PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2010-11 (1. samling)
KOM (2010) 0695 Bilag 3
Offentligt

Til Folketingets Europaudvalg

(Kopi til Folketingets Skatteudvalg)

Notat

J.nr. 2010-221-0034

Supplerende grundnotat

Grønbog fra Kommissionen om momssystemets fremtid

KOM (2010) 695

Resumé:

Kommissionen har den 1. december 2010 udsendt en grønbog om momssyste-

mets fremtid: ”På vej mod et enklere, mere solidt og effektivt momssystem”.

Grønbogen rejser en række spørgsmål om muligheder og udfordringer for-

bundet med en modernisering og forenkling af EU’s momssystem. Kommissio-

nen ønsker med grønbogen at starte en bred debat om momssystemets fremtid.

Kommissionen tager afsæt i, at en revision af momssystemet er ønskelig af fle-

re grunde: Dels for at øge momssystemets sammenhæng med det indre marked

og dets kapacitet som indtægtskilde, og dels for at tilpasse systemet til en mo-

derne og globaliseret økonomi. Grønbogen omhandler en række nøgleområ-

der heriblandt grænseoverskridende transaktioner i EU, svigbekæmpelse,

momssatser, momsfritagelser og princippet om momssystemets neutralitet.

Der er iværksat en bred europæisk høringsproces, som er åben for alle inte-

resserede parter, og som løber frem til 31. maj 2011.

1. Baggrund

Det fælles momssystem i EU har eksisteret i mere end 40 år, og tiden er – ifølge

Kommissionen – inde til en reform heraf. Kommissionen har derfor indledt en of-

fentlig høring om en modernisering og forenkling af EU’s momssystem og til brug

herfor udarbejdet en grønbog om momssystemets fremtid (KOM (2010) 695, af 1.

december 2010).

Kommissionens overvejelser om momssystemets fremtid tager afsæt i, at en revi-

sion af momssystemet er ønskelig,

dels

for at øge momssystemets sammenhæng

med det indre marked og dets kapacitet som indtægtskilde, og

dels

for at tilpasse

systemet til en moderne og globaliseret økonomi, hvor tjenesteydelser tegner sig

for en overvejende del af den økonomiske aktivitet. Håbet er samtidig, at en re-

form af momssystemet kan bidrage til gennemførelse af Europa 2020-strategien

og til en tilbagevenden til vækst, da det har potentiale til at sætte nyt skub i det in-

dre marked og understøtte en intelligent budgetkonsolidering i medlemsstaterne.

Side 1 af 5

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

2. Formål og indhold

Formålet med grønbogen er at igangsætte og anspore en offentlig debat, der er så

bred som muligt, med henblik på at skabe et enklere, mere solidt og effektivt

momssystem. Selve grønbogen er bygget op omkring 33 spørgsmål til mulig be-

svarelse fra interessenterne på området. Kommissionen peger med disse spørgsmål

på en række områder i det nuværende momssystem, hvor der er rum for forbed-

rings- og forenklingstiltag. Det drejer sig blandt andet om:



Momsbehandlingen af grænseoverskridende transaktioner i EU, hvor spørgs-

målet er, om beskatning skal ske i oprindelses- eller bestemmelsesstaten,



Den nuværende momssatsstruktur, hvor spørgsmålet er, om nedsatte satser for

visse varer og tjenesteydelser fortsat er hensigtsmæssig,



Hvorvidt de eksisterende momsfritagelser, på baggrund af de seneste 40 års

økonomiske og tekniske ændringer, fortsat bør opretholdes,



Mulighederne for en bedre sikring af momssystemets neutralitet,



Mere effektive strategier til bekæmpelse af momssvig, og



En generel nyvurdering af metoderne for momsopkrævning og momsfradrag.

Emnerne i grønbogen er ikke udtømmende, og Kommissionen opfordrer alle inte-

resserede til at indgive deres bidrag. Høringsfristen udløber den 31. maj 2011.

3. Europa-Parlamentets udtalelser

Europa-Parlamentet har ligesom andre interesserede parter mulighed for at af-

give høringssvar. Europa-Parlamentet har ikke på nuværende tidspunkt afgivet

høringssvar.

4. Nærhedsprincippet

Spørgsmål om nærhedsprincippet er ikke relevant.

5. Hjemmelsgrundlag

Spørgsmål om hjemmelsgrundlag er ikke relevant.

6. Gældende dansk ret

Ikke relevant på nuværende tidspunkt

Side 2 af 5

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

7. Konsekvenser

Grønbogen er et oplæg til diskussion og har ikke i sig selv lovgivningsmæssi-

ge, statsfinansielle eller samfundsøkonomiske konsekvenser og medfører in-

gen administrative konsekvenser for erhvervslivet.

8. Høring

Grønbogen har været sendt i høring hos følgende institutioner og organisatio-

ner

Advokatsamfundet, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Danmarks Rederifor-

ening, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk Erhverv, Dansk Industri ,

Dansk

Landbrugsrådgivning, Dansk Told- og Skatteforbund, Dansk Transport og

Logistik, Danske Advokater, Danske Biludlejere, Danske Regioner, Datatilsy-

net, Den Danske Dommerforening, Finans og Leasing, Finansrådet, Finanstil-

synet, Foreningen af Danske Revisorer, Foreningen af Registrerede Revisorer,

Foreningen af Statsautoriserede Revisorer, Forsikring og Pension, Håndværks-

rådet, Kommunernes Landsforening, Landbrug og Fødevarer, Landsorganisa-

tionen i Danmark (LO), Landsskatteretten, Politidirektøren i København,

Rigsadvokaten, Rigspolitichefen, Skatterevisorforeningen, Trafikselskaberne i

Danmark.

Af de modtagne høringssvar og bemærkninger fremgår:

Dansk Industri finder overordnet, at det endelige mål for et momssystem i EU

bør være en momsunion med ét fælles momssystem og én samlet administra-

tion. Med en momsunion forsvinder hele problematikken omkring EU-handel,

idet der ingen forskel vil være på, om der handles med Tyskland, Sverige eller

Danmark. En momsunion vil også reducere de byrdefulde områder som for-

pligtelser, fradrag og satser, der peges på i grønbogen, og som forstærkes af, at

der i EU’s momslovgivning findes mange forskellige optioner og undtagelser

for medlemsstaterne.

En akilleshæl i det nuværende momssystem er behandlingen af leverancer af

varer og tjenesteydelser inden for EU. DI’s

førsteprioritet

– efter momsunio-

nen – er en løsning af problemerne omkring den grænseoverskridende handel.

DI peger på, at den bedste løsning i så henseende må være en overgang til be-

skatning i bestemmelsesmedlemsstaten i den version, hvor bestemmelsesmed-

lemsstaten fastsættes ud fra kundens etableringssted, og hvor der ikke opkræ-

ves moms af de grænseoverskridende transaktioner, men disse omfattes af

omvendt betalingspligt.

DI’s

andenprioritet

er harmonisering af de eksisterende regler. Dette kræver

politisk vilje i alle medlemsstater – også Danmark – idet det betyder fjernelse

af valgmuligheder, ophævelse af nationale undtagelser og ensretning af de

administrative systemer.

Side 3 af 5

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

DI’s

tredjeprioritet

er sikring af momssystemets neutralitet. For DI er det vig-

tigt at understrege, at momsen helt fundamentalt bør være neutral for virk-

somhederne, i og med at det er en skat på forbrug. Neutralitet betyder eksem-

pelvis, at der bør være fuld godtgørelse for købsmoms for varer og tjeneste-

ydelser, der anvendes til skattepligtige økonomiske aktiviteter.

De tre hovedprioriteter overfor er dog meningsløse, hvis der ikke sker en for-

bedring af de europæiske skatteadministrationer. Der er behov for at lære af

hinanden; en række medlemsstater bør derfor gå væk fra en formalistisk til-

gang og i stedet benytte den mere pragmatiske tilgang, som vi kender i Dan-

mark. DI’s

fjerdeprioritet

er således en effektivisering og modernisering af de

europæiske skatteadministrationer.

DI har med udgangspunkt i disse fire prioriteter fremsat detaljerede kommen-

tarer til alle grønbogens hovedområder.

Dansk Told- og Skatteforbund anser grønbogen som et oplæg til en meget vig-

tig drøftelse af momssystemets udformning i fremtiden. Dette fordi momssy-

stemet har vist sig at være sårbart overfor udnyttelse på forskellige områder og

fordi nogle af reglerne – især reglerne om momsfritagelse og mulighederne for

anvendelse af nedsatte satser – ikke umiddelbart er forenelige med momssy-

stemets overordnede idé. Dansk Told- og Skatteforbund er således af den op-

fattelse, at det er et vigtigt stykke arbejde, der nu påbegyndes.

Derudover har Dansk Told- og Skatteforbund videresendt et indlæg fra en de-

battør, som mener, at EU bør arbejde for harmoniserede momssatser i alle led,

således at alle virksomheder pålægger moms uanset hvem, der køber fra hvil-

ket EU-land. Det er debattørens opfattelse, at den seneste trend (beskrevet i

spørgsmål 17 og 18) er undergravende for momssystemet, idet man udeluk-

kende skubber svigproblemet videre til andre EU-lande og gennemtvinger et

behov for omvendt betalingspligt. Hvis man skal komme den internationale

svig til livs, er man nødt til at involvere erhvervslivet i løsningen af problemet.

Samtidig bør man ophæve reglerne om nul-moms over landegrænser og i ste-

det indføre fuldt harmoniserede momssater. På den måde vil svigen bevæge

sig fra et internationalt problem til et mere nationalt, og dette gør muligheden

for afdækning af svig mere håndterbar.

Danske Regioner har anført, at skulle ophævelse af momsfritagelsen på per-

sonbefordring blive aktuel, ønsker organisationen at indgå i en dialog med

Skatteministeriet om den bedst mulige løsning. Danske Regioner forestiller

sig, at trafikselskabernes kompensation for eventuelle merudgifter vil kunne

ske via DUT-systemet.

Landbrug og Fødevarer finder, at grønbogen giver et godt udgangspunkt for

modernisering og forenkling af EU’s momssystem.

Side 4 af 5

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Det er organisationens opfattelse, at der bør skabes større ensartethed i moms-

reglerne i de enkelte medlemslande. Dette skal medvirke til at nedbringe virk-

somhedernes administrative byrder ved grænseoverskridende virksomhed og

gøre det lettere for virksomhederne at udvælge, hvilke lande de etablerer sig i.

For virksomhederne er en reduktion af de administrative byrder vigtigt, hvor-

for forenklingen af momssystemet bør prioriteres højt. Momssystemets svig-

foranstaltninger bør indrettes, så de ikke unødigt belaster virksomhederne. Li-

geledes er det vigtigt, at der undgås langvarige tvister mellem virksomheder

og staterne om momsforpligtelser, der grundlæggende udspringer af uklare og

komplekse momsregler. Dette taler for mere klare og præcise regler evt. kom-

bineret med regler om bindende svar på momsspørgsmål i alle EU-lande.

Landbrug og Fødevarer lægger vægt på yderligere forenklinger af momssy-

stemet, herunder færre og evt. foreløbige indberetninger af momstilsvar. Dette

kunne evt. kombineres med en tidsmæssig samordning af en endelig årlig

momsindberetning sammen med indsendelse af selvangivelse af den skatte-

pligtige indkomst.

Trafikselskaberne i Danmark henviser til, at ét af elementerne i grønbogen er

et forslag om at ophæve momsfritagelsen for personbefordring. Trafikselska-

berne i Danmark er positivt indstillet overfor at indføre moms på kollektiv tra-

fik; dette dog under forudsætning af en rimelig overgangsordning og under

forudsætning af, at passagerer, vognmænd og trafikselskaber holdes skadeslø-

se.

Trafikselskaberne i Danmark henholder sig derudover til de bemærkninger

vedrørende bustrafik, som blev fremsat i et brev af 12. februar 2009 til trans-

portministeren og skatteministeren. Heraf fremgår blandt andet, at en umid-

delbar indførelse af moms vil medføre, at de nuværende buskontrakter med

vognmændene skal genforhandles; moms bør af denne grund alene indføres

for nye kontrakter og for den del af billetindtægterne, der svarer hertil.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

På nuværende tidspunkt foreligger der ikke holdninger fra andre lande.

10. Foreløbig dansk holdning

Regeringen kan tilslutte sig, at momssystemets fremtid debatteres.

11. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Grønbogen har tidligere været forelagt Folketingets Europaudvalg i form af

grundnotat af 7. januar 2011.

Side 5 af 5