PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling), Skatteudvalget 2014-15 (1. samling), Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
L 64 Bilag 1, L 64 A Bilag 1, L 64 B Bilag 1
Offentligt

12. november 2014

J.nr. 14-2328147

Til Folketinget – Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til forenkling af registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af afgift

ved eksport, afgiftsfritagelse af varer henhørende under toldoplagsprocedure m.v., løn-

sumsafgift for selvstændige momsgrupper, indførelse af mulighed for indirekte opgørelse

af afgifter af bygas, afskaffelse af banderoler på spiritus samt forenklinger og tekniske

justeringer af forskellige afgiftslove m.v.

Benny Engelbrecht

/ Jeanette Rose Hansen

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Bryggeriforeningen

Bryggeriforeningen bemærker,

at det er meget positivt, at regi-

strerede varemodtagere frem-

over kan afregne afgiften ”net-

to” og dermed slipper for ad-

ministrativt at søge om afgifts-

godtgørelse for varer, der ek-

sporteres. Forslaget vil give en

administrativ lettelse hos både

virksomheder og myndigheder.

Bryggeriforeningen foreslår, at

der også medtages et forslag om

at ændre afgiftstidspunktet for

fyldte emballager, således at be-

taling af emballageafgift og be-

taling af produktafgift for

punktafgiftspligtige varer som

eksempelvis øl følges ad, jf. for-

slag nr. 361 af 18. juni 2014 fra

Virksomhedsforum for enklere

regler.

I dag er der krav om to forskel-

lige registreringsforhold (op-

lagshaver og varemodtager),

krav om regnskabsmæssig op-

deling af varebeholdningen,

særskilte regnskabskrav og for-

skellige godtgørelsesordninger

for basalt set den samme vare

(emballage).

Det vil være en betydelig admi-

nistrativ lettelse at ensrette kra-

vene således, at bryggerier med

produktion her i landet afgifts-

frit kan have både fyldte og

tomme emballager på deres la-

ger og betale afgift af emballa-

gen samtidigt med afgiften af

indholdet.

Bryggeriforeningen synes, at det

Forslaget vil indgå i fremtidige

overvejelser i forbindelse med re-

geringens målsætning om at mind-

ske de administrative byrder for

erhvervslivet.

Formålet med netop denne del af

Side 2 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

er en meget positiv forenkling

for virksomhederne, at bande-

rolekravet fjernes. Det vil inde-

bære både en administrativ let-

telse og en økonomisk lettelse,

da virksomheder vil spare udgif-

terne til køb af de enkelte ban-

deroler og spare udgifter til ad-

ministration af banderoler. For-

slaget vil også medføre en effek-

tiviseringsgevinst, for tapperier

kan i højere grad udnytte deres

produktionshastighed på tappe-

kolonner, hvor påsætning af

banderoler i dag sænker pro-

duktionshastigheden betydeligt.

Dermed øges danske tapperiers

konkurrencekraft over for ud-

landet, og det vil indebære, at

danske tapperier i højere grad

kan vinde produktionsordrer,

der i dag mistes til udlandet som

følge af banderolekravet, dvs. at

en større volumen kan produce-

res her i landet.

Bryggeriforeningen gør op-

mærksom på, at en registreret

varemodtager med nr. 1, får

mulighed for at foretage fradrag

i sin afgiftsbetaling svarende til

det, der skal godtgøres ved ved-

kommendes eksport. Bryggerier

og tapperier med produktion

her i landet skal være registreret

som oplagshaver, jf. § 5, stk. 2,

hvorfor forslaget ikke ses at fø-

re til nogen lettelse for dem.

CAD støtter ikke forslaget.

Baggrunden herfor er, at der i §

25 vedrørende skadesforsik-

ringsafgift af vejhjælp mangler

lovforslaget er alene at forenkle

varemodtagers afregning af afgift i

forbindelse med eksport af punkt-

afgiftspligtige varer. Forslaget

knytter sig ikke til oplagshaver, da

varerne hos oplagshaver først bli-

ver beskattet, når varerne udleve-

res fra virksomheden modsat regi-

strerede varemodtagere.

CAD

I den eksisterende skadesforsik-

ringsafgiftslovs § 3, stk. 2, er der

regler for, hvordan præmien skal

Side 3 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

en stillingtagen til, hvorledes af-

giften skal opkræves, hvis

vejhjælpen udbydes sammen

med andre ydelser – eksempel-

vis service – og kunden eventu-

elt ikke opkræves direkte.

CAD pointerer, at hvis der ikke

tages udtrykkelig stilling hertil,

vil det konkurrenceforvridende

moment blive fastholdt – blot

således, at konkurrenceforvrid-

ningen flyttes internt i branchen

mellem de reelle vejhjælpsudby-

dere og de, der udbyder ydelsen

som en del af andre services.

CAD gør opmærksom på den

problematik, der ligger i, at

mange værksteder og bilfor-

handlere sælger vejhjælp som en

del af servicepakker på biler, el-

ler som en gratis ydelse til kun-

den som følge af en servicepak-

ke. Sidstnævnte ses eksempelvis

som en mobilitetsgaranti, som

bilforhandlerne udbyder allere-

de ved køb af bilen, men som

ikke udfaktureres kunden.

fastsættes til brug for afgiftsbe-

regningen, hvis forsikringen har

sammenhæng med en anden aftale

(f.eks. del af en ”samlet pakke”).

Afgiftsgrundlaget (vederlaget for

forsikringen) skal da fastsættes

minimum som den pris, en tilsva-

rende forsikring vil koste.

Lovens § 3, stk. 2, vil finde an-

vendelse i de tilfælde, CAD påpe-

ger, hvor der ikke opkræves nogen

egentlig præmie for vejhjælp.

Afgiften omfatter vejhjælp i form

af assistanceydelser, nærmere be-

tegnet ”assistance til personer, der

kommer i vanskeligheder under

befordring eller fravær fra bopæ-

len eller det faste opholdssted” (jf.

bilag 7 til lov om finansiel virk-

somhed, punkt 18).

Begrebet assistance skal ses i

sammenhæng med forsikringsbe-

grebet, som omhandler aftale om

overtagelse af en risiko for en uvis

begivenheds indtræden. Disse as-

sistanceydelser består – i forhold

til autohjælp - typisk i, at man 24

timer i døgnet kan tilkalde auto-

hjælp på stedet. Denne type tjene-

ster bliver normalt ikke ydet direk-

te af autoforhandlere eller auto-

værksteder, men bliver typisk va-

Derudover gøres der opmærk-

som på, at hvis kunden ikke op-

kræves vejhjælpen, vil det – som

loven er formuleret – ikke være

muligt at betale en afgift heraf,

da afgiften netop beregnes på

baggrund af de præmier, som er

opkrævet på månedsbasis.

Selv hvis afgiften skulle betales

på baggrund af en estimeret

værdi af ydelsen, vil det være

Side 4 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

svært at opgøre, hvad der præ-

cist skal betales i skadesforsik-

ringsafgift på vejhjælpsdelen.

Endvidere mener CAD, at det

derfor er nødvendigt, at der i

lovforslaget tages stilling til,

hvordan sådanne sammensatte

ydelser skal afgiftsbelægges. Der

bør indføres hjemmel til at op-

kræve afgift på andet grundlag

end blot de betalte præmier og

tages stilling til, hvordan afgift

beregnes, især hvis kunden ikke

opkræves en præmie. Efter den

nuværende formulering vil ud-

byderen kunne undslå sig at be-

tale afgift, hvis bare ydelsen ikke

er opkrævet direkte som en

præmie. Det skal i den forbin-

delse bemærkes, at udgiften ty-

pisk overvæltes på kunden på

anden vis.

retaget af en egentlig assistance-

virksomhed.

Hvis en autoforhandler eller et

værksted i de tilfælde, CAD næv-

ner (serviceaftale/”gratis”

vejhjælp), betaler en præmie til et

assistance-/vejhjælpsfirma for at

yde vejhjælp til sine kunder, og as-

sistancevirksomheden har forsik-

ringsrisikoen overfor bilejeren, er

det denne præmie, der skal betales

afgift af. Afgiften skal indbetales

af vejhjælpsvirksomheden til

SKAT.

Hvis autoforhandleren eller værk-

stedet derimod selv påtager sig

forsikringsrisikoen overfor bileje-

ren, betaler vejhjælpsfirmaet for

det faktiske forbrug af vejhjælp.

Det vil sige, at hver gang der bli-

ver rykket ud til en skade, eller

hvis autoforhandleren/værkstedet

selv udfører vejhjælpen, skal auto-

værkstedet eller autoforhandleren

betale afgift. Afgiften skal bereg-

nes på grundlag af minimum den

pris for vejhjælpen, som uaf-

hængige parter ville fastsætte for

et tilsvarende vejhjælpsabonne-

ment, jf. lovens § 3, stk. 2.

Autoforhandleren/bilforhandler-

eller autoværkstedskæden skal alt-

så i disse tilfælde betale afgift af

den præmie, der sædvanligvis op-

kræves for den pågældende type

autohjælp.

Der vurderes ikke at være tale om

en konkurrenceforvridning, da der

Side 5 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Dansk Energi

I og med forslaget er fremsat

for at afhjælpe en konkurrence-

forvridende problematik mel-

lem forsikringsselskaberne og

udbyderne af vejhjælp, er det

vigtigt, at det konkurrencefor-

vridende element ikke blot flyt-

tes fra et sted til et andet. Det er

åbenbart, at der vil ske en kon-

kurrenceforvridning mellem de

virksomheder, der udbyder og

opkræver vejhjælp som selv-

stændig ydelse og de virksom-

heder, der udbyder vejhjælp

som en del af en pakkeløsning

enten allerede ved køb af bilen

eller senere, som del i en ser-

viceaftale.

Dansk Energi har alene be-

mærkninger til forslaget om af-

gift af gadelys.

Af lovforslaget fremgår, at for-

målet er at sikre fortsat over-

ensstemmelse med EU-retten.

Spørgsmålet, der naturligt mel-

der sig er, om det betyder, at

den nuværende lovgivning er i

strid med EU-retten?

Dansk Energi bemærker, at lov-

forslaget indebærer en række

administrative udfordringer for

belysningsvirksomhederne, da

virksomhederne skal kontrollere

slutkundens ret til godtgørelse.

Centralt står her, hvordan be-

lysningsvirksomheder er stillet,

hvis kundens forhold ændrer

sig. Det kunne eksempelvis væ-

re, hvis et supermarked er slut-

kunde og pludselig begynder at

drive bankvirksomhed, hvilket

allerede i lovgivningen er taget

stilling til, hvordan skadesforsik-

ringsafgiften skal opkræves, når

den er en del af en samlet ydelse

jf. lovens § 3, stk. 2.

Den nuværende formulering i el-

afgiftsloven skal imødegå omgåel-

se i forbindelse med adgangen til

godtgørelse af elafgift for er-

hvervsmæssig anvendelse af elek-

tricitet.

Formuleringen blev sat ind, da ik-

ke-godtgørelsesberettigede enhe-

der lagde deres belysningsforbrug

ud i konstruerede belysningsvirk-

somheder for derved at opnå en

lavere pris på el.

Den nuværende bestemmelse er

ikke i strid med EU-retten, da den

begrænser den erhvervsmæssige

adgang til godtgørelse i overens-

stemmelse med energibeskat-

ningsdirektivet. Sammenhængen

mellem bestemmelsens ordlyd og

hjemlen i direktivet er imidlertid

Side 6 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ikke giver adgang til godtgørel-

se. Eller en ejendomsmægler,

som etablerer sig i et indkøbs-

center. I det tilfælde er det ind-

købscenteret, som køber belys-

ningsydelsen, men regningen

viderefaktureres til ejendoms-

mægler, som ikke har ret til

godtgørelse. Belysningsvirk-

somheden har dog ingen mulig-

hed for at tjekke disse forhold.

Lovforslaget giver ikke umid-

delbart svar på disse spørgsmål.

Set fra Dansk Energis syns-

punkt virker forslaget som en

administrativ meget tung ord-

ning, som pålægges belysnings-

virksomheder.

uklar. Med den foreslåede ændring

får bestemmelsen en direktivkon-

form ordlyd samtidigt med, at den

nuværende adgang til godtgørelse

fastholdes i videst muligt omfang.

Ændringen medfører, at belys-

ningsvirksomheder fremover skal

være bekendt med, hvilke virk-

somheder der modtager belysnin-

gen, samt hvad belysningen an-

vendes til. Et administrativt vilkår,

der skønnes at få betydning for et

meget begrænset antal virksom-

heder, da få enheder vurderes at

have et belysningsforbrug, som

med fordel kan udlicitere til en re-

el belysningsvirksomhed.

Det bemærkes, at det administra-

tive vilkår er en konsekvens af, at

adgangen til godtgørelse for elek-

tricitet, der medgår til produktion

af belysning, fastholdes.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv er generelt posi-

tiv over for regelforenklinger og

tiltag, der kan lette de admini-

strative byrder for virksomhe-

derne. Men Dansk Erhverv er

dog bekymret for, om en af-

skaffelse af banderolerne vil åb-

ne en ladeport for illegal import

og videresalg af spiritus i Dan-

mark.

Derfor mener Dansk Erhverv,

at det er vigtigt, at en afskaffelse

af banderolerne følges op med

afgiftslettelser på spiritus, øget

kontrol med illegal handel og

højere bøder ved overtrædelse

Der henvises til kommentaren til

Vin og Spiritus Organisationen i

Danmark.

Side 7 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

af lovgivningen.

Dansk Erhverv gør opmærk-

som på, at såvel illegal handel

som grænsehandel drives af for-

skelle i afgifts- og momsniveau-

er i forhold til nabolandene. De

høje danske afgift- og momssat-

ser skaber derfor et kraftigt inci-

tament til illegal handel i Dan-

mark, fordi prisforskellen mel-

lem de legale og illegale varer er

markant.

Dansk Erhverv mener derfor, at

det mest effektive redskab til at

reducere illegal handel vil være

at sænke afgifterne, så afgiftsni-

veauet i Danmark ikke adskiller

sig væsentlig fra vore nabolan-

de. Dansk Erhverv vil derfor

generelt opfordre til, at punkt-

afgifter – og herunder spiritus-

afgiften – ikke adskiller sig væ-

sentligt fra niveauet i vores na-

bolande.

DSK bakker op om regeringens

bestræbelser for at nedbringe

erhvervslivets administrative

byrder og vil på den baggrund

kvittere for lovforslaget. DSK

tager til efterretning, at bande-

rolerne på alkohol foreslås af-

skaffet, idet DSK dog henstiller

til, at kontrolindsatsen på om-

rådet ikke bør nedprioriteres

som følge af, at banderolerne

udfases.

Det Økologiske Råd noterer sig

ændringen i lovforslagets § 7

vedrørende belysning, der juste-

rer lidt på definition af el til be-

lysning, så forbruget henføres til

De Samvirkende Køb-

mænd

Der henvises til kommentaren til

Vin og Spiritus Organisationen i

Danmark.

Det Økologiske Råd

Side 8 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

den, der bruger elektriciteten og

ikke som tidligere af den, der

forbruger lyset. Det Økologiske

Råd tilslutter sig, for at undgå

skattetænkning, at der i forlæn-

gelse heraf sker en ændring af

reglerne, så der ikke sker tilba-

geførsel af afgifter til virksom-

heder, der står for belysning af

f.eks. boligarealer og kontorfæl-

lesskaber mv., med mindre slut-

brugerne selv ville have ret til

en tilbageførsel af elafgifter.

Det er fornuftigt i § 12 at åbne

op for en indirekte opgørelse af

gasforbruget i forbindelse med

kogegas for 3 årige perioder. De

samfundsøkonomiske omkost-

ninger i forbindelse med aflæs-

ning af målere skal ses i sam-

menhæng med de yderst be-

grænsede forbrugsstørrelser.

Afslutningsvist er det glædeligt,

at beslutningen fra 2011 om

nedsættelse af grænserne for

måling af NOx udledninger fra

stempelmotorer og turbiner fra

30 MW til 10 MW nu omsider

omsættes til en køreplan med

start fra 1. januar 2015 og frem-

over, jf. § 34.

DI kan tilslutte sig DI Fødeva-

rers høringssvar i sagen.

Der henvises til kommentaren til

Vin og Spiritus Organisationen i

Danmark.

Der henvises til kommentaren til

Vin og Spiritus Organisationen i

Danmark.

DI (DI Fødevarer)

DI Fødevarer vil gerne benytte

anledningen til at sætte fokus på

en problemstilling, som lovud-

kastet, herunder forslaget om

afskaffelse af banderoler på spi-

ritus, beklageligvis ikke adresse-

rer.

Side 9 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Det bemærkes, at virksomhe-

der, der producerer flydende

kosttilskud, som indeholder al-

kohol, i 2013 fik besked fra

SKAT om, at tidligere praksis

var ændret, således at kosttil-

skuddene fremover er omfattet

af toldtarifpositioner for øl, vin

og spiritus og dermed afgifts-

pligtige i henhold til øl- og spiri-

tusafgiftsloven. Det skal særligt

bemærkes, at lægemidler ikke er

omfattet afgiften, og det betyder

derfor i praksis en konkurrence-

forvridning i forhold til kosttil-

skud.

Derudover gøres der opmærk-

som på, at for producenterne af

kosttilskud er afgiften en ekstra

omkostning. Dertil kommer, at

emballage skal laves om, da al-

koholprocenter skal anføres et

iøjnefaldende sted (jf. bekendt-

gørelse om mærkning m.v. af

fødevarer). Derudover medfø-

rer ændringen administrative

byrder.

Som eksempel på størrelsen af

de byrder, praksisændringen

medfører, kan DI Fødevarer

oplyse, at en konkret virksom-

hed forventer, at byrderne

kommer til at udgøre et sted

mellem 250.000-300.000 kr. pr.

år. Dertil kommer udgifter til

specielle etiketter og labels samt

oplagring separat fra anden vin-

og alkoholholdige kosttilskud til

andre EU-markeder. Alle disse

udgifter ligger udover selve af-

giften.

Kosttilskud bliver tariferet som et

alkoholprodukt jf. EU's nomen-

klatur.

Kosttilskud med et indhold af al-

kohol er således afgiftspligtige

som alkoholprodukter, uanset at

produkterne er registreret til mar-

kedsføring i Danmark og opfylder

EU’s fælles definition af kosttil-

skud.

Det er derfor ikke muligt at opnå

bevilling til fritagelse af alkohol til

brug i fremstillingen af de pågæl-

dende kosttilskud, da kosttilskud-

det i sig selv er afgiftspligtigt, med

mindre det er godkendt som læ-

gemiddel og dermed EU-retligt

opnår en anden tarife-

ring/varekode.

Skatteministeriet har undersøgt,

hvordan kosttilskud bliver be-

handlet i afgiftsmæssig henseende

i en række EU-lande, herunder

Finland, Sverige og Irland, som

DI har oplyst skulle fritage kosttil-

skud, der indeholder alkohol for

afgift. Tilbagemeldingen fra lan-

dene har været entydig – de på-

gældende produkter er omfattet af

afgift, medmindre de er godkendt

som lægemidler. Efter det oplyste

har Finland tilsyneladende en me-

re lempelig praksis for godkendel-

se af kosttilskud som lægemidler.

Skatteministeriet ser derfor ingen

mulighed for at fritage kosttilskud,

som er omfattet af det afgiftsplig-

tige vareområde i forhold til EU-

reglerne og den danske afgiftslov-

Side 10 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

I DI Fødevarer estimeres det

samlede årlige provenu fra spiri-

tusafgiften på kosttilskud til at

være ca. 1 mio. kr. I den sam-

menhæng skal det nævnes, at

flere af de berørte virksomheder

forventes at trække produkterne

ud af det danske marked, hvis

afgiften opkræves. Afgiften kan

derfor i sidste ende resultere i et

reelt indtægtstab for staten.

DI Fødevarer gør opmærksom

på, at erfaringer fra lande som

Finland, Sverige og Irland viser,

at tilsvarende afgifter ikke op-

kræves for kosttilskudsproduk-

ter. I Finland er der direkte ind-

ført en undtagelsesbestemmelse,

der anerkender, at spiritus- og

vinafgifter ikke er tiltænkt kost-

tilskud. I det svenske tilfælde er

kosttilskud ikke formelt undta-

get afgiften, men oplysninger

fra brancheorganisationen

Svensk Egenvård fremhæver, at

afgiften ikke opkræves hos virk-

somhederne.

DI Fødevarer mener, at SKATs

praksisændring således har be-

tydet, at de danske producenters

konkurrenceevne er blevet

svækket. Konkurrenceforvrid-

ning er skabt i forhold til vores

nabolande og i forhold til læ-

gemidler med samme alkohol-

indhold, som er afgiftsfritaget.

På baggrund af ovenstående

skal DI Fødevarer opfordre til,

at spiritusafgiften på kosttilskud

fjernes - afskaffelse af kravet

givning, og det vurderes derfor

heller ikke at være muligt at indfø-

re en sådan fritagelse i dansk lov-

givning.

Side 11 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

om banderoler er desværre ikke

tilstrækkeligt.

DTL

DTL støtter lovforslaget, og

skal samtidig opfordre Skatte-

ministeriet til at sikre en effektiv

håndhævelse og et større kon-

troltryk end det for nuværende

ganske lave kontroltryk. Hø-

ringssvaret indeholder konkrete

forslag til øget kontrol.

Energistyrelsen har ikke be-

mærkninger til indholdet i det

fremsendte udkast til ændring af

lov om afgift af naturgas og by-

gas.

Erhvervsstyrelsen – Team Ef-

fektiv Regulering mener, at lov-

forslaget medfører administrati-

ve lettelser for erhvervslivet.

De administrative lettelser be-

står for det første i, at bandero-

lekravet ophæves. Dette bety-

der, at de omfattede virksom-

heder fremover slipper for det

administrative tidsforbrug for-

bundet med udpakning af pro-

dukter, påsætning af banderoler,

fornyet emballering af produk-

tet samt udarbejdelse af bande-

roleregnskab. SKAT oplyser, at

der via SKAT årligt bestilles ca.

62 millioner banderoler, og at et

par hundrede virksomheder re-

gistreret efter spiritusafgiftslo-

ven vil blive fri for at bandero-

lere.

I forhold til selve påsætningen

af banderolerne afhænger tids-

forbruget af, om banderolerne

påsættes maskinelt eller manu-

Det bemærkes, at SKATs kontrol

er risiko- og væsentlighedsbaseret.

Energistyrelsen

Erhvervsstyrelsen –

Team Effektiv Regule-

ring

Side 12 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

elt. SKAT oplyser, at ca. 80

procent af banderolerne i Dan-

mark påsættes maskinelt, hvor-

imod de sidste 20 procent på-

sættes manuelt. TER har taget

kontakt til branchen, der har

arbejdet med banderoler med

henblik på at estimere den ad-

ministrative besparelse. En virk-

somhed, der har påsat bandero-

ler manuelt, vurderer, at påsæt-

ningen pr. flaske tager ca. 15 se-

kunder. Den administrative let-

telse for virksomhederne ved

ikke længere at skulle påsætte

banderoler manuelt løber der-

med op i omkring 50. 000 timer

årligt på samfundsniveau. Tids-

besparelsen i relation til de ma-

skinelt påsatte banderoler er

svær at kvantificere, men er

mindre end besparelsen for-

bundet med de manuelle. Der-

udover oplyser branchen også,

at der er stor forskel i tidsbespa-

relsen fra produkttype til pro-

dukttype. I forhold til virksom-

hedernes tidsbesparelse ved ik-

ke længere at skulle

føre et banderoleregnskab samt

generel administration og regi-

strering er vurderingen, at der er

stor variation fra virksomhed til

virksomhed. På baggrund af

TER’s kontakt med branchen er

vurderingen, at den administra-

tive lettelse i denne forbindelse

vil være på et sted mellem et par

timer for mindre virksomheder

til omkring 50 timer for større

virksomheder for de ca. et par

hundrede virksomheder.

Side 13 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Lettelse for varemodtagere

De administrative lettelser be-

står for det andet i, at varemod-

tagere, der vælger at eksportere

modtagne varer, og som derfor

kan få refunderet deres betaling

af de afgifter, som omtales i lo-

ven, fremadrettet fritages for

kravet om at udfylde en særlig

anmodningsblanket med oplys-

ninger om de enkelte salgstrans-

aktioner. I stedet vil virksomhe-

den fremover kunne nøjedes

med at anføre det samlede be-

løb, der ønskes godtgjort på den

almindelige ordinære angivelse,

som alligevel skal afgives via

TastSelv. Skatteministeriet har

oplyst, at ca. 3.300 virksomhe-

der vil blive berørt af ændrin-

gerne svarende til 4 – 5.000

anmodninger pr. år. Lægger

man til grund, at det vil tage ca.

en time for virksomheden at

udfylde en anmodning, og at

der udfyldes 5.000 af disse an-

modninger om året, vil der po-

tentielt kunne opnås en bespa-

relse på ca. 5.000 timer årligt på

samfundsniveau.

Lettelse vedrørende NOx-

målinger

De administrative lettelser be-

står for det tredje i, at mindre

virksomheder, der driver små

landbaserede anlæg, fritages for

pligten til at føre løbende

regnskab over NOx-målinger,

men kan vente med at opgøre

regnskabet til deres otte-årige

miljøgodkendelse udløber. Skat-

teministeriet har oplyst, at der

Side 14 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

vil være mindre end 100 virk-

somheder, som berøres af den-

ne lettelse, hvorfor det må for-

modes, at den administrative

lettelse på samfundsniveau vil

være beskeden.

Lettelse for byggasselskaber

De administrative lettelser be-

står for det fjerde i, at byggas-

selskaber får mulighed for at

undlade at foretage gasmålinger

hos de enkelte kogekunder.

På landsplan vil der være tre

byggasselskaber, der berøres af

ændringerne. TER bemærker, at

der er tale om en frivillig ord-

ning.

Desuden indeholder forslaget

administrative lettelser for virk-

somheder, der er registreret ef-

ter merværdiafgiftsloven, og

som modtager belysning fra en

belysningsvirksomhed, og for

virksomheder der eksporterer

biocidholdige produkter. SKAT

oplyser, at antallet af omfattede

virksomheder i begge tilfælde er

meget begrænset.

Samlet set vurderer TER, at de

administrative lettelser med op-

hævelsen af banderolekravet

overstiger 10.000 timer årligt på

samfundsniveau.

TER vil derfor tage kontakt til

skatteministeriet med henblik

på at måle den administrative

lettelse.

FDM mv. mener, at der er en

problemstilling i forhold til

Det bemærkes, at ændringen i el-

afgiftsloven vedrørende adgangen

til godtgørelse for elafgift af elek-

tricitet til belysning ikke medfører

administrative lettelser for belys-

ningsvirksomhederne.

FDM (Falck Assistance

og SOS Dansk Auto-

Der skal ikke betales afgift af både

forsikringsselskabet og vejhjælps-

Side 15 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

hjælp)

dobbeltbeskatning. Ingen af

forsikringsselskaberne har i dag

selv driften af vejhjælp og er-

hverver al vejhjælp fra

vejhjælpsselskaber og videresæl-

ger dette til deres kunder i for-

bindelse med salg af bilforsik-

ringer.

FDM mv. mener ikke, at der i

skadesforsikringsafgiftsloven er

taget højde for, at salget til for-

sikringsselskaber kan foretages i

form af salg af abonnementer til

forsikringsselskaber, som heref-

ter videresælger disse til deres

kunder. Da forsikringsselska-

berne ligeledes skal opkræve af-

gift på deres faktura til forbru-

geren, vil kunden komme til at

betale skadesforsikringsafgiften

to gange på leverancen af et

vejhjælpsabonnement.

FDM mv. nævner, at det vil gø-

re sig gældende i tilfælde af, at

forsikringsselskabet lader

vejhjælpen indgå som en inte-

greret del af deres bilforsik-

ringspræmie uden særskilt op-

krævning, da forsikringsselska-

berne er forpligtet til at opkræve

skadesforsikringsafgift af hele

præmien i henhold til skades-

forsikringsafgiftsloven.

Der gøres opmærksom på, at

vejhjælpsabonnementer ikke er

en traditionel forsikringsydelse,

og vejhjælpsselskaber har derfor

typisk ikke de underliggende IT-

systemer til at håndtere en op-

krævning af skadesafgiften

virksomheden i den beskrevne si-

tuation. Området for skadesfor-

sikringsafgiften er direkte forsik-

ringsvirksomhed. Når et forsik-

ringsselskab udbyder vejhjælp til

forsikringskunderne, men for at

kunne yde vejhjælpsdækningen

betaler et vederlag/præmie for at

kunne trække på et vejhjælpsfir-

mas ydelser, så skal vejhjælpsvirk-

somheden i disse situationer ikke

betale skadesforsikringsafgift her-

af.

Præmier, som betales af forsik-

ringsselskabet til vejhjælpsfirmaet,

er omfattet af afgiftsfritagelsen

vedrørende genforsikring efter lo-

ven § 4, stk. 5. Det er således hen-

sigten med skadesforsikringsafgift,

at præmien for en given forsikring

kun kan pålægges afgift én gang.

Bemærkningerne er taget til efter-

retning, hvorefter det i lovforsla-

get foreslås, at ikrafttrædelsestids-

punktet for denne lovændring i

stedet sker pr. 1. juli 2015. Dette

er for at imødekomme virksom-

hedernes ønske om, at der gives

Side 16 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

modsat forsikringsselskaberne,

som netop har disse tilpassede

IT-systemer.

En udvidelse af skadesforsik-

ringsbegrebet vil derfor betyde

væsentlige IT-omkostninger for

vejhjælpsselskaberne, som

sammen med omkostningerne

til administration, forekommer

uforholdsmæssigt stor under

hensyntagen til størrelsen af den

samlede afgift, der skal indbeta-

les til SKAT.

FDM, Falck Assistance og SOS

Dansk Autohjælp gør opmærk-

som på, at en sådan udvikling af

IT-systemer vil være tidskræ-

vende, og det vil således ikke

være muligt at implementere

forud for den påtænkte ikraft-

træden 1. januar 2015.

Da forsikringsselskaber som

hovedregel ikke sælger vejhjælp

som et enkeltstående produkt

og i nogen tilfælde udelukkende

som en integreret del af bilfor-

sikringen, er vejhjælpsselskaber

ikke i direkte konkurrence med

forsikringsselskaberne, men be-

nytter forsikringsselskaberne

som en yderligere salgskanal for

deres produkter.

En række bilimportører, auto-

værksteder mv. sælger

vejhjælpsabonnementer som et

integreret biprodukt ved køb af

en bil eller værkstedsbesøg mv.,

og der opkræves i den forbin-

delse i dag ikke særskilt præmie

tid til at implementere de nødven-

dige IT-systemer til håndtering af

skadesforsikringsafgiften.

En manglende pålæggelse af ska-

desforsikringsafgift medfører som

anført i begrundelsen for forslaget

en konkurrenceforvridning i for-

hold til forsikringsselskaber, der

skal pålægge skadesforsikringsaf-

gift også af vejhjælp og lignende

assistanceydelser.

Det er tydeliggjort i lovforslaget,

at afgiften af skadesforsikringer,

der er en del af en anden ydelse,

skal afregnes i henhold til lovens §

3, stk. 2.

Side 17 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

for vejhjælpsabonnementet.

Praktisk sker dette i dag ved, at

bilimportører mv. indgår en af-

tale med et vejhjælpsselskab om

at udføre de konkrete

vejhjælpsopgaver, hvor

vejhjælpsselskaberne fakturerer

pr. kørsel, som således ikke er

omfattet af skadesforsikringsaf-

giften. Når der inkluderes et

vejhjælpsabonnement i aftalen

med forbrugeren i forbindelse

med salget af en bil, ændrer

vejhjælpsydelsen således karak-

ter, og vejhjælpen bliver efter

FDM’s m.v. opfattelse på det

tidspunkt omfattet af skadesfor-

sikringsafgiftsloven i henhold til

lovforslaget.

FDM mv. gør opmærksom på,

at i henhold til skadesforsik-

ringsafgiftsloven § 3, stk. 2, vil

et vederlagsfrit vejhjælpsabon-

nement være afgiftspligtigt med

et afgiftsgrundlag baseret på en

pris som uafhængige parter ville

fastsætte.

FDM mv. gør opmærksom på,

at formålet med skadesforsik-

ringsafgiften var en afløsning af

stempelafgiften, der blev bereg-

net ved indgåelse af forsikrin-

ger. Den nye skadesforsikrings-

afgift skulle i stedet løbende be-

regnes af præmien på forsikrin-

ger med henblik på at skabe en

større mobilitet og konkurrence

mellem forsikringsselskaberne.

Vejhjælpsabonnementerne var

Skatterådet har ved afgørelsen

SKM2013.646.SR fastslået, at ord-

lyden i den nuværende § 14 skal

fortolkes indskrænkende. Det be-

tyder, at det med bestemmelsens

nuværende ordlyd ikke er tilstræk-

keligt, at forsikringstypen er listet i

bilag 7 til lov om finansiel virk-

somhed, idet denne, for at være

omfattet af skadesforsikringsafgif-

ten, også skal være leveret af et

forsikringsselskab.

SKAT er enig i, at forhandler-

ne/værkstederne med denne

fremgangsmåde påtager sig forsik-

ringsrisikoen, og dermed bliver

afgiftspligtig. Hvis der ikke op-

kræves nogen præmie, skal afgif-

ten beregnes af den pris, uaf-

hængige parter ville aftale for den

pågældende vejhjælpsaftale, jf. lo-

vens § 3, stk. 2.

Side 18 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ikke omfattet af den tidligere

stempelafgift og i de generelle

bemærkninger til det oprindeli-

ge lovforslag fremgår det, at

hensigten med lovforslaget er at

modernisere afgiften vedrøren-

de skadesforsikringer og ikke en

udvidelse af opkrævningsgrun-

det. Det har således aldrig været

hensigten, at vejhjælpsabonne-

menter skulle omfattes af ska-

desforsikringsafgiften.

FDM mv. mener, at det vil være

en udvidelse af området for op-

krævning af skadesforsikrings-

afgift i forhold til den tidligere

stempelafgift – hvilket i hen-

hold til det oprindelige lov-

forslag ikke var hensigten.

Det har været hensigten med af-

giften, at den skulle pålægges

præmien på al skadesforsikring.

Vejhjælpsydelser/assistanceydelser

udgør skadesforsikring, jf. bilag 7

til lov om finansiel virksomhed,

forsikringsklasse 18. Virksomhe-

der, der kun leverer denne form

for ydelser og ikke andre typer

forsikringsydelser, er undtaget fra

de nærmere regler i lov om finan-

siel virksomhed, som gælder for

forsikringsselskaber. Ændringen

medfører, at disse virksomheder

også bliver afgiftspligtige.

Vejhjælpsydelser/assistanceydelser

bliver således generelt afgiftsplig-

tige, uanset om de leveres af et

egentligt forsikringsselskab eller af

en virksomhed, der ikke er et

egentligt forsikringsselskab omfat-

tet af reguleringen heraf i lov om

finansiel virksomhed.

FSR - danske revisorer

FSR bemærker, at lovforslaget

bl.a. indeholder afgørende æn-

dringer af elafgiftsloven, herun-

der af bestemmelserne, der de-

finerer forbrugskriteriet i elaf-

giftsloven. Det er FSRs opfat-

telse, at ændringerne til dels vil

være umulige at administrere og

endvidere at forarbejderne bør

præciseres af retssikkerheds-

mæssige hensyn.

Bestemmelserne om forbrugs-

kriteriet har afgørende betyd-

ning for, hvilken virksomhed,

der er berettiget til godtgørelse

Med ændringen får godtgørelses-

bestemmelsen i elafgiftsloven en

direktivkonform ordlyd samtidig

med, at den nuværende adgang til

godtgørelse for elektricitet, der

anvendes til belysning, fastholdes i

videst muligt omfang. Se kom-

mentaren til Dansk Energi.

Side 19 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

af elafgiften. Bestemmelserne er

tidligere blevet ændret som føl-

ge af Højesterets praksis. Nu

foreslås det at føre bestemmel-

serne tilbage til den oprindelige

status og dermed igen ændre

definitionen af, hvilken virk-

somhed, der er berettiget til

godtgørelse.

For det første er det en konse-

kvens af de foreslåede ændrin-

ger, at belysningsvirksomheden

fremover skal være bekendt

med, om det er en godtgørel-

sesberettiget virksomhed, der

leveres belysning til, i hvilken

forbindelse sidstnævntes kon-

krete anvendelse af elektricite-

ten også får betydning.

Umiddelbart pålægges der med

lovforslaget en række admini-

strative byrder på belysnings-

virksomheden. Dette er i sig

selv uhensigtsmæssigt og må

frarådes. Yderligere – hvis be-

lysningsvirksomhederne af den

ene eller anden grund ikke ad-

ministrerer opkrævningerne i

overensstemmelse hermed, vil

forudsætningerne for de kon-

kurrencemæssige betragtninger,

som ligger bag både punktaf-

giftssystemet og godtgørelses-

mulighederne endvidere briste,

idet en virksomhed, der forbru-

ger belysning og i dag er beret-

tiget til godtgørelse, så risikerer

ikke at opnå likviditetslettelsen,

som godtgørelsesmuligheden el-

lers medfører.

Side 20 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR kan ikke bifalde de foreslå-

ede ændringer i deres nuværen-

de form. Det bemærkes, at en

imødegåelse af de beskrevne

skævvridninger bør ske i lovtek-

sten og ikke via en bemyndigel-

sesbestemmelse, som bemyndi-

ger skatteministeren til også at

fastsætte nærmere regler om

administrationen af godtgørel-

sesordningen.

I lovforslaget anføres det for

det andet, at ændringerne fore-

slås for at sikre overensstem-

melsen med EU-retten. Af rets-

sikkerhedsmæssige hensyn bør

det nærmere præciseres, hvori

lovgiver mener, at disse uover-

ensstemmelser består, samt om

det har konkrete konsekvenser

af enten bagudrettet eller frem-

adrettet karakter.

I den forbindelse bemærkes det,

at der ikke ses at være overens-

stemmelse mellem ikrafttrædel-

sesbestemmelserne i § 35 og

bemærkningerne hertil.

FSR gør opmærksom på, at der

er en række forskellige formule-

ringer, der skaber tvivl om,

hvornår varemodtager skal/kan

modregne afgiften for re-

eksporterede varer og anbefaler,

at hensigten med ændringen

præciseres i lovforslaget.

Grafisk Arbejdsgiverforening

(GA) har følgende bemærknin-

ger til forslaget om afskaffelse

af banderoler på spiritus:

Som anført i udkastet er bande-

Fejlhenvisningen er blevet rettet.

Formuleringerne er blevet rettet.

Grafisk Arbejdsgiver-

forening

Der henvises til kommentaren til

Vin og Spiritus Organisationen i

Danmark.

Side 21 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Haldor Topsøe

rolens primære funktion at være

synlig dokumentation for, at va-

ren er beskattet. En ophævelse

af banderoleringen vil efter

GA’s opfattelse medvirke til, at

salget af ikke beskattet spiritus

fra butikker og restaurationer vil

blive større, idet kunder og

konkurrenter herefter ikke på

samme lette måde som hidtil vil

kunne føre tilsyn.

GA skal i den forbindelse hen-

vise til den i Jyllands-Posten den

8.9.2014 bragte artikel ”Myn-

digheder i kamp mod udbredt

svindel i slikbranchen” om-

handlende Skat og Fødevaresty-

relsens 35 kontrolbesøg i slikbu-

tikker med heraf 45 indskærpel-

ser, 15 påbud og 7 bøder og be-

slaglæggelse af 32 tons slik.

De administrative og praktiske

udfordringer i forhold til kost-

tilskudsprodukter kunne lettes

ved at undtage sådanne fra kra-

vet om banderole, ligesom man

for produkter med lavt indhold

af alkohol og/eller for mindre

flasker kunne gøre undtagelser

til kravet.

Haldor Topsøe er positive over,

at Skatteministeriet arbejder på

at forenkle en række administra-

tive regler på afgiftsområdet og

dermed mindske de administra-

tive byrder på afgiftsområdet.

Det er Haldor Topsøes opfat-

telse, at lovforslagets § 18 vedr.

ændring af lov om energiafgift

af mineralolieprodukter mv. bør

udvides således, at der ikke skal

betales afgift af smøreolie, der

Forslaget falder uden for ram-

merne af dette lovforslag.

Side 22 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

HOFOR

anvendes i forbindelse med la-

boratorie test af katalysatorer og

som efterfølgende destrueres.

Haldor Topsøe har i deres hør-

ringssvar uddybet baggrunden

for deres forslag.

HOFOR konstaterer med glæ-

de, at loven skal træde i kraft 1.

januar 2015, hvilket stemmer

fint med HOFORs planer om

at kunne tilbyde fastpris til ko-

gegaskunder i 2015.

Det er meget vigtigt for HOF-

OR, at tidsfristen overholdes,

da de har igangsat de forbere-

dende projekter med systemæn-

dringer, kundeinformation,

håndtering af kundeønsker mv.

HOFOR gør opmærksom på, at

de fortsat finder det uheldigt, at

der uanset afregningsform skal

være monteret en gasmåler i

hver installation, hvilket inde-

bærer, at der fx hos nye kunder,

der ønsker fastpris, skal monte-

res en gasmåler, selv om den ik-

ke skal anvendes. Det giver

nogle udfordringer at forklare

dette på en god måde overfor

kunderne.

MAC Y AS håber på at kunne

opnå, at anvendelse af spiritus

banderoler ikke afskaffes som

foreslået.

Virksomheden har 18 års erfa-

ring med import og distribution

af spiritus. I den forbindelse har

de banderoleret alle de mange

flasker, der er sendt i omløb i

Danmark.

SKAT vil kunne behandle bygas-

selskabers ansøgninger om indi-

rekte opgørelse af gasafgift, når

loven er vedtaget og offentliggjort

i Lovtidende.

Krav til montering af gasmålere er

fastsat i lovgivningen under Kli-

ma, Energi- og Bygningsministeri-

et.

MAC Y AS

Der henvises til kommentaren til

Vin og Spiritus Organisationen i

Danmark.

Side 23 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Det er MAC Y ASs opfattelse,

at en afskaffelse af spiritusban-

deroler hverken vil betyde en

forenkling eller besparelse for så

vidt angår omkostninger til på-

sætning af banderoler o.l. Virk-

somheden skal i langt de fleste

tilfælde stadig kontrollere alle

flasker.

For så vidt angår kontrol, me-

ner MAC Y AS, at den langtfra

er unødvendig. Tværtimod ud-

fører virksomheder i branchen

en yderst nødvendig og sam-

fundsgavnlig kontrol og mærk-

ning, som besværliggør smugle-

ri, afgifts- og momssvindel.

Herudover bemærkes det, at er-

faringer fra afskaffelsen af vin-

banderoler viste, at vin flød

over grænsen og blev anvendt

kommercielt. Detailbranchen og

restaurationsbranchen har ingen

sikkerhed for, at der er betalt

afgifter og moms af de vine de

køber. Nogle føler sig fristet til

selv at hente vin og anvende

den i butik eller bar o.l.

MAC Y AS skriver, at SKAT i

dag har mulighed for, ved besøg

i detailbutikker eller barer o.l.,

omgående at se, om der er be-

talt afgifter og moms på en fla-

ske spiritus. Omgående kan im-

portøren kontaktes – og en evt.

sag kan hurtigt opklares. Denne

mulighed og kontrol vil blive

markant vanskeligere og der-

med skade statskassen.

Side 24 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

MAC Y AS bemærker, at

SKATs kontrol ved den dansk-

tyske grænse er meget begræn-

set, hvilket de dybt beklager.

Det koster rigtig mange afgifts-

kroner og moms for samfundet.

Og det koster arbejdspladser i

hele spiritusbranchen.

MAC Y AS forestiller sig, at

hvis spiritusbanderolerne fjer-

nes, vil den kommercielle brug

af smuglervarer fra grænsehand-

len, og det er jo at betegne som

smuglervarer, da der ikke beta-

les afgifter og moms stige mar-

kant. Og uden stor mulighed

for kontrol.

MAC Y AS mener ikke, at man

kan konkludere ud fra et givent

”brand”, at det er en bestemt

importør, der har stået for im-

porten og derfor er skyldig at

svare afgift og moms.

MAC Y AS mener derfor, at der

kan være andre, der også impor-

terer og distribuerer samme

”brands”, og at det gør, at kon-

trol og gennemskuelighed for-

svinder, såfremt der ikke forsat

er påsat en banderole med im-

portørens CVR nummer.

Motorhistorisk Samråd opfor-

drer til, at man tager hele vete-

rankøretøjsdelen af registre-

ringsafgiftsloven op til revision,

da den er både utidssvarende,

unødigt kompliceret, unødigt

ressourcekrævende for SKAT

og dertil ringe indtægtsgivende

for statskassen. Det er unødigt

Motorhistorisk Samråd

Forslaget falder uden for ram-

merne af dette lovforslag.

Side 25 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

svært for den enkelte borger, at

medvirke til bevarelsen af vores

fælles motorhistoriske kulturarv,

når lovgivningen unødigt fordy-

rer og overkomplicerer reglerne.

Motorhistorisk Samråd mener

ikke dette forslag medvirker til

en bedring af systemet, det kan

kun blive yderligere en forrin-

gelse.

Lovforslag § 24, stk. 4, handler

om refusion af afgift ved ek-

sport af historiske køretøjer æl-

dre end 35 år, og er derfor en af

de vigtigste paragrafer, når det

handler om muligheden for at

bevare den motorhistoriske kul-

turarv for eftertiden.

Som det fremgår af høringsma-

terialet, så ønsker man at tilføre

ordet "mindst" til lovteksten,

således at den endelige ordlyd af

afsnittet bliver "Er der for

samme køretøj udbetalt godtgø-

relse efter § 7 b, fastsættes afgif-

ten dog mindst til den udbetalte

godtgørelse".

I registreringsafgiftslovens § 7b

stk. 4 nr. 3, står der, at der ikke

kan godtgøres afgift for køretø-

jer, der er mere end 35 år gamle

regnet fra første registreringsda-

to. Det kan derfor af hørings-

materialet udledes, at der ønskes

mulighed for at genberegne af-

gift på tidligere eksporterede

køretøjer, og at den nye afgift i

så fald vil kunne sættes højere,

end de nul kroner, der tidligere

Den nuværende bestemmelse for-

hindrer et uheldigt incitament til

at eksportere biler og motorcykler

med høj samlerværdi i bilens 34.

år med høj godtgørelse og indføre

den igen som veterankøretøj med

lav afgift. Tilføjelsen af ordet

”mindst” var ment som en præci-

sering, men kan som anført i hø-

ringssvaret i visse tilfælde medføre

en afgiftsstigning. Henset hertil er

ændringen medtaget i det fremsat-

te lovforslag.

Side 26 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

er givet i godtgørelse ved ek-

sport.

Overordnet finder Motorhisto-

risk Samråd det urimeligt og

uforståeligt, at der ved eksport

ikke kan beregnes en godtgørel-

se for visse køretøjer alene ud

fra det parameter, at de er ældre

end 35 år. Bestemmelsen er

hindrende for varens frie bevæ-

gelighed og ligger samtidig be-

tydelige hindringer i vejen for

de virksomheder, der opererer

med international handel med

disse køretøjer.

Det er Motorhistorisk Samråds

holdning, at værdien bør være

den samme ved eksport som

ved import. I Motorhistorisk

Samråd er netop det forhold, at

der ikke udbetales afgiftsgodt-

gørelse ved eksport, et af de

områder, der er sværest at for-

stå. Motorhistorisk Samråd an-

fører, at der er en afgiftsmæssig

forståelse af, at veterankøretøjer

har en værdi, når de importeres,

men at ingen kan forklare,

hvorfor de ingen værdi har, når

de eksporteres. Det ligger i sa-

gens natur, at historiske køretø-

jer er samlerobjekter, og at de

derfor handles på tværs af lan-

degrænser. Motorhistorisk Sam-

råd stiller sig komplet uforstå-

ende overfor, hvorfor de ofte

anseelige afgifter, et sådan køre-

tøj pålægges, ikke kan blive re-

funderet helt eller delvist ved

eksport, på lige vilkår med an-

dre køretøjer.

Side 27 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

I følge de tal, Motorhistorisk

Samråd har kunnet få oplyst af

SKAT, importeres der årligt ca.

700 køretøjer ældre end 35 år.

SKAT og Danmarks Statistik

har ikke tal for den samlede af-

giftsværdi på importen af vete-

rankøretøjer, men på baggrund

af de sager, Motorhistorisk

Samråd har indsigt i, er der tale

om et mindre beløb i sammen-

ligning med, at der importeres

40.000 nyere brugte køretøjer

om året. Det er Motorhistorisk

Samrådsoverbevisning, at der

ligger en meget stor besparelse

af SKATs ressourcer i at om-

lægge afgiftsbetalingen til en

fast enhedsafgift på samme må-

de som i Danmarks nabolande.

Det vil ifølge Motorhistorisk

Samråd også retfærdiggøre den

nul-godtgørelse, der opereres

med ved eksport.

Motorhistorisk Samråd finder

ordningen med en nul-

godtgørelse på køretøjer ældre

end 35 år for uforståelig og

uretfærdig. Motorhistorisk Sam-

råd finder derfor ikke nogen

rimelighed i, at der med det for-

slag, der er i høring, gives mu-

lighed for at opkræve ny afgift

på køretøjer, der tidligere er be-

talt afgift af, og hvor der ikke er

udbetalt godtgørelse ved ek-

sport.

Motorhistorisk Samråd mener,

at køretøjer ældre end 35 år skal

ansættes til samme værdi ved

import som ved eksport.

Forslaget falder uden for ram-

merne af dette lovforslag.

Side 28 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

PwC

PwC opfordrer til, at den høje

afgift på overskudsvarme fra

biogas nedsættes, så den svarer

til den relativt lave energiafgift

på biogassen. Overskudsvarme-

afgiften for varme fra biogas

bør nedsættes for både alminde-

lig overskudsvarme, overskuds-

varme fra eget industrielt kraft-

varmeanlæg samt ved afsætning

af overskudsvarme.

Alternativt opfordres til, at

Skatteministeriet præciserer, at

der ikke skal betales overskuds-

varmeafgift, når overskudsvar-

men er produceret pa biogas.

Biogas er i dag ikke et energiaf-

giftspligtigt energiprodukt, men

der indføres relativt lave energiaf-

gifter – svarende til EU´s mini-

mumsafgifter - på biogas fra og

med den 1. januar 2015 i henhold

til lov nr. 555 af 2. juni 2014. Sam-

tidig omfattes overskudsvarme fra

biogas af den gældende over-

skudsvarmeafgift, som imidlertid

er mange gange højere end de

kommende energiafgifter på bio-

gas. Det har ikke været hensigten.

Hovedprincippet bag overskuds-

varmafgifterne er, at overskuds-

varmeafgiften fastsættes på niveau

med energiafgiften på det energi-

produkt, som overskudsvarmen

hidrører fra. Forslaget om en tek-

nisk justering af gasafgiftsloven

imødekommes, således at det ind-

arbejdes i lovforslaget, at over-

skudsvarme fra biogas pålægges

overskudsvarmeafgift på et ni-

veau, som flugter med energiafgif-

ten på biogassen fra og med den

1. januar 2015.

SKAT

SKAT har haft en række lov-

tekniske bemærkninger til lov-

forslaget.

Skatteankestyrelsen har haft en

række lovtekniske bemærknin-

ger til lovforslaget.

Det er SRFs opfattelse, at en af-

skaffelse af kravet om bandero-

lering vil føre til øget smugleri

af spiritus samt større afgifts-

og momssvindel.

De lovtekniske bemærkninger er i

videst muligt omfang indarbejdet i

det endelige lovforslag.

De lovtekniske bemærkninger er i

videst muligt omfang indarbejdet i

det endelige lovforslag.

Der henvises til kommentaren til

Vin og Spiritus Organisationen i

Danmark.

Skatteankestyrelsen

SRF Skattefaglig For-

ening

Side 29 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

SRF lægger vægt på, at bortfald

af kravet om banderolering vil

gøre det vanskeligere for SKAT

ved en fysisk kontrol at konsta-

tere, om der er betalt afgifter og

moms på spiritus.

SRF finder det væsentligt til

dette at bemærke, at det direkte

af lovforslagets side 19 under

punkt. 2.1., næstsidste afsnit,

klart fremgår, at ”Banderolens

primære funktion er derfor i dag

alene synlig dokumentation for,

at varen er beskattet”. Det er så-

ledes klart og tydeligt, at bande-

rolen er nødvendig for at gen-

nemføre fysisk kontrol af så-

danne varer.

SRF finder derfor, at forslaget

om bortfald af kravet om ban-

derolering af spiritusbaserede

varer tillige vil have den uheldi-

ge konsekvens, at et af SKATs

kontrolværktøjer bortfalder,

uden at der samtidig gives

SKAT andre muligheder for at

foretage tilsvarende kontroller i

fremtiden.

Tobaksindustrien har ingen

bemærkninger til de forslag,

som vedrører tobak, det vil sige

§§ 10, 19 og 28. For en god or-

dens skyld henledes opmærk-

somheden på, at den begrundel-

se, som anføres for at stramme

kravene for kvartalsvis indbe-

retning for al tobak, nemlig af-

giftsdirektivets § 8, efter vores

læsning af direktivet alene ved-

rører cigaretter.

Tobaksindustrien

Som det fremgår af bemærknin-

gerne til den foreslåede bestem-

melse i § 28, nr. 3, er formålet

med forslaget at muliggøre

SKATs adgang til at indhente op-

lysninger med henblik på at opfyl-

de den oplysningspligt, som følger

af Rådets direktiv 2011/64/EU af

21. juni 2011.

Danmarks oplysningspligt omfat-

ter imidlertid ikke alene oplysnin-

ger om virksomheders indkøb og

Side 30 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Vin og Spiritus Organi-

sationen i Danmark

Afslutningsvis har Tobaksindu-

strien noteret sig, at det i be-

mærkningerne til ændringen i §

19 (momsfritagelse) er anført, at

der ikke er tale om materielle

ændringer – men alene sprogli-

ge tilpasning til begrebsanven-

delsen i toldlovgivningen.

VSOD er generelt positive over

for regelforenklinger og tiltag,

der kan lette de administrative

byrder for virksomhederne.

Men VSOD er bekymrede for,

at en afskaffelse af banderolerne

vil åbne en ladeport for illegal

import og videresalg af spiritus i

Danmark.

Derfor er VSOD af den opfat-

telse, at en afskaffelse af bande-

rolerne forudsætter, at det går

hånd-i-hånd med afgiftslettelser

på spiritus, øget kontrol med il-

legal handel samt højere bøder.

VSOD bemærker, at som en

konsekvens af det høje danske

afgiftsniveau foregår der i dag

en betydelig illegal import og

videresalg med afgiftsbelagte

varer som spiritus, vin, øl, og

slik. Ligesom med slik og cho-

kolade er det umuligt for den

enkelte kunde at se på en flaske

spiritus, om den er indført ille-

galt, hvis der ingen banderole er

på. Bekymringen omkring øget

illegal handel understøttes af

SKAT’s fangster af illegalt im-

porteret slik, der bl.a. er blevet

afsløret i Jyllands-Posten på det

seneste.

evt. videresalg af cigaretter, men

varer på tobaksafgiftsområdet i al

almindelighed. Dette vil blive

præciseret i lovforslaget.

Formålet med en afskaffelse af

banderolering er at fjerne de ad-

ministrative byrder for erhvervsli-

vet. Ved at fjerne banderolerne på

spiritus styrkes de danske virk-

somheders konkurrenceevne, idet

det bliver lettere at drive virksom-

hed i Danmark på spiritusområ-

det.

SKATs kontrol er risiko- og væ-

sentlighedsbaseret.

I dag skal alle virksomheder kun-

ne fremlægge fakturaer på deres

varekøb, herunder køb af spiritus.

SKAT vil derfor som led i sin

kontrol kunne følge transaktion-

sporet, ligesom man gør for alle

andre varer. I et vist omfang vil

flaskestørrelser, som normalt ikke

er på det danske marked, f.eks. 1

liters flasker eller udenlandsk ba-

getiket og lign. indgå i kontrollen.

Det er sådan i dag, at langt de fle-

ste varer, der er afgiftsbelagt,

hverken skal have påsat bandero-

ler eller andre afgiftsmærker. Det

gælder både chokolade- og suk-

kervarer, øl og vin.

En ophævelse af banderolerne

sidestiller spiritus med vin, som

heller ikke skal have påsat bande-

Side 31 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Desværre pågriber SKAT ofte

de samme svindelvirksomheder

flere gange. Med forslaget vil

SKAT miste et kontrolredskab,

ligesom kunderne uforvarende

risikerer at købe illegale varer.

Illegal handel betyder, at stats-

kassen går glip af moms- og af-

giftsprovenu, mens regningen i

sidste ende havner hos skatte-

borgerne. Desuden er illegal

handel undergravende i forhold

til virksomhedernes og borger-

nes retfærdighedssans, ligesom

det er vanskeligt for lovlydige

danske detailbutikker at klare

sig i konkurrencen med det ille-

gale salg. Dertil kommer, at af-

giftsforskellene nødvendiggør

en omkostningsfuld kontrolind-

sats fra skattemyndighedernes

side.

VSOD henleder opmærksom-

heden på, at ifølge analyser fra

Dansk Erhverv går den danske

statskasse allerede i dag glip af

op i mod 1 mia. kr. årligt som

følge af illegal handel med ny-

delsesmidler. Desuden viser

Dansk Erhvervs analyser, at

hver 6. dansker har kendskab til

steder, der sælger illegalt indfør-

te nydelsesmidler som bl.a. øl,

sodavand, vin, spiritus og slik.

Hver 10. danske husstand angi-

ver desuden, at de selv har købt

illegalt indførte nydelsesmidler

inden for et halvt år i 2014. Ni-

veauet for danske hustande, der

har købt illegalt indførte varer,

lader derfor til som minimum at

være uændret siden 2011.

roler. Banderolerne på vin blev

fjernet i 2001, hvilket ikke vurde-

res at have givet anledning til pro-

blemer.

Det vurderes ikke nødvendigt

med en værnsregel om, at 64 mio.

spiritusflasker skal banderoleres,

for at finde frem til de ulovlige va-

rer.

Det bemærkes, at spiritusafgiften

gennem årene er blevet nedsat be-

tragteligt, senest blev satsen ned-

sat den 1. oktober 2003 fra 273 kr.

til 150 kr.

Side 32 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Derudover bemærker VSOD, at

såvel illegal handel som grænse-

handel drives af forskelle i af-

gifts- og momsniveauer i for-

hold til nabolandene. De høje

danske afgifts- og momssatser

skaber derfor et kraftigt incita-

ment til illegal handel i Dan-

mark, fordi prisforskellen mel-

lem de legale og illegale varer er

markant. Den danske spiritusaf-

gift er i dag 62 procent højere

end den tyske og skaber et kraf-

tigt incitament til illegal import

og videresalg. Godt 14 pct. af

danskerne synes ifølge Dansk

Erhvervs undersøgelse, at det er

i orden at købe illegalt indførte

varer, fordi afgifterne er for hø-

je i Danmark. Hvis man køber

en flaske spiritus til 130 kr. i

Danmark, udgør moms og af-

gifter mere end halvdelen af va-

rens salgspris. Køber man en

flaske spiritus i detailhandlen til

75 kr., udgør moms og afgifter

74 pct. af salgsprisen.

VSOD mener, at det mest ef-

fektive redskab til at reducere

illegal handel er at gribe fat om

nældens rod og sænke afgifter-

ne, så afgiftsniveauet i Danmark

ikke adskiller sig væsentligt fra

vore nabolande. Dermed vil in-

citamentet til illegal handel blive

udvandet. Banderolerne er en

administrativ byrde, men den il-

legale handel er en endnu større

trussel. Derfor bør en afskaffel-

se af banderolerne på spiritus gå

hånd-i-hånd med en sænkelse af

Der er ikke tal fra branchen, som

viser, at grænsehandlen med spiri-

tus er stigende.

Alkoholsodavand, som især er

populære i grænsehandlen, er om-

fattet af pantordningen, og mang-

lende pantmærke vil derfor endvi-

dere være et parameter, som vil

indgå i SKATs risikoudvælgelse,

ligesom evt. anmeldelser om ure-

gelmæssigheder f.eks. fra bran-

chen vil.

Derudover gælder det også for

bl.a. RTD-produkters vedkom-

mende (Ready-To-Drink), at kon-

trollen stadig vil kunne basere sig

på produkternes pantmærke, og

for øvrige spiritusprodukter sker

salget i grænsehandlen i høj grad i

1 liters flasker, hvor salget i DK

sker i 0, 7 liters flasker, hvilket

kontrolmæssigt letter identifikati-

onen af salg af evt. indsmuglede

varer.

Herudover har de mest solgte

mærker på det danske marked ty-

pisk også en dansk bagetiket, der

påsættes af hovedimportøren.

Evt. indsmuglede varer/illegal

handel vil således efter omstæn-

dighederne kunne udskilles fra øv-

rige spiritusholdige varer.

Side 33 af 34

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

den tårnhøje danske spiritusaf-

gift.

De lave bødestørrelser på hen-

holdsvis kr. 5.000 første gang,

kr. 10.00 anden gang og kr.

12.500 tredje gang en virksom-

hed gribes i at føre illegale varer,

står på ingen mål med den po-

tentielle gevinst, der er ved at

snyde og fjerner dermed ikke

incitamentet til at snyde for

dem, der ønsker at omgå loven.

Bødestørrelserne for at omgå

det danske moms og afgiftssy-

stem bør derfor forhøjes mar-

kant.

Der findes på baggrund af oven-

stående ikke grundlag for at øge

bødestørrelsen på illegal handel.

Side 34 af 34