EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

Europaudvalget 2016-17
EUU Alm.del Bilag 150
Offentligt

Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)

2011-forslag



Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)



Forslag som fremsat i 2011:



Alle koncernselskaber og faste driftssteder i EU kan vælge at opgøre én samlet indkomst for alle enheder

fastsat efter særlige EU regler (harmoniseret base).



Indkomsten fordeles forholdsmæssigt ud til hvert enkelt EU stat efter vægtet nøgle afhængig af driftskapital,

arbejdskraft og omsætning pr. stat. Indkomsten beskattes i hvert land med national fastsat sats.



Tilsigtet virkning:



Automatisk udligning af underskud inden for EU.

Ikke nødvendigt med fastsættelse af transfer priser (TP) i EU.

Omkostninger ved håndtering af forskellige regler og TP fjernes eller reduceres.

Skattebasen kan ikke flyttes ved hjælp af formel overførsel af legalt ejerskab til mobile aktiver inden for EU

(finansielle aktiver og immaterielle aktiver (patenter m.v.)).

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

Common (Consolidated) Corporate Tax Base (C(C)CTB)

2016-forslag



CCTB og CCCTB

–

2 vidt forskellige forslag med vidt forskellige virkninger



Uanset, at CCTB og CCCTB præsenteres samlet, bliver der i første omgang alene tale om at tage stilling til

CCTB.



Implementering af CCTB sker uafhængigt af, om der opnås efterfølgende enighed om CCCTB.



Beslutningen om CCTB må derfor tage udgangspunkt i en vurdering af, om CCTB isoleret set er en fordel.

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

Common (Consolidated) Corporate Tax Base (C(C)CTB)

2016-forslag



CCTB skattebase og dansk skattebase. Overblik.



Grundstrukturen er identisk:



Alle indkomster optjent indgår med fradrag af relaterede omkostninger.



Afkast og avance på aktier i datterselskaber er skattefri.



Afkast af aktivitet i udlandet medregnes ikke (territorialprincip)

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

Common (Consolidated) Corporate Tax Base (C(C)CTB)

2016-forslag



CCTB skattebase og dansk skattebase. Overblik.



Forslag i CCTB:



Nye fradrag

−

Fradrag for forrentning af egenkapital.

−

Superfradrag for udgifter til forskning.



Beskatning af aktieavance og udbytte på porteføljeaktier

−

Aktieavance og udbytte på porteføljeaktier indgår altid i den skattepligtige indkomst.



Bortfald af værnsregler

−

Anti-Beps tiltag begrænses til ATAD 1-2.

−

Reglerne om loft over fradrag for renteudgifter anvendt til at finansiere andet end den erhvervsmæssige

aktivitet bortfalder.

−

CFC beskatning af EU selskaber begrænses.

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

Common (Consolidated) Corporate Tax Base (C(C)CTB)

2016-forslag



CCTB skattebase og dansk skattebase. Overblik.



Nye forslag i CCTB:



Forslaget indskrænker dansk skattebase ved bortfald af:

−

Begrænsningen af fradrag for store underskud

−

Globalpuljeprincip for fradrag for udenlandske underskud

−

De særlige regler om opgørelse af kulbrinteindkomst.



Hertil kommer en række ændringer af mindre principiel karakter.



Endelig ændres afskrivningsreglerne til i videre omfang at anvende lineære afskrivninger på driftsmidler

med levetid over 8 år.

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

Common (Consolidated) Corporate Tax Base (C(C)CTB)

2016-forslag



Efter CCTB:



Hvis CCTB vedtages, følger behandlingen af 2016-CCCTB:



Forslaget vil bevirke, at store koncerner i EU skal konsolidere deres indkomst med indkomster i deres

datterselskaber eller faste driftssteder beliggende i EU. CCCTB-reglerne vil være frivillige for andre

selskaber og koncerner i EU.



Koncernens samlede skattegrundlag vil derefter blive fordelt mellem de EU-lande, hvor det driver

virksomhed. Det sker efter en vægtet nøgle med tre faktorer: aktiver, arbejde og omsætning.



Efter at skattegrundlaget er fordelt, kan EU-landene beskatte deres andel efter deres nationale

selskabsskattesats.

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

Common (Consolidated) Corporate Tax Base (C(C)CTB)

2016-forslag



Efter CCTB:



Tilsigtet virkning (samme som 2011-CCCTB):



Automatisk udligning af underskud inden for EU.

Ikke nødvendigt med fastsættelse af transfer priser (TP) i EU.

Omkostninger ved håndtering af forskellige regler og TP fjernes eller reduceres.

Skattebasen kan ikke flyttes ved hjælp af formel overførsel af legalt ejerskab til mobile aktiver inden for EU

(finansielle aktiver og immaterielle aktiver (patenter m.v.)).

EUU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 150: Materialesamling fra mødet mellem Europaudvalget og de danske medlemmer af Europa-Parlamentet 11/11-16

Common (Consolidated) Corporate Tax Base (C(C)CTB)

2016-forslag



Proces for ændringer efter vedtagelse af direktivet



Fremtidige ændringer af skattebasen kan alene ske ved fremsættelse af forslag fra Kommissionen med

enstemmig vedtagelse af medlemslandene.



Det vil ikke være muligt nationalt at ændre reglerne for opgørelsen af den skattepligtige indkomst for de

omfattede selskaber for at



føre konjukturpolitik,

indføre særordninger eller investeringsfremmende tiltag,

lukke huller, eller

fjerne uhensigtsmæssigheder.