PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2007-08 (2. samling)
KOM (2008) 0147 Bilag 3
Offentligt

Skatteministeriet

Fuldmægtig Carl Helman

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

e-mail: [email protected]

5. maj 2008

KKo

KOM(2008) 147 endelig

Høring

vedrørende

Europa-Kommissionens

forslag

til

ændringer af Rådets direktiv 2006/112/EF om det fælles

merværdiafgiftssystem og Rådets forordning (EF) nr.

1.798/2003, med henblik på at forebygge momsunddragelse i

forbindelse med transaktioner inde for Fællesskabet

DI har modtaget ovennævnte forslag i høring. DI støtter generelt tiltag,

der kan bekæmpe svig og unddragelse, idet svig og unddragelse skaber

unfair konkurrencevilkår. Det er dog vigtigt, at der ikke i forbindelse med

bekæmpelsen af svig m.m. påføres lovlydige virksomheder administrative

eller økonomiske byrder, der forringer disse virksomheders konkurrence-

vilkår.

En række af de konkrete forslag påfører virksomhederne yderligere admi-

nistrative og økonomiske byrder, som DI ikke finder, kan begrundes med

ønsket om at bekæmpe momssvig og -unddragelse, og byrder, der er i

modstrid med Lissabon-målsætningen om at nedbringe de administrative

byrder. Det er endvidere uklart hvordan en række af reglerne konkret

skal implementeres.

DI kan derfor ikke generelt støtte forslaget på nuværende tidspunkt. De

enkelte dele af forslaget er gennemgået nedenfor, hvorfor der henvises til

den detaljerede gennemgang.

Generelt om de administrative byrder i forslaget

DI har noteret sig, at der ikke er udarbejdet en fuldstændig konsekvens-

analyse, men at PWC for Kommissionen har udført en økonomisk analyse

af virksomhedernes omkostninger baseret på en stikprøve med 14 virk-

somheder. Dette synes som en meget lille stikprøve. Undersøgelsen er

suppleret med bemærkninger fra en række virksomheder og erhvervsor-

ganisationer, der generelt anfører, at de er i tvivl om, hvorvidt skatte-

myndighederne har kapacitet til at udnytte de informationer, som de vil

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

modtage, og at overgangen til månedsrapportering vil udgøre en mindre

byrde.

I forslaget konkluderes på denne baggrund, at der kun pålægges virksom-

hederne en minimal byrde, og at det kun er 4 % af de momsregistrerede

virksomheder i Fælleskabet, der berøres. DI anser det for problematisk at

karakterisere 4 % af samtlige momsregistrerede virksomheder i Europa

for en lille andel. Det er netop denne gruppe, der udnytter det indre mar-

ked. Det bør generelt være sådan, at forslagene samlet skal forenkle virk-

somhedernes hverdag. Derfor ser DI gerne, at de administrative konse-

kvenser belyses nærmere, herunder at der findes forenklingsforslag, der

kan kompensere for de ekstra byrder, såfremt det nuværende forslag fast-

holdes. DI finder specielt, at overgangen til månedsrapportering vil være

byrdefuldt og kræve ekstra ressourcer i virksomhederne. Lettelsen ved at

overgå til elektronisk indberetning findes ikke at opveje byrden, men vil

være en stor hjælp.

Forslag til Rådets direktiv (2008/0058(CNS)) om ændring af

Rådets diretiv 2006/112/EF (Momsstyringsdirektivet) med

henblik på at forebygge momsunddragelse i forbindelse med

transaktioner inden for Fællesskabet.

Artikel 1.1 - ændring af Artikel 64, stk. 2

Forslaget fordrer, at ydelser, der er leveret i en periode, men hvor der ikke

er foretaget afregning eller ydet betaling, anses for at finde sted ved ud-

gangen af hvert kalenderår. Det betyder, at med forslaget skal der ske en

periodisering af ydelsen, alene baseret på de enkelte delleveringer.

Dette synes at skabe problemer, idet det herefter må antages, at der også

skal ske en moms- og listeangivelse både hos køber og sælger. Endvidere

vil momsangivelse medføre at momsen forfalder uanset, at der ikke er

sket fakturering eller betaling. En række ydelser leveres efter kontrakt

med fastsatte milepæle, og en indbygget faktureringsplan. Ved dette for-

slag skal der i princippet udarbejdes proforma- eller acontofakturaer alene

af momsmæssige hensyn. Det er dog ikke sikkert, at køber vil anerkende

en faktura, der afviger fra en aftalt faktureringsplan. Der er således tale

om et krav, der dels kan give anledning til afregning af moms før tid og

dels kan være vanskelligt at administrere og opgøre. Der er også tale om

regler, der vil medføre ændringer i momsloven.

DI kan ikke støtte udformningen af forslaget, idet formålet med at sikre

periodesammenfald bør kunne løses med en bredere formulering, der ikke

medfører en fremrykning af betalinger.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Artikel 1.2 - ny artikel 65a

Forslaget medfører, at afgiften forfalder på tidspunktet for fakturaens

modtagelse, selvom dette tidspunkt ligger før ydelsen finder sted og der er

foretaget en eventuel forudbetaling.

Der er tale om en stramning, der vil fremrykke betalingstidspunktet for

momsen. Dette ses ikke at være i overensstemmelse med formålet. Der

bør findes en anden løsning, hvorefter der sikres ensartet periodisering

uden at tvinge virksomhederne til at fremrykke betalingstidspunktet.

DI kan derfor ikke støtte udformningen af dette forslag.

Artikel 1.3 - nyt andet afsnit i artikel 66

Forslaget medfører, at undtagelsen i stk. 1 ikke gælder for ydelser, der er

afgiftspligtige efter artikel 196.

Der er i lighed med de ovenstående forslag tale om en ændring af periodi-

seringsreglerne, som DI ikke kan støtte. Der bør findes en løsning, der ik-

ke tvinger tidligere momsangivelse end i dag.

Artikel 1.4 - ændring af artikel 250 stk. 2

Forslaget medfører krav om elektronisk momsangivelse m.m.. Der er dog

en undtagelsesbestemmelse, således at medlemsstaterne kan tillade angi-

velse på en anden måde for visse kategorier af momspligtige.

DI kan støtte dette, specielt hvis der bliver tale om en ensartet elektronisk

angivelse i hele EU (samme kriterier til levering af data og samme data-

felter), samt at virksomhederne altid kan angive elektronisk. Det er speci-

elt vigtigt, at de elektroniske løsninger kan modtage data fra en række

forskellige økonomiprogrammer. Dette skyldes, at virksomhederne vil til-

stræbe at kunne overføre data (udtræk) fra egne systemer direkte til

momsangivelsen.

Det er ligeledes vigtigt, at der er tale om identiske oplysninger i EU. Dvs.

ens krav om, hvilke fakturaoplysninger/kundeoplysninger der skal med-

tages.

Artikel 1.5 - i artikel 251 indsættes litra f

Udvidelse af momsangivelsen med særskilt oplysning om erhvervelser af

tjenesteydelser.

Når der sker en udvidelse af indberetningspligten til også at omfatte tje-

nesteydelser kan man overveje, om det er nødvendigt med en opdeling, el-

ler om det relevante ikke alene er et felt med momsangivelse af erhvervel-

ser med omvendt betalingspligt, dvs. der, hvor der skal afregnes erhver-

velsesmoms. Der er en række situationer, hvor sondringen mellem vare el-

ler tjenesteydelse er flydende. Ved at fjerne opdelingen kan angivelsen

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

forenkles. I forhold til krydskontrol må det afgørende alene være, om der

er overensstemmelse på virksomhedsniveau, ikke om de er enige om for-

delingen mellem varer og tjenesteydelser.

DI skal også bemærke, at angivelse af tjenesteydelser modtaget fra

momspligtige virksomheder i andre EU lande vil desuden kræve flere res-

sourcer. Opsplitning mellem tjenesteydelser fordelt DK, EU, Non EU vil i

praksis være svært at håndtere, især systemmæssigt.

DI kan derfor ikke støtte den særskilte oplysning om erhvervelse af tjene-

steydelser, men foreslår, at det integreres i den samlede EU-

erhvervelsesmoms.

Artikel 1.6 - ændring af artikel 252, stk. 2

Forslaget fastsætter afgiftsperioden til en måned, idet medlemsstaterne

kan fastsætte længere perioder såfremt den samlede erhvervelse af varer

og ydelser er under 200 tEUR. I Danmark udnyttes grænsen i dag fuldt

ud, således at mindre virksomheder kan angive moms enten pr. halvår el-

ler pr. kvartal. Dette er en stor administrativ og økonomisk lettelse for de

berørte virksomheder.

Med forslaget sker der ingen ændring af denne grænse. Henset til udvik-

lingen og inflationen bør grænsen forøges væsentligt, eksempelvis med

20%.

Artikel 1.7 - ændring af artikel 263

Efter forslaget skal der hver kalendermåned udarbejdes en oversigt, som

skal indgives elektronisk inden for en måned.

DI kan ikke støtte dette forslag, idet det indebærer en betydelig stram-

ning af indberetningsfristerne for alle, samt lægger restriktioner på med-

lemsstaternes muligheder for at tilpasse systemet løbende. DI vurderer, at

overgangen til månedsrapportering vil kræve flere ressourcer i virksom-

hederne, specielt når der skal samles rapporteringer ind fra mange juridi-

ske enheder. Dette er i modstrid med ønsket om at indrømme administra-

tive lempelser, ligesom en stramning af indbetalingsreglerne vil stride

mod skattestoppet. Der bør være lempelser for de kategorier, der falder

under grænsen ovenfor, dvs. de 200 tEUR.

Hertil kommer, at DI gerne vil have sikret, at der bliver tale om en ensar-

tet elektronisk angivelse i hele EU (samme kriterier til levering af data og

samme datafelter), samt at virksomhederne altid kan angive elektronisk.

Det er specielt vigtigt, at de elektroniske løsninger kan modtage data fra

en række forskellige økonomiprogrammer. Dette skyldes, at virksomhe-

derne vil tilstræbe, at kunne overføre data (udtræk) fra egne systemer di-

rekte til momsangivelsen.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Det er ligeledes vigtigt, at der er tale om identiske oplysninger i EU. Dvs.

ens krav om, hvilke fakturaoplysninger/kundeoplysninger der skal med-

tages.

Artikel 1.8 og 1.9 - ændring af artikel 264, stk. 2 og 265 stk. 2

Forslaget fastsætter, at angivelse skal ske i den kalendermåned, hvor af-

giften er forfaldet eller hvor en regulering er meddelt erhververen.

DI kan ikke støtte en generel overgang til månedsrapportering. Herud-

over giver forslaget ikke isoleret set anledning til bemærkninger.

Artikel 2 - Gennemførelse

Direktivet skal ifølge forslaget have virkning fra 1. januar 2010.

DI skal i den forbindelse dels konstatere, at det kan blive nødvendig at la-

ve systemændringer, hvilket tager tid i praksis. En implementeringsperi-

ode for virksomhederne på 6-9 måneder fra den nationale lovgivning er på

plads, bør være et minimum.. Da direktivet endnu ikke er vedtaget, kan

dette give problemer. Hertil kommer, at direktivet bør ses i sammenhæng

med momspakken, der også skal implementeres i dansk ret. Det er derfor

vigtigt, at ændringer tager hensyn hertil.

Forslag til Rådets forordning om ændring af rådets forordning

(EF)

nr.

1798/2003

med

henblik

på

forebygge

momsunddragelse i forbindelse med transaktioner inden for

Fællesskabet.

Ændringerne i forordningens artikel 1 nr. 1 og 2 er en konsekvens af æn-

dringerne i direktivet. Ændringen i artikel 1 nr. 3 er derimod en stram-

ning over for medlemsstaterne, idet de fremadrettet skal udveksle oplys-

ninger inden for en måned.

DI kan støtte stramningen, men hvis medlemsstaterne ønsker et forbedret

samarbejde, synes det underligt, at de ikke allerede i dag har indrettet sig

med en kortere tidsfrist. Der burde derfor være konsensus allerede i dag.

Såfremt dette måtte give anledning til yderligere bemærkninger eller

kommentarer, står DI selvfølgelig til rådighed.

Med venlig hilsen

Kristian Koktvedgaard

Chefkonsulent, Skat og regnskab