EUU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 258: Spm. om, hvorvidt Danmark i overensstemmelse med EU-retten kan vedtage en øjeblikkelig exitbeskatning for virksomheder, som flytter deres aktiver fra Danmark til et andet EU-land, til skatteministeren, kopi til udenrigsministeren

Europaudvalget 2017-18
EUU Alm.del
Offentligt

Klik og vælg dato

J.nr.2018 - 4030

Til Folketinget

–

Europaudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 258 af 12. juni 2018 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Søren Søndergaard (EL).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

EUU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 258: Spm. om, hvorvidt Danmark i overensstemmelse med EU-retten kan vedtage en øjeblikkelig exitbeskatning for virksomheder, som flytter deres aktiver fra Danmark til et andet EU-land, til skatteministeren, kopi til udenrigsministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes oplyse, om Danmark i overensstemmelse med EU-retten kan vedtage

en øjeblikkelig exitbeskatning for virksomheder, som flytter deres aktiver fra Danmark til

et andet EU-land, hvormed virksomheden med det samme skal betale skat på ikke-reali-

serede kapitalgevinster

Svar

Det kan oplyses, at EU-retten giver mulighed for exitbeskatning af aktiver, der udgår af

dansk beskatning, fx som følge af at en virksomhed flytter aktiver fra Danmark til et an-

det EU-land.

EU-retten, herunder praksis fra EU-Domstolen, sætter nogle rammer for, hvordan en så-

dan exitbeskatning kan fastsættes i forhold til bl.a. henstandsmulighed, afdrag og forrent-

ning. Skatteundgåelsesdirektivet, jf. Rådets direktiv 2016/1164/EU vedrørende regler til

bekæmpelse af metoder til skatteundgåelse, der direkte indvirker på det indre markeds

funktion af 12. juli 2016, indeholder desuden regler om exitbeskatning, som skal imple-

menteres i alle EU-lande. Direktivet nødvendiggør justeringer af den danske lovgivning

herunder de danske regler om exitbeskatning. Forslag til justering af den danske exitbe-

skatning vil derfor indgå i et lovforslag, som fremsættes i efteråret 2018.

De gældende danske regler medfører, at der sker exitbeskatning i de situationer, hvor

overførsel af en virksomheds aktiver medfører, at aktivet ikke længere omfattes af dansk

beskatning. Et selskab, der fx flytter aktiver ud af Danmark til et andet land, vil efter de

gældende regler blive beskattet af gevinsten på de aktiver, der overføres. Beskatningen

opgøres ud fra den skat, der ville være realiseret, hvis aktivet var solgt til handelsværdien,

på det tidspunkt, hvor aktivet overføres. Det vil sige, at selskabet bliver beskattet af den

ikke-realiserede gevinst på overførselstidspunktet. Tilsvarende vil gælde, hvis selskabet

helt ophører med at være skattepligtigt i Danmark og i stedet bliver skattemæssigt hjem-

mehørende i udlandet.

Hvis selskabet er skattemæssigt hjemmehørende i et land, der er medlem af EU/EØS,

herunder efter en eventuel dobbeltbeskatningsoverenskomst, har selskabet mulighed for,

at få henstand med betaling af exitskatten mod en forrentning af det skyldige beløb. Et

selskab, der vælger at få henstand med exitskatten, skal afdrage exitskatten i takt med, at

der oppebæres indtægter af de overførte aktiver, som ville være blevet beskattet i Dan-

mark, hvis aktiverne fortsat var omfattet af dansk beskatning Danmark. Efter de gæl-

dende regler skal det årlige afdrag mindst udgøre et beløb svarende til 1/7 af den opgjorte

exitskat. Dvs. at der maksimalt efter de gældende regler kan gives henstand i 7 år. Hen-

standsbeløbet forrentes med en rentesats på 1 procentpoint over Nationalbankens dis-

konto, dog mindst 3 pct. pr. år.

Hvis et selskab, der har fået henstand med betaling af en exitskat, flytter et aktiv omfattet

af henstanden til et land uden for EU/EØS, sidestilles dette med, at aktivet er solgt til

handelsværdien, og selskabet skal betale et afdrag på exitskatten opgjort på grundlag af

dette.

Side 2 af 3

I forbindelse med implementeringen af skatteundgåelsesdirektivet er det som nævnt nød-

vendigt at foretage enkelte justeringer i de gældende danske regler. Bl.a. medfører direkti-

vet, at henstandsbeløbet for selskabers exitbeskatning skal afdrages over de første fem

indkomstår efter overførslen med 1/5 af det opgjorte henstandsbeløb per indkomstår.

Side 3 af 3