PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2011-12
KOM (2011) 0851 Bilag 2
Offentligt

Notat

J.nr. 2012-221-0041

Til Folketingets Europaudvalg

(kopi til Folketingets Skatteudvalg)

Supplerende grundnotat

Meddelelse fra Kommissionen til Europa-Parlamentet, Rådet og Det

Europæiske Økonomiske og Sociale udvalg om momssystemets fremtid

– På vej mod et enklere, mere solidt og effektivt momssystem,

KOM(2011) 851 endelig.

Resumé

Kommissionen fremlagde den 6. december 2011 en ”Meddelelse om moms-

systemets fremtid”, som indeholder Kommissionens udspil til en strategi for

reform af det nuværende momssystem i EU. I meddelelsen fastsættes dels de

vigtigste kendetegn for fremtidens momssystem i EU, og dels nogle konkrete

initiativer, der kan hjælpe til med at skabe et mere enkelt, effektivt og robust

momssystem i EU. Meddelelsen indeholder ikke forslag til retsakter og har i

sig selv ingen lovgivningsmæssige, statsfinansielle eller samfundsøkonomi-

ske konsekvenser.

1. Baggrund

Kommissionen fremlagde den 6. december 2011 en ”Meddelelse om moms-

systemets fremtid”, som indeholder Kommissionens udspil til en strategi for

reform af det nuværende momssystem i EU. Meddelelsen blev fremlagt på

dansk den 16. december 2011.

Meddelelsen om momssystemets fremtid er en udløber af den offentlige hø-

ring om Kommissionens grønbog om momssystemets fremtid, jf.

KOM(2010) 695, af 1. december 2010. Kommissionen modtog i forbindelse

med høringen over 1.700 bidrag fra virksomheder, akademikere, borgere og

skattemyndigheder.

Kommissionens ”Meddelelse om momssystemets fremtid” blev annonceret

første gang i grønbogen af 1. december 2010 og er efterfølgende omtalt i ak-

ten for det indre marked, jf. KOM(2011) 206, af 13. april 2011.

Side 1 af 7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

2. Formål og indhold

Meddelelsen om momssystemets fremtid har et dobbelt formål: Den fast-

lægger dels de grundlæggende kendetegn ved et forbedret momssystem i EU

og dels nogle prioriterede områder, hvor der skal gøres en yderligere indsats

i de kommende år.

De grundlæggende kendetegn ved fremtidens europæiske momssystem er

ifølge Kommissionen et system, som er 1) enkelt, 2) effektivt, 3) solidt samt

4) baseret på bestemmelsesprincippet.

For hvert af disse fire kendetegn er der i meddelelsen fastsat nogle priorite-

rede områder, hvor der skal gøres en yderligere indsats i de kommende år.

Ad 1) På vej mod et enklere momssystem

For det første skal momssystemet være mere enkelt for virksomhederne.

Med et enklere og mere gennemsigtigt momssystem vil virksomhederne

slippe for en væsentlig administrativ byrde, og det vil medføre mere handel

på tværs af grænserne, hvilket igen vil resultere i en øget vækst. Nogle af de

foranstaltninger, der skal skabe en mere virksomhedsvenlig moms, handler

om at udvide systemet med kvikskranker (one-stop-shops) ved grænseover-

skridende transaktioner, standardisere momserklæringerne og sikre klar og

nem adgang til oplysninger i alle nationale momssystemer via en central

webportal om EU-moms.

Ad 2) På vej mod et mere effektivt momssystem

For det andet skal momssystemet mere effektivt støtte medlemsstaternes

budgetkonsolidering og en bæredygtig økonomisk vækst. En udvidelse af

afgiftsgrundlaget og en begrænset brug af nedsatte satser vil kunne generere

nye indtægter for medlemsstaterne, uden at man behøver at hæve satserne.

Kommissionen vil se på, om der er mulighed for en mere neutral og enkel

afgiftsramme for personbefordringsaktiviteter og for visse offentlige aktivi-

teter, som udføres i konkurrence med private virksomheder. Kommissionen

vil samtidig foretage en grundig revision af den nuværende momssatsstruk-

tur med mange nedsatte satser, som i visse medlemsstater resulterer i bety-

delige subsidier. Meddelelsen fastsætter de principper, der bør gælde for

gennemgangen af fritagelser og nedsatte satser.

Ad 3) På vej mod et mere solidt momssystem, der ikke kan svindles med

For det tredje skal de store indtægtstab, der i dag sker som følge af ikke-

betalt moms og svig, stoppes. Det vurderes, at omkring 12 pct. af den teore-

tiske moms generelt ikke opkræves (den såkaldte momsdifference). I 2012

vil Kommissionen foreslå en mekanisme, der skal gøre medlemsstaterne i

Side 2 af 7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

stand til at reagere hurtigere i tilfælde af mistanke om svig. Derudover vil

Kommissionen undersøge, om de nuværende mekanismer til bekæmpelse af

svig skal styrkes, og om der kan nedsættes en grænseoverskridende EU-

revisionsgruppe for at lette multilaterale kontroller.

Ad 4) Et momssystem, der er afpasset efter det indre marked

Sluttelig har Kommissionen konkluderet, at det længe diskuterede spørgsmål

om at skifte til et momssystem baseret på beskatning i oprindelseslandet ik-

ke længere er relevant. Moms skal derfor stadig opkræves i bestemmelses-

landet (dvs. dér, hvor kunder befinder sig), og Kommissionen vil arbejde på

at skabe et moderne EU-momssystem på grundlag af dette princip.

3. Europa-Parlamentets holdning

Meddelelsen indeholder ingen konkrete forsalg til retsakter og sendes derfor

alene som en meddelelse til Europa-Parlamentet, der ikke er kommet med en

samlet udtalelse.

4. Nærhedsprincippet

Ikke relevant, da den fremlagte meddelelse ikke indeholder forslag til kon-

krete retsakter. Kommissionen omtaler i meddelelsen en række fremtidige

initiativer, og nærhedsprincippet vil blive vurderet i forbindelse med frem-

læggelsen af disse konkrete initiativer.

5. Gældende dansk ret

Ikke relevant på nuværende tidspunkt.

6. Konsekvenser

Selve meddelelsen om momssystemets fremtid indeholder ikke forslag til

retsakter og har ikke i sig selv lovgivningsmæssige, statsfinansielle eller

samfundsøkonomiske konsekvenser og medfører ingen administrative kon-

sekvenser for erhvervslivet.

7. Høring

Kommissionens meddelelse har været sendt i høring hos følgende virksom-

heder og organisationer med høringsfrist den 20. februar 2012.

Advokatsamfundet, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Danmarks Rederi-

forening, Danmarks Idræts-Forbund, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk

Erhverv, Dansk Industri, Dansk Landbrugsrådgivning, Dansk Told- og Skat-

teforbund, Dansk Transport og Logistik, Danske Advokater, Danske Bilud-

Side 3 af 7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

lejere, Danske Regioner, Datatilsynet, Den Danske Dommerforening, Finans

og Leasing, Finansrådet, Finanstilsynet, Foreningen af Danske Revisorer,

Foreningen af Registrerede Revisorer, Foreningen af Statsautoriserede Revi-

sorer, Forsikring og Pension, Håndværksrådet, Kommunernes Landsfor-

ening, Landbrug og Fødevarer, Landsorganisationen i Danmark (LO),

Landsskatteretten, Politidirektøren i København, Rigsadvokaten, Rigspoliti-

chefen, Skatterevisorforeningen, Trafikselskaberne i Danmark.

Af de modtagne høringssvar fremgår:

Danmarks Rederiforening finder ikke, at der er behov for ændringer af

momsreglerne vedrørende persontransport. Kommissionen anfører i medde-

lelsen, at der på grund af forskellige momssatser er konkurrenceforvridning

mellem transportformerne. Rederiforeningen kan ikke genkende dette, idet

den konstaterede forskelsbehandling primært vedrører indenlandsk transport,

som medlemsstaterne allerede i dag kan vælge at behandle ens. Foreningen

finder derudover, at spørgsmålet om eventuel konkurrenceforvridning mel-

lem transportformerne bør analyseres i et bredere perspektiv, hvor nye og

skærpede miljøregler også inddrages.

Danmarks Rederiforening er positiv overfor yderligere harmonisering af

momsangivelser og overfor bestræbelserne på at etablere One-Stop-Shops.

Dansk Industri finder det positivt med et serviceeftersyn af momssystemet

og kan tilslutte sig Kommissionens ønske om at skabe et momssystem, som

er enkelt, effektivt, solidt og baseret på bestemmelsesprincippet. I udgangs-

punktet bør det være lige så enkelt at handle med en tysk, en fransk og en

polsk kunde, som det er at handle med en dansk kunde.

For så vidt angår forslaget om et

EU-system baseret på bestemmelsesprin-

cippet

er DI enig i Kommissionens analyse og ser gerne, at systemet baseres

på kundens etableringssted, således som det i dag er tilfældet for levering af

ydelser. Det vil skabe juridisk sikkerhed og løse mange af de fortolknings-

problemer, som i dag opstår ved levering af sammensatte ydelser. En over-

gang til bestemmelsesprincippet vil kræve etablering af en bred One-Stop-

Shop og understreger derfor også betydningen af det arbejde, som pt. pågår

med etablering af en mini-One-Stop-Shop for elektroniske ydelser.

For så vidt angår målet om et

enklere, mere effektivt og solidt momssystem

støtter DI Kommissionens initiativer både vedrørende en web-portal om EU-

moms, som kan skabe den nødvendige adgang til information (som i dag

kun findes i de enkelte medlemslande og ofte kun på nationalsproget) og

vedrørende etableringen af et treparts-EU-momsforum, hvor praktiske pro-

blemer ved grænseoverskridende transaktioner kan diskuteres.

Side 4 af 7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

DI støtter også tankerne om øget gennemsigtighed i lovgivningsprocessen,

herunder offentliggørelse af retningslinjer vedtaget af Momsudvalget og ud-

arbejdelse af forklarende bemærkninger fra Kommissionen.

For DI er det dog også vigtigt at understrege, at moms helt fundamentalt er

en skat på forbrug og derfor bør være neutral for virksomhederne. Neutrali-

tet betyder eksempelvis, at der bør være fuld godtgørelse for købsmoms for

varer og tjenesteydelser, der anvendes til skattepligtige økonomiske aktivite-

ter. Mange virksomheder har i dag store problemer med at få moms retur fra

andre EU-lande, uagtet at disse lande er forpligtet til at refundere momsen.

DI ser principielt positivt på en udvidelse af momspligten til både offentlige

organer og holdingselskabers aktiviteter. Tilsvarende ser DI generelt positivt

på en udbredelse af momsgrundlaget gennem en ophævelse af fritagelserne

inden for det sociale og uddannelsesmæssige område, den finansielle sektor

m.v. Forud for en eventuel udvidelse bør det dog belyses, om der skal på-

lægges fuld moms på alle nye områder, eller om der skal anvendes en

nulsats (af konkurrencemæssige hensyn eller af hensyn til borgerne).

DI har noteret sig, at Kommissionen vil fremsætte forslag til en hurtig reak-

tionsmekaniske til bekæmpelse af svig. DI finder, at man skal være forsigtig

med en sådan mekanisme, da svig typisk opstår på områder, hvor momssy-

stemet ikke er enkelt, neutralt og harmoniseret. En hurtig reaktionsmekani-

ske kan derfor blive en sovepude, hvor man burde ændre de grundlæggende

momsregler, men ikke kan blive enige medlemslandene imellem. DI skal

derfor opfordre til, at en sådan mekaniske kun giver adgang til midlertidige,

tidsbegrænsede afvigelser uden mulighed for forlængelse. Herudover kan DI

støtte øget samarbejde på tværs af landenes skattemyndigheder, idet dette –

og ikke en stramning af reglerne – ses som det mest effektive middel til be-

kæmpelse af momssvig.

Håndværksrådet er stærk tilhænger af et mere enkelt momssystem. Virk-

somhederne har generelt brug for enklere og mere gennemsigtige regler – og

det gælder også på momsområdet, hvor de administrative byrder bør reduce-

res, og der bør skabes mere transparens. Håndværksrådet støtter også, at der

arbejdes hårdt for at gøre momssystemet mere robust og mindske svig.

Landbrug og Fødevarer er positive overfor en revision af momssystemet og

finder, at meddelelsen om momssystemets fremtid udgør et godt udgangs-

punkt for modernisering og forenkling.

Landbrug og Fødevarer støtter Kommissionens initiativ om forenkling af

momssystemet inden for de forskellige medlemsstater. Sådanne foranstalt-

ninger er berettigede, da de giver en reduktion af den administrative byrde

for virksomhederne, især små og mellemstore virksomheder i landbrugs- og

fødevaresektoren. Det er vigtigt, at de eksisterende regler på dette område

tages op til revision for at sikre større retssikkerhed og forudsigelighed.

Side 5 af 7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Landbrug og Fødevarer lægger vægt på yderligere forenklinger af momssy-

stemet, herunder færre og evt. foreløbige indberetninger af momstilsvar.

Svigbekæmpelse er vigtigt for EU og EU-landene, men momssystemets

svigforanstaltninger bør indrettes, så de ikke unødigt belaster virksomheder-

ne. Ligeledes er det vigtigt, at der undgås langvarige tvister mellem virk-

somheder og medlemslande om momsforpligtelser, der grundlæggende ud-

springer af uklare og komplekse momsregler. Dette taler for mere klare og

præcise regler evt. kombineret med regler om bindende svar på moms-

spørgsmål i alle EU-lande.

SRF Skattefaglig Forening har anført, at der blandt erhvervsdrivende, der

handler med andre EU-lande og måske er etableret i et andet EU-land, er et

stort ønske om en officiel og opdateret kilde til viden om reglerne i de for-

skellige lande. SRF Skattefaglig Forening støtter derfor forslaget om en

webportal om EU-moms, som bl.a. bør informere om følgende: Standard-

momssatser og evt. reducerede momssatser i andre EU-lande, registrerings-

grænsen for fjernsalg i andre EU-lande, standstill fradragsregler i andre EU-

lande samt i hvilket omfang andre EU-lande tillader anvendelse af den om-

vendte betalingspligt.

SRF Skattefaglig Forening har derudover anført, at en udvidelse af moms-

grundlaget i form af større ensretning af omfanget af momsfritagelser vil

medføre forenkling, imødegå konkurrencefordrejning og styrke momsens

neutralitet.

Endelig henleder SRF Skattefaglig Forening opmærksomheden på udfor-

dringerne med hensyn til fradragsreglerne. For så vidt angår virksomheder,

der har aktiviteter, der er momsfritaget i medfør af momssystemdirektivets

artikel 135 (fx virksomheder i den finansielle sektor) er det vanskeligt at op-

gøre ’omsætningen’. Dét har historisk netop været begrundelsen for at frita-

ge disse virksomheder. Når virksomhederne nu kombinerer de fritagne akti-

viteter med momspligtig omsætning, har man brug for at opgøre denne om-

sætning til brug for beregning af den delvise fradragsret. Der synes på dette

område at være brug for nogle fælles retningslinjer – af hensyn til effektivi-

tet, imødegåelse af konkurrencefordrejning og pleje af momsens neutralitet.

8. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Kendskabet til andre landes holdninger er sporadisk, eftersom meddelelsen

endnu ikke har været debatteret i Rådet. Der synes dog overordnet at være

en generelt positiv holdning.

9. Foreløbig dansk holdning

Danmark er positiv overfor meddelelsen og kan støtte de ideer og elementer,

som Kommissionen vil arbejde videre med.

Side 6 af 7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

10. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Meddelelsen har tidligere være forelagt Folketingets Europaudvalg i form af

grundnotat af 30. januar 2012.

Side 7 af 7