L 16 - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 7: Spm. om, i hvilket omfang kan loven føre til, at rederier, der har fået bygget skibe og andre af de omfattede fartøjer, kan få en skattefordel sammenlignet med, at tonnageskatteordningen ikke kan tilvælges, til skatteministeren

Skatteudvalget 2015-16
L 16
Offentligt

16. november 2015

J.nr. 14-3199081

Til Folketinget – Skatteudvalget

Vedrørende L 16 - Forslag til Lov om ændring af tonnageskatteloven og sømandsbeskat-

ningsloven (Udvidelse af tonnageskatteordningen med en række specialskibe).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 7 af 3. november 2015. Spørgsmålet er stillet efter

ønske fra Henning Hyllested (EL).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

L 16 - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 7: Spm. om, i hvilket omfang kan loven føre til, at rederier, der har fået bygget skibe og andre af de omfattede fartøjer, kan få en skattefordel sammenlignet med, at tonnageskatteordningen ikke kan tilvælges, til skatteministeren

Spørgsmål

I hvilket omfang kan loven føre til, at rederier, der har fået bygget skibe og andre af de

omfattede fartøjer og har udnyttet gunstige afskrivningsregler og andre skatteregler før en

eventuel overflytning af fartøjerne til tonnageskatteordningen, kan få en skattefordel

sammenlignet med, at tonnageskatteordningen ikke kan tilvælges?

Svar

Det følger af de almindelige selskabsskatteregler, at virksomheder, herunder rederier, kan

afskrive på deres driftsmidler. Det følger også af reglerne, at

genvundne afskrivninger

– altså

forskellen mellem den salgssum, virksomheden får ved salg af et driftsmiddel, og den

(lavere) sum, som driftsmidlet skattemæssigt er nedskrevet til – udløser beskatning. Til-

svarende beskattes eventuelle

avancer

– de tilfælde hvor salgssummen for driftsmidlet er

højere end anskaffelsessummen med tillæg af forbedringer (driftsmidlet er med andre ord

steget i værdi efter anskaffelsen) – efter de almindelige regler.

Hvis et rederi overgår fra beskatning efter de almindelige regler til tonnagebeskatning,

udløser selve overgangen ikke beskatning af eventuelle genvundne afskrivninger, der kan

konstateres på overgangstidspunktet. Tonnageskattereglerne indebærer derimod, at gen-

vundne afskrivninger som udgangspunkt bliver beskattet, hvis rederiet efterfølgende sæl-

ger skibe, der har været afskrevet på inden overgangen.

Beskatningen af genvundne afskrivninger sker særskilt, dvs. efter de almindelige selskabs-

skatteregler, og de genvundne afskrivninger anses således ikke for omfattet af den tonna-

gebeskattede indkomst. Der sker dog ikke beskatning af genvunde afskrivninger, i det

omfang rederiet erhverver nye skibe i stedet for de solgte.

Tonnageskattereglerne sikrer på den måde, at skibe, der har været afskrevet efter de al-

mindelige afskrivningsregler inden overgangen til tonnagebeskatning, ikke kan afhændes

uden beskatning af genvundne afskrivninger, medmindre de erstattes af andre tilsvarende

skibe. Formålet med regelsættet er således at sikre, at udskudte skatter kommer til betaling

i det omfang, at der sker en reduktion i rederivirksomheden.

Hvis et rederi er overgået til tonnagebeskatning, vil eventuelle avancer, der opstår ved et

efterfølgende salg af skibe, ikke udløse beskatning efter de almindelige regler. I stedet

anses avancen for omfattet af den tonnagebeskattede indkomst. Reglerne herom blev

indført i 2007 med henblik på at sikre rederierne gode konkurrencevilkår og gælder altså

allerede for de rederier, hvis skibe i dag er omfattet af tonnageskatteordningen.

Side 2 af 2