PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2013-14
L 200
Offentligt

5. september 2014

J.nr. 13-0250471

Til Folketinget – Skatteudvalget

Vedrørende L 200 - Forslag til lov om ændring af virksomhedsskatteloven. (Indgreb mod

utilsigtet udnyttelse af virksomhedsordningen ved indskud af privat gæld m.v.).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 52 af 4. september 2014.

Benny Engelbrecht

/ Lise Bo Nielsen

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Spørgsmål

Det anføres under bemærkningerne til ændringsforslagets nr. 2, at i forhold til sikkerheds-

stillelser, der er karakteriseret ved at være flydende, f.eks. virksomhedspant, vil det være

forbundet med en skattemæssig konsekvens, hvis den skattepligtiges virksomhed tilføres

værdier i form af yderligere aktiver, og sikkerhedens værdi derved forøges. I en sådan

situation anses den skattepligtige for at have overført et yderligere beløb svarende til den

værdi, som sikkerhedsstillelsen er forøget med.

Ministeren bedes af- eller bekræfte, om dette betyder, at en landmand, der køber et er-

hvervsaktiv, f.eks. en traktor til 1 mio. kr., efter at der er stillet sikkerhed, skal anses for at

have overført et beløb på 1 mio. kr., hvis sikkerhedsstillelsens størrelse var 1 mio. kr.

lavere end den private gæld.

Skatteministeren bedes ligeledes af- eller bekræfte, om der ved afståelse af erhvervsakti-

ver, f.eks. en harve til 50.000 kr., anses for at være sket et indskud på 50.000 kr. i virk-

somheden, idet sikkerheden jo i denne situation mindskes.

Svar

Under forudsætning af, at traktoren omfattes af et virksomhedspant, der står til sikkerhed

for privat gæld, kan jeg bekræfte, at landmanden anses for at have overført et yderligere

beløb til privatøkonomien svarende til værdien af traktoren.

Begrundelsen herfor er, at landmanden har stillet hele sin landbrugsbedrift til sikkerhed

for den private gæld, som han har optaget til privatforbrug m.v. Sikkerhedsstillelsen er

derfor uvedkommende for landmandens landbrugsbedrift under virksomhedsordningen.

Yderligere kan det bemærkes, at det er nødvendigt, at landmanden anses for at have over-

ført et yderligere beløb til privatøkonomien, hvis det ikke skal være muligt at omgå værns-

reglen. Beskatningen efter værnsreglen sker på baggrund af det laveste beløb af enten

gældens kursværdi eller sikkerhedens størrelse. Er sikkerhedens størrelse mindre end

gælden på tidspunktet for sikkerhedsstillelsen, er det ikke hensigten, at beløbet opgøres på

baggrund af gældens kursværdi, fordi dette vil forhindre optagelse af privat gæld, hvor der

ikke er stillet sikkerhed.

Det er dog nødvendigt, at selvstændige ikke kan stille et virksomhedspant, som ved sik-

kerhedsstillelsen har lav eller ingen værdi, til sikkerhed for privat gæld og så efterfølgende

tilføre værdier til virksomheden, således at der vil være stillet fuld sikkerhed for den priva-

te gæld.

Det er derfor nødvendigt at lade tilførsler af værdier til virksomheden være forbundet

med skattemæssige konsekvenser, hvis det ikke skal være muligt at omgå værnsreglen,

som skal sikre, at de selvstændige ikke stiller virksomhedens aktiver til sikkerhed for pri-

vat gæld med henblik på at finansiere privatforbrug med lavt beskattede midler.

Side 2 af 3

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

I forhold til afståelse af erhvervsaktiver, som er omfattet af f.eks. et virksomhedspant, så

har det ingen skattemæssige konsekvenser i forhold til den foreslåede værnsregel, hvoref-

ter den selvstændige anses for at have overført et beløb til privatøkonomien, hvis virk-

somhedens aktiver stilles til sikkerhed for privat gæld.

På et tidspunkt har den selvstændige kunnet finansiere privatforbrug med lavt beskattede

midler ved at stille virksomhedens aktiver til sikkerhed for den private gæld, og dette

forhold ændres der ikke ved, fordi den selvstændige på et senere tidspunkt mindsker vær-

dien af virksomhedspantet.

Det skal dog bemærkes, at det beløb, der anses for overført til den selvstændige, er mak-

simeret til gældens størrelse.

Side 3 af 3