PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Europaudvalget 2008-09
2901- Økofin Bilag 1
Offentligt

24. oktober 2008

Samlenotat vedr. rådsmødet (ECOFIN) den 4. november 2008

Opfølgning på Det Europæiske Råd den 15.-16. oktober 2008 - den finansielle krise

og forberedelse af internationale initiativer

- Udveksling af synspunkter

Skat

Nedsat moms

- Generel orientering

KOM(2008) 428

Bekæmpelse af momssvig

- Generel orientering

KOM(2008) 147

(evt.) Tekniske ændringer af momsdirektivet

- Politisk enighed

(evt.) Cirkulationsdirektivet

- Generel orientering

KOM(2008) 78

(evt.) Koordination af systemer for direkte beskatning - exitbeskatning

- Rådsbeslutning

KOM(2006) 825

(evt.) Anti-svigsaftale med Liechtenstein

- Status

side 2

side 4

side 9

side 14

side 18

side 22

side 25

side 27

side 30

Klimaændringer og stabilisering af kvotepriser i EU’s kvotehandelssystem efter 2012

- Udveksling af synspunkter

Lissabonstrategien - arbejdsmarkedspolitik

- Orientering

KOM(2007) 359

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 1:

Opfølgning på Det Europæiske Råd den 15.-16. ok-

tober 2008 - den finansielle krise og forberedelse af

internationale initiativer

Resumé

På det kommende ECOFIN ventes en status for den finansielle situation og en opfølgning på

DER d. 15-16. oktober 2008. Formandskabet ventes at orientere om et møde i Camp David

og koordinere en forberedelse i EU af internationale initiativer til globalt topmøde. Der forelæg-

ger endnu intet udkast til mødemateriale.

Baggrund og indhold

På det kommende ECOFIN ventes en status for den finansielle situation og en

drøftelse af initiativer til genskabelse af tillid i de finansielle markeder og til sikring

af den finansielle stabilitet. Der ventes bl.a.:



en opfølgning på DERs møde d. 15-16. oktober 2008



en orientering om mødet i Camp David d. 18. oktober 2008 mellem det

europæiske formandskab, Formanden for Europakommissionen, og den

amerikanske præsident.



en forberedelse af mulige internationale initiativer til globalt topmøde

Der forelægger endnu intet udkast til mødemateriale.

Som opfølgning på DERs møde ventes bl.a. en drøftelse af organiseringen af den

såkaldte finansielle krisecelle. Hensigten er at øge den tværgående koordinering i

EU ved at skabe en krisecelle der udveksler uformelle advarsler, information og

evaluerer tiltag. Deltagerne vil bestå af repræsentanter for formandskabet, For-

manden for Europakommissionen, Formanden for ECB og andre centralbankdi-

rektører, Formanden for eurogruppen og medlemslandene.

Det er også muligt at der vil blive redegjort for et møde d. 18. oktober 2008 mel-

lem USA, Frankrig og Europakommissionen, hvor man drøftede den finansielle

situation, herunder muligheden for flere globale topmøder. Hensigten er at evalu-

ere fremskridt i forhold til håndtering af den nuværende krise og søge enighed om

de tiltag, der er nødvendige på globalt plan for at undgå en gentagelse af krisen og

for at understøtte global vækst. Det første internationale topmøde om den finan-

sielle krise ventes afholdt i USA den 15. november 2008. Der er i den anledning

indkaldt til ekstraordinært uformelt DER den 7. november med henblik på forbe-

redelse af topmødet. Det uformelle DER ventes forberedt på ECOFIN den 4.

november 2008.

Der ventes en drøftelse af input til et kommende topmøde. Dette vil formentlig

bygge på det europæiske ”roadmap” (handlingsplan) som ECOFIN vedtog i ok-

tober 2007. Det består af en række mulige initiativer til ændring af rammerne for

de finansielle markeder med henblik på at understøtte den finansielle stabilitet

bedst muligt. Handlingsplanen er efterfølgende blevet suppleret med yderligere

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

initiativer, herunder håndtering af procykliske elementer i kapitalkravene til ban-

kerne, ændring af regnskabsregler og principper for aflønning af topledere.

Hjemmelsgrundlag

Ikke relevant.

Nærhedsprincippet

Ikke relevant.

Europa-Parlamentets udtalelser

Ikke relevant.

Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Ikke relevant.

Statsfinansielle og samfundsøkonomiske konsekvenser

En reduktion af mulige konkurrenceforvridninger - gennem tværgående koordina-

tion og overvågning af de initiativer, der er iværksat i forskellige lande - vil kunne

have både gavnlige statsfinansielle og samfundsøkonomiske effekter.

Vedtagelse af globale initiativer, der reducerer muligheden for at en systemisk

finansiel krise gentager sig, har positive statsfinansielle og samfundsøkonomiske

effekter.

Høring

Der har ikke været foretaget høring.

Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt Folketingets Europaudvalg. Sagen om den

finansielle turbulens blev forelagt Folketingets Europaudvalg til orientering forud for

rådsmøderne (ECOFIN) den 9. oktober 2007, den 29. februar 2008, den 4. marts

2008, den 8. juli 2008 og den 7.oktober 2008.

Holdning

Regeringens holdning

Danmark støtter tværgående koordination og overvågning af de initiativer, der er

iværksat i forskellige lande og af eventuelle supplerende tiltag.

Fra dansk side kan det støttes, at erfaringer anvendes til relevante ændringer i de

eksisterende rammer for de finansielle markeder med henblik på at styrke den finan-

sielle stabilitet fremover. Det støttes at rammerne for de finansielle markeder så vidt

muligt er globale.

Andre landes holdninger

Andre landes holdninger kendes endnu ikke.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 2a:

Nedsat moms

Resumé

Der ventes en drøftelse af Kommissionens forslag om nedsatte momssatser med henblik på at

opnå politisk enighed. Forslaget indeholder bl.a. tekniske ændringer af gældende kategorier af

varer og ydelser, der kan belægges med nedsat moms, samt indsættelse af nye kategorier, herunder

restaurations- og cateringydelser. Desuden gøres en hidtil tidsbegrænset mulighed for anvendelse af

nedsat moms på en række arbejdskraftintensive ydelser permanent.

KOM(2008)428

Baggrund

Kommissionen kom i juli 2007 med en meddelelse, som lægger op til en bred po-

litisk debat om løsningsmodeller for nedsatte satser. Dette skete på baggrund af

en rapport udarbejdet af Copenhagen Economics om hensigtsmæssigheden af

nedsatte momssatser. Rapporten konkluderer bl.a., at én momssats i hvert enkelt

medlemsland er det bedste valg ud fra et rent økonomisk synspunkt. Rapporten

anbefaler endvidere, at medlemslandene i hvert enkelt tilfælde nøje overvejer, om

andre redskaber end nedsat moms med fordel kan tages i brug for at nå et givent

politisk mål.

På kort sigt mener Kommissionen, at der bør foretages en række udvidelser af

systemet for nedsatte satser af hastende karakter i relation til områder, der efter

Kommissionens opfattelse ikke kræver yderligere undersøgelser. Formålet med

forslaget KOM(2008)428 er ifølge Kommissionen at sikre lige muligheder for

medlemslandene, større gennemsigtighed og et velfungerende Indre Marked for så

vidt angår nedsatte momssatser for ydelser, der leveres lokalt, herunder arbejds-

kraftintensive ydelser og restaurationsydelser.

Kommissionen har desuden meddelt, at den i løbet af efteråret 2008 vil fremlægge

en analyse og eventuelle forslag i relation til nedsatte momssatser på energibespa-

rende materialer og på andre miljøvenlige produkter eller ydelser. Baggrunden er

inddragelsen af et fransk-britisk forslag i DER-konklusionerne fra marts 2008.

Indhold

Kommissionens forslag indeholder bl.a. følgende væsentlige ændringer:



Listen med

arbejdskraftintensive ydelser

flyttes fra momssystemdirektivets anneks

IV til anneks III vedrørende varer og tjenester, således at alle medlemslande

permanent kan anvende nedsat moms (ned til 5 pct.) for arbejdskraftintensive

ydelser.

Listen udvides samtidig med:

renovering, reparation, ombygning, vedligeholdelse og rengøring af reli-

giøse samlingssteder og kulturarvsteder samt historiske monumenter,

som er anerkendt af den pågældende medlemsstat,

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files



have- eller landskabspleje og vedligeholdelse af haver, og

mindre reparationer af alle løsøregenstande, dog ekskl. alle andre trans-

portmidler end cykler, samt rengøring og vedligeholdelse af alle løsøre-

genstande, samt

ydelser vedrørende personlig pleje

Restaurant- og cateringydelser

(dog ikke alkoholholdige drikkevarer) optages i

momssystemdirektivets anneks III. Visse medlemslande har i dag særlige tilla-

delser til at have nedsat moms på disse ydelser, og med forslaget ønsker

Kommissionen at give medlemslandene ens muligheder.

Derudover indeholder forslaget forskellige mindre indholdsmæssige og teknisk-

redaktionelle tilpasninger vedrørende andre kategorier i anneks III.

Kommissionen anfører, at forslaget vil gavne små og mellemstore virksomheder

og dermed er i overensstemmelse med Lissabonstrategien for vækst og beskæfti-

gelse for disse virksomheder.

Retsgrundlag

Traktatens art. 93, som kræver enstemmig vedtagelse af medlemslandene.

Nærhedsprincippet

Kommissionen mener, at forslaget skaber ens muligheder for alle medlemslande

og ligebehandling af borgere. De nuværende regler om nedsatte momssatser kan

kun ændres ved eller forlænges ved en fællesskabsretsakt og derfor er forslaget i

overensstemmelse med nærhedsprincippet.

Regeringen finder, at forslaget er i overensstemmelse med nærhedsprincippet.

Høring

Forslaget har været sendt til høring hos relevante erhvervsorganisationer. Hø-

ringsfristen var sat til den onsdag den 1. oktober 2008. Høringssvar og kommen-

tarer er kort gengivet i skemaet nedenfor, mens selve høringssvarerne er vedlagt

som bilag til grundnotatet.

Organisation

Advokatrådet

Dansk Erhverv

Bemærkninger i høringssvar

Ingen bemærkninger.

DE kan hverken støtte de over-

ordnede linier i forslaget og følge-

lig heller ikke hovedparten af de

konkrete forslag. DE mener ikke

nedsat moms er et effektivt middel

at fremme erhvervs-, beskæftigel-

ses- eller forbrugerpolitiske mål-

sætninger.

Kommentarer til hørings-

svar

DE´s holdning til forslaget

svarer i det store hele til

den danske holdning.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dansk Landbrug

Erhvervs-

Selskabs-

styrelsens Center for Kvalitet

Erhvervsreguleringen

(CKR)

Foreningen Danske Reviso-

rer

Foreningen

Registrerede

Revisorer

Ingen bemærkninger.

CKR vurderer, at forslaget vil

kunne indeholde administrative

omkostninger for erhvervslivet.

AMVAB-undersøgelsen har vist, at

virksomheder med både moms-

pligtigt og momsfrit salg har en

ekstraomkostning på mellem 8 og

45 pct. pr. indberetning i forhold

til omkostningen, hvis der kun er

enten momspligtigt eller momsfri

omsætning. Nedsat moms vil

medføre tilsvarende omkostninger.

Ingen bemærkninger.

FRR er positiv over for forslaget,

som angiveligt vil kunne gavne

små og mellemstore virksomheder

og bidrage med vækst og øget

beskæftigelse.

FSR er af den opfattelse at be-

stemmelser, der åbner mulighed

for at samme vare/ydelse behand-

les momsmæssigt forskelligt fra

land til land medvirker til usikker-

hed for virksomhederne og uigen-

nemsigtighed for forbrugerne. FSR

er derfor principielt ikke tilhænger

af forslaget. FSR mener dog ikke,

at forslaget om nedsat moms på de

lokale ydelser vil give væsentlige

ulemper for danske virksomheder

– FSR lægger i den forbindelse

vægt på at Danmark traditionelt

ikke anvender muligheden for

nedsatte momssatser.

Ingen bemærkninger.

Fra dansk side er man

bevidst om, at brug af

nedsat moms medfører

relativt store administrati-

ve byrder for erhvervsli-

vet.

Foreningen

Stats-

autoriserede Revisorer (FSR)

Den danske opfattelse er,

at forslaget ikke er et

effektivt middel til at opnå

målsætninger om vækst og

øget beskæftigelse.

Den danske holdning til

forslaget er negativ, idet

man blandt andet ikke er

overbevist om, at nedsat

moms på de ydelser, der i

forslaget betegnes lokale

ydelser, ikke vil påvirke

det Indre Markeds funkti-

on.

Ministeriet for Videnskab,

Teknologi og Udvikling

Kommissionen har haft forslaget i høring, og oplyser, at størstedelen af svarene

støtter Kommissionens analyse og tilføjelsen i momssystemdirektivets anneks III

af ydelser, der leveres lokalt. De støtter også Kommissionens fremgangsmåde med

at handle hurtigt i relation de konkrete og hastende ting (nærværende forslag)

samtidig med, at den brede drøftelse af systemet for nedsat moms foretages.

Resultaterne af høringen kan ses på:

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

http://ec.europa.eu/taxation_customs/common/consultations/tax/article_4850

_en.htm

Samfundsøkonomiske og statsfinansielle konsekvenser

Såfremt man fra dansk side måtte vælge at indføre nedsat moms på alle de katego-

rier, der er mulighed for efter forslaget, skønnes det at medføre et provenutab for

staten på ca. 10,5 mia. kr. årligt. Differentieret moms må desuden forventes at

medføre et produktivitetstab og øget spekulation.

Anvendelse af nedsatte satser kræver større informations- og kontrolressourcer og

medfører derfor øgede omkostninger for staten.

En større anvendelse af nedsat moms i andre lande kan, hvis det alene vedrører

lokale ydelser, have begrænsede negative direkte konkurrenceforvridninger for

Danmark. En forskydning af forbrug til mere lokale ydelser vil imidlertid medføre

mindre handel og eksportmuligheder.

Administrative og økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Såfremt man fra dansk side måtte vælge at indføre nedsat moms på en eller flere

kategorier af varer og ydelser, skønnes det at medføre øgede administrative om-

kostninger for de erhvervsdrivende, som skal håndtere flere momssatser.

Modstykket til et offentligt provenutab vil være en økonomisk gevinst for den del

af erhvervslivet, der tilgodeses. Størrelsen afhænger af, hvor meget de vælger at

øge fortjenesten henholdsvis sætte prisen på de relevante varer og ydelser ned. En

differentiering af momsen, som er fuldt finansieret indenfor momssystemet, vil

medføre en omfordeling mellem sektorer.

Lovgivningsmæssige konsekvenser

Såfremt man fra dansk side måtte vælge at indføre nedsat moms på en eller flere

kategorier af varer og ydelser, vil forslaget medføre ændringer i momsloven.

Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt Folketingets Europaudvalg. Et grundnotat

er oversendt til udvalget den 6. oktober 2008.

Holdning

Dansk holdning

Danmark er imod anvendelsen af nedsat moms. Det skyldes, at de effekter man

typisk ønsker at opnå gennem anvendelsen af nedsatte momssatser enten ikke er

til stede eller kan opnås mere effektivt med andre midler.

Dertil kommer, at:



Nedsat moms giver store provenutab, der skal kompenseres af andre poten-

tielt mere forvridende skatter.



Nedsat moms øger erhvervslivets administrative byrder.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files



Nedsat moms på udvalgte varer eller tjenester medfører ikke nødvendigvis

lavere priser, men fører delvist eller helt til højere avance.

Den samlede beskæftigelse øges ikke.

Nedsat moms på en ydelse, der kan grænsehandles, vil skabe et pres for

nedsat moms i nabolandet.

Nedsat moms på f.eks. reparationsydelser kan medføre, at efterspørgslen

efter nye varer falder.

Konkrete forslag om nedsatte momssatser bør først drøftes efter, at ECOFIN har

opnået enighed om principperne for det fremtidige regime for nedsat moms.

Danmark vil således ikke medvirke til isolerede løsninger, der udvider anvendel-

sesområdet for nedsat moms. Derudover bør drøftelsen knyttes til skadevirknin-

ger på det Indre Marked, effektivitet ift. fremme af sektorpolitiske mål, samt bud-

getmæssige konsekvenser.

Andre landes holdninger

Der ventes at være en række forskellige holdninger til forslaget.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 2b:

Resumé

Bekæmpelse af momssvig

Der ventes en drøftelse af Kommissionens forslag til forskellige ændringer af momsdirektivet og

samarbejdsforordningen med henblik på at modvirke momssvig ved transaktioner inden for EU.

Forslaget afkorter eksempelvis perioden og fristen for virksomhedernes indgivelse af lister over

EU-handel samt fristen for medlemslandenes informationsudveksling om listeoplysningerne, fra

kvartalet til måneden. Formandskabet sigter efter politisk enighed på mødet.

KOM(2008)147

Baggrund

Ved etableringen af det Indre Marked indførtes et fælles momssystem, hvorefter

direkte handel med varer mellem momspligtige virksomheder (Business to Busi-

ness - B2B) inden for det Indre Marked skal ske momsfrit. Momsen skal således

først betales, når varen sælges til forbrugerne i et medlemsland efter dette lands

nationale momssats(er).

Som afløsning af grænsekontrollen blev det såkaldte listesystem udviklet til at kon-

trollere B2B-handlen med varer inden for EU. Listesystemet indebærer, at moms-

pligtige virksomheder med B2B-leveringer (eksport) skal anføre disse på periode-

vis listeangivelser til skattemyndighederne, mens momspligtige virksomheder med

B2B-erhvervelser (import) skal anføre disse på den indenlandske momsangivelse

til skattemyndighederne.

Skattemyndighederne i leveringsmedlemslandet skal herefter lægge listeangivelser-

ne om EU-leveringer B2B ind et fælles it-system for udveksling af informationer

om moms (VAT Information Exchange System - VIES), således at skattemyndig-

hederne i de andre medlemslande, med henblik på kontrol af den momsmæssige

behandling af B2B-handelen, vil kunne afstemme leveringerne ifølge listeangivel-

serne med erhvervelserne anført på de indenlandske momsangivelser.

Efter det gældende direktiv om det fælles momssystem, 2006/112/EF, skal virk-

somhederne indgive lister for EU-leveringer B2B kvartalsvist. Direktivet giver

visse medlemslande adgang til at fastsætte en længere listeperiode end kvartalet,

dog højst ét år, for virksomheder med en begrænset årlig totalomsætning og EU-

leveringer B2B af en begrænset størrelsesorden hver især. Endvidere har med-

lemslandene adgang til hver især at fastsætte fristen for indgivelsen af listerne,

uanset om listeperioden er kvartalet eller en længere periode.

Tilsvarende følger det af den gældende forordning om medlemslandenes admini-

strative samarbejde om moms, 1798/2003, at medlemslandenes skattemyndighe-

der skal lægge listeangivelserne af EU-leveringer B2B ind i VIES hurtigst muligt,

dog senest inden for en frist på et kvartal fra udløbet af angivelsesperioden. Myn-

dighedernes oplysningsfrist i forhold til VIES ifølge forordningen sætter således

grænser for medlemslandenes adgang til efter direktivet at fastsætte virksomhe-

dernes frist for indgivelse af listeangivelserne.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Tid er en væsentlig faktor i bekæmpelsen af momssvig, hvorfor flere medlemslan-

de samt Kommissionen anser det for en barriere for en effektiv bekæmpelse af

momssvig, at perioden og indgivelsesfristen for virksomhedernes listeangivelser

samt skattemyndighedernes oplysningsfrist i forhold til VIES hver især udgør

kvartalet.

På mødet i juni 2007 opfordrede ECOFIN ved rådskonklusioner Kommissionen

til at fremsætte forslag om at afkorte perioden og indgivelsesfristen for virksom-

hedernes listeangivelser fra kvartalet til måneden samt tilsvarende at afkorte skat-

temyndighedernes oplysningsfrist i forhold til VIES fra kvartalet til måneden.

Endvidere fremkom EU’s Revisionsret i januar 2008 med en beretning med kritik

af medlemslandenes hidtidige administrative samarbejde om moms efter forord-

ning 1798/2003, når det gælder bekæmpelse af momssvig. Revisionsretten anbefa-

ler i sin beretning bl.a. en radikal opstramning af tidsfristerne for indsamling og

registrering af oplysninger i VIES samt at udbygge mulighederne for krydskontrol

mellem leveringer og erhvervelser B2B inden for EU.

Indhold

Kommissionen fremsatte den 18. marts 2008, KOM(2008)147, forslag til forskel-

lige ændringer af direktiv 2006/112/EF om det fælles momssystem og af forord-

ning 1798/2003 om medlemslandenes administrative samarbejde om moms med

henblik på at modvirke momssvig ved transaktioner inden for EU.

Kommissionen har anført følgende formål med det oprindelige forslag:



Skattemyndighederne i medlemslandene får hurtigere adgang til informationer

om samhandelen inden for EU for at kunne bekæmpe momssvig effektivt.



Harmoniseret periodisering og særskilt angivelse af EU-erhvervelser af tjene-

steydelser B2B, således at der kan foretages krydsrevision med oplysninger om

EU-leveringer af samme tjenesteydelser.



En betydelig forenkling for virksomhederne, idet skattemyndighederne i med-

lemslandene forpligtes til at modtage momsangivelser og listeangivelser over

B2B-leveringer inden for EU ved elektronisk filoverførsel fra virksomhederne.

Formandskabets kompromisforslag indeholder følgende:

1. Hvis en tjenesteydelse, omfattet af omvendt betalingsforpligtelse som EU-

erhvervelse B2B, ikke er faktureret eller afregnet i løbet af år 1, skal leverandø-

ren udstede faktura og erhverver afregne momsen hver 31. december fra og

med år 2, så længe leveringen af ydelsen ikke er afsluttet.

2. Virksomhederne skal have adgang til at indgive listeangivelser af B2B-

leveringer af varer og tjenesteydelser inden for EU ved elektronisk filoverfør-

sel.

3. Virksomheder, der har EU-leveringer af varer og tjenesteydelser B2B, skal

som hovedregel indgive lister over hver måneds leveringer.

4. Virksomheder, der har EU-leveringer B2B af varer, som ikke i et igangværen-

de kvartal eller de fire forudgående kvartaler overstiger 50.000 euro, svarende

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

til 200.000 euro på årsbasis, skal have adgang til at anvende kvartalet som li-

steperiode.

5. Virksomheder, der har EU-leveringer B2B af tjenesteydelser, og som ikke

samtidig er uden for undtagelsesreglen efter pkt. 4, skal have adgang til at an-

vende kvartalet som listeperiode.

6. Der er samlet én måneds frist fra udløbet af listeperioden, uanset dennes

længde, for leveringsvirksomhederne til at indgive listeangivelserne til myn-

dighederne, og for leveringsmedlemslandet til at lægge listeangivelserne ind i

VIES.

7. De foreslåede ændringer skal træde i kraft pr. 1. januar 2010.

Formandskabet har anført, at momssvig ved grænseoverskridende transaktioner

typisk involverer store millionbeløb ved varehandel, og at der i afvejningen mel-

lem en effektiv bekæmpelse af momssvig i forhold til de administrative byrder for

virksomhederne er et sagligt grundlag for, at virksomheder med et nærmere af-

grænset omfang af EU-leveringer af varer kan bevare kvartalet som listeperiode,

og at virksomheder med EU-leveringer af tjenesteydelser kan anvende kvartalet

som listeperiode.

Hjemmelsgrundlag

EF-traktatens artikel 93, der kræver høring af Europa-Parlamentet og enstemmig

vedtagelse af medlemslandene.

Nærhedsprincippet

Kommissionen anfører, at forslaget ændrer eksisterende fællesskabslovgivning,

der kun kan ændres ved ny fællesskabslovgivning. Da forslaget endvidere begræn-

ser sig til en tilpasning af de eksisterende bestemmelser, der har vist sig uegnede,

anser Kommissionen forslaget for at være i overensstemmelse med nærhedsprin-

cippet.

Regeringen er enig i Kommissionens vurdering.

Europa-Parlamentets udtalelser

Der foreligger endnu ikke en udtalelse.

Konsekvenser for gældende dansk ret

Forslaget vil medføre ændringer i den danske momslov og momsbekendtgørelsen.

Statsfinansielle og samfundsøkonomiske konsekvenser

SKAT har tidligere vurderet, at måned som periode og som frist for danske virk-

somheder og SKAT til at indgive lister over EU-leveringer B2B af varer og tjene-

steydelser vil medføre administrative engangsudgifter på 3,5 - 4,5 mio. kr. til om-

stilling af SKAT’s it-systemer.

Erhvervs- og Selskabsstyrelsens Center for Kvalitet i Erhvervsreguleringen har

tidligere gennemført en måling af de administrative byrder for danske virksomhe-

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

der som følge af forslaget om måned som listeperiode. Denne måling viste en

forøgelse af de administrative byrder fra nuværende niveau på 11 mio. kr. med 38

mio. kr. til 49 mio. kr.

En senere måling på baggrund af formandskabets kompromisforslag har vist, at

hvis Danmark udnytter de foreslåede undtagelsesregler ifølge kompromisforslaget

til at gennemføre de maksimalt lempeligste regler for danske virksomheder, vil det

medføre en forøgelse af de administrative byrder fra nuværende niveau på 11 mio.

kr. med 25 mio. kr. til 36 mio. kr.

Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen har været forelagt Folketingets Europaudvalg den 3. oktober 2008 til orien-

tering forud for mødet i ECOFIN den 7. oktober 2008. Grundnotat blev over-

sendt til udvalget den 21. april 2008, og supplerende grundnotat med høringssvar

blev oversendt til udvalget den 10. juni 2008.

Høring

Grundnotat om Kommissionens forslag om at afkorte perioder og frister i listesy-

stemet m.v. med henblik på at modvirke momssvig blev sendt i høring hos rele-

vante danske myndigheder og interesseorganisationer m.v. med svarfrist den 30.

april 2008.

Brancheorganisationerne Foreningen Danske Revisorer (FDR), Foreningen af

Statsautoriserede Revisorer (FSR), Forsikring & Pension samt Danske Industri

(DI) har generelt kritiseret forslaget for, at det indeholder generelle stramninger af

perioder og frister og dermed forøger de administrative byrder for danske virk-

somheder, set i forhold til, at forslagets officielle formål er at modvirke momssvig,

og at anti-svig-foranstaltninger burde være mere målrettede.

Endvidere har FSR og DI hver for sig anmodet om præciseringer af forslaget om

periodisering af momsens forfald, når B2B-leveringen af en tjenesteydelse inden

for EU, omfattet af omvendt betalingsforpligtelse, strækker sig ud over tolv må-

neder. Det er efterfølgende præciseret, at det er leverandøren, der skal udstede

fakturaen med henblik på erhververs momsafregning, og at udstedelsen af faktura

og momsafregning skal ske pr. 31. december i år 2. Disse præciseringer må anses

at imødekomme FSR’s og DI’s anmodninger.

Medarbejderorganisationen Dansk Told & Skatteforbund (DTS) har anført, at der

er behov for en oplysningskampagne om korrekt angivelse af EU-handel, idet der

i dag optræder en hel del fejl i angivelserne af EU-handel med varer.

Holdning

Dansk holdning

Regeringen prioriterer bekæmpelse af skatte- og momssvig højt, men foretrækker

målrettede tiltag imod svig - svarende til den danske FairPlay-lovgivning - frem

for strammere regler for alle virksomheder.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Regeringen har betænkeligheder mht. de dele af forslaget, der afkorter perioder og

frister for virksomheder. Der er ikke garanti for, at kortere perioder og frister vil

medføre mindre svindel, hvorimod de øgede administrative byrder for alle virk-

somheder umiddelbart kan måles.

Regeringen kan tilslutte sig de tekniske dele af forslaget, som ikke eller kun i min-

dre grad må anses at forøge de administrative byrder for danske virksomheder

herunder periodisering af momsen ved EU-levering af tjenesteydelser B2B (om-

fattet af omvendt betalingsforpligtelse) samt listeangivelser via elektronisk filover-

førsel.

Regeringen støtter formandskabets kompromisforslag om, at der bør være en

undtagelse fra en ny hovedregel om månedlig listeperiode og at beløbsgrænsen for

de virksomheder, der kan omfattes af kvartalsvis listeperiode for varehandel kan

være højere end 50.000 euro.

Andre medlemslandes holdninger

Der ventes at være en række forskellige holdninger til formandskabets kompromis-

forslag. Nogle lande støtter en kortere periode og frist for indgivelse af oplysninger,

mens andre indtager en skeptisk holdning.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 2c:

Resumé

(evt.) Tekniske ændringer af momsdirektivet

Der bliver muligvis en drøftelse af Kommissionens forslag om tekniske ændringer til momssy-

stemdirektivet med henblik på at opnå politisk enighed. Forslaget kan støttes fra dansk side.

Baggrund

Forslaget fremsættes på baggrund af henvendelser fra erhvervslivet og medlems-

landene, der har udtrykt behov for tekniske ændringer af momsdirektivet

(2006/112/EF).

Indhold

Forslaget indeholder ændringer på følgende områder:

Momssystemet for naturgas

Momssystemet for fællesforetagender

Ændringer som følge af udvidelsen med Bulgarien og Rumænien

Regler for fradragsret i relation til visse former for fast ejendom

Ad 1) Momssystemet for naturgas

Som følge af liberalisering af markederne for naturgas og elektricitet og problemer

med konkret at følge de grænseoverskridende bevægelser af disse varer, vedtog

Rådet en særlig momsordning for levering og indførsel af naturgas og elektricitet.

Ordningen betød i det væsentlige, at momsen skal betales i forbrugslandet.

Imidlertid betyder ordvalget i direktivteksten for naturgassens vedkommende, at

kun gas leveret eller indført gennem ”distributionssystemet for naturgas” omfat-

tes. Det har efterfølgende vist sig, at levering og import via store gasrørledninger

(pipelines) derfor utilsigtet ikke omfattes.

Forslaget lader systemet for naturgas omfatte naturgas leveret og importeret gen-

nem alle typer gasrørledninger i ordningen. Det sker for at rette op på utilsigtede

virkninger som følge af ordvalget i den oprindelige direktivtekst. Kommissionen

foreslår desuden, at også naturgas, der leveres eller importeres via gastankskibe,

omfattes af ordningen. Forslaget er begrundet med, at der er tale om den samme

type naturgas, uanset om det er i rørledninger eller tankskibe

Ad 2) Momssystemet for fællesforetagende

Rådet har fastslået, at man med henblik på gennemførelse af rammeprogrammet

for forskning, teknologisk udvikling og demonstration (2007-2013) kunne oprette

fællesforetagender og andre strukturer. Disse foretagender m.v. finansieres ved

hjælp af fællesskabsmidler og medlemslandenes statsbudgetter, og har til formål at

gennemføre fællesskabspolitikken fastlagt i rammeprogrammet.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Fællesforetagender udfører ikke momspligtig virksomhed og har derfor ikke fra-

dragsret for købsmoms efter gældende regler. For at undgå at momsen belaster

fællesforetagenderne, foreslår Kommissionen, at de momsmæssigt ligestilles med

internationale organisationer og derved momsfritages, såfremt de ikke udøver

økonomisk virksomhed. Momsfritagelsen skal ikke gælde indkøb beregnet til pri-

vat brug for deltagerne i fællesforetagenderne og de andre strukturer.

Ad 3) Ændringer som følge af udvidelsen med Bulgarien og Rumænien

I forbindelse med optagelsen af Bulgarien og Rumænien fik disse to lande tilladel-

se til at indrømme små og mellemstore virksomheder afgiftsfritagelse og til fortsat

at momsfritage international personbefordring. Kommissionen foreslår, at undta-

gelserne indarbejdes i momsdirektivet af hensyn til klarhed og gennemsigtighed

Ad 4) Regler for fradragsret i relation til visse former for fast ejendom

Et grundprincip i momssystemet er, at en afgiftspligtig person har ret til at fradra-

ge moms af indkøb i det omfang de indkøbte varer og ydelser anvendes til moms-

pligtige aktiviteter.

EF-domstolen har for nylig fastslået, at en afgiftspligtig person, der skal anvende

et indkøb til både momspligtig og ikke-momspligtig virksomhed, kan vælge at

anse hele indkøbet for at tilhøre den momspligtige virksomhed, og derved først

skal betale udtagningsmoms (dvs. betaling af moms for de indkøb, der ikke med-

går i den momspligtige virksomhedsproduktion) i det øjeblik indkøbet konkret

anvendes til ikke-momspligtig aktivet. Det indebærer en likviditetsfordel for virk-

somheden.

I forbindelse med fast ejendom, hvor såvel byggeri og køb, repræsenterer høje

værdier, og hvor det er normalt, at ejendommen skal anvendes til både momsplig-

tige og ikke-momspligtige samt privat formål, giver muligheden for at få fradrag

for moms på alle indkøb virksomhederne en væsentlig økonomisk fordel – og et

tilsvarende tab for medlemslandenes statskasser.

Kommissionen foreslår derfor, at der indsættes en bestemmelse i momsdirektivet

om, at fradrag i forbindelse med erhvervelse, opførsel, renovering og væsentlige

ombygninger af fast ejendom begrænses, således at det oprindelige fradrag afspej-

ler den faktiske benyttelse af ejendommen til erhvervsformål. Ved blandet brug af

ejendommen vil det derfor ikke længere være muligt straks at fradrage hele købs-

momsen.

Kommissionen foreslår desuden at fastsætte, at såfremt den konkrete anvendelse

af den faste ejendom senere ændrer sig og den afgiftspligtige person reelt skulle

have haft mere eller mindre fradragsret, skal afgiftsbetalingen korrigeres efter de

normale regler for regulering af investeringsgoder.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Det franske formandskab har foreslået at udvide Kommissionens forslag vedrø-

rende fradragsret i relation til visse former for fast ejendom, til at omfatte alle

varer og ydelser indkøbt til brug både for virksomheden og privatsfæren.

Forslaget vil i dets nuværende udformning betyde, at det bliver et fast princip, at

der ved indkøb af en vare eller ydelse skal foretages en opdeling af, hvor meget

varen eller ydelsen skal anvendes henholdsvis erhvervsmæssigt og privat, idet fra-

draget for købsmomsen skal afspejle den erhvervsmæssige benyttelse.

Efter forslaget vil de gældende regler for korrektion af fradrag anvendes, hvis det

senere viser sig, at forholdet mellem erhvervsmæssig og privat brug ændres.

Hjemmelsgrundlag

EF-traktatens art 93, der kræver høring af Europa-Parlamentet og enstemmig

vedtagelse af medlemslandene.

Nærhedsprincippet

Kommissionen anfører, at forslaget ændrer eksisterende fællesskabslovgivning,

der kun kan ændres ved ny fællesskabslovgivning. Da forslaget endvidere begræn-

ser sig til en tilpasning af de eksisterende bestemmelser, der har vist sig uegnede,

er forslaget i overensstemmelse med nærhedsprincippet.

Regeringen er enig i Kommissionens vurdering.

Europa-Parlamentets udtalelser

Europa-Parlamentet vedtog den 8. juli 2008 at godkende forslaget med en række

ændringer. Ændringerne havde alene karakter af mindre præciseringer af forslaget.

Ændringen af Kommissionens forslag betyder, at Europa-Parlamentet muligvis

skal høres på ny.

Samfundsøkonomiske og statsfinansielle konsekvenser

Forslaget skønnes ikke at have nævneværdige statsfinansielle eller samfundsøko-

nomiske konsekvenser.

Lovgivningsmæssige konsekvenser

Forslaget vil bl.a. kræve ændringer i momslovens regler for leveringssted for gas, i

reglerne om momsfritagelse for internationale organisationer m.v. samt – alt efter

forslagets endelige udformning – eventuelt i reglerne om fradragsret og regulerin-

ger af fradragene.

Høring

Forslaget har været til høring hos relevante erhvervsorganisationer Høringssvar og

kommentarer herpå er oversendt til udvalget den 19. februar 2008. Høringssva-

rerne var overordnet positive.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg.

Sagen er ikke tidligere forelagt Folketingets Europaudvalg.

Holdning

Dansk holdning

Det vurderes, at forslaget vedrørende naturgas ikke vil få praktisk betydning i

Danmark. Det skyldes, at man fra dansk side - ligesom i andre EU-lande - hidtil

har fortolket reglerne for naturgas således, at også leveringer og import af naturgas

i rørledninger i praksis er omfattet af reglerne for gas og el og derved er i overens-

stemmelse med forslaget.

Da Kommissionens forslag om momsfritagelse for fællesforetagende er justeret

sådan, at momsfritagelsen er klart afgrænset og lovgivningen på området er gen-

nemskuelig, kan dette forslag støttes fra dansk side.

Kommissionens forslag om at afskære for likviditetseffekterne af fradrag for

moms af indkøb til privatanvendelse ved byggeri m.v. i forbindelse med fast ejen-

dom vurderes ikke at berøre dansk lovgivning, idet Danmark allerede anvender en

regel svarende til den foreslåede.

Formandskabets forslag om at udvide reglen til alle varer og ydelser indkøbt til

blandet erhvervsmæssig og privat brug vil kræve tilsvarende ændring i den danske

regel.

Forslaget om at udvide reglen til at gælde som princip ved alle indkøb til blandet

erhvervsmæssig og privat brug skønnes at have begrænset praktisk betydning. Fra

dansk side støttes imidlertid, at reglen gøres generel, idet den vil afspejle et grund-

princip i momsreglerne om, at der ikke er fradragsret for moms til indkøb af varer

og ydelser, der bruges privat.

Andre landes holdninger

Der ventes bred opbakning til forslagene.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 2d:

Resumé

(evt.) Cirkulationsdirektivet

Kommissionen har fremsat forslag til nyt direktiv om den generelle ordning om punktafgift. Det

nye direktiv indeholder regler om et elektronisk system til kontrol af bevægelsen af punktafgifts-

pligtige varer under afgiftssuspension.

KOM(2008)78

Baggrund

De harmoniserede punktafgifter er reguleret ved et generelt direktiv og ved nogle

specifikke direktiver. Det første indeholder især regler angående varebevægelser til

og fra EU og mellem EU-landene af varer omfattet af de harmoniserede punktaf-

gifter, heraf betegnelsen ”cirkulationsdirektivet”. Reglerne indeholder f.eks. defini-

tioner, tid og sted for punktafgiftens forfald, afgiftsgodtgørelse, sikkerhedsstillelse

m.v. De omfattede varer er mineralolier, alkohol og alkoholholdige drikkevarer

samt forarbejdede tobaksvarer. De specifikke direktiver indeholder bl.a. regler om

de enkelte harmoniserede afgifters struktur, minimumssatser og omfanget af mu-

lige fritagelser.

Så længe de punktafgiftspligtige varer er under transport eller oplag hos en for-

handler, kan varerne være undergivet afgiftssuspension, dvs. betalingen af afgif-

terne af varerne er udskudt eller suspenderet til det tidspunkt, hvor varerne om-

sættes til forbrug. Med henblik på at dokumentere, at punktafgiftspligtige varer er

under transport eller oplag og endnu ikke er omsat i et afgiftspligtigt forbrug, er

det nødvendigt med et system til at kontrollere transporten og oplaget af varerne.

Det Indre Marked indebar en generel afskaffelse af medlemslandenes interne told-

og grænsekontrol, og som alternativ kontrolordning for punktafgiftspligtige varer

blev udviklet et system med et såkaldt ”ledsagedokument” for varerne. Dette sy-

stem indebærer, at når en vareafsender i et EU-medlemsland sender punktafgifts-

pligtige varer uden afgift, dvs. under suspensionsordning, til en varemodtager i

form af en virksomhed i et andet EU-medlemsland, skal varemodtageren kvittere

for modtagelsen på et dokument, der ledsager varerne. Først herefter vil vareaf-

senderen blive løsgjort fra sin potentielle afgiftspligt, svarende til at vareafsende-

ren tidligere skulle kunne dokumentere eksporten.

Ledsagedokumentet udgør hermed det juridiske grundlag for, at punktafgiftsplig-

tige varer, der forsendes uden afgift mellem virksomheder i EU’s medlemslande,

bliver beskattet i det medlemsland, hvori varerne forbruges. Skattemyndigheder-

nes kontrol med den efterfølgende afgiftsbetaling finder først og fremmest sted

ude i virksomhederne, der forhandler punktafgiftspligtige varer, og er baseret på

virksomhedernes regnskaber m.v.

Siden starten af systemet med ledsagedokumenter pr. 1. januar 1993 har der været

tale om papirformularer. Som led i den generelle trend med en øget anvendelse af

edb i kommunikationen mellem det offentlige og virksomheder, traf Europa-

Parlamentet og Rådet Beslutning nr. 1152/2003/EF af 16. juni 2003 om indførel-

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

se af en edb-mæssig registrering og kontrol af punktafgiftspligtige varers bevægel-

ser ved hjælp af elektroniske ledsagedokumenter m.v. Efter Beslutning nr.

1152/2003/EF skulle dette system starte senest pr. 1. juli 2009.

Indhold

Kommissionen fremsatte den 14. februar 2008, KOM(2008)78, forslag til nyt di-

rektiv om den generelle ordning om punktafgift til afløsning af Rådets Direktiv

1992/12/EØF af 25. februar 1992 om den generelle ordning for punktafgiftsplig-

tige varer, om oplægning og omsætning heraf samt om kontrol hermed (”cirkula-

tionsdirektivet”).

Forslagets afsnit IV (artikel 16-29) angår indførelse af retsgrundlaget for et elek-

tronisk system for kontrol af bevægelsen af punktafgiftspligtige varer under af-

giftssuspension (Electronic Movement Control System - EMCS).

Kommissionens oprindelige forslag til nyt cirkulationsdirektiv fastsatte 1. april

2009 som startdato, men visse medlemslande forudser vanskeligheder med en

startdato i 2009. Det franske formandskab har fremsat et kompromisforslag, hvori

indgår, at starten på EMCS udskydes med ét år i forhold til Kommissionens op-

rindelige forslag, til den 1. april 2010.

Udover startdatoen, tilpasser forslaget bestemmelserne om varebevægelser under

afgiftssuspension, således at sådanne bevægelser bliver dækket af EMCS. Ændrin-

gerne resulterer desuden i et forenklet og papirløst miljø, hvor myndighederne

opnår mere effektive kontrolmetoder.

Med forslaget foretages også en række tekniske ændringer af direktivets bestem-

melser med henblik på:



at ajourføre sproget af hensyn til nye lovfæstede normer



at omarbejde teksten og gøre opbygningen mere logisk og at tage de be-

stemmelser ud, som ikke længere er relevante



at tage hensyn til den lovmæssige udvikling og nye retsbegreber



at forenkle og modernisere punktafgiftsprocedurer for at mindske punkt-

afgiftsforpligtelserne for virksomheder, især virksomheder, der driver græn-

seoverskridende aktiviteter, uden at det går ud over punktafgiftskontrollen.

Direktivforslagets artikel 13 angår toldfri grænsehandel for rejsende fra EU til

lande uden for EU. Efter Kommissionens oprindelige forslag skulle der ikke læn-

gere være adgang til, at personer ved rejse over land fra EU til lande uden for EU

skulle kunne handle toldfrit i en grænsehandelsbutik, men spørgsmålet er ikke

endeligt afklaret, da enkelte medlemslande har taget forbehold herfor. Formand-

skabet har forslået en overgangsordning, der tillader toldfrit salg ved rejse over

land fra EU til lande uden EU til 1. januar 2015.

Hjemmelsgrundlag

EF-traktatens artikel 93, der kræver høring af Europa-Parlamentet og enstemmig

vedtagelse af medlemslandene.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Nærhedsprincippet

Kommissionen anfører, at nærhedsprincippet finder anvendelse, da forslaget ikke

falder under Fællesskabets enekompetence.

Formålet med forslaget er at erstatte den gældende lovgivning med bestemmelser,

der har samme funktion - at sikre det Indre Marked funktion, især for punktaf-

giftspligtige varer. Kommissionen finder, at nærhedsprincippet er overholdt, efter-

som dette mål ikke i tilstrækkelig grad kan opfyldes af medlemslandene.

Regeringen er enig i Kommissionens vurdering.

Europa-Parlamentets udtalelser

Europa-Parlamentet skal høres i overensstemmelse med proceduren i EF-

traktatens artikel 93. Der foreligger endnu ikke en udtalelse.

Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 297 af

3. april 2006, lov om afgift af spiritus m.m., jf. lovbekendtgørelse nr. 1239 af 22.

oktober 2007, lov om tobaksafgifter, jf. lovbekendtgørelse nr. 635 af 21. august

1998, og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m., jf. lovbekendtgørelse nr. 890 af

17. august 2006, samt bekendtgørelser, udstedt i medfør af ovennævnte love,

rummer hver især bestemmelser, der vil skulle ændres som led i Danmarks gen-

nemførelse af et nyt cirkulationsdirektiv og EMCS.

Forslagets konsekvenser for statsfinanserne og samfundsøkonomien

Forslaget har ikke direkte statsfinansielle konsekvenser.

SKAT har tidligere vurderet, at udgifterne til etablering af den offentlige danske

del af de første faser af EMCS bliver i størrelsesordenen 30 mio. kr. Dette skøn er

dog behæftet med betydelig usikkerhed, idet udbudsforretningen for systemets

første faser endnu ikke er afsluttet. Først herefter kan der siges noget om udgif-

terne til drift, forvaltning og vedligeholdelse.

Ovenstående skøn vedrører udelukkende de første faser af EMCS. Der foregår i

øjeblikket forhandlinger i EU vedrørende senere faser af systemet og disse udgif-

ter er endnu ikke beregnet. De senere faser, hvorved systemet får tilført værktøjer

til risikoanalyse, forventes at få virkning fra den 1. december 2011.

Hensigten er, at EMCS - uden omkostninger for virksomhederne - vil kunne tilgås

via SKAT’s hjemmeside. For de virksomheder, som ønsker at integrere EMCS

med deres egne virksomhedssystemer - en såkaldt ”system-til-system-løsning” - vil

forslaget medføre visse engangsudgifter.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Høring

Grundnotat om Kommissionens oprindelige forslag om nyt cirkulationsdirektiv

blev sendt i høring hos relevante danske myndigheder og interesseorganisationer

m.v. med svarfrist den 7. maj 2008.

Høringssvarene har overvejende forholdt sig til elementer, der nu er bortfaldet,

mens der er positive bemærkninger til indførelse af EMCS.

Endvidere er Pantefogedforeningen samt en enkelt tobaksvirksomhed i deres re-

spektive høringssvar fremkommet med forslag til forskellige ændringer af admini-

strative regler i tilknytning til direktivforslaget.

Høringssvarene, og Skatteministeriets bemærkninger hertil, indgår i det supple-

rende grundnotat, idet det supplerende grundnotat samt de originale høringssvar,

er oversendt til Folketingets Europaudvalg og Skatteudvalg den 4. juni 2008.

Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen har tidligere, den 30. maj 2008, været forelagt Folketingets Europaudvalg til

orientering forud for mødet i ECOFIN den 3. juni 2008. Grundnotat blev over-

sendt til udvalget den 21. april 2008, og supplerende grundnotat med høringssvar

blev oversendt til udvalget den 4. juni 2008.

Holdning

Dansk holdning

Regeringen støtter formandskabets kompromisforslag om nyt cirkulationsdirektiv,

således at EMCS kan starte pr. 1. april 2010. EMCS falder fint i tråd med regerin-

gens politik om at udbrede edb i kommunikationen mellem bor-

gere/virksomheder og det offentlige.

Andre landes holdninger

Alle medlemslande ventes at støtte hovedlinjerne i direktivforslaget.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 2e:

(evt.) Koordination af systemer for direkte beskat-

ning - exitbeskatning

Resumé

Der ventes en drøftelse af retningslinjer for exitbeskatning og muligvis vedtagelse af rådskonklu-

sioner.

Baggrund og indhold

Kommissionen offentliggjorde den 19. december 2006 en meddelelse om sam-

ordning af medlemslandenes systemer for direkte beskatning i det Indre Marked,

jf. KOM(2006)823. Inden for rammerne af denne meddelelse offentliggjorde

Kommissionen samme dato en meddelelse om exitbeskatning og behovet for

samordning af medlemsstaternes skattepolitik, jf. KOM(2006)825.

Meddelelsen KOM(2006)823 har karakter af et rammedokument. Baggrunden for

meddelelsen er, at Kommissionen finder, at der løbende er behov for at forbedre

det Indre Markeds funktion, herunder et ønske om at samordne og effektivisere

de ikke-harmoniserede nationale skattesystemer med henblik på at undgå, at per-

soner og selskaber hindres i at udøve deres ret til fri etablering.

Meddelelsen KOM(2006)825 er udsendt på baggrund af blandt andet EF-

domstolens afgørelse i

Lasteyrie-sagen.

I afgørelsen fastslog EF-domstolen, at de

franske regler om exitbeskatning af fysiske personer var i strid med EF-traktatens

bestemmelser om fri etableringsret, fordi Frankrig beskattede urealiserede fortje-

nester på aktier ifm. flytning til et andet land. Selvom dommen vedrører beskat-

ningen af en fysisk person, har den efter Kommissionens opfattelse direkte kon-

sekvenser også for medlemsstaternes regler om exitbeskatning af selskaber.

I meddelelsen anfører Kommissionen, at det sandsynligvis vil være i strid med

EF-traktatens bestemmelser om etableringsfrihed, hvis et medlemsland foretager

en umiddelbar beskatning af urealiserede gevinster i forbindelse med, at et selskab

overfører aktiver til et fast driftssted i en anden medlemsstat eller flytter sit skat-

temæssige hjemsted til en anden medlemsstat. Et medlemsland vil i sådanne til-

fælde efter Kommissionens opfattelse alene kunne beregne det indkomstbeløb,

som den ønsker at bevare sin beskatningsret til, forudsat at det ikke fører til en

umiddelbar beskatning. Medlemslandet må herefter give en ubetinget henstand

med skattebetalingen til det tidspunkt, hvor de pågældende aktiver eventuelt sene-

re bliver afstået.

Meddelelsen om exitbeskatning er blevet drøftet på tre møder i Rådets arbejds-

gruppe vedrørende direkte beskatning i januar, februar og marts 2007.

På grundlag af disse drøftelser blev meddelelsen behandlet i ECOFIN den 27.

marts 2007 (som et A-punkt), hvor Rådet tog meddelelsen til efterretning og sam-

tidig opfordrede medlemslandene til fortsat at arbejde sammen med Kommissio-

nen for at identificere områder, hvor der er behov for yderligere koordination.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Mulighederne for at opstille retningslinjer for udformningen af de enkelte med-

lemslandes exitskatteregler er siden blevet drøftet på møder i arbejdsgruppen ved-

rørende direkte beskatning, senest den 24. september 2008.

Drøftelserne har udmøntet sig i et udkast til rådskonklusioner, der ventes behand-

let i ECOFIN den 4. november 2008.

Kommissionens åbningsskrivelse

Kommissionen har parallelt den 23. september 2008 fremsendt en åbningsskrivel-

se vedrørende de danske bestemmelser om exitbeskatning, hvori det anføres, at

bestemmelserne muligvis kan være uforenelige med EF-traktatens artikel 43 om

retten til fri etablering og de tilsvarende bestemmelser i EØS-aftalen.

Skatteministeriet har udarbejdet et udkast til besvarelse af Kommissionens åb-

ningsskrivelse, hvori det fastholdes, at de danske exitskatteregler er fuldt foreneli-

ge med fællesskabsretten. Der henvises i den forbindelse til, at formålet med exit-

skattereglerne er at sikre opretholdelsen af dansk beskatningskompetence og at

forhindre en vilkårlig omfordeling af den danske skattebase til andre medlemssta-

ter. Dette formål kan efter EF-domstolens afgørelser i

Marks & Spencer-sagen, N-

sagen og

Oy AA-sagen

lovligt opstilles. Det anføres dernæst i svarudkastet, at

Lasteyrie-dommen

ikke kan udstrækkes til at omfatte erhvervsforhold og overførsel

af aktiver, der indgår i en erhvervsmæssig virksomhed.

Det er således et væsentligt kendetegn for aktiver, der indgår i en erhvervsmæssig

virksomhed, at de er bestemt til at generere indtægter og typisk ikke vil være be-

stemt til salg med fortjeneste på et senere tidspunkt. Herved adskiller erhvervs-

mæssigt anvendte aktiver sig grundlæggende fra for eksempel værdipapirer som

omhandlet i

Lasteyrie-dommen.

Endelig redegøres der nærmere for, at de danske exitskatteregler ikke går videre,

end hvad der er nødvendigt af hensyn til formålet bag reglerne.

Hjemmelsgrundlag

Ikke relevant.

Nærhedsprincippet

Ikke relevant.

Europa-Parlamentets udtalelser

Der foreligger endnu ikke en udtalelse.

Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Ikke relevant.

Statsfinansielle og samfundsøkonomiske konsekvenser

Det er ikke muligt at beregne direkte statsfinansielle konsekvenser grundet forsla-

genes generelle karakter.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Høring

Sagen er ikke sendt i høring.

Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt Folketingets Europaudvalg.

Holdning

Dansk holdning

Danmark er ikke enig i Kommissionens konklusioner vedrørende exitbeskatning

af selskaber i KOM(2006)825.

Danmark mener, at de danske bestemmelser om exitbeskatning af fysiske perso-

ner, der driver erhvervsmæssig virksomhed, og de tilsvarende bestemmelser for

selskaber er fuldt forenelige med EF-traktatens bestemmelser om etableringsfri-

hed. Danmark kan tiltræde mulige rådskonklusioner, hvis de ikke præjudicerer

resultater af de retssager, der for nærværende verserer om de danske exitskattereg-

ler.

Andre landes holdninger

Et flertal af medlemslandene ventes at være enige om, at EF-domstolens afgørelse

Lasteyrie-sagen

ikke som anført af Kommissionen kan udstrækkes til at omfatte

erhvervsforhold og erhvervsdrivende personers og selskabers overførsel af aktiver

til udlandet.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 2f:

(evt.) Anti-svigsaftale med Liechtenstein

Resumé

Kommissionen ventes at give en status for forhandlingerne med Liechtenstein om en aftale om

bekæmpelse af svig gennem udveksling af oplysninger og gensidig retshjælp. Den tyske sag om

bankkonti i Liechtenstein har sat fokus på forhandlingerne og understreget betydningen af, at en

aftale skal være effektiv.

Baggrund og indhold

Kommissionen fik i 2006 mandat til at forhandle med Liechtenstein om en aftale

mellem på den ene side Det Europæiske Fællesskab samt dets medlemslande og

på den anden side Liechtenstein til bekæmpelse af svig og enhver anden ulovlig

aktivitet til skade for parternes finansielle interesser. Aftalen skal medføre, at par-

terne skal bistå hinanden med udveksling af oplysninger – både som led i gensidig

administrativ bistand og gensidig retshjælp – vedr. told- og landbrugslovgivning,

moms samt indirekte og direkte skatter.

Under forhandlingerne fremkom den tyske sag om bankkonti i liechtensteinske

banker, som ejerne ikke havde oplyst til deres skattemyndigheder. Efter Liechten-

steins lovgivning er det ikke skattesvig at undlade at selvangive indtægter til skat-

temyndighederne.

Kommissionen har netop besvaret en række spørgsmål fra Tyskland vedrørende

det foreliggende aftaleudkast. Det fremgår bl.a. af svarene, at myndighederne i

Liechtenstein ikke kan gennemtvinge et pålæg til en liechtensteinsk bank om at

fremsende oplysninger, hvis banken nægter at udlevere oplysningerne. Det frem-

går også, at myndighederne i Liechtenstein kun vil yde bistand i sager om skatte-

svig, som defineret efter liechtensteinsk lovgivning, men ikke i tilfælde som den

tyske sag, hvor en skattepligtig i et EU-land har undladt at give sine skattemyndig-

heder oplysninger om en bankkonto i en liechtensteinsk bank.

På den baggrund er det svært at opnå enighed om en aftale.

OECD arbejder også med bekæmpelse af skadelig skattepraksis. OECD har fået

en lang række ikke-medlemslande med vigtige finansielle centre til at samarbejde

med organisationen. Liechtenstein er et af de få ikke-samarbejdsvillige skattely-

lande.

Nærhedsprincippet

Sagen ses ikke at være i strid med nærhedsprincippet.

Europa-Parlamentets udtalelser

Europa-Parlamentet har ikke udtalt sig.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

En effektiv antisvigs-aftale med Liechtenstein vil medvirke til at sikre overholdel-

sen af dansk lovgivning. Aftalen vurderes ikke at nødvendiggøre ændringer af

dansk lovgivning.

Statsfinansielle konsekvenser

En effektiv antisvigs-aftale med Liechtenstein vil medvirke til bl.a. at imødegå

skattesvig og dermed være med til at imødegå et provenutab.

Høring

Sagen har ikke været i høring.

Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt Europaudvalget

Holdning

Dansk holdning

Danmark lægger vægt på, at en antisvigs-aftale med Liechtenstein skal være effektiv

til at imødegå svig. På baggrund af den tyske sag om bankkonti i Liechtenstein er

det ikke hensigtsmæssigt at indgå en aftale, hvor EU indirekte accepterer, at

Liechtenstein anvendes til aktiviteter, der har karakter af skattesvig i forhold til

andre lande.

Andre landes holdninger

Flere lande lægger vægt på, at en aftale skal være effektiv til at opnå sit formål.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 3:

Klimaændringer og stabilisering af kvotepriser i

EU’s kvotehandelssystem efter 2012

Resumé

Der er på polsk foranledning blevet tilføjet et punkt på rådsmødet (ECOFIN) den 4. november

2008 om revisionen af ETS-direktivet (kvotehandelsdirektivet), som er en del af EU’s klima-

og energipakke. Polen vil her fremføre sit syn på forslaget til et revideret ETS-direktiv. Denne

præsentation forventes især at bestå af polsk bekymring over, at kvoteprisen kan opnå et niveau,

der vil være økonomisk problematisk. Der forventes ikke en drøftelse af ETS-direktivet eller

andre dele af klimapakken.

Baggrund

Kommissionen sendte den 23. januar 2008 forslag til revision af ETS-direktivet til

Rådet. Forslaget har hjemmel i TEF artikel 175 stk 1, og skal derfor vedtages af

Rådet med kvalificeret flertal efter proceduren om fælles beslutningstagen i TEF

artikel 251. Forslaget til revision af ETS-direktivet sigter mod at udvide og effekti-

visere kvotehandelssystemet. Konkret bliver der bl.a. fastlagt et fælles EU-loft, i

stedet for nationale lofter, og indført fuld auktionering af kvoter til el-sektoren i

stedet for tildeling af gratiskvoter. Andre sektorer vil også gradvist overgå til auk-

tionering. Forslaget er blevet fremlagt som del af en pakke, hvori også indgår di-

rektiver om CO2-lagring og fastsættelse af målsætninger for medlemsstaternes

anvendelse af vedvarende energi samt en beslutning om fordeling mellem med-

lemslandene af CO2-reduktionsmålsætninger i de ikke-kvotebelagte sektorer.

Indhold

Der har siden fremlæggelsen af pakken været betydelig debat om dens indhold og

økonomiske konsekvenser. Flere østeuropæiske lande, herunder Polen, har ud-

trykt bekymring over de omkostninger forslaget vil medføre for deres industri- og

el-sektorer, der har høje emissioner ift. deres produktion. Der har bl.a. været ud-

trykt ønske om flere gratiskvoter. Det er i denne sammenhæng, at Polen vil bringe

risikoen for store udsving i kvoteprisen op. Polen har den 25. september 2008

bragt emnet op på Konkurrencerådsmødet, og den 20. oktober på Miljørådsmø-

det.

Fra polsk side forventes det, at man vil fokusere på risikoen for betydelige sving-

ninger i kvoteprisen og meget høje kvotepriser på fx 100 € eller derover, samt på

mulige instrumenter til at undgå dette. Kommissionen vurderer omvendt, at kvo-

teprisen vil ligge på omkring 30 € pr. ton. Fra polsk side ønskes en mekanisme,

der sikrer at prisen bevæger sig indenfor et bånd med en maksimum- og mini-

mumpris. Polen vil ikke foreslå en konkret mekanisme til at opnå dette, men øn-

sker at ministrene skal diskutere forskellige mulige mekanismer. Sådanne meka-

nismer kan være køb og salg af kvoter når prisen bevæger sig udenfor det fastsatte

bånd. Andre instrumenter til at undgå høje priser kan være salg af kvoter enten fra

en tilsidesat reserve eller en midlertidig overskridelse af det europæiske kvoteloft

eller en mulighed for yderligere adgang til JI/CDM-kreditter.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Forslaget var oprindeligt sat på til ECOFIN-mødet den 7. oktober, men blev ud-

skudt på grund af behandlingen af den finansielle krise.

Hjemmelsgrundlag

Spørgsmålet om hjemmelsgrundlag er ikke relevant.

Nærhedsprincippet

Spørgsmålet om nærhedsprincippet er ikke relevant.

Europa-Parlamentets udtalelser

Ikke relevant.

Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Punktet har ingen umiddelbar retsvirkning i forhold til dansk lov.

Statsfinansielle og samfundsøkonomiske konsekvenser

Eventuelle instrumenter til stabilisering af kvoteprisen kan meget vel have statsfi-

nansielle konsekvenser, eksempelvis er det sandsynligt at provenuet fra auktioner-

ingen af kvoter bliver lavere. En stabiliseringsmekanisme kan også blive omkost-

ningsfuld i sig selv, f.eks. vil det gå ud over auktioneringsprovenuet hvis der skal

sælges kvoter til under markedsprisen. Samfundsøkonomisk kan forslaget af-

hængigt af udformning få betydning for f.eks. elpriserne, selvom man må gå ud

fra, at denne betydning vil være relativt lille. Miljømæssigt vil tiltag der alene ud-

jævner prisbevægelserne være neutrale, mens et mere vidtgående eller permanent

loft vil kunne indebære en overskridelse af kvoteloftet. Overskridelse af det sam-

lede europæiske kvoteloft vil medføre yderligere udledning og være skadelig for

tiltroen til EU’s vilje til at overholde sine reduktionsforpligtelser.

Høring

Ikke relevant.

Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Sagen blev forelagt Folketingets Europaudvalg den 3. oktober 2008 forud for

ECOFIN den 7. oktober 2008.

Holdning

Regeringens holdning

Danmark går generelt ind for Kommissionens forslag, der vil sikre et velfunge-

rende marked for kvoter. Det er vigtigt at slå fast, at høje kvotepriser ikke vil få de

katastrofale følger for økonomien der forventes fra polsk side, da store dele af

udgifterne ved høje kvotepriser vil tilfalde staten gennem auktionering. Dermed

vil staten have et provenue, der kan returneres til samfundsøkonomien f.eks. ved

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

at sætte skatter og afgifter ned. Imidlertid er det også vigtigt at tage de polske be-

kymringer alvorligt af hensyn til at få klimapakken vedtaget. Derfor vil regeringens

holdning være afventende og i høj grad afhænge af hvilket instrument der bliver

foreslået.

Andre landes holdning

En række øvrige central- og østeuropæiske lande forventes at støtte op om de

polske synspunkter.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Dagsordenspunkt 4:

Resumé

Lissabonstrategien - arbejdsmarkedspolitik

ECOFIN ventes på mødet den 4. november 2008 at blive præsenteret for resultaterne af en

tematisk gennemgang af medlemslandenes initiativer til sikring af fleksible og sikre arbejdsmar-

keder, herunder flexicurity. Præsentationen ventes desuden at lægge op til en drøftelse af medlems-

landenes reformer af skatte- og kompensationssystemer.

KOM(2007) 359

Baggrund

Kommissionens fremsatte i september 2007 meddelelsen

”Towards Common Princi-

ples of Flexicurity: More and better jobs through flexibility and security”.

ECOFIN havde

den 9. oktober 2007 – på baggrund af Kommissionens meddelelse – en generel

debat om flexicurity, som mundede ud i, at Det Europæiske Råd i december 2007

vedtog følgende fælles retningslinier for begrebet flexicurity:

Flexicurity involverer fleksible og pålidelige kontraktuelle forhold, strategier

for livslang læring, effektive aktive arbejdsmarkedspolitikker og moderne

sociale understøttelsessystemer.

Flexicurity implicerer en balance mellem rettigheder og ansvar for arbejds-

givere, arbejdstagere, jobsøgende og offentlige myndigheder.

Flexicurity bør tilpasses de specifikke omstændigheder, arbejdsmarkeder og

erhvervsrelationer i hvert enkelt medlemsland.

Flexicurity bør reducere afstanden mellem insidere og outsidere i arbejds-

markedet.

Såvel intern (inden for virksomheden) som ekstern (mellem virksomheder)

flexicurity bør fremmes.

Flexicurity bør understøtte ligestilling, dels mellem mænd og kvinder, dels i

ft. indvandrere, unge, handicappede og ældre arbejdere.

Flexicurity forudsætter et klima med tillid og dialog mellem offentlige myn-

digheder og sociale partnere.

Flexicurity politikker har budgetmæssige omkostninger og bør forfølges

under hensyntagen til at bidrage til sunde og holdbare finanser.

Principperne er efterfølgende blevet anvendt i implementeringen af Retningslini-

erne for Beskæftigelse, herunder i forhold til de landespecifikke anbefalinger.

Indhold

ECOFIN ventes på mødet den 4. november 2008 at blive orienteret om resulta-

terne af en arbejdsgruppes (Country Review Working Group) tematiske gennem-

gang af medlemslandenes initiativer til sikring af fleksible og sikre arbejdsmarke-

der (flexicurity). Arbejdsgruppen har særligt fokuseret på medlemslandenes re-

former af skatte- og kompensationssystemer, og orienteringen ventes at indeholde

følgende overordnede konklusioner:

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files



Arbejdsmarkederne i EU har udvist stor grad af dynamik over de senere år,

og der er observeret betydelige fremskridt i forhold til opfyldelse af beskæf-

tigelsesmålene i Lissabon-strategien inden 2010 – især for så vidt angår må-

lene for beskæftigede kvinder og ældre. Der er fortsat betydelige forskelle

mellem de enkelte medlemslande – både fsva. både udgangspunkt og for-

bedringer over perioden – og det forekommer ikke sandsynligt at det over-

ordnede mål om en beskæftigelsesgrad på 70 pct. vil kunne opfyldes inden

2010.

Givet den aktuelle økonomiske afmatning vil yderligere fremskridt i forhold

til opfyldelse af målet kræve en ambitiøs reformtilgang i de kommende år.

Afmatningen understreger imidlertid vigtigheden af, at medlemslandene sik-

rer fleksible arbejdsmarkeder og moderne sociale sikringssystemer (flexicuri-

ty) mhp. at forbedre økonomiernes robusthed og tilpasningskapacitet over

for asymmetriske økonomiske choks.

Erfaringer fra afmatningen i 2001 viser, at arbejdsmarkederne i de lande,

som havde gennemført betydelige reformer, var mere robuste end de lande

som ikke havde gennemført tilsvarende reformer.

Reformfokus har i 2008 – ligesom i 2007 – primært været fokuseret på at

gøre det mere økonomisk attraktivt for ledige at komme i beskæftigelse, og

på at reducere virksomheders arbejdskraftomkostninger. Efter tidligere års

betydelige reformer af de nationale kompensationsregler, har reformerne i

2008 generelt været relativt marginale, med primær fokus på stramninger af

rådighedsregler og regler for tilkendelse af ydelser. Tiltag, såsom offentlige

løntilskud og mulighed for supplerende beskæftigelse for modtagere af of-

fentlig forsørgelse, har ligeledes været implementeret. Disse tiltag vil blive

fulgt tæt i forhold til effektivitet og incitamentsfremme, samt i forhold til

konsekvenserne for de offentlige finanser.

Generelt vurderes reformivrigheden – med få undtagelser – at være stilnet

af, og der synes ikke at være bevis for øget reformivrighed blandt lande med

eksplicitte anbefalinger på dette område. På den baggrund lægges der op til

styrket multilateral overvågning af reformer med yderligere fokus på lande-

specifikke reformfremskridt, herunder især på fremskridt i relation til kon-

krete landespecifikke anbefalinger.

I noten til ECOFIN understreges det, at den aktuelle økonomiske afmatning bør

ses som en ’driver’ for yderligere strukturreformer i stedet for en afskrækkelse.

Gevinsterne af arbejdsmarkedsreformer er tydelige, og medlemslandenes skal

undgå tilbagerulning. Fleksible arbejdsmarkeder samt skatte- og kompensationsre-

former er vigtige elementer af samhørige nationale flexicurity-strategier, som også

bør omfatte livslang læring og aktiv arbejdsmarkedspolitik.

Der eksisterer ikke en one-size-fits-all-model, men medlemslandenes tiltag bør

tilpasses nationale omstændigheder, og samtidig være i fuld overensstemmelse

med behovet for finanspolitisk holdbarhed.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

ECOFIN ventes at tage orienteringen til efterretning.

Hjemmelsgrundlag

Ikke relevant.

Nærhedsprincippet

Ikke relevant.

Europa-Parlamentets udtalelser

Europa-Parlamentet har ikke udtalt sig i sagen.

Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Sagen har i sig selv ikke nogen konsekvenser for dansk ret.

Statsfinansielle og samfundsøkonomiske konsekvenser

Sagen har i ikke i sig selv statsfinansielle eller samfundsøkonomiske konsekvenser.

En gennemførelse af reformer i retning af større flexicurity i andre EU-lande vil

imidlertid kunne have væsentlige positive effekter for europæisk og derigennem

dansk økonomi, i det omfang reformerne reelt sikrer mere fleksible arbejdsmarkeder

og lavere strukturel ledighed.

Høring

Sagen har ikke været sendt i ekstern høring.

Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt Folketingets Europaudvalg. Indholdet af

Kommissionens meddelelse blev forelagt Folketingets Europaudvalg til orientering

den 5. oktober 2007 forud for rådsmødet (ECOFIN) den 9. oktober 2007.

Holdning

Regeringens holdning

Regeringen hilser resultaterne af arbejdsgruppens arbejde velkommen.

Regeringen finder i øvrigt, at der i det fremadrettede EU-samarbejde i relation til

flexicurity bør lægges større vægt på medlemslandenes indsats for at sikre mere

fleksible ansættelses- og afskedigelsesregler, og dermed mere fleksible arbejdsmarke-

der.

Andre landes holdninger

Der ventes at være bred opbakning blandt medlemslandene til præsentationen af

arbejdsgruppens rapport.