L 10 - 2012-13 - Bilag 15: 2. udkast til betænkning

Forslag til lov om ændring af kildeskatteloven og selskabsskatteloven(Omgåelse af udbyttebeskatning, gennemstrømningsselskaber og ledelsens sæde)[af skatteministeren (Holger K. Nielsen)]1. ÆndringsforlsagSkatteministeren har stillet 2 ændringsforslag til lovfor-slaget.2. UdvalgsarbejdetLovforslaget blev fremsat den 3. oktober 2012 og var til1. behandling den 20. november 2012. Lovforslaget blev ef-ter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.MøderUdvalget har behandlet lovforslaget i <> møder.HøringLovforslaget blev sendt i høring samtidig med femsættel-sen, og Skatteministeriet sendte den 3. oktober 2012 lovfor-slaget til udvalget, jf. L 10 - bilag 1. Den 12. og 15. novem-ber 2012 sendte Skatteministeriet de indkomne høringssvarog et notat herom til udvalget.Teknisk gennemgangSkatteministeren og embedsmænd fra Skatteministeriethar den 28. november 2012 over for udvalget foretaget enteknisk gennemgang af lovforslaget.Skriftlige henvendelserUdvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtagetskriftlige henvendelser fra Bech-Bruun og DVCA. [Skatte-ministeren har over for udvalget kommenteret de skriftligehenvendelser. ]SpørgsmålUdvalget har stillet 18 spørgsmål til skatteministeren tilskriftlig besvarelse, [som denne har besvaret. ]3. Indstillinger [og politiske bemærkninger]<>Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin ogJavnaðarflokkurin var på tidspunktet for betænkningens af-givelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget oghavde dermed ikke adgang til at komme med indstillingereller politiske udtalelser i betænkningen.En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykti betænkningen. Der gøres opmærksom på, at et flertal elleret mindretal i udvalget ikke altid vil afspejle et flertal/mindretal ved afstemning i Folketingssalen.4. Ændringsforslag med bemærkningerÆndringsforslagAfskatteministeren,tiltrådt af <>Til § 21)I det undernr. 4foreslåede§ 2 D, stk. 1,indsættes i2.pkt.efter »13, stk. 1, nr. 2«: », såfremt vederlaget havde væ-ret udbytte af aktier i det overdragede selskab umiddelbartinden overdragelsen«.[Præcisering af værnsreglen, om at den ikke finder anven-delse i visse situationer ved overdragelser til søsterselska-ber]

2)I det undernr. 4foreslåede§ 2 D, stk. 1,indsættes som3. pkt.:»Endvidere gælder det ikke ved overdragelse af aktier tilet erhvervende selskab m.v., der inden overdragelsen ikkevar koncernforbundet med det overdragende selskab, mensom alene som følge af fælles bestemmende indflydelse ef-ter stk. 2, 2. pkt. bliver koncernforbundet med dette selskabefter overdragelsen, såfremt det erhvervende selskab ikke afdet overdragende selskab eller et med dette koncernforbun-det selskab m.v. har fået midler stillet til rådighed.«[Præcisering af værnsreglen, om at den ikke finder anven-delse ved delafståelser til tredjemand]BemærkningerTil nr. 1Efter lovforslaget skal indgrebet ikke gælde, hvis detoverdragende selskab opfylder betingelserne for at modtageskattefrit udbytte. Det foreslås at præcisere, at dette gælder iforhold til det overdragede selskab, såfremt vederlaget hav-de været udbytte af aktier i det overdragede selskab umid-delbart inden overdragelsen. I disse situationer kan transak-tionen ikke være begrundet i noget ønske om at omkvalifi-cere skattepligtige udbytter til en skattefri betaling.Ved bedømmelsen af, om et overdragende selskab hjem-mehørende i udlandet kunne have modtaget udbytte skatte-frit fra et overdraget dansk selskab, skal det tillige efter gæl-dende regler undersøges, om selskabet ville have været ret-mæssig ejer af udbyttet (beneficial owner). Vurderingen af,om modtageren er den retmæssige ejer, foretages for hverenkelt udbytteudlodning. Ved anvendelsen af den foreslåede

undtagelse foretages denne vurdering på grundlag af det fak-tiske vederlag modtaget i forbindelse med afståelsen af ak-tier.For så vidt det overdragende selskab opfylder betingel-serne for at modtage vederlaget som skattefrit udbytte fradet erhvervende selskab, finder de almindelige regler i sel-skabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, eller 13, stk. 1, nr. 2,anvendelse.Til nr. 2Med ændringsforslaget præciseres, at vederlag ved udvi-delse af investorkredsen ikke anses som udbytte, hvis det er-hvervende selskab inden overdragelsen ikke var koncernfor-bundet med det overdragende selskab.Der tænkes f.eks. på det tilfælde, hvor der sker en delaf-ståelse til tredjemand, dvs. et selskab, der ikke før overdra-gelsen var koncernforbundet med det overdragende selskab,men som efterfølgende bliver koncernforbundet med detoverdragende selskab, fordi det indtræder i ejerkredsen,f.eks. i et kommanditselskab, og dermed bliver omfattet afkoncernbegrebet i ligningslovens § 2 om fælles bestemmen-de indflydelse.Det er imidlertid en betingelse, at det overdragende sel-skab, eller et hermed koncernforbundet selskab, ikke harstillet midler til rådighed for det erhvervende selskab i for-bindelse med overdragelsen af aktierne. Denne betingelseskal sikre mod de tilfælde, hvor det overdragende selskabselv finansierer transaktionen – og derfor reelt set sælger tilsig selv – med henblik på at omgå koncernbegrebet i lig-ningslovens § 2.

Ane Halsboe-Larsen (S) Benny Engelbrecht (S) Jacob Bjerregaard (S) John Dyrby Paulsen (S)Pernille Rosenkrantz-Theil (S) Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Nadeem Farooq (RV) Rasmus Helveg Petersen (RV)Camilla Hersom (RV) Jesper Petersen (SF) Jonas Dahl (SF) Frank Aaen (EL) Stine Brix (EL) Jørgen Arbo-Bæhr (EL)Hans Andersen (V) Gitte Lillelund Bech (V)fmd.Martin Geertsen (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Jan E. Jørgensen (V)Torsten Schack Pedersen (V) Troels Lund Poulsen (V) Mads Rørvig (V) Dennis Flydtkjær (DF) Mikkel Dencker (DF)Hans Kristian Skibby (DF) Karina Adsbøl (DF) Ole Birk Olesen (LA)nfmd.Brian Mikkelsen (KF)Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Bilag 1Oversigt over bilag vedrørende L 10Bilagsnr. Titel1Lovudkast: Forslag til lov om ændring af kildeskatteloven og selska-bsskatteloven (omgåelse af udbyttebeskatning, gennemstrømningssel-skaber og ledelsens sæde)2Henvendelse af 31/10-12 fra DVCA3Høringssvar, fra Skatteministeriet4Høringsskema, fra skatteministeren5Fastsat tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget6Teknisk gennemgang af lovforslaget onsdag den 28/11-1271. udkast til betænkning8Plancher, som blev anvendt ved den tekniske gennemgang af lovfor-slaget den 28. november 2012, fra skatteministeren9Henvendelse af 26/11-12 fra Bech-Bruun10Ændringsforslag, fra skatteministerenOversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 10Spm.nr.1TitelSpm. om, hvorfor der er gået så lang tid uden lukning af hullet vedrø-rende gennemstrømningsselskaber, til skatteministeren, og ministerenssvar herpåSpm. om, hvordan lovforslaget lever op til regeringsgrundlaget og am-bitionen om, at udenlandske investeringer i Danmark skal øges, og atder skal skabes arbejdspladser i Danmark – ikke i udlandet, til skatte-ministeren, og ministerens svar herpåSpm. om ministeren er enig i, at lovforslaget kan medføre, at nogle in-vestorer bliver beskattet af avancer i medfør af lovforslaget, til skatte-ministeren, og ministerens svar herpåSpm. om ministeren kan afvise, at kildeskatteprocenten i lovforslagetkan medføre, at nogle investorer får en effektiv skatteprocent på over100, til skatteministeren, og ministerens svar herpåSpm. om ministeren kan af- eller bekræfte, at kapitalfonde har væretet højt prioriteret fokusområde for Skatteministeriet og har været detsiden 2007, til skatteministeren, og ministerens svar herpåSpm. om ministeren er enig i, at investorerne uanset ejerandelen af ka-pitalfonden i en udenlandsk kapitalfond med f.eks. et svensk holding-selskab, der er helejer af den danske virksomhed, ikke bliver ramt afdette lovforslag, til skatteministeren, og ministerens svar herpåSpm. om ministeren er enig i, at lovforslaget påvirker investeringerneind i Danmark negativt, til skatteministeren, og ministerens svar herpåSpm. om ministeren er enig i, at kapitalfondsejede selskaber ikke kanoptimere forholdet mellem gæld og egenkapital uden at ifalde beskat-ning efter lovforslaget, til skatteministeren, og ministerens svar herpåSpm. om at oversende tal for, hvorledes antallet af ansatte i kapital-fondsejede selskaber i Danmark har udviklet sig sammenlignet med

den private sektor generelt i 2011, til skatteministeren, og ministerenssvar herpåSpm. om at oversende tal for danske pensionskassers afkast på inve-steringer i kapitalfonde i Danmark, til skatteministeren, og ministerenssvar herpåSpm. om regeringen har truffet beslutning om, hvorvidt udenlandskeinvestorers afkast i form af udbytte på investeringer i kapital- og ven-turefonde alene skal beskattes i investorernes bopælsstat, til skattemi-nisteren, og ministerens svar herpåSpm. om at beskrive konsekvenserne af lovforslaget for den statsga-ranterede fund-of-funds, Dansk Vækstkapital (DVK), til skattemini-steren, og ministerens svar herpåSpm. om at redegøre for, om det virkelig er nødvendigt at ramme såbredt, som man gør med de foreslåede regler, til skatteministeren, ogministerens svar herpåSpm. om at redegøre for, om de foreslåede regler er helt på linje medlovgivningen i Norge, Sverige, Tyskland og øvrige lande, vi konkurre-rer og sammenligner os med, til skatteministeren, og ministerens svarherpåSpm., om den i lovforslaget omtalte praksis til trods for længere tidsgranskning er helt ny viden for SKAT, og derfor kan karakteriseressom et skattehul, til skatteministeren, og ministerens svar herpåSpm. om ministeren kan bekræfte, at lovforslaget fremgik af regerin-gens lovprogram dagen før fremsættelsen, til skatteministeren, og mi-nisterens svar herpåSpm. om at bekræfte, at de foreslåede regler indebærer, at Danmarkbeskatter hårdere end andre lande, vi normalt sammenligner os med,til skatteministeren, og ministerens svar herpåSpm. om, hvis ministeren skulle børsnotere sit eget selskab, ville mi-nisteren forsøge at sælge det 100 pct. på børsen med det samme, tilskatteministeren, og ministerens svar herpå