJ nedsættes derfortil 42 kr. pr. GJ i 2008. Indekseringen betyder, atgrænsen i 2015 er 47 kr.Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til nr. 1.Til nr. 14 og 15Justering af afgiften på overskudsvarme produceretved hjælp af kul, som følge af dels forhøjelsen af CO2-afgiften og dels indførslen af NOx-afgiften, for at op-retholde balancen i energiafgiftssystemet.Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til be-mærkningerne til nr. 1 samt til bemærkningerne til §1, nr. 5 og § 2, nr. 7.Til nr. 16Der henvises til bemærkningerne til § 1, nr. 10.Til § 4Til nr. 1Det foreslås, at CO2-afgiften forhøjes fra 90 kr. pr.ton (91,6 kr. pr. ton efter indeksering), således at afgif-ten pr. ton bliver lig med den forventede CO2-kvote-pris på 150 kr. pr. ton. Hermed ligestilles virksomhe-der inden for og uden for det kvoteomfattede område.CO2-afgiftssatserne beregnes udfra den mængdekulstof, der gennemsnitligt er indeholdt i de forskelli-ge energiprodukter og dermed den mængde CO2, derudledes ved forbrænding.CO2-afgiftssatserne for de forskellige energipro-dukter afregnes i kr. pr. enhed energiprodukt.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
48De satser, som er anført, er de varige satser i 2015og frem. I perioden 2008-14 er satserne som anført ibilag.Der henvises i øvrigt til § 1, nr. 1.Det foreslås desuden, at CO2-afgiften for kul og ori-mulsion som hovedregel, afregnes i kr./GJ. Dette fore-slås for at skabe en større sammenhæng til kulafgiften,hvor afgiften netop som hovedregel afregnes i kr. pr.GJ. CO2-afgift af kul m.v. kan dog forsat afregnes ef-ter vægt. Derfor er satserne for de forskellige kulaf-giftspligtige brændsler anført både pr. GJ og pr. ton.Til nr. 2CO2-afgiftssatserne ved 15�Cjusteres i forhold tilden nye CO2-afgift på 150 kr. pr. ton.Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til nr. 1Til nr. 3-5Det foreslås at ophæve afgiftsfriheden for brænd-sler til elproduktion for ikke-kvoteomfattede kraft-varme-værker. Hermed bliver brændsler til elprodukt-ion udenfor det kvoteomfattede område pålagt CO2-afgift på 150 kr. pr. ton.Dertil foretages der i § 7, stk. 1, nr. 3 en konse-kvensrettelse som følge af tidligere lovgivning.Til nr. 6-7For at opretholde balancen i energi- og CO2-afgifts-systemet i relation til elpatronloven (lov nr. 1417 af21. december 2005) skal grænsen for, hvornår afgiftentilbagebetales til virksomheder med varmeproducen-ter, der ikke samtidig producerer elektricitet, men somhar kraft-varmekapacitet, justeres sammen med de øv-rige CO2- og energiafgifter. Grænsen på 5 kr. pr. GJændres derfor til 8,5 kr. pr. GJ, og grænsen på 1,8 ørepr. kWh ændres til 3,1øre pr. kWh. – begge i 2008. In-dekseringen betyder, at grænserne i 2015 er hhv. 9,6kr. pr. GJ og 3,5 øre pr. kWh.I øvrigt henvises til bemærkningerne til nr. 1.Til nr. 8Det foreslås at ophæve proceslisten (bilag 1) forbrændsler til procesformål. Proceslisten vil dog haveuændret betydning for CO2-afgift af elektricitet til pro-cesformål.De hidtidige bestemmelser om CO2-afgift af el tilventilation i forbindelse med tung proces og el an-vendt direkte til fremstilling af varme til procesfor-mål, foreslås opretholdt.Herudover konsekvensrettes satsen for tilbagebeta-ling af CO2-afgift af el for de processer, der stadig eromfattet af proceslisten, som følge af ændringerne iCO2-afgiftssatserne.Denne tilbagebetalingsandel for CO2-afgift af el tilproces foreslås endvidere indekseret.I øvrigt henvises til bemærkningerne til nr. 1.Til nr. 9Det foreslås, at bestemmelserne om CO2-afgift afoverskudsvarme udgår, idet omlægningen af CO2- ogenergiafgifterne muliggør en forenkling af reglernefor overskudsvarme og en umiddelbar lettelse af afgif-ten herpå.Hidtil har afgiften på brændsler været fastsat på treniveauer.– Tung proces, hvor afgiften har været 0 kr. pr. GJ– Let proces, hvor satsen har været 5-9 kr. pr. GJ– Rumvarme, hvor satsen har været 56-61 kr. pr. GJNår varme udvindes af en maskine, hvis primæreformål er at udføre en fremstillingsproces og varmenbruges til et andet formål, hvor afgiftsniveauet er hø-jere, betales der overskudsvarmeafgift.Overskudsvarmeafgiften er fastsat skematisk til 7,5kr. pr. GJ vedrørende CO2og 52,5 kr. pr. GJ vedrøren-de energiafgift af den energimængde, der udvindes afmaskinen,Efter gældende regler betales der ikke afgift af over-skudsvarme udvundet fra tung proces til andet tungproces. Bruges varmen fra tung proces maskinen til letproces betales alene CO2-overskudsvarmeafgiften på7,5 kr. pr. GJ. Bruges overskudsvarmen til rumvarmebetales 7,5 + 52,5 i alt 60 kr. pr. GJ i overskudsvarme-afgift.Anvendes overskudsvarmen fra let proces maskinetil tung proces, kan overskudsvarmesatsen godtgøres.Anvendes overskudsvarme fra en let proces maskinetil rumvarme betales alene energiafgiften på 52,5 kr.pr. GJ af overskudsvarmen.Der er lavere satser, når varmen stammer fra kraft-varmeanlæg. Desuden er der fastsat et procentloft,hvis varmen afsættes. Også i disse tilfælde består af-giften af de to elementer nævnt ovenfor.Ved afgiftsrationaliseringen forhøjes CO2-afgiftenaf brændsler til 150 kr. pr. ton CO2uden for kvotesek-toren, uanset om der er tale om tung eller let proces.Derfor er der ikke længere behov for den særligeCO2-afgiftssats for overskudsvarme, men alene ener-giafgiftssats for overskudsvarme. Denne sats reduce-res for at kompensere for forhøjelsen af CO2-afgiften.Da el er belastet af CO2-afgift og indirekte af CO2-kvotepris, kan CO2-overskudsvarmeafgiften også op-hæves, hvis energien oprindelig stammer fra el.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
49Provenumæssigt og miljømæssigt er der taget højdeherfor. Anvendes f.eks. 100 GJ til tung proces, og derudvindes 4 GJ til rumvarme, stiger afgiften alene for96 GJ, men der gives også kun bundfradrag for de 96GJ.For at kunne overholde forudsætningen om neutra-litet er energiafgiften af overskudsvarme ikke reduce-ret helt så meget, som de øvrige energiafgifter er redu-ceret.Til nr. 10Som følge af, at alle satser justeres som led i om-lægningen af CO2- og energiafgifterne, foreslås det, atogså godtgørelsen for el til vækstlys justeres.I øvrigt henvises til bemærkningerne til nr. 1.Til nr. 11Der er tale om en konsekvensrettelse som følge afnr. 9.Til nr. 12Der er tale om en konsekvensrettelse som følge afnr. 9.Til nr. 13Momsregistrerede virksomheder, der modtager pro-cesvarme fra en kvoteomfattet virksomhed, er indirek-te omfattet af kvotesystemet, idet prisen fra fjernvar-meselskabet inkluderer omkostningen ved kvoteregu-leringen. Samtidig er der CO2-afgift på de brændsler,der er medgået til varmeproduktion, og som overvæl-tes i prisen på varmen.Der er dermed dobbeltregulering for varme, som le-veres fra fjernvarmeværket til ikke-kvoteomfattedevirksomheder.Derfor foreslås det i den nye § 9 b, at virksomheder,der modtager procesvarme fra en kvoteomfattet virk-somhed, også kan få fuld godtgørelse for CO2-afgift.Dette er helt parallelt til de regler, som er vedtaget,men ikke trådt i kraft pga. udestående af EU-godken-delse vedrørende brændselsforbrug til procesformålfor virksomheder omfattet af kvotesystemet. Det erdog et krav af hensyn til SKAT’s muligheder for at ad-ministrere denne fritagelse, at andelen af kvoteomfat-tet varme i en fjernvarmeleverance fremgår af faktura-en. Endvidere foreslås, at der ikke kan opnås bundfra-drag efter den foreslåede § 9 c af kvoteomfattet fjern-varme, idet afgiften jo netop godtgøres fuldt ud.Det foreslås i den nye § 9 c at indføre et bundfradragi CO2-afgiften for ikke-kvoteomfattede virksomhedermed tunge processer.Bundfradraget er et fast beløb, der kan fratrækkesden skyldige afgift. Bundfradraget er baseret på histo-risk energiforbrug i en basisperiode. Basisperioden erenten gennemsnittet af 2003-2007 eller 2007.Fjernvarme indgår ikke i beregningen af bundfra-drag.Virksomheder, der er berettigede til benytte bund-fradrag og ønsker at benytte denne ret, skal anmeldedette overfor told og skattemyndighederne, inden ud-nyttelse af bundfradrag kan ske.Bundfradraget ydes til virksomhedens driftsleder li-gesom CO2-kvoterne indenfor det kvoteomfattede sy-stem. Ved driftsleder forstås den juridiske eller fysi-ske person, der ejer en produktionsenhed eller driverproduktionsenheden for egen regning til formål nævnti bilag 1 til loven. Ændringer i driftsleder skal medde-les told- og skatteforvaltningen. Det er dog et krav forbrug af bundfradrag, at de tunge processer, som bund-fradraget er knyttet til, findes i virksomheden.Bundfradraget beregnes som:a) en afgift beregnet som virksomhedens forbrugaf afgiftspligtige brændsler til tung procesfor-mål bortset fra fjernvarme efter stk.1 i 2007ganget med de satser, der gælder for 2008 efterdenne lov.fratrukketb) virksomhedens gennemsnitlige nettoafgiftsbe-taling i basisårene eller basisåret vedrørendeforbrug af afgiftspligtige brændsler til tungprocesformål efter stk. 1.Det beløb, som fremkommer ved beregningenovenfor, indekseres fra 2009-2015 med 1,8 pct. årligt.Bundfradraget gælder for kalenderåret, og der kanfrit disponeres over det inden for kalenderåret. Virk-somhederne bestemmer dermed selv, om de vil gørebrug af bundfradraget først på året og først betale af-gift, når bundfradraget er »brugt op«, om de vil brugedet sidst på året, eller om de f.eks. vil fordele bundfra-draget ud over årets 12 måneder. Bundfradraget kandog ikke overstige afgiftstilsvaret i det pågældendekalenderår, og bundfradraget kan ikke overføres til etandet kalenderår.Bundfradraget låses dermed på et fast niveau udfrahistorisk energiforbrug, og der gives ikke ekstra bund-fradrag i forbindelse med f.eks. produktionsudvidel-ser.Dermed betales der ikke mere i afgift, end der gjor-de i basisåret, hvis virksomheden ikke ændrer adfærd.Virksomhederne belastes af en CO2-afgift på 150 kr.pr. ton CO2ved øget brændselsforbrug, hvorimod om-
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
50lægningen er neutral ved uændret adfærd. Ved mindreenergiforbrug opnås en besparelse.Det sammenligneligt med tildeling af gratiskvoterinden for det kvoteomfattede område, og der opnåsdermed en større ligestilling i de marginale omkost-ninger ved energiforbrug mellem virksomheder indenfor og uden for kvotesektoren.I perioden 2009-15 forhøjes dette beløb ved kalen-derårets start med 1,8 pct. Bundfradraget beregnes foret kalenderår ad gangen. Bundfradraget kan dog ikkeoverstige det pligtige afgiftstilsvar. Uudnyttet bund-fradrag i et opgørelsesår udbetales ikke og kan ikkeoverføres til andre år.Afgiftslempelserne for tung proces tilfaldt de tungeprocesser, hvorimod bundfradraget foreslås at tilfaldevirksomheden. For at undgå, at en virksomhed, somefter de gældende regler kan opnå tung proceslempel-se for en ganske beskeden del af virksomhedens pro-cesser efter de foreslåede regler, kan udstrække bund-fradraget til hele virksomhedens procesforbrug, ind-sættes en minimumsgrænse for bundfradraget.Bundfradrag ydes derfor kun, såfremt at brændsels-forbruget til processer omfattet af bilag 1 udgør mereend 10 pct. af virksomhedens samlede energiforbrug.Bundfradraget kan ikke overdrages alene men kunsammen med de energitunge processer, som bundfra-draget oprindeligt var knyttet til.Af hensyn til EU-retten skal de virksomheder, derer berettigede til bundfradrag efter stk.1-4, dog i alletilfælde betale EU’s minimumsafgifter af deresbrændselsforbrug til procesformål, jf. bilag 5. Ved ud-løbet af hvert kalenderår opgør virksomheden densamlede afgiftsbetaling for hvert brændsel og det sam-lede forbrug af hvert brændsel. Den samlede afgiftsbe-taling i forhold til det samlede forbrug af hvert enkeltbrændsel skal mindst udgøre minimumssatserne i bi-lag 5. Er dette ikke tilfældet, skal dette indberettes tiltold- og skatteforvaltningen, og der skal indbetales etbeløb, således at den samlede afgiftsbetaling for hvertkalenderår mindst udgør minimumssatserne i bilag 5.Hvis virksomheden øger sin CO2-udledning af denene eller anden årsag, er den marginale afgift 150 kr.pr. ton CO2. Den gennemsnitlige afgift kan derfor godtkomme over minimumssatserne. Ligger virksomhe-dens afgiftsbetaling over minimumssatserne, tilbage-betales der ikke afgift.Skatteministeren kan fastsætte regler for indberet-ning og administration af indbetaling af skyldig mini-mumsafgift.Til nr. 14Lovens § 10, stk. 2 henviser til en tilbagebetalings-hjemmel i § 9, stk. 1, der ikke længere eksisterer. Derforetages derfor en konsekvensrettelse.Til nr. 15Da bundfradraget vedrører energiforbrug og afgifts-betaling fra 2003-2007 fastsættes regler om opbeva-ring af dokumentation - f.eks. i form af regnskabsma-teriale - for bundfradraget også længere tilbage end de5 år, der sædvanligvis gælder for opbevaring af doku-mentation. Virksomhederne skal således gemme do-kumentation for basisårene og beregning af bundfra-draget, så længe virksomhedens driftsleder får bund-fradraget.Til nr. 16Der er tale om en konsekvensrettelse som følge af,at der indsættes nye § 9 b og 9 c.Til nr. 17Der henvises til bemærkningerne til § 1, nr. 10.Til § 5Til nr. 1Der foreslås en nedsættelse af afgifterne på mine-ralolieprodukter som følge af dels forhøjelsen af CO2-afgiften og dels indførslen af NOx-afgiften.De satser, som er anført, er de varige satser i 2015og frem. I perioden 2008-14 er satserne som anført ibilag.Der henvises i øvrigt til § 1, nr. 1.Til nr. 2Der er tale om en konsekvensrettelse som følge aflov nr. 1417 af 21. december 2005.Til nr. 3I biobrændstoffer (f.eks. bioethanol og biodiesel) erenergiindholdet lavere end i fossile brændstoffer. Det-te betyder, at der køres kortere på en liter biobrændstofend på en liter fossil brændstof. Hermed belastes bio-brændstoffer med en højere afgift pr. kørt kilometerend fossile brændsler, hvis de er pålagt den samme af-gift pr. enhed.Derfor foreslås det, registrerede virksomheder(virksomheder der udvinder eller fremstiller mine-ralolieprodukter eller biobrændstoffer) kan afregne af-gift efter energiindholdet i biobrændstoffer. Det erdog et krav, at energiindholdet opgøres eller foreliggerpå anden vis, og at virksomheden kan fremvise doku-mentation for opgørelsen af energiindholdet.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
51Afgiften på biobrændstoffer m.v. efter energiind-hold er 129,2 øre pr. GJ for benzinækvivalenter og er75,6 øre pr. GJ for dieselækvivalenter. I perioden2008-2014 indekseres satserne ligesom de øvrigeenergiafgifter. Dette er anført i bilag 2.Såfremt energiindholdet eller dokumentation forenergiindholdet ikke foreligger, fastsættes energiind-holdet for benzinækvivalenter til 32,9 MJ pr. liter ogenergiindholdet for dieselækvivalenter til 35,9 MJ pr.liter, som anført i mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 2.Til nr. 4Der er tale om en konsekvensrettelse som følge af,at der indsættes nye stykker i § 1.Til nr. 5Det foreslås, at for biobrændstoffer, hvor afgiftenberegnes efter energiindhold, og som blandes med an-dre afgiftspligtige motorbrændstoffer, beregnes afgif-ten for blandingen forholdsmæssigt.Til nr. 6Der henvises til bemærkningen til § 2, nr. 4.Til nr. 7 og 8For at opretholde balancen i energiafgiftssystemet irelation til elpatronloven (lov nr. 1417 af 21. decem-ber 2005), skal grænsen for, hvornår afgiften tilbage-betales til virksomheder med varmeproduktion, derikke samtidig producerer elektricitet, men som harkraft-varmekapacitet, sættes ned, når energiafgiftensættes ned.De satser, som er anført, er de varige satser i 2015og frem. I perioden 2008-14 er satserne som anført ibilag.Til nr. 9 og 10Justering af afgiften på overskudsvarme produceretved hjælp af mineralolier, som følge af dels forhøjel-sen af CO2-afgiften og dels indførslen af NOx-afgiftenfor at opretholde balancen i energiafgiftssystemet.Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til § 2, nr.8.Til nr. 11Der er tale om en forkert henvisning om ledsagedo-kument, som foreslås rettet.Til nr. 12Der foreslås en nedsættelse af afgiften på mine-ralolieprodukter som følge af dels forhøjelsen af CO2-afgiften og dels indførslen af NOx-afgiften. Alle satserrettes som konsekvens.Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til § 1, nr.10.Til § 6Til nr. 1-3Det foreslås, at virksomhederne fremover alene kanfå aftaletilskud til dækning af CO2-afgift af elektricitettil tung proces uden for det kvoteomfattede område.De virksomheder, der er dækket af enten CO2-kvotereller bundfradrag, kan ikke opnå aftalerabat for deresbrændselsforbrug til procesformål, idet afgiften hergodtgøres enten fuldt ud (efter lov nr. 464 af 9. juni2004, som dog endnu ikke er trådt i kraft, da lovenendnu ikke er godkendt af Kommissionen efter stats-støttereglerne) eller der alene betales EU’s minimum-safgift. Desuden kan de særlige regler for godtgørelsevedrørende fuelolie og gas- og diselolie, som skullesikre, at EU’s minimumsafgifter blev overholdt i alletilfælde, bortfalde.Aftaler vedrørende brændsler i let proces virksom-heder (promsaftaler) ophører. Det er fortsat muligt atfå 22 pct. tilskud til CO2- og energiafgiften vedrørenderumvarme og varmt vand, hvis rumvarmekriteriet eropfyldt.De satser, som er anført, er de varige satser i 2015og frem. I perioden 2008-14 er satserne som anført ibilag.Aftaleordningen vedrørende el opretholdes uæn-dret.Til § 7Til nr. 1.Det foreslås at fjerne det variable elproduktionstil-skud til værker, der bruger naturgas som brændsel. Istedet gives et fast tilskud, svarende til det elprodukt-ionstilskud som de respektive værker modtog i enten2005, 2006 eller 2007. På denne måde stilles værkerneuændret, hvis de ellers fortsætter med uændret adfærd.Til § 2: I det foreslåede stk. 5 bestemmes, at derikke ydes tilskud til produktion af elektricitet, derfremstilles ved forbrænding af affald på kraft- ogkraft-varme-anlæg placeret på centrale kraftværks-pladser.Centrale kraft- eller kraft-varmeanlæg er anlæg,som opføres på nærmere angivne kraftværkspladserefter regler fastsat i medfør af § 10, stk. 6, i lov om el-forsyning. Definitionen af centrale kraft- og kraft-var-me-anlæg vil således være den samme efter lov om el-forsyning og lov om tilskud til elproduktion.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
52Bestemmelsen skal i øvrigt ses i sammenhæng medforslaget til ændring af lov om elforsyning, hvorefterde centrale kraft-varme og kraft-varme-værker skalhave mulighed for at producere el og varme ved for-brænding af affald, dog ikke husholdningsaffald, udenat de gældende hvile-i-sig-selv regler for affaldsfor-brænding skal gælde.Til § 4: Det følger af stk. 1, at administrationen afudbetalingen af tilskud varetages af Energinet.dk, somogså varetager udbetalingen af pristillæg til miljøven-lig elproduktion efter elforsyningsloven.Energinet.dk er en særlig statslig virksomhed, somer oprettet ved lov nr. 1384 af 20. december 2004 omEnerginet.dk.Det følger af stk. 4, at elproduktionen med fradragaf fornødent eget forbrug til elproduktionen måles afnetvirksomheden. Med netvirksomhed menes en virk-somhed med bevillig efter elforsyningsloven, som dri-ver distributionsnet. Netvirksomheden skal som led isine pålagte opgaver måle den elektricitet, som trans-porteres gennem virksomhedens net.Stk. 5 om oplysningspligt er uddybet. Det tilføjessom en konsekvens af stk.1, at klima- og energimini-steren kan pålægge elproducenter at meddele fornød-ne oplysninger til Energinet.dk. Endvidere præciseres,at der er pligt til at meddele alle oplysninger, som ernødvendige for udbetaling af tilskud samt tilsyn ogkontrol med udbetalinger af tilskud i medfør af loven.Til nr. 2Der er tale om en konsekvensændring af § 5, stk. 1i sammenhæng med, at Energinet.dk ifølge den fore-slåede § 4, stk. 1, jf. ændring nr. 1, varetager admini-strationen vedrørende udbetaling af tilskud.Til nr. 3Sanktionsbestemmelsen § 7 i den gældende lov omtilskud til elproduktion foreslås ophævet. Efter dennebestemmelse kan Energistyrelsen og tidligere told- ogskatteforvaltningen i sager om overtrædelse, der med-fører bødeansvar, afgøre disse med en administrativbøde. Bestemmelsen har aldrig været taget i anvendel-se, og det vurderes derfor ikke nødvendigt at oprethol-de den.Sanktionsbestemmelsen i § 6 den gældende lov omtilskud til elproduktion, hvorefter der kan idømmesbøde til den, der forsætligt eller groft uagtsomt afgiverurigtige eller vildledende oplysninger eller fortier op-lysninger om den tilskudsberettigede produktions artog omfang, foreslås videreført uændret.Til nr. 4Den hidtidige § 8, stk. 6, hvorefter klima- og ener-giministeren kan fastsætte regler om, at dele af til-skudsordningen administreres af Energinet.dk, ophæ-ves som en konsekvens af den foreslåede § 4, stk. 1, jf.ændring nr. 1, hvorefter Energinet.dk varetager admi-nistrationen vedrørende udbetaling af tilskud.Til § 8Til nr. 1Der er tale om en konsekvensændring som følge afden nye § 9 b, jf. forslagets nr. 2 nedenforTil nr. 2Det foreslås, at der gives hjemmel til at omkostnin-ger til at give elproducenter med tung proces kompen-sation for forhøjet CO2-afgift kan opkræves hos for-brugeren som en del af PSO-bidraget.Forhøjelsen af CO2-afgiften samtidig med, at frita-gelsen fra CO2-afgift for brændsler til elproduktionophæves, gør det nødvendigt at indføre en kompensa-tion til de elværker, der pålægges afgift.Kompensationen finansieres via en forhøjelse afPSO-bidraget. For at forbrugerne holdes skadesløsefor forhøjelsen af PSO-bidraget, nedsættes CO2-afgif-ten af el ved anden lovgivning tilsvarende.Kompensationen gøres til et fast beløb baseret på el-værkernes historiske brændselsforbrug. Basisåret,som kompensationen beregnes ud fra er det højesteenergiforbrug i 2005, 2006 eller 2007. Kompensatio-nen udgør forskellen mellem det afgiftstilsvar, som denye afgiftssatser ville have medført med det energifor-brug der var tilfældet i basisåret, og den afgift der reeltblev betalt i det pågældende basisår.På denne måde stilles elproducenterne uændret iforhold til før afgiftsforhøjelserne og afskaffelsen affritagelserne, hvis de vel at mærke ikke ændrer ad-færd. Der gives dog ikke øget kompensation i tilfældeaf f.eks. udvidelse af produktionen.Der foreslås hjemmel til, at der kan udbetales kom-pensation til elproducenter med tung proces, som føl-ge af, at der indføres CO2-afgift for brændsel til ikke-kvoteomfattet elproduktion.Til nr. 3.Der foreslås en konsekvensrettelse som følge af nr.6.Til nr. 4Der foreslås en konsekvensrettelse som følge af nr.6.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
53Til nr. 5Decentrale kraft-varmeanlæg med naturgas ellerbiogas som brændsel, der tidligere modtog et variabeltelproduktionstilskud, tildeles med denne bestemmelseet ekstra fast grundbeløb som kompensation for det af-skaffede elproduktionstilskud. Grundbeløbet baserersig på historiske data.Se i øvrigt bemærkningerne til nr. 2.Til nr. 6Det foreslås at afskaffe muligheden for at afregneelpriser efter treledstariffen. Værker med en effekt påmellem 5 og 10 MW kan afregne efter treledstarif imaksimalt 2 år, og små værker med en effekt på op ogtil med 5 MW kan afregne efter treledstarif uden tids-begrænsning. En afskaffelse af treledstariffen betyder,at alle værker skal afregne på markedsvilkår.Treledstariffen betyder normalt højere afregningend markedspriser. Ved overgang til markedsvilkårkunne derfor forventes et fald i samproduktionen.Dette betyder, at der i stedet fremover modtages etfast grundbeløb i pristillæg baseret på historiske data.Således afregnes pristillæg efter § 58 fremover.Se i øvrigt bemærkningerne til nr. 2.Til nr. 7Der foreslås en konsekvensrettelse som følge af nr.5.Til nr. 8Der foreslås en konsekvensrettelse som følge af nr.5.Til nr. 9Der foreslås en konsekvensrettelse som følge af nr.5.Til nr. 10Der foreslås en konsekvensrettelse i § 59 a, stk. 1,som følge af nr. 6. Af redaktionelle hensyn bestem-melse nyaffattet.Til § 9Til nr. 1Der er tale om en konsekvensændring af opkræv-ningslovens bilag 1 ved indførelsen af en ny NOx-af-giftslov.Til § 10Til stk. 1Lovens bestemmelser skal statsstøttenotificeres tilEU-kommissionen, og kan derfor først træde i kraft,når Kommissionen har godkendt loven efter statsstøt-tereglerne. På grund af denne notifikation indsættesder i loven en bemyndigelse til skatteministeren til atsætte loven i kraft, når statsstøttegodkendelsen fore-ligger, jf. dog stk. 2, 3 og 4.Der vil være sammenfald mellem ikrafttrædelses-tidspunkt og virkningstidspunkt. Indtil loven træder ikraft, gælder de nuværende regler.Til stk. 2Det bemærkes, at en bestemmelse om forbrugsregi-strering samt enkelte konsekvensrettelser i gasafgift-og CO2-afgiftsloven ikke skal godkendes af EU-Kom-missionen. Disse bestemmelser kan derfor træde ikraft uafhængigt af de øvrige ændringer.Til stk. 3Det foreslås, at klima- og energiministeren bemyn-diges til at fastsætte ikrafttrædelsen af § 7 og 8, somvedrører ændringer af lovgivningen på Klima- ogEnergiministeriets ressortområde, når Kommissio-nens godkendelse efter statsstøttereglerne foreligger.Til stk. 4Det foreslås, at for løbende leverancer finder lovensbestemmelser anvendelse på en så stor andel af leve-rancerne, der er sket, fra lovens ikrafttrædelsestids-punkt og indtil afregningstidspunktet.Til stk. 5Hvis loven træder i kraft midt i et år, skal virksom-heder, der med den nye lov får ret til bundfradrag, ikkehave tildelt bundfradrag for et helt år. Bundfradragetskal i så fald kun udgøre så mange 1/12, som der ermåneder tilbage af året for ikrafttrædelse.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
54Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lovGældende formuleringLovforslaget
§1I lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgø-relse nr. 421 af 3. maj 2006, som ændret ved § 2i lov nr. 1536 af 19. december 2007, foretagesfølgende ændringer:§ 6.Af forbrug af elektricitet, der overstiger4.000 kWh årligt i helårsboliger, der opvarmesved elektricitet, betales i alt en afgift på 51,2 ørepr. kWh, som består af1) en energiafgift på 46,6 øre pr. kWh, som re-guleres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8pct., jf. bilag 2,2)-3) - - -Stk. 2.Af forbrug af anden elektricitet betales ialt en afgift på 57,7 øre pr. kWh, som består af1) en energiafgift på 53,1 øre pr. kWh, som re-guleres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8pct., jf. bilag 3,2)-3) - - -Stk. 3. - - -1.I§ 6, stk. 1,ændres »51,2 øre« til: »56,3 øre«.
2.§ 6, stk. 1, nr. 1,affattes således:»1) en energiafgift på 51,7 øre pr. kWh. I perio-den 2008-2014 udgør satserne dog som an-ført i bilag 2,«3.I§ 6, stk. 2,ændres »57,7 øre« til: »68,2 øre«.4.I§ 6, stk. 2, nr. 1,affattes således:» 1)en energiafgift på 63,6 øre pr. kWh. I perio-den 2008-2014 udgør satserne dog som an-ført i bilag 3,«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
55Gældende formuleringLovforslaget
5.I§ 11, stk. 9, 1. pkt.,ændres »52,50 kr.« til:§ 11. - - -»54,38 kr.«Stk. 2-8. - - -Stk. 9.I det omfang en del af det varme vand6.§ 11, stk. 9, sidste pkt.,affattes således:eller varme, som ikke er omfattet af stk. 3, efter-»I perioden 2008-2014 er satsen nævnt i 1. pkt.følgende nyttiggøres ved særlige installationer,som anført i bilag 4.«der er indrettet til indvinding af varme, nedsættesden samlede tilbagebetaling efter lov om energi-afgift af mineralolieprodukter mv., lov om afgiftaf stenkul, brunkul og koks mv., lov om afgift afnaturgas og bygas og denne lov med 52,50 kr. pr.gigajoule (GJ) varme. I det omfang varmen af-sættes, udgør nedsættelsen dog højst 32,5 pct. afdet samlede vederlag for varmeleverancen. Foreget forbrug af nyttiggjort varme, som der kanydes fuld tilbagebetaling for efter stk. 13, jf. § 11,stk. 15, i lov om energiafgift af mineraloliepro-dukter mv., sker der ingen nedsættelse af tilbage-betalingen. Der skal ikke ske nedsættelse af til-bagebetalingen for eget forbrug til opvarmningaf rum eller fremstilling af varmt vand i perioden1. april til 30. september. Der skal heller ikke skenedsættelse af tilbagebetalingen af eget forbrugtil opvarmning af rum i perioden 1. oktober-31.marts, såfremt der indbetales en afgift på 10 kr.pr. m� pr. måned i denne periode. Afgiften erlæg-ges efter reglerne i stk. 6, sidste pkt. Såfremt nyt-tiggørelsen sker ved varmepumper omfattet afstk. 3, nedsættes tilbagebetalingen dog kun forden del af den nyttiggjorte varme, der overstiger3 gange elforbruget i varmepumpen. Såfremtnyttiggørelsen har medført et øget forbrug afelektricitet i de anlæg, hvorfra varmen nyttiggø-res, ydes der ikke tilbagebetaling. Den sats, derer nævnt i 1. pkt., reguleres årligt i perioden2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag 4.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
56Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 10-16. - - -Stk. 17.Momsregistrerede varmeproducenter,der leverer varme uden samtidig produktion afelektricitet til de kollektive fjernvarmenet, ogsom har kraft-varme-kapacitet efter stk. 18, ellersom den 1. oktober 2005 havde kraft-varme-ka-pacitet efter stk. 18, samt værker omfattet af bi-lag 1 til lov om energiafgift af mineraloliepro-dukter m.v. kan få tilbagebetalt en del af afgiftenaf forbrug af afgiftspligtige varer anvendt tilfremstilling af varme leveret til de samme kol-lektive fjernvarmenet, som kraft-varme-kapaci-teten vedrører. Den del af afgiften, der overstiger45 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk eller 16,2 øre pr.kWh ab værk, tilbagebetales. Hvis der ved frem-stillingen af fjernvarme anvendes både afgifts-pligtig elektricitet efter denne lov og andrebrændsler eller energikilder, nedsættes de 45 kr.pr. GJ fjernvarme eller 16,2 øre pr. kWh ab værkforholdsmæssigt. Hvis virksomheden producererbåde el og varme samtidig, er perioden for opgø-relse af afgiften efter 1. og 2. pkt. døgnet. Vedsamtidig produktion af el og varme kan reglernei 1.-3. pkt. kun anvendes, hvis opgørelsesproce-duren er godkendt af told- og skatteforvaltnin-gen. De satser, der er nævnt i 2. og 3. pkt., regu-leres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf.bilag 5.Stk. 18. - - -
7.I§ 11, stk. 17, 2. og 3. pkt.ændres »45 kr.« til:»47 kr.«, og »16,2 øre« ændres til: »16,9 øre«.8.§ 11, stk. 17, sidste pkt.,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 2.og 3. pkt. som anført i bilag 5.«
9.Bilag 2-5affattes således:Se tabel 1 bSe tabel 1 a§2I lov om afgift af naturgas og bygas, jf. lovbe-kendtgørelse nr. 298 af 3. april 2006, som ændretved § 3 i lov nr. 1536 af 19. december 2007, fore-tages følgende ændringer:§ 1.Der betales afgift til statskassen af natur-gas og bygas, der forbruges her i landet.Stk. 2.Afgiften udgør for naturgas og bygasmed en nedre brændværdi på 39,6 megajoule(MJ) pr. normal m� (Nm�) 204,2 øre pr. Nm�. Af-giften reguleres årligt i perioden 2008-2015 med1,8 pct., jf. bilag 2.1.§ 1, stk. 2,affattes således:»Stk. 2.Afgiften udgør for naturgas og bygasmed en nedre brændværdi på 39,6 megajoule(MJ) pr. normal m3(Nm3) 215,8 øre pr. Nm3. Iperioden 2008-2014 er satsen dog som anført ibilag 2.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
57Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 3.For afgiftspligtig gas, der anvendes ellerer bestemt til anvendelse som motorbrændstof,udgør afgiften dog 284,2 øre pr. Nm� gas med ennedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ). Afgas, der anvendes til elektricitets- og varmefrem-stilling på stationære motorer i kraftvarmevær-ker, betales der afgift efter stk. 2. Den sats, der ernævnt i 1. pkt., reguleres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag 3.Stk. 4-5. - - -§ 3. - - -Stk. 2-4. - - -Stk. 5.Decentrale og industrielle kraftvarme-værker samt mellemhandlere, som transporterervarme leveret direkte fra et kraftvarmeværk regi-streret efter stk. 1, kan registreres hos told- ogskatteforvaltningen. Det er dog en betingelse, atmindst 50 pct. af varmen i de seneste 12 månederer transporteret til virksomheder registreret efterstk. 4.Stk. 6-11. - - -
2.I§ 1, stk. 3, 1. pkt.,ændres »284,2 øre« til:»309,2 øre«.3.§ 1, stk. 3, 3. pkt.,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satsen dog som an-ført i bilag 3.«
4.I§ 3, stk. 5,indsættes efter 1. pkt.:»Registreringen af et decentralt eller industri-elt kraft-varme-værks omfatter endvidere varmeproduktionsanlæg, der er beliggende indenfor samme lokalitet som kraft-varme-værket, ogsom fremstiller varme af brændsler, der er af-giftspligtige efter lov om energiafgift af mine-ralolieprodukter m.v. eller lov om stenkul, brun-kul og koks m.v.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
58Gældende formuleringLovforslaget
§ 8. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4.Momsregistrerede varmeproducenter,der leverer varme uden samtidig produktion afelektricitet til de kollektive fjernvarmenet, ogsom har kraft-varme-kapacitet efter stk. 5, ellersom den 1. oktober 2005 havde kraft-varme-ka-pacitet efter stk. 5, samt værker omfattet af bilag1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukterm.v. kan få tilbagebetalt en del af afgiften af for-brug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstil-ling af varme leveret til de samme kollektivefjernvarmenet, som kraft-varme-kapacitetenvedrører. Den del af afgiften, der overstiger 45kr. pr. GJ fjernvarme ab værk, tilbagebetales.Hvis der ved fremstillingen af fjernvarme anven-des både afgiftspligtige varer efter denne lov ogandre brændsler eller energikilder, nedsættes de45 kr. pr. GJ fjernvarme forholdsmæssigt. Hvisvirksomheden producerer både el og varme sam-tidig, er perioden for opgørelse af afgiften efter1. og 2. pkt. døgnet. Ved samtidig produktion afel og varme kan reglerne i 1.-3. pkt. kun anven-des, hvis opgørelsesproceduren er godkendt aftold- og skatteforvaltningen. Tilbagebetalingsker efter reglerne i stk. 3. De satser, der er nævnti 2. og 3. pkt., reguleres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag 4.Stk. 5-7. - - -
5.I§ 8, stk. 4, 2. og 3. pkt.,ændres »45 kr.« til:»47 kr.«6.§ 8, stk. 4, sidste pkt.,affattes således:» I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 2.og 3. pkt. som anført i bilag 4.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
59Gældende formuleringLovforslaget
§ 10. - - -Stk. 2-8. - - -Stk. 9.I det omfang en del af det varme vandeller varmen, som der ydes tilbagebetaling for ef-ter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5, efterfølgendenyttiggøres ved særlige installationer, der er ind-rettet til indvinding af varme, nedsættes den sam-lede tilbagebetaling efter lov om afgift af elektri-citet, lov om afgift af stenkul, brunkul og koksmv., lov om energiafgift af mineralolieproduktermv. og denne lov med 52,50 kr. pr. gigajoule(GJ) varme. For nyttiggjort overskudsvarme hid-rørende fra varme produceret på virksomhedenseget kraft-varme-anlæg nedsættes tilbagebetalin-gen efter 1. pkt. til 42,00 kr. pr. GJ varme. I detomfang varmen afsættes, udgør nedsættelsendog højst 32,5 pct. af det samlede vederlag forvarmeleverancen. For eget forbrug af nyttiggjortvarme, som der ville kunne ydes fuld tilbagebe-taling for efter stk. 15, sker der ingen nedsættelseaf tilbagebetalingen. Der skal ikke ske nedsættel-se af tilbagebetalingen for eget forbrug til op-varmning af rum eller til fremstilling af varmtvand i perioden 1. april til 30. september. Derskal heller ikke ske nedsættelse af tilbagebetalin-gen af eget forbrug til opvarmning af rum i peri-oden 1. oktober-31. marts, såfremt der indbetalesen afgift på 10 kr. pr. m� pr. måned i denne peri-ode. Afgiften erlægges efter reglerne i stk. 6, sid-ste pkt. Såfremt nyttiggørelsen sker ved varme-pumper omfattet af § 11, stk. 3, i lov om afgift afelektricitet, nedsættes tilbagebetalingen kun forden del af den nyttiggjorte varme, der overstiger3 gange elforbruget i varmepumpen. Såfremtnyttiggørelsen har medført et øget forbrug afbrændsel i de anlæg, hvorfra varmen nyttiggøres,ydes der ikke tilbagebetaling efter stk. 1, stk. 4,2. pkt., eller stk. 5. De satser, der er nævnt i 1. og2. pkt., reguleres årligt i perioden 2008-2015med 1,8 pct., jf. bilag 5.Stk. 10-11. - - -
7.I§ 10, stk. 9,ændres ipkt. 1»52,50 kr.« til:»54,38 kr.«, ændres i 2. pkt. »42,00 kr.« til:»43,51 kr., ogi 4. pkt.ændres stk. 15« til »stk.14«.8.§ 10, stk. 9, sidste pkt.,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.og 2. pkt. som anført i bilag 5.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
60Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 12.Energiindholdet i den i stk. 12 om-9.I§ 10, stk. 12, 1.og4. pkt.,ændres »stk. 12«handlede nyttiggjorte varme luft kan enten opgø- til: »stk. 11«.res ved målere eller beregnes som 2 gange ener-giforbruget i de anlæg, som transporterer luften.Når beregningen sker på sidstnævnte måde, ogen del af den varme luft efterfølgende anvendestil opvarmning af væsker, medregnes denne op-varmning af væsker som nyttiggjort varme efterstk. 9. Samtidig modregnes denne opvarmning idet beregnede energiindhold i den varme luft.Transporterer de pågældende anlæg også luft,der ikke er omfattet af stk. 12, kan beregningenbaseres på en forholdsmæssig andel. Andelenopgøres som den andel af det samlede energifor-brug i de pågældende anlæg, som svarer til for-holdet mellem på den ene side mængden af luft,som er omfattet af stk. 11, og på den anden sideden totale mængde transporteret luft.Stk. 13-14. - - -10.Bilag 2-5affattes således:Se tabel 2 bSe tabel 2 a§3I lov om afgift af stenkul, brunkul og koksm.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1068 af 30. okto-ber 2006, som ændret ved § 4 i lov nr. 1536 af 19.december 2007 foretages følgende ændringer:1.I§ 1, stk. 2, nr. 1,ændres »51,9 kr.« til: »54,5§ 1. - - -kr.«Stk. 2.Afgiften udgør for1) de i stk. 1, nr. 1-5, nævnte varer 51,9 kr. pr.gigajoule (GJ),2) de i stk. 1, nr. 6, nævnte varer 12,9 kr. pr. gi-2.I§ 1, stk. 2, nr. 2,ændres »12,9 kr.« til: »14,9gajoule (GJ).kr.«Stk. 3. - - -3.§ 1, stk. 4,affattes således:»Stk. 4. Hvis registrerede virksomheder ikkeStk. 4. Såfremt registrerede virksomheder ikkeforetager opgørelse af varernes faktiske brænd- foretager opgørelse af varernes faktiske brænd-værdi for varerne nævnt i stk. 1, nr. 1-5, betales værdi for varerne nævnt i stk. 1, nr. 1-5, betalesafgift af varernes vægt. Afgiften udgørafgift af varernes vægt. Afgiften udgør
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
61Gældende formuleringLovforslaget
1) for varer omfattet af stk. 1, nr. 1 1.449,2 kr.pr. t2) for varer omfattet af stk. 1, nr. 2 1.707,3 kr.pr. t3) for varer omfattet af stk. 1, nr. 3 1.047,8 kr.pr. t4) for varer omfattet af stk. 1, nr. 4 1.990,0 kr.pr. t5) for varer omfattet af stk. 1, nr. 5, litra a1.482,4 kr. pr. t6) for varer omfattet af stk. 1, nr. 5, litra b1.951,1 kr. pr. t.
1) for varer omfattet af stk. 1, nr. 1, 1.526,0 kr.pr. ton,2) for varer omfattet af stk. 1, nr. 2, 1.798,5 kr.pr. ton,3) for varer omfattet af stk. 1, nr. 3, 1.035,5 kr.pr. ton,4) for varer omfattet af stk. 1, nr. 4, 2.098,2 kr.pr. ton,5) for varer omfattet af stk. 1, nr. 5, litra a,1.558,7 kr. pr. ton og6) for varer omfattet af stk. 1, nr. 5, litra b,2.049,2 kr. pr. ton.«4.§ 1, stk. 5og6,affattes således:
Stk. 5.For virksomheder, der ikke måler denfaktiske mængde varme, der produceres ved for-brændingen af affald, kan afgiften opgøres eftervægten af det affald, der er medgået til produkti-on af varme som nævnt under stk. 1, nr. 6. Afgif-ten udgør1) for træaffald 170,0 kr. pr. t2) for andet affald 110,0 kr. pr. t
»Stk. 5.For virksomheder, der ikke måler denfaktiske mængde varme, der produceres ved for-brændingen af affald, kan afgiften opgøres eftervægten af det affald, der er medgået til produkti-on af varme, som nævnt under stk. 1, nr. 6. Afgif-ten udgør1) for træaffald, 196,1 kr. pr. ton og2) for andet affald, 126,9 kr. pr. ton.
Stk. 6.I perioden 2008-2014 er satserne nævntStk. 6.De satser, der er nævnt i stk. 2, 4 og 5,reguleres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8 i stk. 2, 4 og 5 som anført i bilag 2-4.«pct., jf. bilag 2-4.Stk. 7. - - -§ 2. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Virksomheder med et årligt forbrug på5.I§ 2, stk. 3,indsættes efter »bilag 1 til denneover 4.000 GJ varme inden for samme lokalitet lov«: », et decentralt eller industrielt kraft-varmedirekte leveret fra et registreret kraft-varme-værk værk registreret efter stk. 4«omfattet af bilag 1 til denne lov eller en mellem-handler registreret efter stk. 4, hvor tilbagebeta-ling af afgift efter § 8 i denne lov og § 9 i lov omkuldioxidafgift af visse energiprodukter samletset udgør mindst 90 pct. af afgiften efter beggelove, kan registreres hos told- og skatteforvalt-ningen.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
62Gældende formuleringLovforslaget
6.§ 2, stk. 4,affattes således:Stk. 4.Mellemhandlere, som transporterer var-me leveret direkte fra et registreret kraft-varme-værk omfattet af bilag 1 til denne lov, hvormindst 50 pct. af varmen i de seneste 12 månederer transporteret til virksomheder registreret efterstk. 3, kan registreres hos told- og skatteforvalt-ningen.»Stk. 4.Decentrale og industrielle kraft-var-me-værker samt mellemhandlere, som transpor-terer varme leveret direkte fra et kraft-varme-værk omfattet af bilag 1 til denne lov, kan regi-streres hos told- og skatteforvaltningen. Det erdog en betingelse, at mindst 50 pct. af varmen ide seneste 12 måneder er transporteret til virk-somheder registreret efter stk. 3.«7.§ 2, stk. 5, 1. pkt.,affattes således:»Decentrale og industrielle kraft-varme-vær-ker samt mellemhandlere, der registreres efterstk. 4, skal stille sikkerhed for afgiften af denvarme, som transporteres til andre end virksom-heder registreret efter stk. 3.«
Stk. 5.Mellemhandlere, der registreres efterstk. 4, skal stille sikkerhed for afgiften af denvarme, som transporteres til andre end de efterstk. 3 registrerede virksomheder. Sikkerhedensstørrelse fastsættes efter § 11, stk. 5, i lov om op-krævning af skatter og afgifter m.v. Told- ogskatteforvaltningen kan fastsætte nærmere reglerfor sikkerhedsstillelsen.Stk. 6-10. - - -§ 5. - - -Stk. 2.Registrerede virksomheder, som ikkeeller kun i uvæsentligt omfang afsætter afgifts-pligtige varer, skal opgøre den afgiftspligtigemængde som den mængde, der i perioden er for-brugt i virksomheden eller fraført denne.Stk. 3-7. - - -
8.I§ 5, stk. 2,indsættes som 2. pkt.:»Decentrale og industrielle kraft-varme-vær-ker, der er omfattet af § 3, stk. 5, 2. pkt., i lov omafgift af naturgas og bygas, kan ved opgørelsenfradrage kul, der er indeholdt i varmeleverancentil virksomheder, der er registreret for forbrug afvarme, jf. § 3, stk. 4, i lov om afgift af naturgasog bygas.«
Stk. 8.For virksomheder registreret efter § 2,9.I§ 5, stk. 8,indsættes efter »bilag 1 til dennestk. 3, er den afgiftspligtige mængde for en af- lov«: », et decentralt eller industrielt kraft-var-giftsperiode den mængde afgiftspligtige kul, der me-værk registreret efter § 2, stk. 4,«.er indeholdt i leverancen af varme fra et registre-ret kraft-varme-værk omfattet af bilag 1 til dennelov eller en mellemhandler registreret efter § 2,stk. 4, i det omfang afgiften indeholdt i varmele-verancen ikke opfylder betingelserne for tilbage-betaling efter § 8.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
63Gældende formuleringLovforslaget
10.I§ 5indsættes efter stk. 9 som nyt stykke:»Stk. 10.For decentrale og industrielle kraft-varme-værker registreret efter § 2, stk. 4, er denafgiftspligtige mængde kul for en afgiftsperiodeden forbrugte mængde kul, som virksomhedenikke kan få afgiftsfritagelse for efter reglerne i §7, stk. 1. Ved opgørelsen kan fradrages kul, derer indeholdt i varmeleverancen til virksomhederregistreret efter § 2, stk. 3.«Stk. 10 og 11 bliver herefter stk. 11 og 12.Stk. 11.Told- og skatteforvaltningen fastsætter11.I§ 5, stk. 11,der bliver stk. 12, ændres »stk.nærmere regler for opgørelsen af den afgiftsplig- 8-10« til: »stk. 8-11«.tige mængde efter stk. 8-10.§ 7. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3.Momsregistrerede varmeproducenter,der leverer varme uden samtidig produktion afelektricitet til de kollektive fjernvarmenet, ogsom har kraft-varme-kapacitet efter stk. 4, ellersom den 1. oktober 2005 havde kraft-varme-ka-pacitet efter stk. 4, samt værker omfattet af bilag1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukterm.v. kan få tilbagebetalt en del af afgiften af for-brug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstil-ling af varme leveret til de samme kollektivefjernvarmenet, som kraft-varme-kapacitetenvedrører. Den del af afgiften, der overstiger 45kr. pr. GJ fjernvarme ab værk, tilbagebetales.Hvis der ved fremstillingen af fjernvarme anven-des både afgiftspligtige varer efter denne lov ogandre brændsler eller energikilder, nedsættes de45 kr. pr. GJ fjernvarme forholdsmæssigt. Hvisvirksomheden producerer både el og varme sam-tidig, er perioden for opgørelse af afgiften efter1. og 2. pkt. døgnet. Ved samtidig produktion afel og varme kan reglerne i 1.-3. pkt. kun anven-des, hvis opgørelsesproceduren er godkendt aftold- og skatteforvaltningen. Tilbagebetalingsker efter reglerne i stk. 2. De satser, der er nævnti 2. og 3. pkt., reguleres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag 5.Stk. 4-8. - - -Stk. 9. - - -Stk. 10. - - -
12.I§ 7, stk. 3, 2.og3. pkt.,ændres »45 kr.« til:»47 kr.«13.§ 7, stk. 3, sidste pkt.,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne som anført ibilag 5.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
64Gældende formuleringLovforslaget
§ 8. - - -Stk. 2-7. - - -Stk. 8.I det omfang en del af det varme vandeller varmen, som der ydes tilbagebetaling for ef-ter stk. 1, stk. 3, 2. pkt., eller stk. 4, efterfølgendenyttiggøres ved særlige installationer, der er ind-rettet til indvinding af varme, nedsættes den sam-lede tilbagebetaling efter lov om afgift af elektri-citet, lov om energiafgift af mineralolieproduktermv., lov om afgift af naturgas og bygas og dennelov med 52,50 kr. pr. gigajoule (GJ) varme. Fornyttiggjort overskudsvarme hidrørende fra var-me produceret på virksomhedens eget kraft-var-me-anlæg, nedsættes tilbagebetalingen efter 1.pkt. til 42,00 kr. pr. GJ varme. I det omfang var-men afsættes, udgør nedsættelsen dog højst 32,5pct. af det samlede vederlag for varmeleveran-cen. For eget forbrug af nyttiggjort varme, somder ville kunne ydes fuld tilbagebetaling for efterstk. 14, sker der ingen nedsættelse af tilbagebeta-lingen. Der skal ikke ske nedsættelse af tilbage-betalingen for eget forbrug til opvarmning af rumeller fremstilling af varmt vand i perioden 1. apriltil 30. september. Der skal heller ikke ske ned-sættelse af tilbagebetalingen af eget forbrug tilopvarmning af rum i perioden 1. oktober-31.marts, såfremt der indbetales en afgift på 10 kr.pr. m� pr. måned i denne periode. Afgiften erlæg-ges efter reglerne i stk. 5, sidste pkt. Såfremt nyt-tiggørelsen sker ved varmepumper omfattet af §11, stk. 3, i lov om afgift af elektricitet, nedsættestilbagebetalingen dog kun for den del af den nyt-tiggjorte varme, der overstiger 3 gange elforbru-get i varmepumpen. Såfremt nyttiggørelsen harmedført et øget forbrug af brændsel i de anlæg,hvorfra varmen nyttiggøres, ydes der ikke tilba-gebetaling efter stk. 1, stk. 3, 2. pkt., eller stk. 4.De satser, der er nævnt i 1. og 2. pkt., reguleresårligt i perioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag6.Stk. 9-14. - - -
14.I§ 8, stk. 8,ændres i1. pkt.»52,50 kr.« til:»54,38 kr.«, og i 2. pkt. ændres »42,00 kr.« til:»43,51 kr.«15.§ 8, stk. 8, sidste pkt.,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.og 2. pkt. som anført i bilag 6. «
16.Bilag 2-6affattes således:Se tabel 3 bSe tabel 3 a
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
65Gældende formuleringLovforslaget
§4I lov om kuldioxidafgift af visse energiproduk-ter, jf. lovbekendtgørelse nr. 889 af 17. august2006, som ændret ved § 5 i lov nr. 1536 af 19. de-cember 2007, foretages følgende ændringer:1.§ 2, stk. 1,affattes således:§ 2.Afgiften udgør for»I perioden 2008-2014 er satserne for de en-kelte år som anført i bilag 2. Fra 2015 udgør af-giften for1) gas- og dieselolie, 45,1 øre pr. liter,2) fuelolie, 53,9 øre pr. kg,3) fyringstjære, 48,5 øre pr. kg,4) petroleum, 45,1 øre pr. liter,
1. gas- og dieselolie 24,3 øre pr. l2. Fuelolie 28,8 øre pr. kg3. fyringstjære 25,2 øre pr. kg4. petroleum 24,3 øre pr. l
5. stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks, cin- 5) stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks, cin-ders og koksgrus 217,8 kr. pr. tders og koksgrus, 16,1 kr. pr. GJ eller 452,1kr. pr. ton,6. jordoliekoks 290,7 kr. pr. t brunkulsbrikett- 6) jordoliekoks, 15,6 kr. pr. GJ eller 516,0 kr.ter ogpr. ton,7. brunkul 160,2 kr. pr. t7) brunkulsbriketter og brunkul, 16,1 kr. pr. GJeller 306,8 kr. pr. ton,8. elektricitet 8,3 øre pr. kWh8) elektricitet, 6,7 øre pr. kWh,9. autogas (LPG) 14,4 øre pr. l10. anden flaskegas (LPG) 27,0 øre pr. kg11. gas (bortset fra LPG), der anvendes ved raf-finering af mineralsk olie (raffinaderigas)26,1 øre pr. kg12. naturgas og bygas med en nedre brændværdipå 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m� (Nm�) 19,8 øre pr. Nm313. andre varer henhørende under position 2713,2714 eller 2715 i EU's kombinerede nomen-klatura) med et vandindhold på mindst 27 pct.201,6 kr. pr. lb) med et vandindhold på mindre end 27 pct.279,9 kr. pr. l14. benzin 22 øre pr. l9) autogas (LPG), 27,4 øre pr. liter,10) anden flaskegas (LPG), 50,8 øre pr. kg,11) gas (bortset fra LPG), der anvendes ved raf-finering af mineralsk olie (raffinaderigas),50,4 øre pr. kg,12) naturgas og bygas med en nedre brændværdipå 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3(Nm3), 38,4 øre pr. Nm3,13) andre varer henhørende under position 2713,2714 eller 2715 i EU's kombinerede nomen-klatur,a) med et vandindhold på mindst 27 pct.,13,6 kr. pr. GJ eller 388,8 kr. pr. ton,b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.,13,6 kr. pr. GJ eller 511,2 kr. pr. ton og14) benzin, 40,8 øre pr. liter.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
66Gældende formuleringLovforslaget
2.§ 2, stk. 2, 1.og2. pkt.,affattes således:Stk. 2.Afgiftssatsen ved 15�C for varer nævntunder stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 24,3 øre pr. l og forvarer nævnt under stk. 1, nr. 14, udgør 21,8 ørepr. l. De satser, der er nævnt i stk. 1 og nærvæ-rende stykke, reguleres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag 2. For gas nævnt un-der stk. 1, nr. 12, foretages der en forholdsmæs-sig regulering af afgiften ved en lavere eller hø-jere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm�.Stk. 3-5. - - -§ 7.Fritaget for afgift er1) - - -2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1,nr. 1-4 og nr. 9-12, der anvendes til fremstil-ling af elektricitet i kraftværker og kraftvar-meværker, der afsætter elektricitet, efter be-stemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lovom energiafgift af mineralolieprodukter mv.og § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas ogbygas,3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1,nr. 5-7 og 13, der anvendes til fremstilling afelektricitet i kraftværker og kraftvarmevær-ker, der afsætter elektricitet, eller til damp-skibsfart og jernbanedrift efter bestemmel-serne i henholdsvis § 7, stk. 1 og 4, i lov omafgift af stenkul, brunkul og koks mv. Be-stemmelserne i § 7, stk. 5, i lov om afgift afstenkul, brunkul og koks mv. finder tilsva-rende anvendelse, og4) - - -Stk. 2-4 - - -»Stk. 2.Afgiftssatsen ved 15 �C for varernævnt under stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 44,8 øre pr.l og for varer nævnt under stk. 1, nr. 14, 40,4 ørepr. l. I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.pkt. dog som anført i bilag 2.«
3.I§ 7, stk. 1, nr. 2,indsættes efter »kraft-varme-værker,«: »som har tilladelse til udledning afCO2, jf. § 9 i lov om CO2-kvoter, og«.4.I§ 7, stk. 1, nr. 3,indsættes efter »kraft-varme-værker,«: »som har tilladelse til udledning afCO2, jf. § 9 i lov om CO2-kvoter, og«, og »stk. 1og 4« ændres til: »stk. 1 og 6«.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
67Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 5.Afgiften tilbagebetales for1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1,nr. 1-7 og nr. 9-13, der anvendes af en virk-somhed, der er registreret efter merværdiaf-giftsloven, til sejlads med skibe og fiskerfar-tøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bort-set fra lystfartøjer, eller anvendes på andenmåde end som motorbrændstof eller brænd-stof til fremstilling af varme eller anvendestil fremstilling af elektricitet, som ikke er fri-taget for afgift efter stk. 2. Andelen af af-giftspligtige varer, som er forbrugt til pro-duktionen af elektricitet i kraftvarmeværker,der afsætter elektricitet, opgøres efter regler-ne i § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mine-ralolieprodukter mv., § 7, stk. 1, i lov om af-gift af stenkul, brunkul og koks mv. eller § 8,stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas.Afgiften tilbagebetales i samme omfang,som virksomheden har fradragsret for indgå-ende merværdiafgift for varerne,2)-5) - - -
5.I§ 7, stk. 5, nr. 1,indsættes efter 1. pkt.: »Af-giften tilbagebetales dog ikke for elektricitet pro-duceret på anlæg, som ikke er omfattet af § 9 ilov om CO2-kvoter.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
68Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 7.Momsregistrerede varmeproducenter,der leverer varme uden samtidig produktion afelektricitet til de kollektive fjernvarmenet, ogsom har kraft-varme-kapacitet efter stk. 8, ellersom den 1. oktober 2005 havde kraft-varme-ka-pacitet efter stk. 8, samt værker omfattet af bilag1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukterm.v. kan få tilbagebetalt en del af afgiften af for-brug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstil-ling af varme leveret til de samme kollektivefjernvarmenet, som kraft-varme-kapacitetenvedrører. Den del af afgiften, der overstiger 5 kr.pr. GJ fjernvarme ab værk eller 1,8 øre pr. kWhab værk, tilbagebetales. Hvis der ved fremstillin-gen af fjernvarme anvendes både afgiftspligtigevarer efter denne lov og andre brændsler ellerenergikilder, nedsættes de 5 kr. pr. GJ fjernvar-me eller 1,8 øre pr. kWh ab værk forholdsmæs-sigt. Hvis virksomheden producerer både el ogvarme samtidig, er perioden for opgørelse af af-giften efter 1. og 2. pkt. døgnet. Ved samtidigproduktion af el og varme kan reglerne i 1.-3.pkt. kun anvendes, hvis opgørelsesproceduren ergodkendt af told- og skatteforvaltningen. De sat-ser, der er nævnt i 2. og 3. pkt. reguleres årligt iperioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag 3.Stk. 8. - - -
6.I§ 7, stk. 7, 2.og3. pkt.,ændres »5 kr.« til:»9,6 kr.«, og »1,8 øre« ændres til: »3,5 øre«.7.§ 7, stk. 7, sidste pkt.,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.og 2. pkt. som anført i bilag 4.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
69Gældende formuleringLovforslaget
§ 9. - - -Stk. 2.Uanset stk. 1 kan virksomheder, der erregistreret efter merværdiafgiftsloven, få 13/18af afgiften efter nærværende lov tilbagebetalt afafgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-7 og 10-13, der anvendes som nævnt i nr. 1-14 ibilag 1 til denne lov, og af varer omfattet af § 2,stk. 1, nr. 1-13, der anvendes som nævnt i nr. 15-37 i bilag 1 til denne lov. For afgiftspligtige vareromfattet af § 2, stk. 1, nr. 8, udgør tilbagebetalin-gen dog 61/86 af afgiften. For de i nr. 15-37 i bi-lag 1 til denne lov nævnte anvendelser kan af-giftspligtige varer anvendt til ventilation i forbin-delse med de omtalte anvendelser medregnessom en del af den anvendelse, der er omfattet afbilag 1. Virksomheder, der forbruger afgiftsplig-tige varer efter § 2, stk.1, nr. 8, direkte til frem-stilling af varme til anvendelser nævnt i nr. 1-14i bilag 1 til denne lov, kan dog få tilbagebetalt 61/86 af afgiften. For de i nr. 2-37 i bilag 1 nævnteanvendelser ydes den forhøjede tilbagebetalingpå betingelse af, at forbruget vedrører en årligproduktion på mindst 10 t. Tilbagebetalingenydes efter fradrag pr. kg fuelolie og pr. l gas ogdieselolie, der er anvendt til varmefremstilling,bortset fra olie vedrørende aktiviteter omfattet af§ 11, stk. 3, 1. pkt., i lov om energiafgift af mine-ralolieprodukter m.v. Fradraget er 3 øre pr. kgfuelolie. For virksomheder, som ikke har indgåetaftale med Energistyrelsen om at gennemføreenergieffektiviseringer efter § 1, stk. 1, i lov omstatstilskud til dækning af udgifter til kuldioxid-afgift i visse virksomheder med et stort energi-forbrug, er fradraget dog på 3,175 øre pr. kg fuel-olie og 0,7 øre pr. l gas og dieselolie.Stk. 3. - - -
8.§ 9, stk. 2,affattes således:»Stk. 2.Uanset stk. 1 kan virksomheder, der erregistreret efter merværdiafgiftsloven, få 57,3pct. af afgiften efter denne lov tilbagebetalt af af-giftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 8,der anvendes som nævnt i bilag 1 til denne lov.For anvendelser nævnt i nr. 15-37 i bilag 1 tildenne lov kan afgiftspligtig elektricitet anvendttil ventilation medregnes som en del af anvendel-sen omfattet af bilaget. Virksomheder, der for-bruger afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 8,direkte til fremstilling af varme, kan ligeledes fåtilbagebetalt 57,3 pct. af afgiften. For de i nr. 2-37 i bilag 1 nævnte anvendelser ydes tilbagebe-talingen på betingelse af, at forbruget vedrører enårlig produktion på mindst 10 tons. I perioden2008-2014 er satserne nævnt i 1. og 3. pkt. somanført i bilag 4.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
70Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 4.I det omfang en del af det varme vand9.§ 9, stk. 4 og 17,ophæves.Stk. 5-16 bliver stk. 4-15, og stk. 18 bliver stk.eller varmen, som der ydes tilbagebetaling for ef-ter stk. 2, efterfølgende nyttiggøres ved særlige 16.installationer, der er indrettet til indvinding afvarme, nedsættes tilbagebetalingen med 7,5 kr.pr GJ (gigajoule) varme. For nyttiggjort over-skudsvarme hidrørende fra varme produceret påvirksomhedens eget kraft-varme-anlæg nedsæt-tes tilbagebetalingen efter 1. pkt. til 6,00 kr. pr.gigajoule varme. I det omfang varmen afsættes,udgør nedsættelsen dog højst 7,5 pct. af det sam-lede vederlag for leverancen. Der skal ikke skenedsættelse af tilbagebetalingen for eget forbrugtil opvarmning af rum eller fremstilling af varmtvand i perioden 1. april til 30. september. Så-fremt nyttiggørelsen sker ved varmepumper om-fattet af § 11, stk. 3, i lov om afgift af elektricitet,nedsættes tilbagebetalingen dog kun for den delaf den nyttiggjorte varme, der overstiger 3 gangeelforbruget i varmepumpen. Såfremt nyttiggørel-sen har medført et øget forbrug af brændsel i deanlæg, hvorfra varmen nyttiggøres, ydes der ikketilbagebetaling. De satser, der er nævnt i 1. og 2.pkt., reguleres årligt i perioden 2008-2015 med1,8 pct. årligt, jf. bilag 4.Stk. 5-8. - - -10§ 9, stk. 9,der bliver stk. 8, affattes således:Stk. 9.For de anvendelser, der er omfattet af nr.1 i bilag 1 til loven, ydes uanset stk. 2 en tilbage-betaling af afgiften på 61/86 af afgiften af en delaf forbruget af elektricitet til vækstlys efter betin-gelserne i enten stk. 10-14 og 16 eller stk. 15 og16.Stk. 10-13. - - -»Stk. 9.For de anvendelser, der er omfattet afnr. 1 i bilag 1 til loven, ydes uanset stk. 2, en til-bagebetaling af afgiften på 57,3 pct. af afgiften afen del af forbruget af elektricitet til vækstlys ef-ter betingelserne i enten stk. 9-13 og 15 eller stk.14 og 15. I perioden 2008-2014 er satsen nævnt i1. pkt. for de enkelte år som anført i bilag 4.«
Stk. 14.Skatteministeren kan fastsætte nærme-11.I§ 9, stk. 14,der bliver stk. 13, ændres »stk.re regler for opgørelsen af elektricitet til vækst- 10-12« til: »stk. 9-11«.lys, regler om installation af målere, regler foropgørelsen af den faktiske solbelysning, og forhvilke planter der er omfattet af reglerne i § 9,stk. 10-12.Stk. 15-18. - - -12.I§ 9 a, stk. 4,ændres »stk. 4-8, 17 og 18« til:§ 9 a. - - -»stk. 4-7 og 17«.Stk. 2-3. - - -Stk. 4.Reglerne i § 9, stk. 4-8, 17 og 18, findertilsvarende anvendelse for stk. 1-3.Stk. 5.- - -
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
71Gældende formuleringLovforslaget
13.Efter § 9 a indsættes:»§ 9 b.Momsregistrerede virksomheder kan fåtilbagebetalt afgiften efter denne lov af varme,der leveres fra en produktionsenhed med tilladel-se til udledning af CO2, jf. § 9 i lov om CO2-kvoter til virksomheden, og der anvendes til pro-cesformål, som er tilbagebetalingsberettigede ef-ter § 11 i lov om energiafgift af mineraloliepro-dukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas ogbygas og § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkulog koks m.v.Stk. 2.Andelen af en fjernvarmeleverance,som er leveret fra en produktionsenhed med til-ladelse til udledning af CO2, jf. § 9 i lov omCO2-kvoter til virksomheden, skal fremgå affakturaen for fjernvarmeleverancen.Stk. 3.Der kan ikke opnås bundfradrag efter §9 c for varme omfattet af stk.1.§ 9 c.Momsregistrerede virksomheder udentilladelse til udledning af CO2efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsleromfattet af § 2, stk. 1-7 og 9-13 bortset frabrændsler til fjernvarme i denne lov til formålnævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradragi virksomhedens betaling af afgift af førnævntebrændsler, der anvendes til procesformål, som ertilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov omenergiafgift af mineralolieprodukter mv., § 10 ilov om afgift af naturgas og bygas og § 8 i lov omafgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Såfremtvirksomheden ønsker at benytte bundfradrag ef-ter denne lov, skal virksomheden anmelde dettetil told- og skatteforvaltningen, inden udnyttelseaf bundfradrag kan ske.Stk. 2.Bundfradraget ydes til virksomhedensdriftsleder. Ved driftsleder forstås den juridiskeeller fysiske person, der ejer en produktionsen-hed eller driver produktionsenheden for egenregning til formål nævnt i bilag 1 til loven. Æn-dringer i driftsleder skal meddeles told og skatte-forvaltningen.Stk. 3.Ved basisårene forstås perioden fra den1. januar 2003 til den 31. december 2007. Hvisen produktionsenhed ikke har været i drift i allebasisårene, anvendes driftsperioden inden for ba-sisårene som basisår.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
72Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 4.Uanset stk. 2 kan perioden fra den 1. ja-nuar 2007 til den 31. december 2007 anvendessom basisår.Stk. 5.Bundfradraget beregnes som en afgiftberegnet som virksomhedens forbrug af afgifts-pligtige brændsler til tung procesformål bortsetfra fjernvarme efter stk.1 i 2007 ganget med desatser, der gælder for 2008 efter denne lov fra-trukket virksomhedens gennemsnitlige nettoaf-giftsbetaling i basisårene eller basisåret vedrø-rende forbrug af afgiftspligtige brændsler til tungprocesformål efter stk. 1. I perioden 2009-15 for-højes bundfradraget beregnet som ovenfor med1,8 pct. ved kalenderårets start.Stk. 6.Bundfradrag ydes kun, hvis brændsels-forbruget til processer omfattet af bilag 1 udgørmere end 10 pct. af virksomhedens samledeenergiforbrug. Bundfradraget er knyttet til pro-cesser omfattet af bilag 1. Bortfalder virksomhe-dens processer omfattet af bilag 1, kan virksom-hedens driftsleder ikke længere opnå bundfra-drag.Stk. 7.Bundfradraget beregnes for et kalender-år ad gangen. Bundfradraget kan dog ikke over-stige afgiften. Uudnyttet bundfradrag i et år ud-betales ikke og kan ikke overføres til andre år.Stk. 8.De virksomheder, der er berettigede tilbundfradrag efter stk. 1-4, skal dog i alle tilfældebetale EU’s minimumsafgifter af deres brænd-selsforbrug til procesformål, jf. bilag 5.Stk. 9.Ved udløbet af hvert kalenderår opgørvirksomheden den samlede afgiftsbetaling forhvert brændsel og det samlede forbrug af hvertbrændsel. Den samlede afgiftsbetaling i forholdtil det samlede forbrug af hvert enkelt brændselskal mindst udgøre minimumssatserne i bilag 5.Er dette ikke tilfældet, skal dette indberettes tiltold- og skatteforvaltningen, og der skal indbeta-les et beløb, således at den samlede afgiftsbeta-ling for hvert kalenderår mindst udgør mini-mumssatserne i bilag 5.Stk. 10.Skatteministeren kan fastsætte nærme-re regler for indberetning og administration afindbetaling af skyldig minimumsafgift.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
73Gældende formuleringLovforslaget
§ 12. - - -Stk. 2. - - -
14.I§ 12indsættes som stk. 3:»Stk. 3.Virksomheder, der får bundfradrag, jf.§ 9 c, skal opbevare dokumentation for basisåre-ne, der ligger til grund for bundfradraget, så læn-ge bundfra draget benyttes.«
§ 13. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3.Registrerede virksomheder skal ikke15.I§ 13, stk. 3,ændres »§ 9 eller § 9 a« til: »§§indbetale afgift af den del af eget forbrug, for 9, 9 a, 9 b eller 9 c«.hvilken der ydes tilbagebetaling efter § 9 eller §9 a eller tilskud efter lov om statstilskud til dæk-ning af udgifter til kuldioxidafgift i visse virk-somheder med et stort energiforbrug.16.Bilag 2-6affattes således:Se tabel 4 b.Se tabel 4 a§5I lov om energiafgift af mineralolieprodukterm.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 297 af 3. april2006, som ændret ved § 1 i lov nr. 1536 af 19. de-cember 2007, foretages følgende ændringer:1.§ 1, stk. 1affattes således:§ 1.Der betales afgift af mineralolieprodukterm.v. her i landet. Afgiften beregnes efter de sat-ser, der var gældende den 1. oktober 2007 meden årlig regulering i perioden 2008-2015 på 1,8pct., jf. bilag 2.Stk. 2. - - -»Der betales afgift af mineralolieprodukterm.v. her i landet. I perioden 2008-2014 er satser-ne for de enkelte år som anført i bilag 2. Fra 2015 udgør afgiften ud-gør for1) Gas- og dieselolie, der anvendes som motor-brændstof, 303,4 øre pr. liter ved dagstempe-ratur og 301,6 øre pr. liter ved 15 C,2) Anden gas- og dieselolie, 195,5 øre pr. literved dagstemperatur og 194,3 øre pr. liter ved15 C,3) Let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.),291,8 øre pr. liter ved dagstemperatur og290,1 øre pr. liter ved 15 C,4) Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst0,005 pct.), 271,1 øre pr. liter ved dagstem-peratur og 269,5 øre pr. liter ved 15 C,
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
74Gældende formuleringLovforslaget
5) Svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001pct.), 271,1 øre pr. liter ved dagstemperaturog 269,5 øre pr. liter ved 15 C,6) Fuelolie, 221,5 øre pr. kg,7) Fyringstjære, 199,4 øre pr. kg,8) Petroleum, der anvendes som motorbrænd-stof, 303,4 øre pr. liter ved dagstemperaturog 301,6 øre pr. liter ved 15 C,9) Anden petroleum, 195,5 øre pr. liter veddagstemperatur og 194,3 øre pr. liter ved 15C,10) Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 gpr. liter), 499,3 øre pr. liter ved dagstempera-tur og 495,1 øre pr. liter ved 15 C,11) Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. li-ter), 424,3 øre pr. liter ved dagstemperaturog 420,8 øre pr. liter ved 15 C,12) Autogas (LPG), 188,7 øre pr. liter,13) Anden flaskegas (LPG), der anvendes sommotorbrændstof, 347,0 øre pr. kg,14) Anden flaskegas (LPG) og gas (bortset fraLPG), der fremkommer ved raffinering afmineralsk olie (raffinaderigas), 250,7 øre pr.kg og15) Karburatorvæske, 469,4 øre pr. liter veddagstemperatur og 465,5 øre pr. kg ved 15C.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
75Gældende formuleringLovforslaget
2.§ 1, stk. 3, sidste pkt.,affattes således:Stk. 3.Af andre kulbrintebrændstoffer, undta-gen tørv og afgiftspligtige varer, der er nævnt i §1, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul ogkoks m.v. og i § 1 i lov om afgift af naturgas ogbygas, der er bestemt til anvendelse, udbydes tilsalg eller anvendes som brændsel til opvarm-ning, betales der afgift efter den sats, der gælderfor tilsvarende brændsel til opvarmning. Af an-dre varer end de afgiftspligtige varer, der ernævnt i § 1, stk. 1, i lov om afgift af stenkul,brunkul og koks m.v. og i § 1 i lov om afgift afnaturgas og bygas, der er bestemt til anvendelse,udbydes til salg eller anvendes som motorbrænd-stof eller som tilsætnings- og fyldstof i motor-brændstof, betales der afgift efter den sats, dergælder for tilsvarende motorbrændstof. Af varer,der anvendes til elektricitets- og varmefremstil-ling på stationære motorer i kraftvarmeværker,betales der afgift efter den sats, der gælder for til-svarende fyringsolier, når der skal betales afgiftefter lov om afgift af elektricitet af hele elpro-duktionen. Forgasningsgas og restprodukter her-fra, som er produceret på basis af biomasse, samtbiogas er dog fritaget for afgift, når de nævntevarer anvendes til elektricitets- eller varmefrem-stilling på stationære motorer og kedler.Stk. 4-9. - - -»Af varer, der anvendes til elektricitets- ogvarmefremstilling på stationære motorer i kraft-varmeværker, betales der afgift efter den sats, dergælder for tilsvarende fyringsolier.«3.I§ 1,indsættes efter stk. 3 som nye stykker:»Stk. 4.Virksomheder registreret efter § 3,stk.1, kan betale afgift efter energiindholdet ibiobrændstoffer, der anvendes som motorbrænd-stof eller som tilsætnings- og fyldstof i motor-brændstof, såfremt energiindholdet opgøres ellerforeligger. Afgiften er 129,2 øre pr. GJ for ben-zinækvivalenter og er 75,6 øre pr. GJ for die-selækvivalenter. I perioden 2008-2014 udgørsatserne, som anført i bilag 2.Stk. 5.Betales afgift efter stk. 4, skal virksom-heden kunne fremvise dokumentation for opgø-relsen af energiindholdet til told- og skattefor-valtningen.«Stk. 4-9 bliver herefter stk. 6-11.4.I§ 1, stk. 4,der bliver stk. 6, ændres »stk. 1,kolonne 1« til: »stk. 1, 2 og 4,«.
5.I§ 1, stk. 5,indsættes efter sidste pkt.:»For biobrændstoffer, hvor afgiften opgøresefter energiindhold efter stk. 4, der blandes medandre afgiftspligtige varer efter stk. 1, betalesforholdsmæssig afgift af biobrændstoffer og deøvrige afgiftspligtige varer.«§ 7. - - -Stk. 2.Registrerede oplagshavere, som ikke el-ler kun i uvæsentligt omfang afsætter afgiftsplig-tige varer, skal opgøre den afgiftspligtige mæng-de som den mængde, der i perioden er tilførtvirksomhedens godkendte anlæg, med tillæg afden formindskelse eller fradrag af den forøgelse,der i perioden er sket i lagerbeholdningerne i dis-se anlæg.Stk. 3-12. - - -6.I§ 7, stk. 2,indsættes efter 2. pkt.:»Decentrale og industrielle kraft-varme-vær-ker, der er omfattet af § 3, stk. 5, 2. pkt., i lov omafgift af naturgas og bygas, kan ved opgørelsenfradrage olie, der er indeholdt i varmeleverancentil virksomheder, der er registreret for forbrug afvarme, jf. § 3, stk. 4, i lov om afgift af naturgasog bygas.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
76Gældende formuleringLovforslaget
§ 9. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4.Momsregistrerede varmeproducenter,der leverer varme uden samtidig produktion afelektricitet til de kollektive fjernvarmenet, ogsom har kraft-varme-kapacitet efter stk. 5, ellersom den 1. oktober 2005 havde kraft-varme-ka-pacitet efter stk. 5, samt værker omfattet af bilag1 kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrugaf afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling afvarme leveret til de samme kollektive fjernvar-menet, som kraft-varme-kapaciteten vedrører.Den del af afgiften, der overstiger 45 kr. pr. GJfjernvarme ab værk, tilbagebetales. Hvis der vedfremstillingen af fjernvarme anvendes både af-giftspligtige varer efter denne lov og andrebrændsler eller energikilder, nedsættes de 45 kr.pr. GJ fjernvarme forholdsmæssigt. Hvis virk-somheden producerer både el og varme samtidig,er perioden for opgørelse af afgiften efter 1. og 2.pkt. døgnet. Ved samtidig produktion af elektri-citet og varme kan reglerne i 1.-3. pkt. kun an-vendes, hvis opgørelsesproceduren er godkendtaf told- og skatteforvaltningen. Tilbagebetalin-gen sker efter reglerne i stk. 3. De satser, der ernævnt i 2. og 3. pkt., reguleres årligt i perioden2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag 3.Stk. 5-12. - - -
7.I § 9, stk. 4, 2. og 3. pkt., ændres »45 kr.« til:»47 kr.«8.§ 9, stk. 4, sidste pkt.,affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 2.og 3. pkt. som anført i bilag 3.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
77Gældende formuleringLovforslaget
§ 11. - - -Stk. 2-8. - - -Stk. 9.I det omfang en del af det varme vandeller varmen, som der ydes tilbagebetaling for ef-ter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5, efterfølgendenyttiggøres ved særlige installationer, der er ind-rettet til indvinding af varme, nedsættes den sam-lede tilbagebetaling efter lov om afgift af elektri-citet, lov om afgift af stenkul, brunkul og koksmv., lov om afgift af naturgas og bygas og dennelov med 52,50 kr. pr. gigajoule (GJ) varme. Fornyttiggjort overskudsvarme hidrørende fra var-me produceret på virksomhedens eget kraft-var-me-anlæg nedsættes tilbagebetalingen efter 1.pkt. til 42,00 kr. pr. GJ varme. I det omfang var-men afsættes, udgør nedsættelsen dog højst 32,5pct. af det samlede vederlag for varmeleveran-cen. For eget forbrug af nyttiggjort varme, somder ville kunne ydes fuld tilbagebetaling for efterstk. 15, sker der ingen nedsættelse af tilbagebeta-lingen. Der skal ikke ske nedsættelse af tilbage-betalingen for eget forbrug til opvarmning af rumeller fremstilling af varmt vand i perioden 1. apriltil 30. september. Der skal heller ikke ske ned-sættelse af tilbagebetalingen af eget forbrug tilopvarmning af rum i perioden 1. oktober-31.marts, såfremt der indbetales en afgift på 10 kr.pr. m� pr. måned i denne periode. Afgiften erlæg-ges efter reglerne i stk. 6, sidste pkt. Såfremt nyt-tiggørelsen sker ved varmepumper omfattet af §11, stk. 3, i lov om afgift af elektricitet, nedsættestilbagebetalingen dog kun for den del af den nyt-tiggjorte varme, der overstiger 3 gange elforbru-get i varmepumpen. Såfremt nyttiggørelsen harmedført et øget forbrug af brændsel i de anlæg,hvorfra varmen nyttiggøres, ydes der ikke tilba-gebetaling efter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5.De satser, der er nævnt i 1. og 2. pkt., reguleresårligt i perioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag4.Stk. 10-17. - - -
9.I§ 11, stk. 9,ændres i1. pkt.»52,50 kr.« til:»54,38 kr.«, og i 2. pkt. ændres »42,00 kr.« til:»43,51 kr.«10.I§ 11, stk. 9,sidste pkt., affattes således:»I perioden 2008-2014 er satserne nævnt i 1.og 2. pkt. som anført i bilag 4.«
§ 15.Virksomheder mv., der leverer varer til11.I§ 15, stk. 1,ændres »§ 14, stk. 5,« til: »§ 14,eller modtager varer fra andre EU-lande, skal ud- stk. 8,«.arbejde lister over sådanne leverancer mv. medhenvisning til det i § 14, stk. 5, nævnte doku-ment.Stk. 2. - - -
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
78Gældende formuleringLovforslaget
12.Bilag 2-4affattes således:Se tabel 5 bSe tabel 5 a§6I lov om statstilskud til dækning af udgifter tilkuldioxidafgift i visse virksomhe der med stortenergiforbrug, jf. lovbekendtgørelse nr. 846 af17. november 1997, som ændret bl.a. ved lov nr.1107 af 29. december 1999 og senest ved § 7 ilov nr. 1536 af 19. december 2007, foretages føl-gende ændringer:1.§ 1, stk. 1,affattes således:§ 1.Der kan gives statstilskud til delvis dæk-ning af udgifter til kuldioxidafgift i virksomhe-der, der er registreret efter merværdiafgiftsloven,og som indgår aftale med Energistyrelsen om atgennemføre energieffektiviseringer, hvis»Der gives statstilskud til delvis dækning afudgifter til kuldioxidafgift af elektricitet i virk-somheder, der er registreret efter merværdiaf-giftsloven, og som indgår aftale med Energisty-relsen om at gennemføre energieffektiviseringer,hvis1) virksomheden udfører en energiintensiv pro- 1) virksomhedens elektricitetsforbrug er opta-get på bilag 1 til lov om kuldioxidafgift afces, der er optaget på det til enhver tid gæl-visse energiprodukter, ellerdende bilag til lov om kuldioxidafgift af vis-se energiprodukter, eller2) virksomhedens ikke tilbagebetalte kuldio- 2) virksomhedens ikke tilbagebetalte kuldio-xidafgift, energiafgift af rumvarme og varmtxidafgift, energiafgift af rumvarme og varmtvand samt korrigerede svovlafgift efter fra-vand samt korrigerede svovlafgift efter fra-drag af eventuelle tilskud, jf. nr. 1, samletdrag af eventuelle tilskud, jf. nr. 1, samletudgør over 4 pct. af dens refusionsgrundlagudgør over 4 pct. af dens refusionsgrundlagberegnet ud fra værdien af virksomhedensberegnet ud fra værdien af virksomhedenssalg m.v. med fradrag af værdien af virksom-salg m.v. med fradrag af værdien af virksom-hedens indkøb m.v. dog mindst 10 pct. afhedens indkøb m.v., dog mindst 10 pct. afvirksomhedens salg m.v. (promskriteriet).«virksomhedens salg m.v. (promskriteriet).Stk. 2-4. - - -
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
79Gældende formuleringLovforslaget
2.§§ 1 aog1 b,affattes således:§ 1 a.Tilskud, der er omfattet af § 1, stk. 1, nr.1, gives til dækning af udgifter til kuldioxidafgiftaf det energiforbrug, der er omfattet af § 9, stk. 2,og den del af energiforbruget, som er omfattet af§ 9, stk. 9, i lov om kuldioxidafgift af visse ener-giprodukter. Tilskuddet udgør 11/45 af afgiften.For varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 8, i lov omkuldioxidafgift af visse energiprodukter udgørtilskuddet 11/43 af afgiften. For fuelolie og gas-og dieselolie, der anvendes til varmefremstilling,udgør tilskuddet henholdsvis 0 øre pr. kg og 1,75øre pr. l bortset fra olie vedrørende aktiviteteromfattet af § 11, stk. 3, 1. pkt., i lov om energiaf-gift af mineralolieprodukter mv. De satser, der ernævnt i 4. pkt., reguleres årligt i perioden 2008-2015 med 1,8 pct., jf. bilag 1.§ 1 b.Tilskud, der er omfattet af § 1, stk. 1, nr.2, gives til dækning af kuldioxidafgift omfattet af§ 9, stk. 1, i lov om kuldioxidafgift af visse ener-giprodukter for det forbrug, der er fuldt ud tilba-gebetalingsberettiget efter § 11 i lov om energi-afgift af mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov omafgift af stenkul, brunkul og koks m.v., § 11 i lovom afgift af elektricitet og § 10 i lov om afgift afnaturgas og bygas. Tilskuddet udgør 11/45 af af-giften vedrørende det energiforbrug, der ikke erydet tilskud til efter § 1 a. For varer omfattet af §2, stk. 1, nr. 8, i lov om kuldioxidafgift af visseenergiprodukter udgør tilskuddet 11/43 af afgif-ten.»§ 1 a.Tilskud omfattet af § 1, stk.1, nr. 1, gi-ves til dækning af udgifter til kuldioxidafgift afdet elektricitetsforbrug, der er omfattet af § 9,stk. 2, og den del af elektricitetsforbruget, som eromfattet af § 9, stk. 9, i lov om kuldioxidafgift afvisse energiprodukter. Tilskuddet udgør 37,6pct. af afgiften. I perioden 2008-2014 er dennesats dog som anført i bilag 1.
§ 1 b.Tilskud, der er omfattet af § 1, stk. 1, nr.2, gives til dækning af udgifter til kuldioxidafgiftaf det elektricitetsforbrug, der er omfattet af § 9,stk. 1, i lov om kuldioxidafgift af visse energi-produkter, for det forbrug, der er fuldt ud tilbage-betalingsberettiget efter § 11 i lov om afgift afelektricitet. Tilskuddet udgør 37,6 pct. af afgif-ten vedrørende det elforbrug, der ikke er ydet til-skud til efter § 1 a. I perioden 2008-2014 er den-ne sats som anført i bilag 1.«
3.Bilag 1affattes således:Se tabel 6 bSe tabel 6 a§7I lov om tilskud til elproduktion, jf. lovbe-kendtgørelse 1331 af 30. november 2007, foreta-ges følgende ændringer:
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
80Gældende formuleringLovforslaget
1.§§ 1-4 aophæves, og i stedet indsættes:§ 1.Efter reglerne i denne lov ydes der statstil-skud til produktion af elektricitet, der fremstillesved biogas- og naturgasbaseret decentral kraft-varme-produktion, naturgasbaseret industrielkraft-varme-produktion eller affaldsbaseretkraft-varme-produktion.Stk. 2.Statstilskud ydes kun til den del af pro-duktionen, hvoraf der betales afgift efter lov omafgift af elektricitet.§ 1 a.Ved et fjernvarmenet forstås i denne lovet fysisk selvstændigt kollektivt varmeforsy-ningsnet.Stk. 2.Et eller flere anlæg til produktion afkraft-varme, der forsyner et fjernvarmenet, ansesefter denne lov som et værk.»§ 1.Efter reglerne i denne lov ydes der stats-tilskud til produktion af elektricitet, der fremstil-les ved affaldsbaseret kraft-varme-produktion.
Stk. 3.Ved et barmarksværk forstås i denne lovet eller flere anlæg til produktion af kraft-varme,hvor fjernvarmenettet er etableret samtidig medproduktionsanlægget.§ 2.(Ophævet).
Stk. 2.Statstilskud ydes kun til den del af pro-duktionen, hvoraf der betales afgift efter lov omafgift af elektricitet.§ 2.Tilskud efter § 1 ydes med 7 øre pr. kWhtil elproducenter for den mængde elektricitet, derfremstilles ved affaldsbaseret kraft-varme-pro-duktion.Stk. 2.Tilskuddet udgør dog 10 øre pr. kWh forelektricitet, der fremstilles på affaldsbaseredekraft-varme-værker med en samlet kapacitet forelproduktion på 3 MW eller derunder, og somenten er idriftsat inden den 1. januar 1997, ellerhvor der inden denne dato er indsendt projektfor-slag for omstilling til kraft-varme til kommunal-bestyrelsen i henhold til lov om varmeforsyning.Stk. 3.Klima- og energiministeren kan fastsæt-te nærmere regler om ydelse af tilskuddet efterstk. 1-2.Stk. 4.Der ydes ikke tilskud efter denne lov tilproduktion af elektricitet, der fremstilles ved for-brænding af kød- og benmel eller lignende pro-dukter, hvis produktionen finder sted efter tilla-delse givet i medfør af § 12 a i lov om elforsy-ning.Stk. 5.Der ydes ikke tilskud efter denne lov tilproduktion af elektricitet, der fremstilles ved for-brænding af affald på kraft- og kraft-varmeanlægplaceret på centrale kraftværkspladser.
§ 2 a.Der ydes et tilskud på 7 øre pr. kWh tilelproducenter for den mængde elektricitet, derfremstilles ved naturgasbaseret industriel kraft-varme-produktion eller ved affaldsbaseret kraft-varme-produktion.Stk. 2.Tilskud til industriel kraft-varme-pro-§ 3.Klima- og energiministeren fastsætter reg-duktion efter stk. 1 ydes kun til værker, der er ler om, at tilskud kun ydes på vilkår om en samletidriftsat inden den 1. januar 2004.effektiv energiudnyttelse.§ 4.Administrationen vedrørende udbetalin-Stk. 3.Der ydes et tilskud på 2 øre pr. kWh ef-ter udløbet af den periode, hvor der efter stk. 1 gen af tilskud varetages af Energinet.dkydes et tilskud på 7 øre pr. kWh, ved udskiftningaf et eksisterende industrielt kraft-varme-anlæg,hvor dette anlæg er idriftsat inden den 1. januar2004.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
81Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 2.Klima- og energiministeren kan fastsæt-Stk. 4.Transport- og energiministeren kan be-stemme, at tilskud ydet efter stk. 1 til naturgasba- te nærmere regler om udbetaling af tilskud.seret industriel kraft-varme-produktion givessom et engangsbeløb. Tilskud ydet efter stk. 3kan tilsvarende gives som et engangsbeløb.Stk. 5.Tilskud efter stk.1 og 3 er betinget af, atStk. 3.Tilskud til elproducenten ydes i forholdproduktionsudstyret ved idriftsættelsen er nyt.til den producerede mængde elektricitet med fra-drag af det nødvendige egetforbrug til elprodukt-ion.Stk. 4.Den producerede mængde elektricitetStk. 6.Tilskuddet til elproduktion som nævnt istk. 1 udgør 10 øre pr. kWh for elektricitet, der med fradrag af det nødvendige egetforbrug til el-fremstilles på decentrale affaldsbaserede kraft- produktion måles af netvirksomheden.varme-værker med en samlet kapacitet for elpro-duktion på 3 MW eller derunder, og som enten eridriftsat inden den 1. januar 1997, eller hvor derinden denne dato er indsendt projektforslag foromstilling til kraftvarme til kommunalbestyrel-sen i henhold til lov om varmeforsyning.Stk. 7.Økonomi- og erhvervsministeren kanStk. 5.Klima- og energiministeren kan pålæg-fastsætte nærmere regler for ydelse af tilskuddet ge elproducenterne at udarbejde og meddele mi-efter stk. 1, 3, 5 og 6.nisteren eller Energinet.dk alle oplysninger, somer nødvendige for udbetaling af tilskud samt til-syn og kontrol med udbetalinger af tilskud i med-før af loven.Stk. 6.Det i stk. 5 nævnte materiale skal efterStk. 8.Der ydes ikke tilskud efter denne lov tilproduktion af elektricitet, der fremstilles ved for- anmodning udleveres til Energistyrelsen ellerbrænding af kød- og benmel og lignende produk- Energinet.dk.«ter, såfremt produktionen finder sted efter tilla-delse givet i medfør af § 12 a, stk. 1, i lov om el-forsyning.§ 2 b.Naturgasbaserede decentrale kraft-var-me-værker med en samlet kapacitet for elpro-duktion på 25 MW eller derunder får tilskud på 8øre pr. kWh til elproduktionen. Tilskuddet givesop til en årlig elproduktion af det tilskudsberetti-gede brændsel på 8 mio. kWh.Stk. 2.Decentrale kraftvarmeværker med ensamlet kapacitet for elproduktion på 25 MW ellerderunder, der forsynes med både biogas og na-turgas, og hvor der af det samlede brændselsfor-brug regnet efter energiindhold for regnskabsåret2000-2001 eller 2001 var mindst 10 procent na-turgas, får tilskud på 8 øre pr. kWh. Tilskuddetgives op til en årlig elproduktion af det tilskuds-berettigede brændsel på 8 mio. kWh fordelt efterde i stk. 1 angivne maksimumssatser.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
82Gældende formuleringLovforslaget
Stk. 3.Naturgasbaserede decentrale kraft-var-me-værker med en samlet kapacitet for elpro-duktion på 25 MW eller derunder, der omlæggerderes forsyning til at kunne anvende både biogasog naturgas eller kun biogas, får støtte efter de istk. 1 angivne kriterier.Stk. 4.Elektricitet, der er fremstillet på bar-marksværker, er undtaget fra den årlige tilskuds-grænse i stk. 1.Stk. 5. Tilskud efter stk. 1-4 gives kun til vær-ker og barmarksværker, som er idriftsat indenden 1. juli 2002, eller hvor der inden samme datoer indsendt projektforslag for omstilling til kraft-varme til kommunalbestyrelsen i henhold til lovom varmeforsyning.Stk. 6.Værkerne omfattet af stk. 5 kan modta-ge tilskud til anlæg, der udskiftes eller etablerespå en ny lokalitet inden for samme fjernvarme-net.Stk. 7.Økonomi- og erhvervsministeren kanfastsætte nærmere regler for ydelsen af tilskud-det efter stk. 1-6.§ 3.(Ophævet).§ 3 a.For elektricitet, der er fremstillet ved in-dustriel kraftvarmeproduktion, er ydelsen af til-skud efter § 2 a begrænset til en periode på 6 årregnet fra idriftsættelsen af det enkelte anlæg, jf.dog stk. 2 og 3.Stk. 2.Uanset stk. 1 ydes der tilskud i en peri-ode på 8 år for elproduktion på industrielle kraft-varmeværker med en samlet kapacitet for elpro-duktion på 4 MW eller derunder.Stk. 3.For et industrielt kraft-varme-værk, derleverer varme til et kollektivt varmeforsynings-anlæg, ydes tilskuddet til den del af det industri-elle kraft-varme-værks elproduktion, der kanhenføres til varmeproduktion til det kollektivevarmeforsyningsanlæg, efter samme kriteriersom i § 2 b, stk. 1-5.Stk. 4.Økonomi- og erhvervsministeren kanbestemme, at der ikke ydes tilskud for elprodukt-ionen på et anlæg for naturgasbaseret industrielkraftvarme. Undtagelse fra tilskud kan kun fast-sættes, hvis varmeforbruget, der aftages fra an-lægget, helt eller delvis kan dækkes af en kollek-tiv varmeforsyning fra central kraftvarmepro-duktion.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
83Gældende formuleringLovforslaget
§ 3 b.(Ophævet).§ 3 c.Økonomi- og erhvervsministeren kanfastsætte nærmere regler om administrationen af§ 3 a.Stk. 2.Transport- og energiministeren fastsæt-ter regler om, at tilskud til kraft-varme-baseretelproduktion kun ydes på vilkår om en effektivsamlet energiudnyttelse.§ 3 d.Tilskud til elproducenten ydes til denproducerede mængde elektricitet med fradrag afdet nødvendige egetforbrug til elproduktion.Stk. 2.Netvirksomhedernes udbetaling af til-skud efter stk. 1 foretages i overensstemmelsemed § 4.§ 4.Administrationen vedrørende udbetalingeraf tilskud efter §§ 2 a og 2 b varetages af told- ogskatteforvaltningen.Stk. 2.Tilskud som nævnt i stk. 1 udbetales afnetvirksomheden, som elektriciteten afregnesmed. Netvirksomhederne modregner udbetalt til-skud i afgiftstilsvaret til told- og skatteforvalt-ningen i henhold til lov om afgift af elektricitet,lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukterog § 34, stk. 4-6, i lov om afgift af svovl.Stk. 3.Økonomi- og erhvervsministeren kanpålægge elproducenterne at udarbejde og med-dele alle sådanne oplysninger, som er nødvendi-ge for varetagelsen af de i loven nævnte opgaver.§ 4 a.Told- og skatteforvaltningen har til en-hver tid mod behørig legitimation og uden rets-kendelse adgang hos en af loven omfattet elpro-ducent eller netvirksomhed med henblik på kon-trol af de oplysninger, som virksomheden erpligtig til at afgive efter loven eller efter reglerudstedt i henhold til loven.Stk. 2.Virksomhedens indehaver og de i virk-somheden beskæftigede personer skal yde told-og skatteforvaltningen fornøden vejledning oghjælp ved foretagelse af de i stk. 1 nævnte efter-syn.Stk. 3.Det i stk. 1 nævnte materiale skal efteranmodning udleveres til told- og skatteforvalt-ningen.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
84Gældende formuleringLovforslaget
2.§ 5, stk. 1,affattes således:»Hvis Energistyrelsen eller Energinet.dk kon-§ 5.Såfremt told- og skatteforvaltningen ellerEnergistyrelsen konstaterer, at der er ydet for staterer, at der er ydet for stort tilskud til en el-stort tilskud til en elproducent, afkræves denne producent, afkræves denne det skyldige beløb tildet skyldige beløb til betaling senest 14 dage ef- betaling senest 14 dage efter påkrav.«ter påkrav.Stk. 2-3. - - -§ 7.Skønner told- og skatteforvaltningen eller3.§ 7ophæves.Energistyrelsen,, at der er begået en overtrædel-se, der medfører bødeansvar, kan det tilkendegi-ves den pågældende, at sagen kan afgøres udenretslig forfølgning, såfremt han erkender sigskyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede tilinden for en nærmere angivet frist, der efter be-gæring kan forlænges, at betale en i tilkendegi-velsen angivet bøde.Stk. 2.Med hensyn til den i stk. 1 nævnte til-kendegivelse finder bestemmelserne om tiltale-rejsning i tilsvarende anvendelse.Stk. 3.Betales bøden i rette tid, eller bliver denefter vedtagelse inddrevet eller afsonet, bortfal-der videre forfølgning.Stk. 4.Ransagning i sager om overtrædelse afbestemmelser i denne lov sker i overensstemmel-se med regler om ransagning i sager, som efterloven kan medføre frihedsstraf.§ 8. - - -Stk. 2-5. - - -Stk. 6.Transport- og energiministeren kan fast-4.§ 8, stk. 6,ophæves.sætte regler om, at dele af administrationen afordningen, jf. § 3 d, § 4, stk. 1 og 2, § 4 a, § 5, §7, stk. 1, og § 9, stk. 2, varetages af Energinet.dk§8I lov om elforsyning, jf. lovbekendtgørelsennr. 1115 af 8. november 2006, som ændret ved13 i lov nr. 534 af 6. juni 2007, § 3 i lov nr. 548af 6. juni 2007 og lov nr. 549 af 6. juni 2007,foretages følgende ændringer:
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
85Gældende formuleringLovforslaget
§ 1.Enhver elforbruger her i landet skal afhol-1.I§ 8, stk. 1, 2. pkt.,ændres «§§ 8 a – 9 a« til:de en forholdsmæssig andel af de kollektive «§§ 8 a – 9 b«.elforsyningsvirksomheders nødvendige omkost-ninger ved at gennemføre de offentlige forplig-telser, som påhviler dem, jf. stk. 3 og 4. Dettegælder dog ikke, i det omfang andet følger af §§8 a-9 a.Stk. 2-8. - - -§ 9 a. - - -2.Efter§ 9 aindsættes:»§ 9 b.Elproducenter, der ikke er omfattet aflov om CO2-kvoter, har ret til en kompensationfor CO2-afgift. Kompensationen svarer til for-skellen mellem den CO2-afgift, som skulle værebetalt efter de nuværende satser baseret på ener-giforbruget i et basisår, og den afgiftsbetaling,der reelt blev betalt i det valgte basisår. Basisåreter det år af 2005, 2006 eller 2007 med det højesteenergiforbrug.Stk. 2.Kompensationen ydes ved nedsættelseaf de i stk. 1 nævnte elproducenters betaling tiloffentlige forpligtelser efter § 8, stk. 3 og 4. Om-kostninger til offentlige forpligtelser, som ikkedækkes efter 1. pkt., opkræves efter § 9 a, stk. 4.«§ 57 b.Denne bestemmelse omhandler pristil-3.I§ 57 b, stk. 1, 3. pkt.,udgår: »eller § 58 a«.læg til elektricitet produceret ved anvendelse afen eller flere vedvarende energi-kilder sammenmed andre brændsler bortset fra elektricitet, pro-duceret på anlæg omfattet af § 57 a. Pristillæggetydes fra det tidspunkt, hvor anvendelse af vedva-rende energi-kilder påbegyndes i pågældende el-produktionsanlæg. Der kan tillige ydes pristillægtil denne elektricitet efter §§ 58 eller 58 a, hvisbetingelserne herfor er opfyldt.§ 58.Denne bestemmelse omhandler pristillægtil elektricitet produceret på decentrale kraft-var-me-anlæg og elproduktionsanlæg med affaldsom brændsel, som har modtaget afregningsprisfastsat efter om elafregningspriser for decentraleelproducenter (treledstariffen). Bestemmelsengælder ikke elektricitet, hvortil der ydes pristil-læg efter § 58 a. Endvidere gælder bestemmelsenikke for elektricitet produceret på VE-elprodukt-ionsanlæg som nævnt i § 57.Stk. 2-10. - - -4.§ 58, stk. 1, 2. pkt.,ophæves.5.I§ 58,indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:»Stk. 8.Decentrale kraft-varmeanlæg med na-turgas og biogas eller biogas som brændsel, somhar fået elproduktionstilskud efter den hidtidige§ 2 b i lov om tilskud til elproduktion, kan endvi-dere få et fast årligt grundbeløb, som fastsættestil det højest udbetalte elproduktionstilskud i2005, 2006 eller 2007.«Stk. 8-10 bliver herefter stk. 9-11.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
86Gældende formuleringLovforslaget
§ 58 a.I stedet for pristillæg efter § 58 ydes der6.§ 58 aophæves.pristillæg efter nedenstående bestemmelser tilelektricitet produceret på decentrale kraft-var-me-anlæg og elproduktionsanlæg med affaldsom brændsel, som opfylder betingelserne for atfå pristillæg efter § 58.Stk. 2.Pristillægget fastsættes således, at detteog den efter § 59, stk. 2, nr. 1, fastsatte markeds-pris tilsammen er lig med afregning efter treled-stariffen, jf. stk. 5. Pristillægget ydes til anlægmed en effekt over 5 MW og til og med 10 MWi 2 år fra det tidspunkt, hvor pristillægget efter §58 kan ydes. Pristillægget ydes endvidere til an-læg med en effekt til og med 5 MW.Stk. 3.Betalingen for elektriciteten efter treled-stariffen indeksreguleres kvartalsvis på sammemåde som nævnt i § 58, stk. 5.Stk. 4.Elproducenten kan anmode om at over-gå til pristillæg efter § 58. Ved overgang til pris-tillæg efter § 58 fradrages den periode, hvori derer modtaget pristillæg efter ovenstående bestem-melser, fra den periode, hvori der kan modtagespristillæg efter § 58.Stk. 5.Transport- og energiministeren kan fast-sætte regler om beregningsmetoder for pristil-lægget efter stk. 2 og 3 og om frister m.v. for fra-valg af pristillæg. Ministeren kan endvidere fast-sætte regler om beregning af treledstariffen ligmed kriterier i om elafregningspriser for decen-trale elproducenter.§ 58 b.Der ydes pristillæg til elektricitet fra7.I§ 58 b, stk. 1,ændres »§§ 58 og 58 a« til: »§andre kraft-varme-anlæg end de i §§ 58 og 58 a 58«.nævnte, som er bestemt til at levere fjernvarme,og som har modtaget støtte efter kapitel 7 i omadgang til elforsyningsnettet.Stk. 2-5. - - -§ 59. - - -Stk. 2.Den systemansvarlige virksomhedfastsætter markedsprisen for elektricitet produ-ceret på de i stk. 1 nævnte anlæg som følger:8.I§ 59, stk. 2, nr. 1,ændres »,57 a og 58 a« til:»og 57 a«.
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
87Gældende formuleringLovforslaget
1) Markedsprisen for elektricitet produceret påanlæg som nævnt i §§ 56 a-56 c, 56 e, 57, 57a og 58 a fastsættes på timebasis som spot-prisen, jf. stk. 3, for elektricitet i pågældendeområde.2)-4) - - -9.I§ 59, stk. 4,ændres »,§ 57, stk. 3 og 4, og §Stk. 3. - - -Stk. 4.Betaling for elektricitet produceret på 58 a« til: »og § 57, stk. 3 og 4«.anlæg som nævnt i §§ 56 a og 56 b, § 57, stk. 3og 4, og § 58 a i en time kan ikke overstige de idisse bestemmelser fastsatte samlede beløb forpristillæg og markedspris. Hvis markedsprisen ien time overstiger det samlede beløb, modregnerden systemansvarlige virksomhed det oversti-gende beløb ved førstkommende udbetalinger afmarkedspris og pristillæg.Stk. 5. - - -10.§ 59 a, stk. 1,affattes således:§ 59 a.Den systemansvarlige virksomhed skalsælge elproduktion fra nedennævnte anlæg påNordpool og udbetale salgssummen til anlægs-ejeren samt varetage den i § 27 c, stk. 8, 2. pkt.,nævnte balanceringsydelse for elektriciteten:1) - - -2) Decentrale kraft-varme-anlæg eller elprodu-cerende affaldsforbrændingsanlæg omfattetaf § 58 a.Stk. 2-6. - - -»Den systemansvarlige virksomhed skal sælgeelproduktion fra vindmøller omfattet af §§ 56 aeller 56 b og andre VE-elproduktionsanlæg om-fattet af § 57 på Nordpool og udbetale salgssum-men til anlægsejeren samt varetage den i § 27 c,stk. 8, 2. pkt., nævnte balanceringsydelse forelektriciteten.«
§9I lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.(opkrævningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr.289 af 28. april 2003, som ændret bl.a. ved § 32i lov nr. 469 af 9. juni 2004 og senest ved § 9 ilov nr. 1235 af 24. oktober 2007 foretages føl-gende ændring:Se tabel 9 b(bilag 1 Liste A)1.Ibilag 1, liste Aindsættes somnr. 34:»34) Lov om afgift af kvælstofoxider.«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
88Tabel 1 a (til § 1)»Bilag 2. Satser for elafgiftslovens § 6, stk. 1.1. jan. -31. dec.200853,148,51. jan. -31. dec.200954,049,41. jan. -31. dec.201051,947,31. jan. -31. dec.201152,848,21. jan. -31. dec.201253,649,01. jan. -31. dec.201354,549,91. jan. -31. dec.201455,450,8
Elafgift på hel-årsboliger- heraf energi-afgift
øre/kWhøre/kWh
Bilag 3. Satser for elafgiftslovens § 6, stk. 21. jan. -31. dec.20081. jan. -31. dec.20091. jan. -31. dec.20101. jan. -31. dec.20111. jan. -31. dec.20121. jan. -31. dec.20131. jan. -31. dec.2014
Elafgift af an-det el- heraf energi-afgift
øre/kWhøre/kWh
59,855,2
60,756,1
62,858,2
63,859,2
64,960,3
66,061,4
67,162,5
Bilag 4. Satser for elafgiftslovens § 11, stk. 91. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varme
kr./GJ
48,36
49,23
49,74
50,64
51,55
52,48
53,42
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
89Bilag 5. Satser for elafgiftslovens § 11, stk. 171. jan.– 31.dec.200842,001. jan.– 31.dec.200942,761. jan.– 31.dec.201043,031. jan.– 31.dec.201143,801. jan.– 31.dec.201244,591. jan.– 31.dec.201345,401. jan.– 31.dec.201446,21
Grænserfor tilbage-betaling tilmomsregi-streredevarmepro-ducenter
kr./GJfjern-varmeab værk
øre/kWhfjern-varmeab værk
15,1
15,4
15,5
15,8
16,1
16,3
16,6
«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
90Tabel 1 bBilag 2Satser for elafgiftslovens § 6, stk. 11.jan. -31.dec.200751,246,61.jan. -31.dec.200852,047,41.jan. -31.dec.200952,948,31.jan. -31.dec.201053,849,21.jan. -31.dec.201154,650,01.jan. -31.dec.201255,550,91.jan. -31.dec.201356,551,91.jan. -31.dec.201457,452,8Fra1.jan.201558,353,7
Elafgift påhelårsboli-ger- heraf ener-giafgiftBilag 3
øre/kWhøre/kWh
Satser for elafgiftslovens § 6, stk. 21.jan. –31.dec.200757,753,11.jan. –31.dec.200858,754,11.jan. –31.dec.200959,655,01.jan. –31.dec.201060,656,01.jan. –31.dec.201161,657,01.jan. –31.dec.201262,758,11.jan. –31.dec.201363,759,11.jan. –31.dec.201464,860,2Fra1.jan.201565,861,2
Elafgift afandet el- herafenergiaf-giftBilag 4
øre/kWhøre/kWh
Satser for elafgiftslovens § 11, stk. 91.jan.- 31.dec.200752,501.jan.- 31.dec.200853,451.jan.- 31.dec.200954,411.jan.- 31.dec.201055,391.jan.- 31.dec.201156,381.jan.- 31.dec.201257,401.jan.- 31.dec.201358,431.jan.- 31.dec.201459,48Fra1.jan.201560,55
Nedsættelse aftilbagebetalingved efterfølgen-de nyttiggørelseaf vand og var-me
kr./GJ
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
91Bilag 5Satser for elafgiftslovens § 11, stk. 171.jan.- 31.dec.200745,01.jan.- 31.dec.200845,81.jan.- 31.dec.200946,61.jan.- 31.dec.201047,51.jan.- 31.dec.201148,31.jan.- 31.dec.201249,21.jan.- 31.dec.201350,11.jan.- 31.dec.201451,0Fra1.jan.201551,9
Grænser for tilba-gebetaling tilmomsregistrere-de varmeprodu-center
kr./GJfjernvar-me abværkøre/kWhfjernvar-me abværk
16,2
16,5
16,8
17,1
17,4
17,7
18,0
18,4
18,7
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
92Tabel 2 a (til § 2)»Bilag 2. Satser for gasafgiftslovens § 1, stk. 21. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Sats for natur-gas og bygas
øre/Nm3
192,4
195,9
197,4
201,0
204,6
208,3
212,0
Bilag 3. Satser for gasafgiftslovens § 1, stk. 31. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Sats for gas tilmotorbrænd-stof
øre/Nm3
275,6
280,5
282,8
288,0
293,1
298,4
303,7
Bilag 4. Satser for gasafgiftslovens § 8, stk. 41. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Grænserfor tilbage-betaling tilmomsregi-streredevarmepro-ducenter
kr./GJfjern-varmeab værk
42,00
42,76
43,03
43,80
44,59
45,40
46,21
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
93Bilag 5. Satser for gasafgiftslovens § 10, stk. 91. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeNedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeproduceret påvirksomhe-dens egetkraft-varme-værk
kr./GJvar-mekr./GJvar-me
48,36
49,23
49,74
50,64
51,55
52,48
53,42
38,68
39,38
39,79
40,51
41,24
41,98
42,74
«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
94Tabel 2 bBilag 2Satser for gasafgiftslovens § 1, stk. 21.jan. -31.dec.2007204,21.jan. -31.dec.2008207,91.jan. -31.dec.2009211,61.jan. -31.dec.2010215,41.jan. -31.dec.2011219,31.jan. -31.dec.2012223,31.jan. -31.dec.2013227,31.jan. -31.dec.2014231,4Fra1.jan.2015235,5
Sats fornatur-gas ogbygasBilag 3
øre/Nm�
Satser for gasafgiftslovens § 1, stk. 31.jan.- 31.dec.2007284,21.jan.- 31.dec.2008289,31.jan.- 31.dec.2009294,51.jan.- 31.dec.2010299,81.jan.- 31.dec.2011305,21.jan.- 31.dec.2012310,71.jan.- 31.dec.2013316,31.jan.- 31.dec.2014322,0Fra1.jan.2015327,8
Sats for gas tilmotorbrænd-stofBilag 4
øre/Nm�
Satser for gasafgiftslovens § 8, stk. 41.jan.- 31.dec.200745,01.jan.- 31.dec.200845,81.jan.- 31.dec.200946,61.jan.- 31.dec.201047,51.jan.- 31.dec.201148,31.jan.- 31.dec.201249,21.jan.- 31.dec.201350,11.jan.- 31.dec.201451,0Fra1.jan.201551,9
Grænser for tilba-gebetaling tilmomsregistrere-de varmeprodu-center
kr./GJfjernvar-me abværk
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
95Bilag 5Satser for gasafgiftslovens § 10, stk. 91.jan.- 31.dec.200752,501.jan.- 31.dec.200853,451.jan.- 31.dec.200954,411.jan.- 31.dec.201055,391.jan.- 31.dec.201156,381.jan.- 31.dec.201257,401.jan.- 31.dec.201358,431.jan.- 31.dec.201459,48Fra1.jan.201560,55
Nedsættelse af til-bagebetaling vedefterfølgende nyt-tiggørelse af vandog varmeNedsættelse af til-bagebetaling vedefterfølgende nyt-tiggørelse af vandog varme produ-ceret på virksom-hedens eget kraft-varme-værk
kr./GJvar-mekr./GJvar-me
42,00
42,76
43,53
44,31
45,11
45,92
46,75
47,59
48,44
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
96Tabel 3 a (til § 3)»Bilag 2. Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 21. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Satser efterbrændværdi afde i stk. 1, nr.1-5 nævnte va-rerSatser efterbrændværdi afde i stk. 1, nr.6 nævnte varer
kr./GJ
48,6
49,5
49,8
50,7
51,7
52,6
53,5
kr./GJ
13,1
13,4
13,6
13,9
14,1
14,4
14,6
Bilag 3. Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 41. jan.– 31.dec.20081.360,31. jan.– 31.dec.20091.384,81. jan.– 31.dec.20101.395,81. jan.– 31.dec.20111.420,91. jan.– 31.dec.20121.446,51. jan.– 31.dec.20131.472,51. jan.– 31.dec.20141.499,0
Sats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 1, nævntevarerSats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 2, nævntevarerSats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 3, nævntevarerSats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 4, nævntevarerSats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 5, litra a,nævnte varer,Sats efter vægtaf de i stk. 1,nr. 5, litra b,nævnte varer
kr./t
kr./t
1.603,3
1.632,1
1.645,0
1.674,6
1.704,8
1.735,4
1.766,7
kr./t
923,1
939,7
947,1
964,2
981,5
999,2
1.017,2
kr./t
1.870,5
1.904,1
1.919,2
1.953,7
1.988,9
2.024,7
2.061,1
kr./t
1.389,5
1.414,5
1.425,7
1.451,3
1.477,5
1.504,0
1.531,1
kr./t
1.826,7
1.859,6
1.874,3
1.908,0
1.942,4
1.977,3
2.012,9
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
97Bilag 4. Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 51. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Sats efter vægtaf træaffaldSats efter vægtaf andet affald
kr./tkr./t
173,1112,0
176,2114,0
179,3116,0
182,6118,1
185,9120,3
189,2122,4
192,6124,6
Bilag 5. Satser for kulafgiftlovens § 7, stk. 31. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Grænser fortilbagebeta-ling til moms-registreredevarmeprodu-center samt forforholdsmæs-sig nedsættelse
kr./GJ
42,0
42,8
43,0
43,8
44,6
45,4
46,2
Bilag 6. Satser for kulafgiftslovens § 8, stk. 81. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeNedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeproduceret påvirksomhe-dens egetkraft-varme-værk
kr./GJvar-mekr./GJvar-me
48,36
49,23
49,74
50,64
51,55
52,48
53,42
38,68
39,38
39,79
40,51
41,24
41,98
42,74
«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
98Tabel 3 bBilag 2Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 21.jan. -31.dec.200751,91.jan. -31.dec.200852,81.jan. -31.dec.200953,81.jan. -31.dec.201054,81.jan. -31.dec.201155,71.jan. -31.dec.201256,71.jan. -31.dec.201357,81.jan. -31.dec.201458,8Fra1.jan.201559,9
Satser efterbrændværdi afde i stk. 1, nr.1-5, nævntevarerSatser efterbrændværdi afde i stk. 1, nr.6, nævnte va-rerBilag 3
kr./GJ
kr./GJ
12,9
13,1
13,4
13,6
13,9
14,1
14,4
14,6
14,9
Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 41. jan.- 31.dec.20071.449,21. jan.- 31.dec.20081.475,31. jan.- 31.dec.20091.501,81. jan.- 31.dec.20101.528,91. jan.- 31.dec.20111.556,41. jan.- 31.dec.20121.584,41. jan.- 31.dec.20131.612,91. jan.- 31.dec.20141.642,0Fra 1.jan.20151.671,5
Sats ef-tervægt afde i stk.1, nr. 1,nævn-te varerSats ef-tervægt afde i stk.1, nr. 2,nævn-te varerSats ef-tervægt afde i stk.1, nr. 3,nævn-te varer
kr./t
kr./t
1.707,3
1.738,0
1.769,3
1.801,2
1.833,6
1.866,6
1.900,2
1.934,4
1.969,2
kr./t
1.047,8
1.066,7
1.085,9
1.105,4
1.125,3
1.145,6
1.166,2
1.187,2
1.208,5
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
99Sats ef-tervægt afde i stk.1, nr. 4,nævn-te varerSats ef-tervægt afde i stk.1, nr. 5,litra a,nævn-te varerSats ef-tervægt afde i stk.1, nr. 5,litra b,nævn-te varerBilag 4Satser for kulafgiftslovens § 1, stk. 51.jan. -31.dec.2007170,0110,01.jan. -31.dec.2008173,1112,01.jan. -31.dec.2009176,2114,01.jan. -31.dec.2010179,3116,01.jan. -31.dec.2011182,6118,11.jan. -31.dec.2012185,9120,31.jan. -31.dec.2013189,2122,41.jan. -31.dec.2014192,6124,6Fra1.jan.2015196,1126,9kr./t1.990,02.025,82.062,32.099,42.137,22.175,72.214,82.254,72.295,3
kr./t
1.482,4
1.509,1
1.536,2
1.563,9
1.592,0
1.620,7
1.649,9
1.679,6
1.709,8
kr./t
1.951,1
1.986,2
2.022,0
2.058,4
2.095,4
2.133,1
2.171,5
2.210,6
2.250,4
Sats eftervægt aftræaffaldSats eftervægt afandet af-fald
kr./tkr./t
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
100Bilag 5Satser for kulafgiftslovens § 7, stk. 31.jan.- 31.dec.200745,01.jan.- 31.dec.200845,81.jan.- 31.dec.200946,61.jan.- 31.dec.201047,51.jan.- 31.dec.201148,31.jan.- 31.dec.201249,21.jan.- 31.dec.201350,11.jan.- 31.dec.201451,0Fra1.jan.201551,9
Grænser for tilbage-betaling til momsre-gistrerede varmepro-ducenter samt forforholdsmæssig ned-sættelseBilag 6
kr./GJ
Satser for kulafgiftslovens § 8, stk. 81.jan.- 31.dec.200752,501.jan.- 31.dec.200853,451.jan.- 31.dec.200954,411.jan.- 31.dec.201055,391.jan.- 31.dec.201156,381.jan.- 31.dec.201257,401.jan.- 31.dec.201358,431.jan.- 31.dec.201459,48Fra1.jan.201560,55
Nedsættelse af til-bagebetaling vedefterfølgende nyt-tiggørelse af vandog varmeNedsættelse af til-bagebetaling vedefterfølgende nyt-tiggørelse af vandog varme produ-ceret på virksom-hedens eget kraft-varme-værk
kr./GJvar-mekr./GJvar-me
42,00
42,76
43,53
44,31
45,11
45,92
46,75
47,59
48,44
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
101Tabel 4 a (til § 4)»Bilag 2. Satser for kuldioxidafgiftslovens § 2, stk. 1, 2 og 4.1. jan.– 31.dec.200839,847,642,839,814,31. jan.– 31.dec.200940,548,443,640,514,51. jan.– 31.dec.201041,349,344,441,314,81. jan.– 31.dec.201142,050,245,242,015,01. jan.– 31.dec.201242,851,146,042,815,31. jan.– 31.dec.201343,552,046,843,515,61. jan.– 31.dec.201444,352,947,644,315,9
1) gas- og die-selolie2) fuelolie3) fyringstjære4) petroleum5) stenkul (in-kl. stenkulsbri-ketter), koks,cinders ogkoksgrus6) jordolie-koks7) brunkulsbri-ketter og brun-kul elektricitet8) elektricitet9) autogas(LPG)10) anden fla-skegas (LPG)11) gas (bort-set fra LPG),der anvendesved raffineringaf mineralskolie (raffinade-rigas)12) naturgasog bygas meden nedrebrændværdi på39,6 mega-joule (MJ)/normal m3(Nm3)
øre/løre/kgøre/kgøre/lkr./GJ
kr./GJkr./GJøre/kWhøre/løre/kgøre/kg
13,814,36,924,244,944,5
14,014,57,024,745,745,3
14,314,86,225,146,546,1
14,615,06,325,647,346,9
14,815,36,426,048,247,7
15,115,66,526,549,048,6
15,415,96,627,049,949,5
øre/Nm3
33,9
34,5
35,1
35,7
36,4
37,0
37,7
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
10213) andre varerhenhørendeunder position2713, 2714 el-ler 2715 i EU'skombineredenomenklatura) med etvandindholdpå mindst 27pct.b) med etvandindholdpå mindre end27 pct.14) benzinKul efter vægtstenkul (inkl.stenkulsbriket-ter), koks, cin-ders og koks-grusjordoliekoksbrunkulsbri-ketter og brun-kulVarer omfattetaf stk. 1, nr.13, litra aVarer omfattetaf stk. 1, nr.13, litra bSatser ved15�C:for varernævnt understk. 1, nr. 1 og4for varernævnt understk. 1, nr. 14
kr./t
12,0
12,2
12,4
12,7
12,9
13,1
13,4
kr./t
12,0
12,2
12,4
12,7
12,9
13,1
13,4
øre/lkr./t
36,0
36,6
37,3
37,9
38,6
39,3
40,0
399,0
406,2
413,5
420,9
428,5
436,2
444,1
kr./tkr./tkr./tkr./t
455,4270,8343,2451,2
463,6275,6349,4459,3
471,9280,6355,7467,6
480,4285,6362,1476,0
489,1290,8368,6484,6
497,9296,0375,2493,3
506,9301,3382,0502,2
øre/løre/l
39,6
40,3
41,0
41,8
42,5
43,3
44,1
35,7
36,3
37,0
37,6
38,3
39,0
39,4
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
103Bilag 3. Satser for kuldioxidafgiftslovens § 7, stk. 7.1. jan.– 31.dec.20088,51. jan.– 31.dec.20098,61. jan.– 31.dec.20108,81. jan.– 31.dec.20118,91. jan.– 31.dec.20129,11. jan.– 31.dec.20139,31. jan.– 31.dec.20149,4
Grænservedr. tilba-gebetalingtil momsre-gistreredevarmepro-ducenterGrænservedr. tilba-gebetalingtil momsre-gistreredevarmepro-ducenter
kr./GJfjern-varmeab værk
øre/kWhfjern-varmeab værk
3,1
3,1
3,2
3,2
3,3
3,3
3,4
Bilag 4. Satser for kuldioxidafgiftslovens § 9, stk. 2 og 9.1. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Tilbagebeta-ling for CO2-afgift for virk-somheder påtung proces
pct.
63,2
63,2
57,3
57,3
57,3
57,3
57,3
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
104Bilag 5. EU’s minimumsatser, som skal være opfyldt efter kuldioxidafgiftslovens § 9 c.EnhedEU’s minimumssatser
1) gas- og dieselolie til motor-brug2) anden gas- og dieselolie3) fuelolie4) fyringstjære5) petroleum til motorbrug6) anden petroleum7) stenkul (inkl. stenkulsbri-ketter), koks, cinders og koks-grus8) jordoliekoks9) brunkulsbriketter og brun-kul elektricitet10) elektricitet11) autogas (LPG)12) anden flaskegas (LPG)13) naturgas og bygas med ennedre brændværdi på 39,6 me-gajoule (MJ)/normal m3(Nm3)Kul efter vægt7) stenkul (inkl. stenkulsbri-ketter), koks, cinders og koks-grus9) brunkulsbriketter og brun-kulSatser ved 15 �C:for varer nævnt under stk. 1,nr. 1 og 5
øre/løre/løre/kgøre/kgøre/løre/lkr./GJkr./GJkr./GJøre/kWhøre/løre/kgøre/Nm3
15,87,512,511,315,801,201,20,416,504,5
kr./tkr./t
3222
øre/l
15,7«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
105Tabel 4 bBilag 2Satser for kuldioxidafgiftslovens § 2, stk. 1 og 21.jan.- 31.dec.200724,328,825,224,3217,8290,7160,28,614,427,026,11.jan.- 31.dec.200824,729,325,724,7221,7295,9163,18,814,727,526,61.jan.- 31.dec.200925,229,826,125,2225,7301,3166,08,914,928,027,01.jan.- 31.dec.201025,630,426,625,6229,8306,7169,09,115,228,527,51.jan.- 31.dec.201126,130,927,126,1233,9312,2172,09,215,529,028,01.jan.- 31.dec.201226,631,527,626,6238,1317,8175,19,415,729,528,51.jan.- 31.dec.201327,032,128,027,0242,4323,5178,39,616,030,129,01.jan.- 31.dec.201427,532,628,627,5246,8329,4181,59,716,330,629,6Fra1.jan.201528,033,229,128,0251,2335,3184,89,916,631,130,1
1) gas- og dieselolie2) fuelolie3) fyringstjære4) petroleum5) stenkul (inkl.stenkulsbriketter),koks, cinders ogkoksgrus6) jordoliekoks7) brunkulsbriketterog brunkul8) elektricitet9) autogas (LPG)10) anden flaskegas(LPG)11) gas (bortset fraLPG), der anvendesved raffinering afmineralsk olie (raf-finaderigas)12) naturgas og by-gas med en nedrebrændværdi på 39,6megajoule (MJ)/normal m�(Nm�)13) andre varer hen-hørende under posi-tion 2713, 2714 el-ler 2715 i EU'skombinerede no-menklatura) med et vandind-hold på mindst 27pct.
øre/løre/kgøre/kgøre/lkr./t
kr./tkr./tøre/kWhøre/løre/kgøre/kg
øre/Nm�
19,8
20,2
20,5
20,9
21,3
21,6
22,0
22,4
22,8
kr./t
201,6
205,2
208,9
212,7
216,5
220,4
224,4
228,4
232,5
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
106b) med et vandind-hold på mindre end27 pct.14) benzinSatser ved 15� C :for varer nævnt un-der stk. 1, nr. 1 og 4for varer nævnt un-der stk. 1, nr. 14kr./tøre/løre/løre/l279,922,024,321,8284,922,424,622,2290,122,825,122,6295,323,225,423,0300,623,625,923,4306,024,126,423,9311,524,526,824,3317,124,927,324,7322,825,427,825,2
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
107Tabel 5 a (til § 5)»Bilag 2. Satser for mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1 og stk.4.1. jan.– 31.dec.2008Satser veddagtemperatur1) Gas- og die-selolie, der an-vendes sommotorbrænd-stof2) Anden gas-og dieselolie3) Let diesel-olie (svovlind-hold højst 0,05pct.)4) Svovlfattigdieselolie(svovlindholdhøjst 0,005pct.)5) Svovlfridiesel (svovl-indhold højst0,001 pct.):6) Fuelolie7) Fyringstjæ-re8) Petroleum,der anvendessom motor-brændstof9) Anden pe-troleum10) Blyholdigbenzin (bly-indhold over0,013 g/l)11) Blyfri ben-zin (blyind-hold højst0,013 g/l)12) Autogas(LPG)1. jan.– 31.dec.20091. jan.– 31.dec.20101. jan.– 31.dec.20111. jan.– 31.dec.20121. jan.– 31.dec.20131. jan.– 31.dec.2014
øre/l
268,6
273,5
277,4
282,5
287,6
292,7
298,0
øre/løre/løre/l
174,3258,4
177,4263,2
178,8266,9
182,0271,8
185,3276,7
188,6281,6
192,0286,6
240,1
244,5
247,9
252,4
257,0
261,5
266,2
øre/løre/kgøre/kgøre/løre/løre/løre/løre/l
233,6
244,5
247,9
252,4
257,0
261,5
266,2
197,5177,7268,6
201,0180,9273,5
202,6182,4277,4
206,3185,7282,5
210,0189,0287,6
213,8192,4292,7
217,6195,9298,0
174,3441,4
177,4449,4
178,8456,7
182,0464,9
185,3473,3
188,6481,8
192,0490,5
375,3
382,1
388,1
395,1
402,2
409,5
416,8
168,2
171,1
172,6
175,7
178,8
182,0
185,3
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
10813) Anden fla-skegas (LPG),der anvendessom motor-brændstof14) Anden fla-skegas (LPG)og gas (bortsetfra LPG), derfremkommerved raffineringaf mineralskolie (raffinade-rigas)15) Karbura-torvæskeEnergiafgiftfor ben-zinækvivalen-ter efter stk. 4Energiafgiftfor dieselækvi-valenter efterstk. 4Satser ved15�C1) Gas- og die-selolie, der an-vendes sommotorbrænd-stof2) Anden gas-og dieselolie3) Let diesel-olie (svovlind-hold højst 0,05pct.)4) Svovlfattigdieselolie(svovlindholdhøjst 0,005pct.)5) Svovlfridiesel (svovl-indhold højst0,001 pct.):8) Petroleum,der anvendessom motor-brændstoføre/kg309,5315,0317,4323,1328,9335,0340,9
øre/kg
223,5
227,5
229,3
233,4
237,6
241,9
246,3
øre/løre/GJøre/GJ
414,3114,3
421,8116,3
429,2118,1
437,1120,3
445,0122,4
453,0124,7
461,1126,9
65,1
68,2
69,1
70,4
71,7
72,9
74,2
øre/l
267,0
271,9
275,8
280,8
285,9
291,0
296,3
øre/løre/løre/l
173,2256,9
176,4261,6
177,7265,4
180,9270,2
184,2275,1
187,5280,0
190,9284,9
238,7
243,0
246,5
250,9
255,5
260,0
264,7
øre/løre/l
232,2
243,0
246,5
250,9
255,5
260,0
264,7
267,0
271,9
275,8
280,8
285,9
291,0
296,3
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
1099) Anden pe-troleum10) Blyholdigbenzin (bly-indhold over0,013 g/l)11) Blyfri ben-zin (blyind-hold højst0,013 g/l)15) Karbura-torvæskeEnergiafgiftfor ben-zinækvivalen-ter efter stk. 4Energiafgiftfor dieselækvi-valenter efterstk. 4øre/løre/løre/løre/løre/GJøre/GJ173,2437,8176,4445,6177,7452,9180,9461,0184,2469,4187,5477,8190,9486,4
372,2
378,9
384,9
391,8
398,8
406,1
413,3
410,8
418,3
425,8
433,5
441,3
449,2
457,3
Bilag 3. Satser for mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4.1. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Grænser fortilbagebeta-ling til moms-registreredevarmeprodu-center samt forforholdsmæs-sig nedsættelse
kr./GJ
42,00
42,76
43,03
43,80
44,59
45,40
46,21
Bilag 4. Satser for mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 91. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varme
kr./GJvar-me
48,36
49,23
49,74
50,64
51,55
52,48
53,42
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
110Nedsættelse aftilbagebeta-ling ved efter-følgende nyt-tiggørelse afvand og varmeproduceret påvirksomhe-dens egetkraft-varme-værkkr./GJvar-me38,6839,3839,7940,5141,2441,9842,74
«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
111Tabel 5 b1.jan.- 31.dec.2007Satser ved dagtem-peratur1) Gas- og diesel-olie, der anvendessom motorbrænd-stof2) Anden gas- ogdieselolie3) Let dieselolie(svovlindhold højst0,05 pct.)4) Svovlfattig die-selolie (svovlind-hold højst 0,005pct.)5) Svovlfri diesel(svovlindhold højst0,001 pct.)6) Fuelolie7) Fyringstjære8) Petroleum, deranvendes som mo-torbrændstof9) Anden petrole-um10) Blyholdig ben-zin (blyindholdover 0,013 g/l)11) Blyfri benzin(blyindhold højst0,013 g/l)12) Blyholdig ben-zin (blyindholdover 0,013 g/l) ud-leveret fra benzin-stationer udstyretmed dampretur1.jan.- 31.dec.20081.jan.- 31.dec.20091.jan.- 31.dec.20101.jan.- 31.dec.20111.jan.- 31.dec.20121.jan.- 31.dec.20131.jan.- 31.dec.2014Fra1.jan.2015
øre/l
278,7185,7268,7250,7248,7209,2188,8278,7185,7450,0385,0447,0
283,7189,0273,5255,2248,7213,0192,2283,7189,0458,1391,9455,0
288,8192,4278,5259,8259,8216,8195,7288,8192,4466,3399,0463,2
294,0195,9283,5264,5264,5220,7199,2294,0195,9474,7406,2471,6
299,3199,4288,6269,2269,2224,7202,8299,3199,4483,3413,5480,1
304,7203,0293,8274,1274,1228,7206,4304,7203,0492,0420,9488,7
310,2206,7299,1279,0279,0232,8210,1310,2206,7500,8428,5497,5
315,8210,4304,4284,0284,0237,0213,9315,8210,4509,9436,2506,5
321,5214,2309,9289,2289,2241,3217,8321,5214,2519,0444,1515,6
øre/løre/løre/l
øre/løre/kgøre/kgøre/løre/løre/løre/løre/l
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
11213) Blyfri benzin(blyindhold højst0,013 g/l) udleve-ret fra benzinstatio-ner udstyret meddampretur14) Autogas (LPG)15) Anden flaske-gas (LPG), der an-vendes som motor-brændstof16) Anden flaske-gas (LPG) og gas(bortset fra LPG),der fremkommerved raffinering afmineralsk olie (raf-finaderigas)17) Karburatorvæ-skeSatser ved 15? C1) Gas- og diesel-olie, der anvendessom motorbrænd-stof2) Anden gas- ogdieselolie3) Let dieselolie(svovlindhold højst0,05 pct.)4) Svovlfattig die-selolie (svovlind-hold højst 0,005pct.)5) Svovlfri diesel(svovlindhold højst0,001 pct.)8) Petroleum, deranvendes som mo-torbrændstof9) Anden petrole-um10) Blyholdig ben-zin (blyindholdover 0,013 g/l)11) Blyfri benzin(blyindhold højst0,013 g/l)øre/l382,0388,9395,9403,0410,3417,6425,2432,8440,6
øre/løre/kgøre/kg
174,6321,0237,9
177,7326,8242,2
180,9332,7246,5
184,2338,6251,0
187,5344,7255,5
190,9350,9260,1
194,3357,3264,8
197,8363,7269,5
201,4370,2274,4
øre/l
407,0277,1184,6267,1249,2247,2277,1184,6446,3381,9
414,3282,0187,9271,9253,7247,2282,0187,9454,3388,6
421,8287,1191,3276,8258,3258,3287,1191,3462,4395,7
429,4292,3194,8281,8262,9262,9292,3194,8470,7402,8
437,1297,5198,2286,9267,6267,6297,5198,2479,3410,1
445,0302,9201,8292,1272,5272,5302,9201,8487,9417,4
453,0308,4205,5297,3277,4277,4308,4205,5496,6424,9
461,1313,9209,2302,6282,3282,3313,9209,2505,7432,6
469,4319,6212,9308,1287,5287,5319,6212,9514,7440,4
øre/l
øre/løre/løre/l
øre/løre/løre/løre/løre/l
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
11312) Blyholdig ben-zin (blyindholdover 0,013 g/l) ud-leveret fra benzin-stationer udstyretmed dampretur13) Blyfri benzin(blyindhold højst0,013 g/l) udleve-ret fra benzinstatio-ner udstyret meddampretur17) Karburatorvæ-skeøre/l443,7451,2459,3467,7476,1484,6493,4502,3511,3
øre/l
378,9
385,7
392,6
399,6
406,9
414,1
421,7
429,1
436,9
øre/l
403,6
410,8
418,3
425,8
433,5
441,3
449,2
457,3
465,5
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
114Tabel 6 a (til § 6)»Bilag 1. Tilskud til el til tung og let proces efter §§ 1 a og 1 b.1. jan. –31. dec.20081. jan. –31. dec.20091. jan. –31. dec.20101. jan. –31. dec.20111. jan. –31. dec.20121. jan. –31. dec.20131. jan. –31. dec.2014
Tilskud til eltil tung proces
pct.
32,4
32,4
37,6
37,6
37,6
37,6
37,6«
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
115Tabel 6 b.Bilag 1Satser for § 1a i lov om statstilskud til dækning af udgifter til kuldioxidafgift i vissevirksomheder med et stort energiforbrug1.jan. -31.dec.200701.jan. -31.dec.200801.jan. -31.dec.200901.jan. -31.dec.201001.jan. -31.dec.201101.jan. -31.dec.201201.jan. -31.dec.201301.jan. -31.dec.20140Fra1.jan.20150
Tilskudtil fuel tiltung pro-cesTilskudtil gas-olie tiltung pro-ces
ørepr.kgørepr.l
1,75
1,78
1,81
1,85
1,88
1,91
1,95
1,98
2,02
O:\Skatteministeriet\Lovforslag\568096\Dokumenter\568096.fm 27-03-08 17:26 k03KFR
116Tabel 7 b (til § 9)Bilag 1Liste A1)2)3)4)5)6)7)8)9)10)11)12)13)14)15)16)17)18)19)20)21)22)23)24)25)26)27)28)29)30)31)32)33)Lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.Lov om afgift af spiritus m.m.Lov om tobaksafgifter, dog kun for så vidt angår afgift efter kapitel 2.Lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m.Lov om afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmium-akkumulatorer (lukkede nikkel-cad-mium-batterier).Lov om afgift af bekæmpelsesmidler.Lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m.Lov om afgift af visse emballager samt visse poser af papir eller plast m.v.Lov om forskellige forbrugsafgifter.Lov om afgift af visse klorerede opløsningsmidler.Lov om afgift af konsum-is.Lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.Lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m.Lov om visse miljøafgifter.Lov om afgift af mineralvand m.v.Lov om afgift af svovl.Lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer.Lov om afgift af affald og råstoffer.Lov om afgift af visse chlorfluorcarboner og haloner (CFC-afgift).Lov om afgift af elektricitet.Lov om afgift af visse flyrejser.Lov om afgift af naturgas og bygas.Lov om afgift af spildevand.Lov om afgift af ledningsført vand.Lov om afgift af lønsum m.v.Lov om registreringsafgift af motorkøretøjer m.v.Lov om afgift af ansvarsforsikringer for motorkøretøjer m.v.Lov om afgift af lystfartøjsforsikringer.Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder m.v.Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater (pvc og visse blødgøringsmidler).Lov om gevinstgivende spilleautomater.Lov om afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat.
