PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Europaudvalget 2007-08 (2. samling)
2857 - økofin Bilag 2
Offentligt

22. februar 2008

Supplerende samlenotat vedr. rådsmødet (ECOFIN) den 4. marts

2008

Dagsordenspunkt 4a:

Resumé

Bekæmpelse af momssvig

Formandskabet ventes at fremlægge udkast til rådskonklusioner med svar fra ECOFIN til

Kommissionen, som angår det videre arbejde med ændringer i momssystemet som led i bekæmpel-

sen af momssvig. Ændringerne angår indførelse af moms på den grænseoverskridende B2B-

varehandel mellem EU-landene, og indførelse af generel omvendt betalingspligt (GOB) for moms

af indenlandske B2B-leverancer.

Baggrund og indhold

ECOFIN bad den 5. juni 2007 Kommissionen undersøge to mulige ændringer i

momssystemet for at bekæmpe ’Missing Trader’-svig og karruselsvig. Førstnævnte

betegnes også ”stråmandsselskab” og omhandler en momsregistreret erhvervsdri-

vende, der erhverver eller foregiver at erhverve varer eller tjenesteydelser uden at

betale moms og leverer disse varer eller tjenesteydelser med moms indregnet, men

uden at overføre den skyldige moms til de nationale myndigheder. Det kaldes

karruselsvig, når en og samme vare flere gange cirkulerer mellem medlemsstater:

De mulige ændrer i momssystemet omhandler:

1) Ophævelse af sælgers 0-sats for varesalg til erhvervskunder i andre EU-

lande til fordel for indførelse af 15% moms i EU-afgangslandet (”EU-

B2B-varemoms”)

2) Indførelse af generel omvendt betalingspligt for moms (”GOB”)

Kommissionen skulle desuden vurdere mulighederne for et pilotprojekt vedrø-

rende GOB (”Pilot-GOB”).

ECOFIN opfordrede den 4. december 2007 Kommissionen til at melde tilbage

herom, således at ECOFIN kunne drøfte det i løbet af 1. kvartal 2008.

Kommissionen har givet tilbagemelding i form af en Meddelelse (endeligt num-

mer kendes ikke). Kommissionen redegør for de (foreløbige) resultater af dens

undersøgelser og beder ECOFIN om input til sagens videre færd.

Ad 1) EU-B2B-varemoms

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Kommissionens undersøgte model indebærer, at sælger i afgangslandet skal faktu-

rere moms til sin erhvervskunde i modtagerlandet med en fælles EU-momssats på

15 pct. og indbetale momsen til skattemyndighederne i afgangslandet. Modtager-

landet skal give kunden fradragsret for denne moms efter de almindelige regler, og

momsen skal overføres fra afgangsland til modtagerland via en clearingordning,

som baseres på registrering af momsen i forbindelse med hver enkelt leverance.

Der sker kun en overførsel af nettomellemværendet (dvs. hvis land A skylder land

B 100 EUR og land B omvendt skylder land A 70 EUR, så overfører land A kun

30 EUR til land B).

For køb, for hvilke køberen af varerne ikke har fradragsret (dvs. varerne går

momsmæssigt set i slutforbrug i modtagerlandet), skal køber betale et momstillæg

eller have et momsfradrag i forhold til de 15 pct., der allerede er betalt – hvis

modtagerlandets momssats for de pågældende varer er en anden end 15 pct. Er

satsen f.eks. 25 pct., opkræves et tillæg på 10 pct. Er satsen derimod 5 pct., ydes et

fradrag på 10 pct.

Modellen betyder således, at modtagerlandet principielt ”bevarer sin moms”, og

det er ikke nødvendigt at harmonisere momssatser. Det, der sker, er, at der – i

modsætning til i dag – vil være moms på B2B-varerne, når de handles over EU-

grænserne (ligesom indenlandsk handel).

Kommissionen anfører med hensyn til:

bekæmpelse af svig: Kommissionen vurderer, at modellen vil være effektiv

til bekæmpelse af grænseoverskridende Missing Trader-svig. Den vil imid-

lertid ikke i sig selv stoppe andre former for momssvig. Tværtimod kan

den lede til, at andre svigstyper vil blive mere anvendt. Det er umuligt at

kvantificere de to modsat rettede bevægelser.

konkurrenceforhold: Kommissionen skønner ikke, at forskellen mellem 15

pct. -satsen og den sats, modtagerlandet ellers anvender, har væsentlig be-

tydning (det drejer sig om B2B-moms, der som hovedregel kan trækkes

fra). Imidlertid giver modellen en likviditetsforskydning fra virksomheder-

ne til statskasserne. Omfanget heraf afhænger af en række variable og er

vanskeligt at skønne over. Kommissionen skønner dog, at det kan svække

små- og mellemstore virksomheders konkurrence-position.

administrative omkostninger: Kommissionen anser, at EU-B2B-

varemomsen skal angives og afregnes månedligt. Der skal indføres samme

angivelsessystem for både sælger i afgangslandet og køber i modtagerlan-

det (af hensyn til kontrol og bilateral momsclearing). Kommissionen

skønner, at det vil give erhvervslivet nogle engangsomkostninger og let

øgede driftsudgifter. Videre fastslår Kommissionen, at den ikke kan skøn-

ne over udgifterne for SKAT i landene. Kommissionen skønner imidler-

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

tid, at det vil være nødvendigt at harmonisere landenes regler for afregning

af moms af indenlandske leverancer med EU-B2B-varemoms-reglerne.

clearingordningen: Kommissionen forestiller sig månedlig clearing supple-

ret med en endelig opgørelse hvert halve eller hele år. Mangler der beløb,

mener Kommissionen, at de to lande bør dele tabet (dette af hensyn til at

skabe fornødent kontrolincitament i både afgangs- og modtagerland).

Kommissionen finder som udgangspunkt, at der er grundlag for at arbejde videre.

Forinden ønsker den dog svar fra ECOFIN, om medlemsstaterne er indstillet på

clearingordningen – dvs. på at lade deres ”EU-importmoms” afhænge af overførs-

ler fra de andre medlemsstater (jf. at modtagerlandet som hovedregel skal give

varemodtager fradrag for de 15 pct. EU-B2B-varemoms, og denne moms så skal

”hentes hjem” fra de andre medlemsstater).

Hvis ikke ECOFIN er indstillet på en clearingordning, er en anden mulighed for

at indføre EU-B2B-varemoms, at sælger opkræver og overfører moms til modta-

gerlandet. Her vil clearing og 15 pct. fælles moms ikke være aktuelt. Derimod vil

det af hensyn til administrativ forenkling for virksomhederne være nødvendigt

med en ”One Stop Shop”-ordning, der dækker B2B-varesalg, så sælgervirksomhe-

den kan klare momsen til de op til 26 medlemsstater i én arbejdsgang.

Ad 2) GOB

GOB angår indenlandske B2B-leverancer. Forpligtelsen til at afregne moms flyttes

fra sælger til køber. Sælger leverer således til køber uden moms.

Kommissionen anser, at GOB vil medføre en ganske væsentlig reduktion af Mis-

sing Trader-svig samt svig med relation til momsfradrag. Kommissionen vil imid-

lertid ikke udelukke, at GOB vil lede til anvendelse af nye svigstyper, herunder

misbrug af momsnumre.

For at bekæmpe nye svigstyper vil det være nødvendigt med en række administra-

tive og kontrolmæssige foranstaltninger, hvilket vil komplicere momssystemet og

give nye administrative byrder. Det må bl.a. anses for nødvendigt at indføre en

beløbsgrænse, så sælger/køber kun skal bruge GOB for leverancer over beløbs-

grænsen. GOB vil også medføre langt flere tilfælde med kontrolmæssigt ressour-

cekrævende udbetalinger af moms i de tilfælde, hvor sælgere under GOB ikke har

så meget salgsmoms at modregne deres fradragsberettigede købsmoms i. At de

enkelte transaktioner under GOB skal følges/overvåges på transaktionsbasis øger

ligeledes de administrative byrder.

Kommissionen anser det for uforeneligt med det Indre Marked, at medlemssta-

terne får mulighed for at vælge mellem det momssystem, der findes i dag, og

GOB. Et todelt system vil bl.a. være til fare for den fremtidige harmonisering af

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

momssystemet, hvorfor alle lande enten skal bruge det gældende system eller

GOB. Kommissionen ser således kun en – eventuel – fremtid for GOB, hvis den

bliver obligatorisk.

Pilot-GOB

Kommissionen tager afsæt i, at analyserne af GOB indtil nu har været på et teore-

tisk grundlag. GOB anvendes intet sted i verden, og der er ingen empiriske data.

Derfor vil et pilotprojekt kunne give et langt mere substantielt grundlag for analy-

sen af GOB.

En politisk forudsætning for, at Kommissionen vil fremsætte forslag om et GOB-

pilotprojekt er imidlertid, at det koncept, der i sidste ende skal implementeres, er

en fælles GOB (obligatorisk GOB i alle medlemsstater). Kommissionen beder

ECOFIN om at tilslutte sig denne forudsætning.

Projektet bør løbe i mindst 5 år – af hensyn til dels behovet for valide data, dels

de administrative omkostninger og endelig fornøden sikkerhed angående nye

svigstyper (som svindlere kun kan forventes at udnytte, hvis tidshorisonten med

GOB i pilot-medlemsstaten er tilstrækkelig lang).

Kommissionen fastslår, at projektet skal vise:

om GOB reducerer momssvigen. Her skal der både ses på svigen totalt set

og fordelt på svigstyper

om nye svigstyper som følge af GOB er et reelt problem, og hvordan de i

givet fald bedst kan tackles

størrelsen af de administrative omkostninger for erhvervslivet og for skat-

temyndighederne sammenholdt med de samfundsøkonomiske fordele,

GOB måtte føre med sig

Kommissionen ønsker, at ECOFIN erklærer sig enig i, at det er det, man vil med

projektet.

Til overvågning af projektet foreslår Kommissionen en styregruppe med pilot-

medlemsstaten, Kommissionen selv og i hvert fald de øvrige medlemsstater, der

er pilotmedlemsstatens naboer.

Formandskabet ventes på ECOFIN at forelægge udkast til rådskonklusioner, hvis

indhold endnu ikke kendes. Det er muligt, at Kommissionen vil blive opfordret til

at stille arbejdet i bero indtil videre og afvente resultaterne af bekæmpelse af svig

”med konventionelle midler” inden for rammerne af det gældende momssystem.

Hjemmelsgrundlag

Ikke relevant.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Nærhedsprincippet

Ikke relevant.

Europa-Parlamentets udtalelser

Europa-Parlamentet har endnu ikke udtalt sig om Kommissionens Meddelelse

KOM (2008) 000.

Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Kommissionens rapport og forslaget til rådskonklusioner har ingen lovgivnings-

mæssige konsekvenser.

Statsfinansielle konsekvenser

Kommissionens rapport og forslaget til rådskonklusioner har ikke i sig selv stats-

finansielle konsekvenser. Der er for nærværende ikke foretaget noget skøn over de

forskellige modsat rettede økonomiske virkninger af de to modeller for ændring af

momssystemet, som Kommissionens Meddelelse angår.

Samfundsøkonomiske konsekvenser

Kommissionens rapport og forslaget til rådskonklusioner har ikke i sig selv sam-

fundsøkonomiske konsekvenser, men et reduceret omfang af svig vil have positi-

ve samfundsøkonomiske konsekvenser.

Høring

Kommissionens meddelelse KOM (2008) 000 har ikke været sendt i høring.

Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Sagen om bekæmpelse af momssvig har tidligere været forelagt Folketingets Eu-

ropaudvalg til orientering, senest forud for rådsmødet (ECOFIN) den 4. decem-

ber 2007.

Holdning

Dansk holdning

Danmark støtter generelt målet om at forbedre indsatsen mod momssvig.

Danmark mener som udgangspunkt, at momssvig bør bekæmpes inden for ram-

merne af de grundlæggende momsregler, der gælder i dag. Danmark går endvidere

ind for målrettede foranstaltninger, der belaster erhvervslivet mindst muligt.

Danmark er skeptisk over for EU-B2B-varemoms, herunder om den giver til-

strækkelige fordele med hensyn til bekæmpelse af svig til at berettige den betydeli-

ge omstilling, som EU-B2B-varemomsen vil kræve.

Danmark er skeptisk over for generel omvendt betalingspligt, herunder om de

administrative og økonomiske ulemper overstiger de fordele, der måtte være med

hensyn til svigsbekæmpelse.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Andre landes holdninger

En række medlemsstater stiller sig meget skeptisk overfor clearingordningen. Et stort

flertal finder, at et videre arbejde vedrørende en model for EU-B2B-varemoms bør

afvente, hvordan det går med bekæmpelsen af svig inden for rammerne af det gæl-

dende momssystem.

Et stort flertal kan ikke gå ind for et videre arbejde med et pilotprojekt vedrørende

generel omvendt betalingspligt (GOB) og slet ikke, hvis projektet – alt afhængig af

dets resultater – skal munde ud i en fælles, obligatorisk anvendelse af GOB.