Til

Folketinget - Skatteudvalget

 

Vedlagt følger i fem eksemplarer ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandling af  forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (diverse EU-tilpasninger af skattelovgivningen m.v.) L 31. 

 

 

 

Kristian Jensen

 

 

                            /Lise Bo Nielsen

 

 

Ændringsforslag

til

2. behandlingen af

Forslag til Lov om ændring af forskellige skattelove

(Diverse EU-tilpasninger af skattelovgivningen m.v.), L 31

 

 

a.

Ændringsforslag om deling af forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (diverse EU-tilpasninger af skattelovgivningen) (L 31)

 

1) Lovforslaget deles i to lovforslag med følgende titler og indhold:

A. Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (statsstøtte), der omfatter indledningen til § 10, § 10 nr. 1, § 10, nr. 5 samt § 15, stk. 6.

B. Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (diverse EU-tilpasninger af skattelovgivningen m.v.), der omfatter §§ 1 – 14 med tilhørende indledninger og numre bortset fra § 10, nr. 1 og 5. Endvidere omfatter forslaget § 15.

[deling]

 

b.

Ændringsforslag til det under A nævnte forslag

 

Til § 15

 

2) I § 15, stk. 6, udgår ordene: ”og § 11, nr. 1”

[deling]

 

 

 

c.

Ændringsforslag til det under B nævnte forslag

 

Til  §  2

3) Foran nr. 1 indsættes som nyt nr.: 

”01. I § 21, stk. 9, ændres ”§ 23,stk. 7” til ”§ 23, stk. 8”

[redaktionel konsekvensrettelse som følge af forslagets § 2, nr. 2]

4) I den under nr. 2 foreslåede § 23, stk. 6, ændres ”investeringsforeningsbeviser, aktier m.v.” to steder til  ”investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v.” og ”investeringsbeviser, aktier m.v.” ændres til ”investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v.”

[redaktionel rettelse i forslagets § 2, nr. 2]

5) Efter nr. 4 indsættes som nye nr.:

”02. I § 26, stk. 1, ændres ”stk. 2‑6, jf. dog § 23, stk. 2 og 4-7” til: ”stk. 2-6, jf. dog § 23, stk. 2 og 4-8”.                    

03. I § 33, stk. 1, ændres ”§23, stk. 7” til ”§ 23, stk.8”.

[redaktionel konsekvensrettelse som følge af forslagets § 2, nr. 2]

 

 

Til § 9

 

6) Efter nr. 1 indsættes som nyt nummer:

”01. I § 32, stk. 1, indsættes som 3. pkt.:

”Stk. 4 finder anvendelse på tab på aftaler vedrørende fast ejendom.”

[Konsekvensrettelse som følge af ændringsforslag nr. 7.]

 

7) Nr. 2 affattes således:

”2. I § 32 indsættes som stk. 4:

”Stk. 4. Stk. 2-3 finder anvendelse på tab på aftaler vedrørende fast ejendom, men tabene kan alene fradrages i gevinster på aftaler vedrørende fast ejendom. Yderligere tab, der ikke er fradraget, fradrages i sælgerens afståelsessum henholdsvis tillægges køberens anskaffelsessum på den faste ejendom, som aftalen vedrører. Tab kan ikke fremføres, hvis det er fradraget henholdsvis tillagt efter 2. pkt.”

[Tabsfradragsretten vedrørende finansielle aftaler om fast ejendom begrænses til tilsvarende finansielle aftaler vedrørende fast ejendom.]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Til nr. 1og 2.

Forslaget foreslås opdelt, således at forslagene om eksportmedarbejdere og udenlandsk repræsentation skilles ud fra det øvrige lovforslag. Hensigten er en selvstændig afstemning om de to forslag.

Til nr. 3-5

Der er tale om rent redaktionelle rettelser herunder rettelse af gamle krydshenvisninger, fordi der  indsættes et nyt stykke i aktieavancebeskatningslovens § 26, jf. forslaget § 2, nr. 2..

Til nr. 6-7

Det fremsatte lovforslag medfører, at de almindelige regler i kursgevinstlovens § 32 finder anvendelse på tab vedrørende finansielle aftaler om fast ejendom (herunder køberetter på forældrekøbslejligheder).

Dette medfører, at tab på finansielle kontrakter, der har tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed kan fradrages. Tab på andre finansielle kontrakter kan alene fradrages, i det omfang dette følger af kursgevinstlovens § 32, stk. 2 og 3, samt den foreslåede stk. 4.

Det følger heraf, at en fysisk persons tab på en finansiel kontrakt kan fradrages, i det omfang tabet ikke overstiger forudgående indkomstårs skattepligtige nettogevinster på kontrakter, dog ikke et tidligere indkomstår end 2002. Hvis udstederen af køberetten lider tab, vil tabet således kunne fradrages, i det omfang personen i tidligere indkomstår har haft skattepligtige nettogevinster på andre finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstlovens § 29.

Yderligere tab kan fradrages i indkomstårets og de følgende indkomstårs nettogevinster. Resterende tab kan fradrages i sælgerens afståelsessum på den faste ejendom, som aftalen vedrører.

Dette er for gunstigt. Tab på finansielle familieaftaler bør ikke kunne fradrages i andre former for finansielle kontrakter, idet familieforholdet bevirker, at der vil kunne konstrueres tab på finansielle aftaler om fast ejendom. Særligt bør tabene ikke kunne fradrages som følge af tidligere års gevinster på finansielle kontrakter. Personer med gevinster i tidligere indkomstår ville få et incitament til at konstruere et tab på en køberet på en forældrekøbslejlighed.

Det foreslås derfor, at tab på finansielle aftaler om fast ejendom alene kan fradrages i gevinster på finansielle aftaler om fast ejendom.

Tab på en finansiel kontrakt kan dermed alene fradrages, i det omfang tabet ikke overstiger forudgående indkomstårs skattepligtige nettogevinster på kontrakter vedrørende fast ejendom, dog ikke et tidligere indkomstår end 2002. Yderligere tab kan fradrages i indkomstårets og de følgende indkomstårs nettogevinster vedrørende fast ejendom.

Yderligere tab, der ikke er fradraget ved overdragelsen af den faste ejendom, vil fortsat skulle fradrages i sælgerens afståelsessum (eller tillægges køberens anskaffelsessum) på den faste ejendom, som aftalen vedrører.

 

 

Bilag 1

Ændringsforslaget i forhold til gældende ret og det fremsatte lovforslag

 

Gældende ret

Lovforslaget

Ændringsforslaget

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§ 32. Skattepligtige omfattet af § 12 kan fradrage tab på kontrakter i det omfang, det angives i stk. 2 og 3. 1. pkt. gælder dog ikke tab på kontrakter, der indeholder ret eller pligt til at afstå eller at erhverve aktier, når den skattepligtige er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 17, og tab på kontrakter, der har tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed.

2. I § 23 indsættes efter stk. 5 som nyt stykke:

 

”Stk. 6. Gevinst og tab opgøres for hver aktie eller bevis m.v. for sig, jf. § 5, hvis den skattepligtige i løbet af et investeringsselskabs indkomstår sælger investeringsforeningsbeviser, aktier m.v. i det pågældende selskab og har en beholdning af investeringsforeningsbeviser, aktier m.v. i samme selskab ved udgangen af det pågældende indkomstår. Hvis der inden udgangen af indkomståret er sket ophør af skattepligt eller flytning af skattemæssigt hjemsted efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvor forholdet omfattes af § 38, stk. 1, er det en betingelse, at der er en beholdning af investeringsbeviser, aktier m.v. i det pågældende selskab på det tidligste af disse tidspunkter i stedet for ved udgangen af det pågældende indkomstår. Aktier eller beviser m.v., der foreligger ved indkomstårets begyndelse, anses for anskaffet på dette tidspunkt til værdien på dette tidspunkt. Aktier eller beviser m.v., der foreligger ved udgangen af indkomståret, anses for afstået på dette tidspunkt til værdien på dette tidspunkt. Aktier eller beviser m.v., der foreligger ved ophør af skattepligt eller flytning forinden af skattemæssigt hjemsted efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvor forholdet omfattes af § 38, stk. 1, anses dog for afstået på det tidligste af disse tidspunkter til værdien på dette.”

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. I § 32 indsættes som stk. 4:

”Stk. 4. Yderligere tab vedrørende aftaler om fast ejendom, der ikke er fradraget efter stk. 2 og 3, kan fradrages i sælgerens afstÃ¥elsessum henholdsvis tillægges køberens anskaffelsessum pÃ¥ den faste ejendom. Tab kan ikke fremføres, hvis det er fradraget henholdsvis tillagt efter 1. pkt.”

 

 

 

 

 

 

4) I den under nr. 2 foreslåede § 23, stk. 6, ændres ”investeringsforeningsbeviser, aktier m.v.” to steder til  ”investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v.” og ”investeringsbeviser, aktier m.v.” ændres til ”investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v.”

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Til § 9

6) Efter nr. 1 indsættes som nyt nummer:

”01. I § 32, stk. 1, indsættes som 3. pkt.:

”Stk. 4 finder anvendelse på tab på aftaler vedrørende fast ejendom.”

 

 

7) Nr. 2 affattes således:

”2. I § 32 indsættes som stk. 4:

”Stk. 4. Stk. 2-3 finder anvendelse på tab på aftaler vedrørende fast ejendom, men tabene kan alene fradrages i gevinster på aftaler vedrørende fast ejendom. Yderligere tab, der ikke er fradraget, fradrages i sælgerens afståelsessum henholdsvis tillægges køberens anskaffelsessum på den faste ejendom, som aftalen vedrører. Tab kan ikke fremføres, hvis det er fradraget henholdsvis tillagt efter 2. pkt.”