PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Europaudvalget 2012-13
EUU Alm.del EU-note E 32
Offentligt

Europaudvalget og Skatteudvalget

EU-konsulenten

EU-note

Til:

Dato:

Udvalgenes medlemmer

8. februar 2015

Status på jagten på skatteindtægter

Sammenfatning

Der er internationalt momentum i forhold til bekæmpelse af skatteunddra-

gelse og skattely. Sagen er højt på dagsordenen på det kommende møde i

Det Europæiske Råd og også i G20 og G8 er skat et dominerende tema.

Kommissionen har lanceret en handlingsplan, og der er bevægelse blandt

medlemsstater, der hidtil har holdt på bankhemmelighederne. Der er dog

også vanskelige forslag på bordet, hvor der langt fra er momentum. Denne

note giver et overblik over status på forskellige forslag på skatteområdet.

Baggrund

Skat er det nye sort. Både i EU, OECD, G8 og G20 tales der om bekæmpelse

af skattesvig, skattely, skatteunddragelse og skatteundgåelse

. Baggrunden er

bl.a.

Offshore leaks,

en meget medieomtalt skandalesag, hvor et konsortium

af undersøgende journalister (ICIJ) i Washington afslørede omfanget af inter-

Skattesvig er når der bevidst forelægges falske erklæringer eller dokumenter for at undgå at

betale skat, hvilket er strafbart i henhold til strafferetten. Skatteunddragelse er ulovlige arrange-

menter, hvor oplysninger skjules eller skattepligt ignoreres for at betale mindre, mens skatte-

undgåelse er lovligt - fx udnyttelse af huller i skattelovgivningen.

1/7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

national skatteunddragelse. Samtidig vurderer en rapport udarbejdet af en

britisk skattetænketank (Tax Research UK), at regeringerne i EU årligt mister i

omegnen af 1 billion euro som følge af skatteunddragelse – mere end de sam-

lede udgifter til sundhed i alle EU lande.

Udskrivning og indkrævning af skatter er nationalstaternes kompetence. Lis-

sabontraktaten indeholder kun begrænset hjemmel som fx forbud mod diskri-

minerende skatter på andre medlemsstaters varer samt hjemmel til at harmo-

nisere indirekte skatter, fx punktafgifter for at forhindre konkurrenceforvridning

i det indre marked.

Der kræves enstemmighed i Rådet og Parlamentets ind-

flydelse er begrænset.

I en globaliseret verden, kan medlemsstaterne imidlertid ikke selv forhindre

multinationale selskaber i at omgå skattereglerne på forskellige legale og ille-

gale måder. Det Europæiske Råd bad derfor i marts 2012 Kommissionen om

at undersøge, hvordan bekæmpelse af skatteunddragelse og skattesvig kan

styrkes – blandt andet i forhold til tredjelande. Kommissionen lancerede i de-

cember 2012 en handlingsplan samt to henstillinger.

Kommissionens initiativer vedr. skatteunddragelse

Henstilling om målrettet bekæmpelse af skattely

Den første henstilling handler om bekæmpelse af skattely gennem mini-

mumsstandarder i skatteforvaltningen i tredjelande. Medlemsstaterne opfor-

dres til at udpege skattely på baggrund af fælles kriterier og placere disse på

nationale sorte lister.

Desuden foreslås en ”værktøjskasse”, som skal til-

skynde tredjelande til at anvende EU’s standarder for god skattepraksis.

Henstilling om aggressiv skatteplanlægning

Den anden henstilling anviser, hvordan man kan imødegå, at virksomheder

udnytter muligheder for at omgå skattepligt. Det handler bl.a. om at styrke

Closing the European Tax Gap. A report for Group of the Progressive Alliance of Socialists &

Democrats in the European Parliament by Richard Murphy FCA, februar 2012

Director, Tax Research UK , Consortium of Investigative Journalism

site om Offshore Leaks.

Lissabontraktaten, art. 110-113 TEUF

KOM(2012) 722 En handlingsplan til styrkelse af bekæmpelsen af skattesvig og skatteunddra-

gelse. Samt henstillingerne med referencenumre C(2012)8805, C(2012)8806. Forud herfor går

Kommissionen meddelelse (KOM(2012) 351) om bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse

fra juni 2012

2/7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

reglerne for bekæmpelse af misbrug i bilaterale skattetraktater, national lov-

givning og EU's selskabslovgivning, herunder at forbedre dobbeltbeskatnings-

aftaler, så disse også forhindrer

dobbelt ikke-beskatning.

Medlemsstaterne

opfordres også til at vedtage en fælles anti-misbrug-regel, som tager højde for

kunstige ordninger, virksomhederne kun indfører for at opnå skattebesparelse.

→ Status for henstillingerne:

Henstillingerne skal ikke vedtages af Rådet

og Parlamentet. Der er tale om ikke-bindende retsakter vedtaget af Kommis-

sionen. Det er op til medlemsstaterne at følge Kommissionens opfordringer.

Handlingsplan om skattesvig og skatteunddragelse

Kommissionens handlingsplan indeholder 34 initiativer inden for både indirek-

te og direkte beskatning. Handlingsplanen opfordrer til hurtigere fremskridt

inden for allerede fremsatte forslag, herunder:

- de foreslåede ændringer af rentebeskatningsdirektivet

og ændringer

af aftaler med Schweiz, Liechtenstein, Andorra, Monaco og San Mari-

no (det handler om udveksling af bankoplysninger, jf. nedenfor)

- to forslag om hurtig reaktionsmekanisme til bekæmpelse af momssvig

- valgfri anvendelse af ordningen med omvendt moms-betalingspligt.

Desuden opfordrer Kommissionen til hurtig implementering af det nye direktiv

administrativt samarbejde på beskatningsområdet

og forbedringer af

adfærdskodeksen for erhvervsbeskatning,

bl.a. en udvidelse til at omfatte

særlige (gunstige) skatteordninger for udlændinge og velhavende personer.

Den 25. februar igangsatte Kommissionen en

høring

om etableringen af et

EU-skatteregistreringsnummer,

så medlemsstaterne lettere kan identificere

alle deres skatteydere, som er involveret i aktiviteter på tværs af grænser.

Frist for svar på denne er 17. maj 2013.

Den 23. april lancerede Kommissionen som led i handlingsplanen en ek-

spertgruppe

Platform for god forvaltningspraksis på skatterådet.

Ekspertgrup-

pen skal overvåge fremskridt med de to henstillinger inden for en koordineret

EU-ramme. Den kommer til at bestå af repræsentanter fra medlemsstaternes

skattemyndigheder og repræsentanter fra NGO’er, forskere og virksomheder.

→ Status for handlingsplanen:

Nogle tiltag kan umiddelbart sættes i værk

(som fx platformen for god forvaltningspraksis), mens andre kræver enighed i

Rådet. Planen skal også ses som et bidrag til den internationale debat i G8 og

KOM(2008) 727: Forslag til ændring af direktiv 2003/48/EF om beskatning af indtægter fra op-

sparing i form af rentebetalinger

Rådets direktiv 2011/16/EU

3/7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

G20 (jf. nedenfor). Van Rompuy har lagt op til, at Stats- og regeringscheferne

skal drøfte flere af disse spørgsmål på deres kommende topmøde den 22. maj

2013.

Forud herfor går drøftelser i Rådet. På det uformelle økofinrådsmøde i

Dublin den 12.-13. april var spørgsmålet om skatteunddragelse og skattely på

dagsordenen. Der var bred støtte til et initiativ fra Storbritannien, Frankrig,

Tyskland, Italien og Spanien om at styrke det europæiske og globale samar-

bejde om informationsudveksling om skat – et initiativ der indebærer større

automatisk udveksling end rentebeskatningsdirektivet.

Ministrene diskuterede

også de foreslåede ændringer i rentebeskatningsdirektivet, der forpligter lan-

dene til automatisk at underrette hinandens skattemyndigheder om, hvem

deres banker har udbetalt renter til. Østrig og Luxembourg har blokeret for

vedtagelse af dette siden 2008, fordi de ønsker at fastholde princippet om

bankhemmelighed og foretrækker at opkræve kildeskat af udlændinges ind-

skud i de to landes banker. På det uformelle møde bekræftede Luxembourg

imidlertid, at landet fra 2015 vil gå over til automatisk informationsudveksling.

Senest har også Østrig den 26. april vist bevægelse og erklæret sig villig til at

diskutere løsninger, så længe Østrigs bankhemmeligheder fastholdes. Der er

hermed åbnet op for, at Rådet kan nå til enighed om et mandat for forhandlin-

ger med Schweiz og andre lande om tilsvarende ændringer af EU’s aftaler

med disse lande om automatisk udveksling af bankoplysninger.

Den 14. maj

skal sagen igen drøftes på økofinrådsmøde forud for topmøde-drøftelsen.

Europa-Parlamentets betænkning om skattesvig

Europa-Parlamentets kompetence på skatteområdet er begrænset. Parlamen-

tet skal fx kun høres i forbindelse med ændringer i rentebeskatningsdirektivet.

Parlamentets økonomiudvalg, ECON behandler i øjeblikket en initiativbe-

tænkning om bekæmpelse af skatteunddragelse, skattely og skattesvig.

Hovedelementerne i udkastet er, at Kommissionen bør udarbejde en omfat-

tende strategi baseret på konkrete lovgivningsforslag samt en fælles definition

af skattely og en europæisk sortlistning af lande, der fungerer som skattely.

Kommissionen bør også varetage forhandlinger med tredjelande på området.

Rapporten opfordrer til et obligatorisk fælles selskabsskattegrundlag (CCCBT,

jf. nedenfor) og til hurtig vedtagelse af rentebeskatningsdirektivet og det kom-

Videobesked af 15. april 2013 fra van Rompuy om bekæmpelse af skatteunddragelse på Det

Europæiske Råds møde den 22. maj 2013.

Aftalen er baseret på den amerikanske

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).

Regeringens redegørelse af 19. april 2013 fra uformelt ECOFIN den 12.-13. april 2013 samt

Agence Europe 9. april 2013, EurActive 29. april 2013.

Initiativbetæninkning: Draft report on Fight against Tax Fraud, Tax Evasion and Tax Havens

(2010/000(INI)

4/7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

mende fjerde antihvidvaskningsdirektiv. Rapporten lægger op til at introducere

et land-for-land rapporteringssystem for multinationale selskaber i alle sekto-

rer med henblik på at kontrollere, at alle

transfer pricing

regler overholdes.

→ Status for initiativbetænkningen:

Udkast til betænkning var til afstemning

i Parlamentets ECON-udvalg den 24. april

og forventes til debat og afstem-

ning på plenar den 21.-22. maj 2013.

Internationale ledere i kø for at bekæmpe skattely

Også i G20 og G8 er der – primært med Frankrig og USA som bannerførere –

fokus på skattely og skatteunddragelse. De to lande ønsker transparens og

automatisk udveksling af skatteoplysninger. På G20-mødet for finansministre

og centralbankchefer den 19. april blev finansministrene enige om automatisk

udveksling af bankdata og opfordrede alle til at bringe lovgivning i overens-

stemmelse med internationale standarder. På mødet præsenterede OECD’s

generalsekretær Angel Gurría en rapport om skatteunddragelse bestilt af G20.

OECD bistår G20 med at udarbejde fælles modeller for rapportering og ud-

veksling af informationer og foreslår den multilaterale konvention om gensidig

administrativ assistance som juridisk grundlag for det videre arbejde.

Også

under britisk formandskab i G8 er emnet højt på dagsordenen.

→ Status for arbejdet i G20 og G8:

Emnet vil være på dagsordenen på det

kommende G8-møde den 17.-18. juni i Nordirland og på G20-mødet for fi-

nansministre i juli og igen på G20-topmødet til september i Skt. Petersborg.

Andre EU-tiltag på skatteområdet

Land-for-land rapportering

Europa-Parlamentet og Rådet har forhandlet om revision af transparens- og

regnskabsdirektiverne.

Ændringerne indebærer bl.a. såkaldt land-for-land-

rapportering. Fremover kræves øget gennemsigtighed i regnskaber og skatte-

betalinger for børsnoterede selskaber, der udvinder naturressourcer som olie,

gas og mineraler. Fremover skal disse selskaber offentliggøre, hvor meget de

Resultat af afstemning er endnu ikke offentliggjort, men omtalt i Agence Europe 26. april 2013

I OECD regi arbejdes der med spørgsmålet i Global Forum on Transparency and Exchange of

Information for Tax Purposes. Se:

OECD’s hjemmeside om emnet

KOM (2011) 683 forslag til et nyt regnskabsdirektiv og KOM(2011)684 forslag til ændring af

transparensdirektivet.

5/7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

betaler i skat til hvert enkelt land, de befinder sig i.

Europa-Parlamentet fik i

forhandlingerne gennemført, at virksomhederne også skal opgøre deres ind-

tægter på projektbasis. Den øgede transparens skal sikre, at virksomheder og

regeringer i udviklingslande kan blive holdt ansvarlige i forhold til indtægter fra

naturressourcer. Parlamentet kom ikke igennem med krav om, at reglerne

også skulle gælde andre sektorer, fx telekom og bygning.

→ Status for transparens- og regnskabsdirektivet:

Den 9. april 2013 nåe-

de Rådet og Parlamentet til enighed om et kompromis i trilogforhandlinger-

ne.

Aftalen skal nu formelt godkendes i de to institutioner, idet Parlamentet

ventes at stemme om forslaget den 10. juni 2013 og Rådet forventes at

stemme med kvalificeret flertal på et kommende rådsmøde.

CCCBT – fælles selskabsskattegrundlag for betaling af selskabsskat

Kommissionen foreslog i 2011 et fælles skattegrundlag for virksomheder

(Common Consolidated Corporate Tax Base – CCCBT).

Forslaget, der hav-

de været meget længe undervejs, har til hensigt at gøre det lettere og billigere

for selskaber, der driver virksomhed i flere EU-lande. Det skal bl.a. ske gen-

nem et fælles regelsæt for beregning af virksomheders skattepligtige indkomst

i EU og ved at give selskaberne mulighed for at udfylde en fælles selvangivel-

se for alle deres indtægter i stedet for en selvangivelse for hvert af de lande,

de opererer i. Forslaget harmoniserer ikke skattesatserne, så EU-landene vil

fortsat kunne fastsætte deres egne selskabsskattesatser.

→ Status for CCCBT:

Medlemsstaterne er delte i deres holdninger til forsla-

get.

Da CCCBT samtidig er kompliceret, går behandling af forslaget på tek-

nisk niveau og arbejdsgruppeniveau, hvor mange uafklarede spørgsmål sø-

ges afklaret, meget langsomt. Rådet har endnu ikke taget stilling til forslaget.

FTT – Finansiel transaktionsskat

Da der ikke var enighed i Rådet om at indføre en finansiel transaktionsskat er

der indledt forstærket samarbejdet blandt elleve medlemslande. Kommissio-

Lignende lovgivning findes i USA, hvor kongressen i 2010 vedtog Dodd-Frank Act, der indehol-

der krav om land-for-land-rapportering for udvindingsvirksomheder, der er børsnoterede i USA.

Note

fra Rådets Generalsekretariat til COREPER 12. april,

KOM(2011) 121 Forslag om et fælles konsolideret selskabsskattegrundlag

For yderligere information om forslaget, se

EU-note af 13. april 201

Folketingets Skatteudvalg og Europaudvalg sendte d. 18. maj 2011 en

udtalelse

om forslaget til

Kommissionen

6/7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

nen har den 14. februar 2013 fremlagt et forslag,

som nu behandles blandt

de elleve lande.

→ Status for FTT:

Forslaget er røget ind i vanskeligheder, da Italien (et

blandt de elleve lande) kræver, at statsobligationer undtages. Chefen for den

tyske Bundesbank har advaret om konsekvenserne ved en finansiel transakti-

onsskat. Samtidig har Storbritannien (ikke blandt de elleve) rejst sagen ved

EU-Domstolen på grund af udstedelsesprincippet, der indebærer, at også

værdipapirets ”nationalitet” er afgørende for, om transaktionsskatten skal be-

tales.

Med venlig hilsen

Lotte Rickers Olesen (3330)

For yderligere information om forslaget, se

EU-note af 19. februar 2013

EurActive 23. april 2013, Telegraph 19. og 24 april 2013

7/7