Rådsmøde nr. 3435 (økonomi og finans) den 8. december 2015 - Bilag 3: Supplerende samlenotat vedr. økofin 8/12-15 - pkt. 11

Europaudvalget 2015-16
Rådsmøde 3435 - økofin Bilag 3
Offentligt

03. december 2015

Samlenotat vedrørende rådsmødet (ECOFIN) den 8. december

2015

Er sendt

1) Kommissionens forslag om sekuritisering

Orientering fra formandskabet

KOM(2015) 472, KOM(2015) 473

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvervs- og Vækstministeriet

Er sendt

2) Færdiggørelse af det styrkede banksamarbejde (bankunion)

Præsentation fra Kommissionen

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvervs- og Vækstministeriet

Er sendt

3) Implementering af det styrkede banksamarbejde (bankunion) mv.

Status

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvervs- og Vækstministeriet

4) Forstærket samarbejde om afgift på finansielle transaktioner (FTT)

Status

KOM(2013)71

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

5) Fælles konsolideret selskabsskattebase

Status

KOM(2011) 121

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

6) Det europæiske semester: Den årlige vækstundersøgelse, varslingsrapporten mv.

Udveksling af synspunkter

KOM(2015) 690, KOM(2015) 691, KOM(2015) 692

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

7) Kommissionens udspil om fleksibilitet i Stabilitets- og Vækstpagten

Vedtagelse

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

8) Rådskonklusioner vedr. EU-statistikken

Rådskonklusioner

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

Er sendt

Rådsmøde nr. 3435 (økonomi og finans) den 8. december 2015 - Bilag 3: Supplerende samlenotat vedr. økofin 8/12-15 - pkt. 11 - 12

9) Revisionsrettens årsberetning om budgetgennemførelsen i 2014

Præsentation fra Kommissionen

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

10) Bekæmpelse af terrorfinansiering

Præsentation fra Kommissionen

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvers- og Vækstministeriet

11) Adfærdskodeks for erhvervsbeskatning

Rådskonklusioner

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

12) Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)

Rådskonklusioner

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

Er sendt

Side 3

Side 6

Rådsmøde nr. 3435 (økonomi og finans) den 8. december 2015 - Bilag 3: Supplerende samlenotat vedr. økofin 8/12-15 - pkt. 11 - 12

Dagsordenspunkt 11:

1. Resume

Adfærdskodeks for erhvervsbeskatning

ECOFIN vil eventuelt på mødet 8. december 2015 søge at vedtage rådskonklusioner om ar-

bejdsgruppen vedr. adfærdskodeks for erhvervsbeskatning (Adfærdskodeksgruppen) og gruppens

fremtidige mandat, arbejdsform og arbejdsprogram. Gruppen undersøger løbende, om EU-

landene overholder aftalen om ikke at have selskabsskatteordninger i strid med adfærdskodek-

sets regler, dvs. dels at afvikle gældende skadelige ordninger for erhvervsbeskatning, der er i strid

med kodekset, dels ikke at indføre nye ordninger i strid med kodekset.

2. Baggrund

I december 1997 indgik EU-landene som del af en skattepakke et adfærdskodeks,

som er en politisk aftale om, at et land ikke må have skadelige særordninger med

nedsat beskatning på selskabsområdet med henblik på at tiltrække udenlandske

investeringer. Alle EU-lande har tilsluttet sig denne aftale.

Adfærdskodekset giver adfærdskriterier for, hvornår en skatteordning anses som

skadelig. Hovedprincippet er, at en ordning er skadelig, hvis den medfører et be-

tydeligt lavere effektivt beskatningsniveau (f.eks. 0-beskatning) i forhold til den

normale beskatning i det pågældende land, samt et eller flere af følgende kriterier:

kun indrømmes til udenlandske selskaber,

er isoleret fra landets egen økonomi (f.eks. hvis ordningen kun medfører

fordele for udenlandsk ejede virksomheder eller kun for transaktioner med

udenlandske virksomheder),

kan indrømmes, uden nogen realøkonomisk aktivitet eller egentlig økono-

misk tilstedeværelse i den pågældende medlemsstat,

ikke overholder armslængdeprincippet for koncerninterne transaktioner

(dvs. markedspriser og markedsvilkår), eller

mangler gennemsigtighed.

EU-landene må ikke indføre nye ordninger i strid med kodekset (”standstill”), og

de skal ophæve eller ændre deres gældende skadelige ordninger, så de skadelige

elementer fjernes (”rollback”). ECOFIN etablerede i 1998 en særlig adfærdsko-

deksgruppe til at overvåge, at kodekset overholdes.

Adfærdskodeksgruppen har også haft mandat til at undersøge andre forhold ved-

rørende selskabsbeskatning.:



gennemsigtighed og informationsudveksling vedrørende transfer-pricing

(dvs. prissætning på interne transaktioner mellem koncernforbundne sel-

skaber) mhp. at imødegå omgåelse af skatteregler mv.

administrativ praksis (herunder EU-landenes praksis, også på regionalt eller

lokalt niveau) med at lempe beskatning i et omfang, der kan anses som ska-

deligt.

forholdet til tredjelande udenfor EU.

Rådsmøde nr. 3435 (økonomi og finans) den 8. december 2015 - Bilag 3: Supplerende samlenotat vedr. økofin 8/12-15 - pkt. 11 - 12

Gruppen rapporterer løbende til Rådet.

3. Formål og indhold

Der har i EU i de seneste år været fokus på bekæmpelse af skatteunddragelse og

aggressiv skatteplanlægning. Adfærdskodeksgruppen er indgået som et element

heri. For yderligere at styrke arbejdet med bekæmpelse af skatteunddragelse og

aggressiv skatteplanlægning har Kommissionen i sin handlingsplan for en mere

fair og effektiv selskabsbeskatning fra juni 2015 bebudet, at der bør ses på en re-

form af adfærdskodeksgruppen, herunder en revurdering af gruppens mandat og

arbejdsform.

Gruppen har på denne baggrund diskuteret gruppens fremtidige arbejdsform,

arbejdsprogram og mandat. Gruppen har drøftet flere forslag fra medlemsstaterne

og vil fokusere på at forbedre anvendelsen af det eksisterende mandat, undersøge

mulighederne for at udvide mandatet og kriterierne og behovet for at forbedre

procedurerne for gruppens arbejde.

Gruppen vil fortsat overvåge stop for indførelse af nye ordninger (standstill) og

afvikling af eksisterende ordninger (rollback) i strid med adfærdskodekset., Grup-

pen vil også fortsætte arbejdet med at undersøge forskelle i landenes skattepraksis

(mismatches) der leder til dobbelt ikke-beskatning og forholdet til tredjelande.

Endvidere vil gruppen skulle overvåge, at der sker en effektiv implementering af

relevante konklusioner fra OECD’s BEPS-projekt (Base Erosion and Profit Shif-

ting). Derudover er der også lagt op til, at landene i Højniveau Arbejdsgruppen

for Skattesamarbejde skal drøfte en revision af adfærdskodeksgruppens mandat,

således at gruppen også skal se på spørgsmålet om, hvorvidt en given indkomst er

undergivet en vis effektiv beskatning i EU.

ECOFIN ventes eventuelt at vedtage rådskonklusioner om adfærdskodeksgrup-

pens fremtid. Det indgår heri, at Højniveau Arbejdsgruppen skal arbejde videre

med spørgsmålet om gruppens mandat og arbejdsform.

4. Europa-Parlamentets holdning

Europa-Parlamentet skal ikke udtale sig.

5. Nærhedsprincippet

Ikke relevant

6. Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Sagen har ikke betydning for gældende dansk ret.

Rådsmøde nr. 3435 (økonomi og finans) den 8. december 2015 - Bilag 3: Supplerende samlenotat vedr. økofin 8/12-15 - pkt. 11 - 12

7. Statsfinansielle konsekvenser

Sagen har ikke umiddelbare statsfinansielle konsekvenser. Begrænsning af skadelig

skattekonkurrence som følge af afvikling af skadelige ordninger kan have positive

statsfinansielle konsekvenser

8. Samfundsøkonomiske konsekvenser

Sagen har ikke i sig selv erhvervs- eller samfundsøkonomiske konsekvenser, men

begrænsning af skadelig skattekonkurrence som følge af afvikling af skadelige ord-

ninger vil have positive samfundsøkonomiske konsekvenser.

9. Høringer

Ikke relevant

10. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Medlemsstaterne støtter generelt gruppens arbejde. Landene er dog endnu ikke

nået frem til en endelig aftale om gruppens fremadrettede mandat, arbejdsform og

arbejdsprogram.

11. Regeringens foreløbige generelle holdning

Regeringen støtter en effektiv indsats mod skadelige skatteregimer i adfærdsko-

deksgruppen. Det er imidlertid væsentligt, at ønskerne om at reformere gruppens

arbejdsform ikke svækker fokus på gruppens væsentlige arbejde med tilbagerul-

ning af og stilstand med indførelse af skadelige skatteregimer.

12. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt Folketingets Europaudvalg.

Rådsmøde nr. 3435 (økonomi og finans) den 8. december 2015 - Bilag 3: Supplerende samlenotat vedr. økofin 8/12-15 - pkt. 11 - 12

Dagsordenspunkt 12:

1. Resume

Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)

ECOFIN ventes 8. december 2015 eventuelt at vedtage rådskonklusioner vedr. arbejdet med at

bekæmpe skatteunddragelse og aggressiv skatteplanlægning på selskabsområdet (Base Erosion

and Profit Shifting – BEPS) i EU-sammenhæng. Konklusionerne skal understøtte, at EU

forsat er i front med at bekæmpe skatteunddragelse og aggressiv skatteplanlægning på selskabs-

området gennem en yderligere koordineret tilgang til implementeringen af OECD’s BEPS tiltag.

2. Baggrund

I EU og globalt, særligt i regi af OECD, som er en hovedaktør på området, og

med støtte af G20, har der gennem de senere år været stor fokus på skatteområ-

det, særligt i forhold til bekæmpelse af skatteunddragelse samt imødegåelse af ag-

gressiv skatteplanlægning på selskabsområdet (såkaldt ”Base Erosion and Profit

Shifting” - BEPS). BEPS-projektet i OECD og G20 blev foreløbig afsluttet i no-

vember 2015 med en række anbefalinger.

Resultatet af arbejdet kan opdeles i tre kategorier af anbefalinger. Den første kate-

gori af anbefalinger er dem, hvor landene er blevet enige om en

minimumsstandard,

som landene forpligter sig til at overholde. Minimumsstandarden anvendes pri-

mært i tilfælde, hvor det vil have negativ effekt for de lande, der følger standarden,

hvis nogle lande undlader at følge standarden. Dette gælder fx skadelig skattekon-

kurrence som patentskatteordninger og skatteaftaler med visse selskaber, der fører

til, at nogle indtægter, som fx renter og royalties, beskattes væsentlig lempeligere

end anden indkomst. Den anden kategori af anbefalinger er dem, hvor landene er

enige om en fremtidig

fælles tilgang

til problemstillingen. Den fælles tilgang betyder,

at der er enighed om, at lande, der ønsker at lave nye skatteregler, bør følge den

beskrevne fælles tilgang. Den tredje kategori af anbefalinger er dem, hvor landene

har beskrevet

bedste praksis.

BEPS-projektets væsentligste anbefalinger omfatter blandt andet flg.:



bedste praksis vedr. CFC-beskatningsregler (dvs. regler, hvorefter modersel-

skaber beskattes af indkomsten i lavt beskattede datterselskaber med henblik

på at hindre udflytning af overskud)

fælles tilgang til rentefradragsbegrænsningsregler (der skal forhindre, at kon-

cernerne placerer gæld og renteudgifter i højskattelande og fordringer og ren-

teindtægter i lavskattelande)

minimumsstandarder angående spontan udveksling af oplysninger om visse

skatteaftaler mellem myndigheder og selskaber

minimumsstandard om en omgåelsesklausul mod misbrug af dobbeltbeskat-

ningsoverenskomsterne



Rådsmøde nr. 3435 (økonomi og finans) den 8. december 2015 - Bilag 3: Supplerende samlenotat vedr. økofin 8/12-15 - pkt. 11 - 12



opdatering af ’transfer pricing’-standarder, dvs. standarder vedr. koncerninter-

ne transaktioner med henblik på at undgå, at overskud kunstigt flyttes til lav-

skattelande

bedste praksis på basis af enkelte landes indførelse af pligt for skatterådgivere

til at oplyse om skatteplanlægningsmodeller

minimumsstandarder om forhandlinger mellem skattemyndigheder om und-

gåelse af dobbeltbeskatning i konkrete sager



3. Formål og indhold

Rådskonklusionerne lægger op til, at anbefalingerne fra BEPS-projektet skal im-

plementeres i EU med fornøden koordinering EU-landene i mellem.

Arbejdet står forsat højt på dagsordenen i EU, hvor flere lovgivningssager er til-

knyttet BEPS-dagsordenen. Senest er der bl.a. vedtaget en anti-misbrugsklausul i

moder-/datterselskabsdirektivet og vedtaget lovgivning om automatisk udveksling

af oplysninger på skatteområdet samt udveksling af oplysninger om skatteafgørel-

ser på et bredere grundlag end OECD BEPS-standarden.

Rådskonklusionerne omhandler bl.a. drøftelserne angående selskabsskattebase,

hvor der er planer om at fremsætte et anti-BEPS direktiv, som indeholder de ele-

menter af det eksisterende forslag om en fælles konsolideret selskabsskattebase

(CCCTB), der har betydning for udhuling af skattebasen og flytning af overskud.

Se også separat samlenotat om CCCTB. Derudover gælder det fx en revision af

rente- og royaltydirektivet med indførelse af en anti-misbrugsklausul, svarende til

den, der er indført i moder- /datterselskabsdirektivet, samt spørgsmålet om en

eventuel effektiv minimumsbeskatning, der skal lægge en nedre grænse for be-

skatning af renter og royalties i det modtagende selskabs land som betingelse for,

at det betalende selskabs land skal undlade beskatning. Konklusionerne omhand-

ler også ikke-lovgivningsmæssige tiltag, fx koordination af EU’s håndtering af

relevante BEPS-tiltag gennem fx arbejdsgruppen vedr. adfærdskodeks for er-

hvervsbeskatning (Adfærdskodeksgruppen).

4. Europa-Parlamentets holdning

Europa-Parlamentet skal ikke udtale sig.

5. Nærhedsprincippet

Ikke relevant

6. Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Ikke relevant

Rådsmøde nr. 3435 (økonomi og finans) den 8. december 2015 - Bilag 3: Supplerende samlenotat vedr. økofin 8/12-15 - pkt. 11 - 12

7. Statsfinansielle konsekvenser

Sagen har ikke i sig selv statsfinansielle konsekvenser. Begrænsning af skadelig

skattekonkurrence som følge af implementeringen af BEPS-projektets anbefalin-

ger kan have positive statsfinansielle konsekvenser.

8. Samfundsøkonomiske konsekvenser

Sagen har ikke i sig selv erhvervs- eller samfundsøkonomiske konsekvenser, men

Begrænsning af skadelig skattekonkurrence som følge af implementeringen af

BEPS-projektets anbefalinger kan have positive samfundsøkonomiske konse-

kvenser.

9. Høringer

Ikke relevant

10. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Medlemsstaterne støtter generelt BEPS-projektet og en koordineret EU-tilgang til

implementeringen af BEPS-projektets anbefalinger og ventes generelt at kunne

støtte eventuelle rådskonklusioner.

11. Regeringens foreløbige generelle holdning

Fra dansk side støtter man BEPS-projektet og en koordineret EU-tilgang til im-

plementeringen af BEPS-projektets anbefalinger og ventes at kunne støtte eventu-

elle rådskonklusioner.

12. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt Folketingets Europaudvalg.