PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2013-14
L 47 Bilag 7
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 47

Folketinget 2013-14

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 12. december 2013

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af ligningsloven, momsloven, lov om anvendelse af

Det Europæiske Fællesskabs forordning om toldmyndighedernes indgriben

over for varer, der mistænkes for at krænke visse intellektuelle

ejendomsrettigheder, og om de foranstaltninger, som skal træffes over for

varer, der krænker sådanne rettigheder, selskabsskatteloven og forskellige

andre love

(Gennemførelse af EU-direktiv nr. 2013/43/EU, supplerende regler om administration af EU-forordning nr. 608/2013,

præcisering af regler om virksomheders fradrag for udgifter til bestikkelse, justering af den subjektive skattepligt for

erhvervsdrivende foreninger m.v., værnsregel imod unaturlig lageropbygning af tobaksvarer, lovteknisk justering af

udligningsafgiften for varebiler m.v.)

[af skatteministeren (Holger K. Nielsen)]

1. Ændringsforslag

Skatteministeren har stillet 4 ændringsforslag til lovfor-

slaget.

2. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 31. oktober 2013 og var til

1. behandling den 14. november 2013. Lovforslaget blev ef-

ter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i 3 møder.

Høring

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 28. august

2013 dette udkast til udvalget, jf. folketingsåret 2012-13

SAU alm. del – bilag 291. Den 31. oktober 2013 og den 12.

november 2013 sendte skatteministeren de indkomne hø-

ringssvar og notater herom til udvalget.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 9 spørgsmål til skatteministeren til

skriftlig besvarelse, som denne har besvaret.

3. Indstillinger og politiske bemærkninger

flertal

i udvalget (udvalget med undtagelse af DF og

LA) indstiller lovforslaget til

vedtagelse

med de af skattemi-

nisteren stillede ændringsforslag.

Venstres og Det Konservative Folkepartis medlemmer af

udvalget udtaler, at V og KF finder det dybt problematisk, at

Skatteministeriet endnu en gang vælger at pulje en lang ræk-

ke vidt forskellige lovændringer i det samme lovforslag.

Dermed risikerer man, at lovforslaget og dets konsekvenser

bliver uigennemskuelige, og at væsentlige elementer undgår

den nødvendige opmærksomhed fra både Folketinget og fra

de dele af samfundet, der påvirkes af ændringerne.

Lovforslaget rummer en lang række positive elementer,

som V og KF kan tilslutte sig. Dette gælder bl.a. præcisering

af reglerne om virksomheders fradrag for udgifter til bestik-

kelse, således at det fremover står klart og tydeligt, at virk-

somheder, der er skattepligtige her i landet, under ingen om-

stændigheder vil kunne fradrage udgifter til bestikkelse.

Et af de store problemer ved at pulje en række ændringer

i et lovforslag uden skelen til ændringernes karakter er, at

man risikerer at pulje gode forslag med mindre gode. Dette

er også tilfældet i det konkrete lovforslag, hvor regeringen

foreslår en for visse virksomheder byrdefuld ændring af

momsreglerne for at sætte en stopper for såkaldte momskar-

ruseller. V og KF bakker op om en hård og konsekvent linje

AX015527

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

over for økonomisk kriminalitet og bagmændene. Momskar-

rusellerne, hvor samfundet unddrages et anseligt millionbe-

løb, ved at bestemte varetyper handles mellem en lang ræk-

ke stråmænd, er ingen undtagelse.

V og KF er imidlertid dybt bekymret for de utilsigtede

konsekvenser, regeringens forslag på området risikerer at få

for det store flertal af virksomheder, der fuldt ud agerer i

overensstemmelse med reglerne. I høringssvarene og efter

lovforslagets fremsættelse har en række virksomheder til-

kendegivet, at de foreslåede regler vil medføre omkostnin-

ger i form af nye it-systemer, nye arbejdsgange og øget ad-

ministration, som alt i alt risikerer at svække de berørte virk-

somheders konkurrenceevne.

Skatteministeren skriver i sit svar på spørgsmål 5, at erfa-

ringerne med anvendelsen af det bagvedliggende EU-direk-

tiv er begrænsede, men det er dog effektivt i forhold til at

forhindre momskarruseller med CO

-kvotehandel. V og KF

finder det dybt betænkeligt, at dansk erhvervsliv skal under-

lægges et regelsæt, hvor erfaringerne med dets anvendelse

stammer fra et relativt lille marked med et alt andet lige be-

skedent antal aktører.

V og KF er i lighed med høringsbidragsyderne opmærk-

somme på, at de foreslåede regler blot risikerer at flytte pro-

blemet til et andet område eller land, idet momskarruseller-

nes bagmænd blot vælger at gennemføre deres svindel inden

for andre varegrupper eller i andre EU-lande. Denne proble-

matik er skatteministeren selv opmærksom på i svaret på

spørgsmål 6.

V og KF finder det imidlertid påfaldende, at ministeren i

sit svar skriver, at denne problemstilling ikke er et argument

for ikke at indføre omvendt betalingspligt for moms på visse

varer. Hermed ignorerer skatteministeren de byrder, er-

hvervslivet påføres som følge af de ændrede regler, og der-

med de samlede økonomiske konsekvenser for samfundet.

Der skal således ikke herske tvivl om, at såfremt der hav-

de eksisteret reelle alternativer, havde V og KF gerne set, at

man havde afventet yderligere erfaringer med anvendelsen

af det bagvedliggende EU-direktiv eller de mere langsigtede

løsninger, som skatteministeren stiller udvalget i udsigt i

svaret på spørgsmål 6.

V og KF er imidlertid ikke blevet bekendt med bedre og

mere hensigtsmæssige værktøjer til bekæmpelse af

momskarrusellerne, hvorfor man i et valg mellem to onder

vælger at tilslutte sig skatteministerens forslag om omvendt

betalingspligt for moms på visse varer for at bekæmpe

momskarrusellerne. Denne beslutning skal imidlertid også

ses i lyset af den store indrømmelse, som skatteministeren

på baggrund af høringssvarene gav erhvervslivet, idet mini-

steren valgte at undtage virksomheder, hvis salg udelukken-

de eller overvejende sker til private forbrugere, fra lovfor-

slagets bestemmelser.

V og KF er som udgangspunkt kritiske over for at tilslut-

te sig forslag, der giver ministre relativt vidtgående beføjel-

ser. V og KF forholder sig derfor skeptiske over for det

fremsatte ændringsforslag nr. 4. I det konkrete tilfælde er

der imidlertid tale om et ændringsforslag, der har til formål

at forhindre unfair konkurrence fra nye EU-medlemsstater,

hvor tobaksafgifter fortsat er lavere end den af EU fastsatte

minimumssats. Derfor er indførelsen af mængdebegrænsnin-

ger for afgiftsfri indførsel af tobaksvarer fra disse EU-lande

nødvendig for at undgå en udhuling af den i lovforslaget

foreslåede værnsregel. V og KF kan på denne baggrund til-

slutte sig ændringsforslaget.

mindretal

i udvalget (DF) indstiller lovforslaget til

for-

kastelse

ved 3. behandling. Mindretallet vil stemme for de

stillede ændringsforslag.

Dansk Folkepartis medlemmer af udvalget udtaler, at

lovforslaget indeholder flere positive elementer, som Dansk

Folkeparti kan støtte, men også elementer, som DF ikke kan

støtte. Derfor har DF samlet set valgt at stemme nej til lov-

forslaget.

Noget af det, som DF godt kan støtte, er bl.a. præciserin-

gen af reglerne om fradrag for udgifter til bestikkelse, men

DF kan bl.a. ikke støtte bestemmelserne om ændringerne af

momsreglerne for at bekæmpe momskarruselsvindel. Dansk

Folkeparti er modstandere af momskarruseller og bakker op

om en hård kurs over for økonomisk kriminalitet og mom-

skarruseller, da det medfører, at samfundet snydes for store

økonomiske beløb. DF mener dog, at det konkrete forslag

med en ændring af momsreglerne ikke løser problemet. Ud-

fordringen med momskarruseller vil blot flytte over på andre

varegrupper, og samtidig vil lovforslaget medføre et betrag-

telig øget bureaukrati og administrative byrder for virksom-

hederne.

Dansk Folkeparti ønsker, at der kommer færre admini-

strative byrder for erhvervslivet og ikke flere, og derfor

stemmer DF nej til lovforslaget.

andet mindretal

i udvalget (LA) indstiller lovforslaget

til

forkastelse

ved 3. behandling. Mindretallet vil stemme

imod de stillede ændringsforslag.

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og

Javnaðarflokkurin var på tidspunktet for betænkningens af-

givelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og

havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger

eller politiske udtalelser i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

skatteministeren,

tiltrådt af et

flertal

(udvalget med und-

tagelse af LA):

Til § 2

Nr. 1

affattes således:

»1.

fodnoten

til lovens titel ændres »og Rådets direktiv

2010/45/EU af 13. juli 2010« til: »Rådets direktiv

2010/45/EU af 13. juli 2010«, og efter »for så vidt angår

faktureringsreglerne, EU-Tidende 2010, nr. L 189, side 1«

indsættes: », og Rådets direktiv 2013/43/EU af 22. juli 2013

om ændring af momssystemdirektivet for så vidt angår en

fakultativ og midlertidig anvendelse af ordningen for om-

vendt betalingspligt ved levering af bestemte varer og tjene-

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

steydelser, som kan være udsat for svig, EU-Tidende 2013,

nr. L 201, side 4-6«.«

[Ændring af sproglig karakter]

Nr. 3

affattes således:

»3.

§ 46, stk. 1, nr. 6,

ændres », eller« til: »,«.«

[Ændring af lovteknisk fejl]

Efter nr. 6 indsættes som nye numre:

»01.

§ 46, stk. 8, nr. 2,

der bliver stk. 9, nr. 2, ændres »stk.

9« til: »stk. 10«.

02.

§ 46, stk. 9,

der bliver stk. 10, ændres »stk. 8, 1. og 2.

pkt.« til: »stk. 9, 1. og 2. pkt.«

03.

§ 46, stk. 11, 12

13,

der bliver stk. 12, 13 og 14,

ændres »stk. 10« til: »stk. 11«.«

[Ændring af henvisninger som konsekvens af lovforslag]

Ny paragraf

Efter § 7 indsættes som ny paragraf:

»§ 01

I toldloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 867 af 13. september

2005, som ændret bl.a. ved lov nr. 1573 af 20. december

2006 og senest ved lov nr. 1558 af 21. december 2010,

foretages følgende ændring:

§ 11 a, stk. 1, 1. pkt.,

indsættes efter »tiltrædelse af EU«:

»eller i direktiver vedtaget af EU«.«

[Indførelse af en bemyndigelse til skatteministeren til at

fastsætte mængdebegrænsninger for afgiftsfri indførsel af

tobaksvarer fra visse EU-lande]

Bemærkninger

Til nr. 1

Der er med ændringsforslaget tale om en sproglig juste-

ring.

Til nr. 2

Lovforslaget retter op på en lovteknisk fejl i det fremsatte

lovforslag.

Til nr. 3

Ændringsforslaget er en konsekvens af den foreslåede

ændring af § 46 i momsloven. Med forslaget til det nye stk.

2 i § 46 bliver stk. 2-13 herefter til stk. 3-14. Som konse-

kvens heraf rettes der i henvisningerne til de enkelte stykker

i bestemmelsen, således at de bliver i overensstemmelse

med den foreslåede nye stykangivelse i bestemmelsen.

Til nr. 4

Ved Rådets direktiv 2010/12/EU af 16. februar 2010 om

ændring af direktiv 92/79/EØF, direktiv 92/80/EØF og di-

rektiv 95/59/EF for så vidt angår punktafgiftsstrukturen og

-satserne for forarbejdet tobak og direktiv 2008/118/EF blev

det besluttet at forhøje minimumssatserne for afgift på ciga-

retter med virkning fra den 1. januar 2014.

En række medlemsstater har i henhold til direktiv

2010/12/EU fået en overgangsordning, der betyder, at disse

ikke skal opfylde minimumssatserne pr. 1. januar 2014. De

pågældende medlemsstater skal gradvis hæve deres satser til

minimumsniveauet senest den 31. december 2017. Det

drejer sig om Bulgarien, Estland, Grækenland, Letland, Li-

tauen, Ungarn, Polen og Rumænien.

Indtil disse medlemsstater når op på minimumsniveauet,

giver direktivet de medlemsstater, som opfylder minimums-

satserne, mulighed for at begrænse den mængde cigaretter,

som kan medbringes afgiftsfrit fra de medlemsstater, som

ikke opfylder minimumssatserne. Den mængde cigaretter,

som kan medbringes afgiftsfrit, skal som minimum udgøre

300 stk.

Kroatien har i forbindelse med forhandlingerne om tiltræ-

delse af EU fået en tilsvarende overgangsordning om grad-

vis at kunne hæve satserne op til minimumsniveauet indtil

den 31. december 2017.

Som følge heraf blev de danske afgiftssatser forhøjet, li-

geledes med virkning fra den 1. januar 2014.

Dette skete ved lov nr. 524 af 12. juni 2009 om ændring

af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., lov om

afgift af konsum-is, lov om afgift af mineralvand m.v., lov

om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin

m.m., lov nr. 626 af 11. juni 2010 om ændring af øl- og vin-

afgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og lov

om ændring af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer

m.m., lov om afgift af konsum-is, lov om tobaksafgifter og

lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m. og ved lov nr. 1383

af 28. december 2011 om ændring af chokoladeafgiftsloven,

tobaksafgiftsloven, øl- og vinafgiftsloven og forskellige an-

dre love.

Som en opfølgning på disse love foreslås ved § 10 i det

fremsatte lovforslag en værnsregel til imødegåelse af una-

turlig stor lageropbygning af tobaksvarer til de nuværende

satser, indtil afgiftsforhøjelserne får virkning den 1. januar

2014.

Ud over indførelse af denne værnsregel foreslås det som

en yderligere opfølgning på de nævnte love, at der gives

skatteministeren en bemyndigelse til at fastsætte mængdebe-

grænsninger for indførsel af afgiftsfri tobaksvarer, når dette

følger af direktiver vedtaget af EU, herunder af direktiv

2010/12/EU. Bestemmelserne i direktiv 2010/12/EU er ef-

terfølgende delvis ophævet og indarbejdet i Rådets direktiv

2011/64/EU af 21. juni 2011 om punktafgiftsstrukturen og

-satserne for forarbejdet tobak (kodifikation).

Formålet hermed er at imødegå, at rejsende til Danmark

medbringer store mængder cigaretter indkøbt i EU-lande,

der har en væsentlig lavere afgiftssats end Danmark.

Skatteministeren vil gøre brug af muligheden for at fast-

sætte mængdebegrænsninger pr. 1. januar 2014.

Provenumæssige konsekvenser

Forslaget har ingen nævneværdige provenumæssige kon-

sekvenser, men hindrer, at provenuet af afgiften på cigaret-

ter fra 1. januar 2014 til og med 2017 udhules af grænsehan-

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

del fra de medlemslande, som opkræver afgift med lavere

satser end de minimumssatser, der blev fastsat ved Rådets

direktiv 2010/12/EU.

Ane Halsboe-Jørgensen (S) Benny Engelbrecht (S) Pernille Rosenkrantz-Theil (S) John Dyrby Paulsen (S)

Jesper Petersen (S) Per Husted (S) Thomas Jensen (S) Nadeem Farooq (RV) Sofie Carsten Nielsen (RV)

Camilla Hersom (RV) Lisbeth Bech Poulsen (SF) Jonas Dahl (SF) Frank Aaen (EL) Stine Brix (EL) Nikolaj Villumsen (EL)

Hans Andersen (V) Jacob Jensen (V) Thomas Danielsen (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Tina Nedergaard (V)

Torsten Schack Pedersen (V) Troels Lund Poulsen (V) Mads Rørvig (V)

fmd.

Dennis Flydtkjær (DF) Mikkel Dencker (DF)

Hans Kristian Skibby (DF) Karina Adsbøl (DF) Ole Birk Olesen (LA)

nfmd.

Brian Mikkelsen (KF)

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Socialdemokratiet (S)

Dansk Folkeparti (DF)

Radikale Venstre (RV)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Enhedslisten (EL)

Liberal Alliance (LA)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Siumut (SIU)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

Uden for folketingsgrupperne (UFG)

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Bilag 1

Oversigt over bilag vedrørende L 47

Bilagsnr.

Titel

Høringssvar og høringsnotat, fra skatteministeren

Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Fastsat tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget

Ændringsforslag, fra skatteministeren

1. udkast til betænkning

2. udkast til betænkning

Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 47

Spm.nr.

Titel

Spm. om at redegøre for de konkurrencemæssige konsekvenser for

virksomheder med salg B2B, til skatteministeren, og ministerens svar

herpå

Spm., om ministeren finder, at den af Erhvervsstyrelsens Team Effek-

tiv Regulering (TER) udarbejdede analyse af omfanget af de byrder,

erhvervslivet vil blive pålagt som følge af lovændringen, stemmer

overens med erhvervslivets egen vurdering af disse, til skatteministe-

ren, og ministerens svar herpå

Spm. om at redegøre for de administrative konsekvenser, herunder

omkostningerne for offentlige institutioner, som følge af, at de ved

køb af de af lovforslaget omfattede produkter hos virksomheder med

salg B2B skal håndtere én elektronisk faktura, til skatteministeren, og

ministerens svar herpå

Spm. om, hvornår SKAT efter eventuel vedtagelse af lovforslaget vil

melde klart og præcist ud om, hvilke varer der er omfattet af de nye

regler, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om at redegøre for andre EU-landes erfaringer med det bagved-

liggende direktiv for så vidt angår bekæmpelse af momssvindel, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om at kommentere DIʼs bekymring for, at de foreslåede regler

for så vidt angår momskarruseller vil få de kriminelle til at fortsætte

deres kriminalitet mod andre lande og/eller med andre produkter, der

ikke foreslås omfattet af nærværende lovforslag, til skatteministeren,

og ministerens svar herpå

Spm. om at oplyse omfanget af den ønskede nye bemyndigelse til at

fastsætte mængdebegrænsninger for afgiftsfri indførsel af tobaksvarer

fra visse lande, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om baggrunden for, at ministeren gives en så vidtgående beføjel-

se, som det synes at være tilfældet, til skatteministeren, og ministerens

svar herpå

Spm. om, hvorfor bemyndigelsesforslaget stilles som et ændringsfor-

slag i stedet for at være indarbejdet i det oprindelige lovforslag, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå