kom (2018) 0346 - Bilag 1: Grund- og nærhedsnotat om Cirkulationsdirektivet

Europaudvalget 2017-18
KOM (2018) 0346 Bilag 1
Offentligt

Notat

28. juni 2018

Grund- og nærhedsnotat om forslag til Rådets direktiv

om omarbejdning af direktiv (2008/118/EF) om den ge-

nerelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af

direktiv 92/12EØF (cirkulationsdirektivet)

KOM(2018) 346

1. Resumé

Kommissionen har ved KOM(2018) 346 af 25. maj 2018 fremsat forslag om omarbejdning af direktiv

2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 92/12 EØF

(cirkulationsdirektivet). Forslaget er fremsat med hjemmel i artikel 113 i traktaten om Den Europæiske

Unions funktionsmåde (TEUF) og skal vedtages af Rådet med enstemmighed efter høring af Europa-

Parlamentet.

Forslaget er ved oversendelse til Folketingets Europaudvalg ikke oversendt til Rådet i dansk sprogversion.

Af den engelske sprogversion fremgår det, at der er tale om

et ”recast” af

cirkulationsdirektivet

dvs. om en

omarbejdning af

direktivet. Det bemærkes, at forslaget udover tilpasninger

af eksisterende bestemmelser

også indeholder

en række nye bestemmelser. Af den grund, og da der er tale om et omfattende forslag,

iværksættes en grundig analyse af forslaget. Resultatet heraf vil fremgå af et revideret notat.

Nærværende forslag er en del af en punktafgiftspakke bestående af tre forslag

–

et direktivforslag, et for-

ordningsforslag og et afgørelsesforslag - som skal

forbedre overvågningen af punktafgiftspligtige varers be-

vægelse indenfor EU, styrke bekæmpelsen af svig og mindske den administrative byrde for de erhvervsdri-

vende og skattemyndighederne.

Punktafgiftspakken udspringer af en større evaluering af cirkulationsdi-

rektivet. Kommissionen og Rådet har på baggrund af evalueringen konkluderet, at der er en generel til-

fredshed med reglerne. Det blev dog påpeget, at visse regler kan forbedres.

Nærværende forslag danner grundlag for de to øvrige forslag

(KOM(2018) 349 og KOM(2018) 341) i

afgiftspakken. Disse forslag er således afledt af forslaget om omarbejdning af cirkulationsdirektivet - nær-

mere bestemt den del af forslaget, der vedrører fastsættelse af automatiserede procedurer for B2B-ordnin-

gerne. Der er udarbejdet selvstændige notater på disse forslag.

Regeringen er generelt positiv overfor Kommissionens ambition om at forbedre og opdatere de fælles regler for

oplægning og bevægelse af punktafgiftspligtige varer i EU. Det bemærkes dog, at der

er tale om et omfattende

forslag, og at analysen af forslagets enkelte initiativer endnu ikke er afsluttet.

2. Baggrund

Rådets direktiv 2008/118/EF har erstattet Rådets direktiv 92/12/EØF. I direktivet

fastlægges de fælles regler for oplægning og bevægelse af punktafgiftspligtige varer på

EU's område med undtagelse af et lille antal områder, hvor bestemmelserne ikke finder

anvendelse.

J.nr. 2018-3366

Kontor:

Moms, afgifter og told [MAT]

Initialer:

MSt

kom (2018) 0346 - Bilag 1: Grund- og nærhedsnotat om Cirkulationsdirektivet

I artikel 45, stk. 2, i cirkulationsdirektivet fastslås følgende: "Senest den 1. april 2015 skal

Kommissionen forelægge Europa-Parlamentet og Rådet en rapport om gennemførelsen

af dette direktiv."

Kommissionen bestilte på den baggrund to eksterne evalueringsundersøgelser for at

indsamle dokumentation til en rapport. Den første evalueringsundersøgelse om

direktivets kapitel V (regler om punktafgiftspligtige varers bevægelser, hvor punktafgiften

allerede er blevet betalt) blev offentliggjort i 2015. Den anden undersøgelse om

direktivets kapitel III og IV (bestemmelser om afgiftsoplagssystemer og elektroniske

kontrolsystemer) blev offentliggjort i 2016.

Kommissionen og Rådet har på baggrund af evalueringerne konkluderet, at der er en ge-

nerel tilfredshed med det fælles europæiske EMCS-system (Excise Movement and Cont-

rol System), som anvendes til at følge og kontrollere punktafgiftspligtige varer bevægelse i

EU. Det blev dog påpeget, at visse regler kan forbedres.

Kommissionen foreslår af klarhedshensyn, at

cirkulationsdirektivet

omarbejdes,

idet

di-

rektivet tidligere er blevet ændret væsentligt adskillige gange, ligesom direktivet indehol-

der flere henvisninger til forældet lovgivning, som bør opdateres. Kommissionens forslag

er fremlagt

som et ”recast” af

cirkulationsdirektivet,

dvs. som en omarbejdning af

direktivet. Udover tilpasninger

af eksisterende bestemmelser

indeholder forslaget dog

også

en række nye bestemmelser.

Nærværende forslag danner grundlag for en samlet punktafgiftspakke bestående af tre

forslag. De to øvrige forslag

–

ét forordningsforslag

(KOM (2018)349) og

ét afgørelses-

forslag (KOM

(2018)341) - skal således ses som en konsekvens af forslaget om omarbejd-

ning af cirkulationsdirektivet.

Forordningsforslaget (KOM(2018) 349) har til formål at udvide anvendelsesområdet for

administrativt samarbejde

på punktafgiftsområdet, og afgørelsesforslaget (KOM(2018) 341)

har til formål at udvide anvendelsesområdet for

registrering og kontrol

på punktafgiftsområ-

det. Nærmere bestemt har forslagene til formål at udvide det digitaliserede system, der i

dag anvendes til registrering, kontrol og tilsyn med punktafgiftspligtige varers bevægelser

under afgiftssuspension (dvs. at der ikke er betalt afgift), så det fremover også anvendes

til registrering og tilsyn med punktafgiftspligtige varer, der er frigivet til forbrug (dvs. at

der er betalt afgift) i én medlemsstat og derefter flyttes til en anden medlemsstat med hen-

blik at blive leveret til kommercielle formål.

3. Formål og indhold

Forslagets overordnede formål er at

forbedre overvågningen med punktafgiftspligtige va-

rer, styrke bekæmpelsen af svig og mindske den administrative byrde for de erhvervsdri-

vende og skattemyndighederne. Med den foreslåede omarbejdning af direktivet gennem-

føres en række forbedringer, som foreslået i Kommissionens rapport til Rådet og Europa-

Parlamentet og i Rådets konklusioner om gennemførelse og evaluering af cirkulationsdi-

rektivet. Samtidig tilpasses bestemmelserne i direktivet med udviklingen på toldområdet,

Side 2 af 6

kom (2018) 0346 - Bilag 1: Grund- og nærhedsnotat om Cirkulationsdirektivet

idet der i forbindelse med eksport og import af punktafgiftspligtige varer under punktaf-

giftssuspension kan ske en overgang mellem punktafgiftsprocedurer og toldprocedurer,

samt anden relevant lovgivning og procedurekrav som følge af Lissabontraktaten.

Direktivets overordnede struktur og de elementer, der ikke er omfattet af forslaget, forbli-

ver de samme.

Forslagets nye initiativer kan overordnet inddeles i tre emner:

Koordinering af procedurer på punktafgifts- og toldområdet

Fastsættelse af automatiserede procedurer for B2B-ordningerne (business-to-busi-

ness) med betalt punktafgift

Øvrige

Der iværksættes en grundig analyse af de enkelte initiativer, og der vil blive fremsendt

revideret notat, når analysen er tilendebragt.

Ad. Koordinering af procedurer på punktafgifts- og toldområdet

Det foreslås at ensrette lovgivningen på punktafgifts- og toldområdet. Klarhed på EU-

niveau skal reducere de administrative byrder og efterlevelsesomkostninger for erhvervsli-

vet og myndighederne.

Med forslaget om at ensrette lovgivningen på punktafgifts- og toldområdet indføres en

række nye bestemmelser herunder krav til de procedurer, der skal følges ved bl.a. import

og eksport af punktafgiftspligtige varers bevægelser under punktafgiftssuspension.

Ad. Fastsættelse af automatiserede procedurer for B2B-ordningerne

De nuværende ordninger for bevægelser af varer mellem virksomheder, hvor

punktafgiften allerede er blevet betalt, dvs. varer der er frigivet til forbrug, pålægger

virksomhederne en betydelig byrde. Ordningerne er endvidere ikke forenelige med målet

om at fremme varernes frie bevægelighed i det indre marked på grund af den fortsatte

brug af papirbaserede procedurer og medlemsstaternes forskellige tilgange.

På den baggrund foreslås det bl.a. at udvide digitaliseringssystemet EMCS’s anvendelses-

område, således at der fastsættes automatiserede procedurer for B2B-ordningerne. Dette

skal reducere erhvervslivets og medlemsstaternes administrative byrder og efterlevelses-

omkostninger. Det forslås endvidere at indføre to nye fælles EU-definitioner af erhvervs-

drivende,

nemlig ”certificeret afsender” og ”certificeret modtager”.

I henhold til de nuværende regler har Kommissionen gennemførelsesbeføjelser vedrø-

rende EMCS og backupproceduren. Kommissionen foreslår, at denne beføjelse erstattes

af beføjelser til at vedtage gennemførelsesretsakter og delegerede retsakter i overensstem-

melse med artikel 290 og 291 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde.

Ad. Øvrige

I visse situationer, der involverer mere end en medlemsstat, kan anvendelse af forskellige

nationale regler frem for fælles EU-regler øge omkostningerne for de involverede natio-

nale myndigheder og virksomheder. Kommissionen foreslår på den baggrund tre initiati-

ver om fælles regulering af fritagelsesbestemmelser.

Side 3 af 6

kom (2018) 0346 - Bilag 1: Grund- og nærhedsnotat om Cirkulationsdirektivet

For det første foreslås indførelse af en fælles tærskel for punktafgiftspligtige varer, der er

gået tabt. Forslaget skal sikre ens praksis i medlemsstaterne af, hvornår punktafgiftsplig-

tige varer under afgiftssuspension ikke anses for overgået til forbrug, fx grundet hænde-

lige omstændigheder eller force majeure. Forslaget indebærer, at Kommissionen bemyndi-

ges til, via en delegeret retsakt, at indføre en fælles tærskelværdi under hvilken, der ikke

må være uregelmæssigheder.

For det andet forslås det, med henblik på at forbedre håndteringen af fritagelsesattester i

henhold til artikel 13, at Kommissionen via en delegeret retsakt fastlægger en formular til

den fritagelsesattest, som skal følge punktafgiftspligtige varer, der er fritaget for betaling

af punktafgift efter artikel 12. Forslaget indebærer, at Kommissionen opnår beføjelse til,

efter undersøgelsesproceduren i artikel 56, stk. 2, at vedtage gennemførelsesretsakter, der

fastlægger formularen til den pågældende fritagelsesattest. Det bemærkes, at Kommissio-

nen i henhold til de nuværende regler fastlægger fritagelsesattestens form og indhold efter

proceduren i artikel 43, hvorved Kommissionen bistås af Punktafgiftsudvalget.

For det tredje foreslås det at indføre en fælles fritagelse fra kravet om sikkerhedsstillelse

ved flytning af energiprodukter ved hjælp af faste rørledninger. Formålet er, at harmoni-

sere medlemsstaternes procedurer på området.

Endeligt foreslås det at indføre en forpligtelse for medlemsstaterne til at bidrage med op-

lysninger til udarbejdelse af statistikker og rapporter til interessenter, således at omkost-

ninger og fordele ved digitaliseringssystemet kan vurderes.

4. Europa-Parlamentets udtalelser

Kommissionens forslag har hjemmel i traktaten om Den Europæiske Unions funktions-

måde (TEUF) artikel 113, der kræver høring af Europa-Parlamentet og Det Økonomiske

og Sociale Udvalg samt enstemmig vedtagelse af EU-landene.

Der foreligger på nuværende tidspunkt ikke en udtalelse fra Europa-Parlamentet.

5. Nærhedsprincippet

Kommissionen udtaler om nærhedsprincippet, at formålet

med forslaget ikke i tilstrække-

lig grad kan opfyldes af medlemsstaterne. Kun via en fælles lovramme, som koordinerer

lovgivningen på punktafgifts- og toldområdet, kan betalingen af punktafgifter sikres og

håndteringen af import og eksport af punktafgiftspligtige varer forbedres. Manglende

handling på EU-plan vil medføre, at medlemsstaterne fortsat anvender forskellige regler,

som skaber forvirring for virksomhederne og øger deres omkostninger.

Automatisering af procedurer for bevægelser inden for EU af punktafgiftspligtige varer,

der er frigivet til forbrug, kan ikke forbedres uden koordinering i hele EU på grund af be-

hovet for at dele fælles data og anvende fælles interoperabilitetsstandarder.

Den danske regering er enig i Kommissionens vurdering af, at nærhedsprincippet er

overholdt, da det kræver lovgivning på EU-niveau at forbedre de fælles regler for

oplægning og bevægelse af punktafgiftspligtige varer på EU’s område.

Side 4 af 6

kom (2018) 0346 - Bilag 1: Grund- og nærhedsnotat om Cirkulationsdirektivet

6. Gældende dansk ret

De generelle

administrative regler for virksomheder, der fremstiller og forhandler afgifts-

pligtige varer, samt for transporten eller cirkulationen af varer mellem virksomheder in-

den for EU er fastsat i Rådets direktiv 2008/118/EF. Direktivet

er implementeret i dansk

lovgivning ved lov nr. 1385 af 21. december 2019. Det vurderes, at den danske lovgivning

og praksis på de områder, som forslaget vedrører, er i overensstemmelse med gældende

EU-ret på området.

7. Konsekvenser

Lovgivningsmæssige konsekvenser

Det vurderes, at en vedtagelse af forslaget vil medføre behov for tilpasning af en række

danske punktafgiftslove. En nærmere vurdering af de lovgivningsmæssige konsekvenser

vil blive indarbejdet i et revideret notat.

Statsfinansielle konsekvenser

Der foreligger på nuværende tidspunkt ikke en vurdering af de statsfinansielle konsekven-

ser for Danmark. En nærmere vurdering heraf vil blive indarbejdet i et revideret notat.

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

Kommissionen vurderer, at de foreslåede simplifikationer, hovedsageligt via automatise-

ring og hamionisering procedurer, vil medføre besparelser for erhvervslivet i EU på sam-

let 32.27 mio. EUR.

En nærmere vurdering af de erhvervsøkonomiske konsekvenser for danske virksomheder

vil blive indarbejdet i et revideret notat.

Administrative konsekvenser

Kommissionen vurderer, at de foreslåede simplifikationer, hovedsageligt via automatise-

ring og harmonisering af procedurer, vil medføre administrative besparelser for medlems-

staterne i EU på samlet 14.55 mio. EUR årligt.

En nærmere vurdering af de administrative konsekvenser vil blive indarbejdet i et revide-

ret notat.

8. Høring

Forslaget vil blive sendt i høring hos interessenter og erhvervslivet, når forslaget forelig-

ger i en dansk sprogversion.

Høringssvar vil blive indarbejdet i et revideret notat.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Forslaget har ikke været drøftet på teknisk niveau. Der er p.t. ikke kendskab til andre lan-

des holdninger til forslaget.

Side 5 af 6

kom (2018) 0346 - Bilag 1: Grund- og nærhedsnotat om Cirkulationsdirektivet

10. Regeringens foreløbige generelle holdning

Regeringen er generelt positiv overfor Kommissionens ambition om at forbedre de fælles

regler for oplægning og bevægelse af punktafgiftspligtige varer i EU.

11. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Forslaget har ikke tidligere været forelagt for Folketingets Europaudvalg.

Side 6 af 6