L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Skatteudvalget 2017-18
L 109 Bilag 1
Offentligt

Lovforslag nr.

L 109

Folketinget 2017-18

Fremsat den 16. november 2017 af skatteministeren (Karsten Lauritzen)

Forslag

til

Lov om ændring af chokoladeafgiftsloven, lov om forskellige forbrugsafgifter,

kildeskatteloven, spiritusafgiftsloven, øl- og vinafgiftsloven og forskellige

andre love

(Annullering af indeksering af en række punktafgifter, nedsættelse og efterfølgende afskaffelse af råstofafgiften, afskaffelse af

afgiften på te og tillægsafgiften på alkoholsodavand, samt ændringer af forskerskatteordningen)

§1

I chokoladeafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af

5. september 2016, som ændret ved § 1 i lov nr. 1554 af 13.

december 2016, foretages følgende ændringer:

§ 1, stk. 1, nr. 3,

affattes således:

»3) Marcipan- og nougatmasser samt varer heraf.«

§ 1, stk. 1,

indsættes efter nr. 3 som nyt nummer:

»4) Andre masser helt eller delvist fremstillet af råstofaf-

giftspligtige varer.«

Nr. 4-10 bliver herefter nr. 5-11.

§ 1, stk. 1, nr. 10,

ændres »1-8« til: »1-9«.

§ 1, stk. 1,

affattes således:

»Af følgende varer svares afgift til statskassen:

Chokolade og chokoladevarer, kakaomasse, kakaopul-

ver, kakaosmør og kakaopræparater af enhver art.

Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af enhver art. Pul-

veriseret lakridsrod og blandinger af salmiak og la-

kridsrod og lign.

Marcipan- og nougatmasser samt varer heraf.

Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse, skumvarer,

fondant, sukrede korn og lign. tilsat essenser eller far-

ve samt i øvrigt sukkervarer af enhver art.

Tyggegummi.

Kandiseret frugt og frugtskal samt andre kandiserede

varer med undtagelse af skaller af citrusfrugter.

Sukkade, marmelade og tilsvarende varer, når de er

formet i plader, stænger, figurer og lign.

Vafler, der er pålagt eller på anden måde er i forbin-

delse med chokolade, skummasse eller masser helt el-

ler delvis af mandler, nødder eller kerner, medmindre

vaflerne afsættes i blandinger med afgiftsfri vafler, bi-

skuit og lign. i et sådant forhold, at antallet af vafler

ikke overstiger 25 pct. af det samlede antal stykker i

blandingen, og vaflerne ikke efter punkt 10 betragtes

som erstatningsvarer for eller efterligninger af choko-

ladevarer.

Kager, kiks og lign. delvis bestående af skummasse,

når bagværket ikke udgør mindst to tredjedele af va-

rens rumfang.

Andre varer, der efter en samlet bedømmelse af deres

beskaffenhed og anvendelse samt den måde, hvorpå

de markedsføres, kan betragtes som efterligninger af

eller erstatningsvarer for de varer, der er nævnt under

1-8.«

10)

§ 1, stk. 2, nr. 6,

affattes således:

»6) Masser m.v., som indeholder kakao, men ikke råstofaf-

giftspligtige varer.«

§ 1, stk. 2, nr. 6,

affattes således:

»6) Masser m.v., som indeholder kakao.«

§ 2, stk. 1, nr. 1,

ændres »27 kr. og 39 øre« til: »25 kr.

og 97 øre«.

§ 2, stk. 1, nr. 2,

ændres »23 kr. og 30 øre« til: »22 kr.

og 8 øre«.

§ 2, stk. 1,

indsættes som

nr. 3:

»3) Varer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 4

11 kr. og 4 øre pr. kg«.

10.

§ 2, stk. 1,

affattes således:

AN013175

Skattemin., j.nr. 2017-7264

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

»Afgiften svares efter følgende satser på grundlag af den

afgiftspligtige vægt:

1) Varer, hvis indhold af til-

sat sukker overstiger 0,5 g

sukker pr. 100 g

25 kr. og 97 øre pr. kg

2) Varer, hvis indhold af til-

sat sukker udgør højst 0,5

g sukker pr. 100 g

22 kr. og 8 øre pr. kg.«

11.

§ 10 a, stk. 5,

ændres »kapitel 1, 2 eller 3« til: »kapitel

1 eller 3«.

12.

§ 19, stk. 1, nr. 1,

ændres »30 kr. og 74 øre« til: »14 kr.

og 57 øre«.

13.

§ 19, stk. 1, nr. 2,

ændres »36 kr. og 79 øre« til: »17 kr.

og 44 øre«.

14.

§ 19, stk. 1, nr. 3,

ændres »20 kr. og 47 øre« til: »9 kr.

og 71 øre«.

15.

§ 19, stk. 1, nr. 4,

ændres »24 kr. og 57 øre« til: »11 kr.

og 65 øre«.

16.

§ 19, stk. 1, nr. 5,

ændres »15 kr. og 46 øre« til: »7 kr.

og 33 øre«.

17.

§ 19, stk. 1, nr. 6,

ændres »10 kr. og 27 øre« til: »4 kr.

og 87 øre«.

18.

§ 19, stk. 1, nr. 7,

ændres »12 kr. og 23 øre« til: »5 kr.

og 80 øre«.

19.

§ 19, stk. 1, nr. 8,

ændres »6 kr. og 11 øre« til: »2 kr.

og 90 øre«.

20.

Kapitel 2

ophæves.

1) Afgiftspligtige bestand-

dele, hvis indhold af til-

sat sukker overstiger 0,5

g sukker pr. 100 g

2) Afgiftspligtige bestand-

dele, hvis indhold af suk-

ker højst udgør 0,5 g

sukker pr. 100 g

25 kr. og 97 øre pr. kg

22 kr. og 8 øre pr. kg.«

24.

§ 22, stk. 8,

affattes således:

»Stk. 8.

Told- og skatteforvaltningen kan meddele bevil-

ling til godtgørelse af afgiften af afgiftsberigtigede varer,

der erhvervsmæssigt leveres til udlandet. Erhvervsdrivende

varemodtagere kan efter udløbet af hver afgiftsperiode, frem

for at søge told- og skatteforvaltningen om godtgørelse, i

stedet angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret

til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangivelsen, således at

den godtgørelsesberigtigede afgift indgår i opgørelsen af af-

giftstilsvaret.«

25.

§ 22, stk. 9, 1. pkt.,

ændres »stk. 4, nr. 4« til: »stk. 4,

nr. 5«, og i

2. pkt.

ændres »stk. 4, nr. 3« til: »stk. 4, nr. 4«.

26.

§ 22, stk. 9,

affattes således:

»Stk. 9.

Virksomheder, som ønsker at betale afgift efter

stk. 4, nr. 2, skal fremlægge nødvendig dokumentation for,

at varen opfylder betingelserne herfor. Er virksomheden ik-

ke i stand til at fremlægge denne dokumentation, betales af-

gift efter stk. 4, nr. 1.«

27.

§ 22

indsættes som

stk. 10:

»Stk. 10.

Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller

modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvaren-

de betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter momslovens

§ 36, stk. 1, nr. 1-3.«

28.

§ 26, stk. 1, nr. 2,

udgår »§ 19 b,«.

21.

§ 22, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »kapitel 1 eller 2« til: »ka-

pitel 1«.

22.

§ 22, stk. 4,

affattes således:

»Stk. 4.

Afgiften svares efter følgende satser på grundlag

af vægten af de afgiftspligtige bestanddele:

1) Kokos

2 kr. og 90 øre pr. kg

2) Behandlede jordnødder

5 kr. og 80 øre pr. kg

3) Andre nødder og kerner

11 kr. og 4 øre pr. kg

4) Andre afgiftspligtige be-

standdele, hvis indhold af

tilsat sukker overstiger

0,5 g sukker pr. 100 g

25 kr. og 97 øre pr. kg

5) Andre afgiftspligtige be-

standdele, hvis indhold af

sukker højst udgør 0,5 g

sukker pr. 100 g

22 kr. og 8 øre pr. kg.«

23.

§ 22, stk. 4,

affattes således:

»Stk. 4.

Afgiften svares efter følgende satser på grundlag

af vægten af de afgiftspligtige bestanddele:

§2

lov

forskellige

forbrugsafgifter,

jf.

lovbekendtgørelse nr. 1484 af 30. november 2015, foretages

følgende ændringer:

§ 3, stk. 1,

ændres »2 kr. og 75 øre« til: »2 kr. og 60

øre«.

§ 3, stk. 2,

ændres »3 kr. og 40 øre« til: »3 kr. og 22

øre«.

§ 3, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »9 kr. og 28 øre« til: »8 kr. og

79 øre«.

§ 3, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »62 øre« til: »59 øre«.

§ 11, stk. 1,

ændres »6 kr. og 74 øre« til: »6 kr. og 39

øre«.

§ 11, stk. 2,

ændres »8 kr. og 9 øre« til: »7 kr. og 67

øre«.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

§ 11, stk. 3,

ændres »17 kr. og 52 øre« til: »16 kr. og 61

øre«.

§ 11 a

ændres »79 øre« til: »75 øre«.

Afsnit VII a

ophæves.

10.

§ 12, stk. 1,

ændres »6 øre« til: »5 øre«.

11.

§ 13, stk. 1,

ændres »77 kr. og 91 øre« til: »73 kr. og 85

øre«.

12.

§ 13, stk. 2,

ændres »283 kr. og 20 øre« til: »268 kr. og

44 øre«.

§3

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.

januar 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 1745 af 27.

december 2016 og senest ved § 11 i lov nr. 688 af 8. juni

2017, foretages følgende ændringer:

§ 48 F, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »26 pct.« til: »27 pct.«.

§ 48 F, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »60 måneders« til: »84

måneders«.

§4

I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbekendtgørelse nr.

1248 af 5. oktober 2016, foretages følgende ændringer:

§ 1, stk. 1, nr. 1,

stk. 2, nr. 1,

ændres »7 kr. og 36

øre« til: »6 kr. og 98 øre«.

§ 1, stk. 1, nr. 2,

stk. 2, nr. 2,

ændres »5 kr. og 88

øre« til: »5 kr. og 58 øre«.

§5

I spiritusafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 82 af 21.

januar 2016, som ændret ved § 2 i lov nr. 947 af 20.

december 1999 og § 2 i lov nr. 1554 af 13. december 2016,

foretages følgende ændring:

§ 2, stk. 2,

ophæves.

§6

I øl- og vinafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 289 af

23. marts 2017, foretages følgende ændringer:

§ 3, stk. 2, nr. 1,

ændres »5,63« til: »5,34«.

§ 3, stk. 2, nr. 2,

ændres »12,25« til: »11,61«.

§ 3, stk. 2, nr. 3,

ændres »16,40« til: »15,55«.

§ 3 A

ændres »3,53 kr.« til: »3,35 kr.«.

Kapitel 2 B

ophæves.

§7

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. januar 2018, jf. dog stk.

Stk. 2.

§ 1, nr. 4, 6, 10, 11, 20, 21, 23, 24, 26-28, træder i

kraft den 1. januar 2020.

Stk. 3.

§ 3 har virkning fra og med indkomståret 2018.

Stk. 4.

Personer, der inden den 1. januar 2018 har været

beskattet efter kildeskattelovens § 48 F, stk. 1, i sammenlagt

60 måneder, kan ikke vælge beskatning efter kildeskattelo-

vens §§ 48 E og 48 F.

Stk. 5.

§ 1, nr. 1-3, 5, 7-9, 12-19, 22 og 25 og §§ 2, 4-6

finder anvendelse på varer, som fra og med den 1. januar

2018 udleveres til forbrug fra registrerede virksomheder, an-

gives til fortoldning eller importeres.

Stk. 6.

Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kir-

keskat for indkomståret 2018 efter § 16 i lov om kommunal

indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg-

nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for

kommuneskat og kirkeskat for 2018, der følger af denne

lovs § 3.

Stk. 7.

Den beregnede korrektion af den kommunale slut-

skat og kirkeskat efter stk. 6 fastsættes af økonomi- og in-

denrigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende

indkomståret 2018, der foreligger pr. 1. maj 2020.

§8

Stk. 1.

Virksomheder, der den 1. januar 2018 har et lager

af varer, der er afgiftsberigtiget med en højere afgift end ef-

ter chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 4, kapitel 2 og §

22, stk. 4, nr. 1-3, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 9,

12-19 og 22, kan på grundlag af en specificeret lageropgø-

relse få godtgjort afgiftsdifferencen for uåbnede poser eller

beholdere.

Stk. 2.

Virksomheder, der den 1. januar 2020 har et lager

af afgiftsberigtigede varer efter chokoladeafgiftslovens § 1,

stk. 1, nr. 4, kapitel 2 samt § 22, stk. 4, nr. 1-3, som affattet

ved denne lovs § 1, nr. 9, 12-19 og 22, kan på grundlag af en

specificeret lageropgørelse få godtgjort afgiftsdifferencen

for uåbnede poser eller beholdere.

Stk. 3.

Virksomheder, der den 1. januar 2018 har et lager

af afgiftsbelagt te eller teekstrakt, der er afgiftsberigtiget ef-

ter forbrugsafgiftslovens § 19 b, jf. lovbekendtgørelse nr.

1484 af 30. november 2015, eller et lager af alkoholsoda-

vand, der er afgiftsberigtiget efter øl- og vinafgiftslovens §§

3 A og 3 B, jf. lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts 2017,

eller spiritusafgiftslovens § 2, stk. 2, jf lovbekendtgørelse nr.

82 af 21. januar 2016, kan på grundlag af en specificeret la-

geropgørelse få godtgjort afgiftsdifferencen for uåbnede po-

ser eller beholdere.

Stk. 4.

Godtgørelse efter stk. 1-3 ydes kun for varer, der er

bestemt til afsætning, og kun såfremt godtgørelsen af afgift

af varerne overstiger 500 kr.

Stk. 5.

Det er en betingelse for at opnå godtgørelse efter

stk. 1-3, at virksomheden overholder regnskabsbestemmel-

serne i chokoladeafgiftslovens §§ 12 og 13, forbrugsafgifts-

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

lovens § 15, øl- og vinafgiftslovens § 14 samt spiritusaf-

giftslovens § 20.

Stk. 6.

For godtgørelse efter stk. 1 og 2 skal virksomheder

udarbejde en opgørelse, der skal indeholde oplysninger om

leverandørens navn, adresse og cvr-nummer. Told- og skat-

teforvaltningen kan gøre godtgørelsen betinget af, at virk-

somheden fremlægger dokumentation for, at afgiften er be-

talt. Anmodning om godtgørelse med de anførte oplysninger

skal være told- og skatteforvaltningen i hænde senest den

14. januar 2018 for godtgørelse efter stk. 1 og senest den 14.

januar 2020 for godtgørelse efter stk. 2.

Stk. 7.

For godtgørelse efter stk. 3, skal virksomheder ud-

arbejde en opgørelse, der skal indeholde oplysninger om le-

verandørens navn, adresse og cvr-nummer. Told- og skatte-

forvaltningen kan gøre godtgørelsen betinget af, at virksom-

heden fremlægger dokumentation for, at afgiften er betalt.

Anmodning om godtgørelse med de anførte oplysninger skal

være told- og skatteforvaltningen i hænde senest den 14. ja-

nuar 2018.

Stk. 8.

Ved ansøgning om afgiftsgodtgørelse efter stk. 1-3

finder reglerne i chokoladeafgiftslovens §§ 23-27, forbrugs-

afgiftslovens §§ 17 og 22, spiritusafgiftslovens §§ 25-32, øl-

og vinafgiftslovens §§ 20-26, samt opkrævningslovens §§

17-19, tilsvarende anvendelse.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Indholdsfortegnelse

1. Indledning

1.1. Lovforslagets formål og baggrund

2. Lovforslagets indhold

2.1. Chokoladeafgiftsloven – Annullering af planlagt indeksering samt nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften

2.1.1. Gældende ret

2.1.2. Lovforslaget

2.1.2.1. Annullering af planlagt indeksering

2.1.2.2. Nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften

2.2. Forbrugsafgiftsloven – Annullering af planlagt indeksering og afskaffelse af afgiften på te og teekstrakter

2.2.1. Gældende ret

2.2.2. Lovforslaget

2.3. Konsumisafgiftsloven – Annullering af planlagt indeksering

2.3.1. Gældende ret

2.3.2. Lovforslaget

2.4. Spiritusafgiftsloven – Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand

2.4.1. Gældende ret

2.4.2. Lovforslaget

2.5. Øl- og vinafgiftsloven – Annullering af planlagt indeksering og afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand

2.5.1. Gældende ret

2.5.2. Lovforslaget

2.6. Kildeskatteloven – Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af bruttoskattesatsen

2.6.1. Gældende ret

2.6.2. Lovforslaget

3. Økonomiske og administrative konsekvenser for det offentlige

3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige

3.1.1. Annullering af planlagt indeksering

3.1.2. Nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften

3.1.3. Afskaffelse af afgiften på te

3.1.4. Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand

3.1.5. Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af bruttoskattesatsen

3.2. Administrative konsekvenser for det offentlige

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

4.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet

5. Administrative konsekvenser for borgerne

6. Miljømæssige konsekvenser

Forholdet til EU-retten

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

9. Sammenfattende skema

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

1. Indledning

Regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservati-

ve Folkeparti), Dansk Folkeparti og Det Radikale Venstre

har den 12. november 2017 indgået aftale om en række er-

hvervs- og iværksætterinitiativer.

Med dette lovforslag udmøntes følgende elementer fra afta-

len:

●

Annullering af planlagt indeksering af afgifter

●

Nedsættelse af råstofafgiften i 2018 og efterfølgende

afskaffelse heraf i 2020

●

Afskaffelse af afgiften på te

●

Afskaffelse af tillægsafgifterne på alkoholsodavand

●

Udvidelse af forskerskatteordningen fra 5 til 7 år og

forhøjelse af bruttoskattesatsen fra 26 pct. til 27 pct.

De øvrige dele af aftalen vil blive udmøntet i efterfølgen-

de lovforslag.

1.1. Lovforslagets formål og baggrund

Forslaget har til formål at udmønte en del af aftalen mel-

lem regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det Konserva-

tive Folkeparti), Dansk Folkeparti og Det Radikale Venstre

om erhvervs- og iværksætterinitiativer.

Det drejer sig dels om en række initiativer vedrørende

grænsehandel og afgiftssanering, dels om forslaget om at

udvide forskerskatteordningen, der er en del af indsatsen for

at give danske virksomheder gode konkurrencevilkår.

Aftaleparterne ønsker, at det skal være billigere for borge-

re og virksomheder. Det skal være billigere for danskerne at

købe varer i Danmark frem for i udlandet, og de administra-

tive byrder for virksomhederne skal reduceres gennem sane-

ring af en række afgifter.

Regeringen nedsatte i 2016 et saneringsudvalg, der blandt

andet fik til opgave at belyse virksomhedernes administrati-

ve omkostninger forbundet med opkrævningen af en lang

række afgifter på baggrund af input fra erhvervsorganisatio-

nerne. I oktober måned offentliggjorde saneringsudvalget

sin afrapportering.

Med udgangspunkt i saneringsudvalgets rapport er aftale-

parterne enige om at gennemføre en sanering af afgifter,

hvor en række afgifter afskaffes helt. Aftaleparterne er end-

videre enige om at gennemføre en grænsehandelspakke, der

trækker en del af grænsehandlen hjem til Danmark. Med

forslaget gennemføres således en markant lempelse af af-

giftstrykket, så det bliver billigere at være dansker, virksom-

hedernes byrder lettes, og grænsehandlen mindskes.

Annullering af planlagt indeksering

Efter gældende regler indekseres en række afgifter frem til

2020 ved trinvise forhøjelser. Afgifterne på flere grænsehan-

delsfølsomme varer er imidlertid i dag allerede højere, end

hvad der er samfundsøkonomisk optimalt (fx afgifterne på

chokolade og vin).

Det foreslås derfor at annullere den planlagte 2018-indek-

sering af afgifterne på en række grænsehandelsfølsomme

varer, således at de gældende 2015-satser fastholdes.

Forslaget skal være med til at begrænse grænsehandlen

samt den illegale handel med punktafgiftspligtige varer.

Afskaffelse af afgiften på te

Teafgiften er en del af forbrugsafgiftsloven og indeholder

to forskellige satser. Danmark er det eneste land i EU, der

har en afgift på te, og der er ikke en sundhedsmæssig be-

grundelse for afgiften. Endvidere indbringer teafgiften et

meget beskedent provenu, mens den medfører administrati-

ve byrder for de omfattede virksomheder. Den foreslås der-

for afskaffet.

Det foreslås, at afskaffelsen sker med virkning fra den 1.

januar 2018.

Nedsættelse af råstofafgiften i 2018 og efterfølgende

afskaffelse heraf i 2020

Nøddeafgiften (råstofafgiften) er en del af chokoladeaf-

giftsloven og indeholder otte forskellige afgiftssatser, der ik-

ke har sundhedsmæssig begrundelse og giver administrative

udfordringer for danske virksomheder.

Med henblik på en afskaffelse af afgiften, foreslås det at

halvere nøddeafgiften den 1. januar 2018 og endeligt afskaf-

fe afgiften den 1. januar 2020.

Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand

Tillægsafgiften på alkoholsodavand indeholder fem for-

skellige satser og medfører blandt andet betydelig grænse-

handel og illegal handel med disse varer. Dertil kommer de

administrative byrder for erhvervslivet ved afgiften.

Samtidig er de sundhedsmæssige effekter ved afgiften be-

grænsede. Derfor foreslås tillægsafgiften på alkoholsoda-

vand afskaffet.

Det foreslås, at tillægsafgiften på alkoholsodavand afskaf-

fes fra den 1. januar 2018.

Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af

bruttoskatteprocenten

Det foreslås, at forskerskatteordningen udvides fra 5 til 7

år, samtidig med at bruttoskatteprocenten forhøjes fra 26

pct. til 27 pct. En udvidelse af ordningen vil styrke dansk er-

hvervslivs og danske forskningsinstitutioners muligheder for

at tiltrække og fastholde højtkvalificerede forsknings- og

udviklingsmedarbejdere fra udlandet. Det er afgørende, hvis

danske virksomheder og forskningsinstitutioner fortsat skal

være på forkant med den teknologiske udvikling, bl.a. inden

for produktudvikling og produktionsteknikker.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

2. Lovforslagets indhold

2.1. Chokoladeafgiftsloven - Annullering af planlagt

indeksering samt nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften

2.1.1. Gældende ret

Chokoladeafgiftsloven består af tre elementer, henholds-

vis en afgift på chokolade- og sukkervarer, en råstofafgift på

nødder, kerner og lignende og en dækningsafgift.

Chokolade- og sukkervareafgiften er reguleret i lovens ka-

pitel 1 og pålægges som en afgift pr. kilo, dvs. en afgift, der

afhænger af varens vægt. Afgiften differentieres efter varens

indhold af tilsat sukker.

Råstofafgiften pålægges nødder, mandler, kerner m.v. og

er reguleret i chokoladeafgiftslovens kapitel 2. Kendetegnet

for råstofafgiften er, at den omfatter varer, som kan anven-

des til at fremstille varer, der er omfattet af chokolade- og

sukkervareafgiften, jf. lovens kapitel 1, men hvor varen i

uforarbejdet form ikke er omfattet af chokolade- og sukker-

vareafgiften i lovens kapitel 1.

Råstofafgiftssatsen afhænger af varens indplacering i told-

tariffen, nøddetype og af forarbejdningsgraden.

Dækningsafgiften pålægges varer, som importeres fra ud-

landet, og som ikke i sig selv er afgiftspligtige efter afgiften

på chokolade- og sukkervarer eller råstofafgiften, men som

indeholder afgiftspligtige bestanddele.

Fra 1. januar 2015 blev afgiftssatserne forhøjet med 5,50

pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering, som omfat-

ter årene 2014-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes satserne

med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene 2018-2020.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 1.

2.1.2. Lovforslaget

2.1.2.1. Annullering af planlagt indeksering

Det foreslås at annullere indekseringen af afgifterne i cho-

koladeafgiftsloven pr. 1. januar 2018, således at de gælden-

de satser (2015-satser) fastholdes.

2.1.2.2. Nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften

Det foreslås derudover at halvere råstofafgiften på nødder

m.v. med virkning fra og med den 1. januar 2018 og at af-

skaffe råstofafgiften på nødder m.v. helt med virkning fra og

med den 1. januar 2020.

Nedsættelsen af råstofafgiften får i to situationer afledte

konsekvenser i forhold til chokolade- og sukkervareafgiften

samt dækningsafgiften.

Nødder, der er yderligere forarbejdet, f.eks. i marcipan og

nougat, er i dag omfattet af chokolade- og sukkervareafgif-

ten. Dette skyldes, at disse varers indhold af enten chokola-

de eller sukker medfører, at de anses for en afgiftspligtig

chokolade- eller sukkervare.

Efter gældende ret er nødder, der er yderligere forarbejdet

i form af masser, men som ikke har et indhold af chokolade

eller sukker, også omfattet af chokolade- og sukkervarea-

fgiften. Dette skyldes sammenhængen med råstofafgiften.

Som følge af den foreslåede nedsættelse af råstofafgiften

foreslås det, at chokoladeafgiftslovens bestemmelse vedrø-

rende masser med forarbejdede nødder ændres, således at

der sondres mellem rene chokolade- og sukkervarer med et

indhold af nødder, f.eks. marcipan eller nougatvarer, og

masser af nødder uden indhold af enten chokolade eller suk-

ker.

Af hensyn til sammenhængen med råstofafgiften foreslås

det derfor, at afgiftssatsen for nøddemasser og lign. uden

indhold af sukker eller chokolade ligeledes halveres.

Nødder, der er yderligere forarbejdet, og hvor varen også

har et indhold af enten sukker eller chokolade, f.eks. i mar-

cipan og nougat, vil også fremadrettet være omfattet af cho-

kolade- og sukkervareafgiften. Afgiftssatsen for disse vare-

typer ændres ikke som følge af nedsættelsen af råstofafgif-

ten.

Det bemærkes, at en halvering af råstofafgiften i øvrigt ik-

ke har betydning for det afgiftspligtige vareområde i choko-

lade- og sukkervareafgiften, selv om varer omfattet af cho-

kolade- og sukkervareafgift kan have indhold af f.eks. nød-

der.

Med forslaget om afskaffelse af afgiften på nødder m.v.

bortfalder råstofafgiften og de administrative byrder, der er

forbundet med afgiften, pr. 1. januar 2020. Afskaffelsen af

råstofafgiften medfører, at nødder, som ikke eller kun i min-

dre grad er forarbejdede, bliver afgiftsfrie. Det omfatter

f.eks. nødder i skal, nødder uden skal og saltede nødder.

Dette betyder samtidig, at den foreslåede nedsatte afgiftssats

for nøddemasser og lign. uden indhold af sukker eller cho-

kolade ligeledes ophæves pr. 1. januar 2020. Fra den dato

vil disse varetyper ikke være omfattet af chokoladeafgiftslo-

ven. Ligeledes vil dækningsafgiften på nødder i importerede

varer blive afskaffet med virkning pr. 1. januar 2020.

Det foreslås endvidere, at virksomheder får adgang til af-

giftsgodtgørelse for det lager af råstof- og dækningsafgifts-

pligtige nødder m.v., der er afgiftsberigtiget med højere af-

gift end efter denne lov, og som virksomheden har liggende

på lager den 1. januar 2018, samt det lager af afgiftsberigti-

gede nødder, som virksomheden har liggende den 1. januar

2020.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 1.

2.2. Forbrugsafgiftsloven - Annullering af planlagt

indeksering og afskaffelse af afgiften på te og teekstrakter

2.2.1. Gældende ret

Lov om forskellige forbrugsafgifter (herefter forbrugsaf-

giftsloven) fastsætter nærmere regler for afgifter på en ræk-

ke forbrugsvarer.

Efter forbrugsafgiftsloven skal der betales afgift af gløde-

lamper m.v. samt elektriske sikringer. Endvidere pålægges

kaffe og te, ekstrakter heraf samt kaffeerstatninger m.v. af-

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

gift. Derudover indeholder loven afgift på cigaretpapir samt

skrå og snus (røgfri tobak).

Fra 1. januar 2015 blev afgiftssatserne forhøjet med 7,40

pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering, som omfat-

ter årene 2014-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes satserne

med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene 2018-2020.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 2.

2.2.2. Lovforslaget

Det foreslås at annullere indekseringen af afgifterne i for-

brugsafgiftsloven pr. 1. januar 2018, således at de gældende

satser (2015-satser) fastholdes. Annulleringen omfatter bl.a.

afgiften på glødelamper, kaffe, cigaretpapir m.v.

Derudover foreslås det også at afskaffe afgiften på te og

teekstrakter, da afgiften alene tjener et fiskalt formål. Afgif-

ten indbringer endvidere et beskedent provenu, men medfø-

rer administrative byrder for de berørte virksomheder.

2.3. Konsumisafgiftsloven – Annullering af planlagt

indeksering

2.3.1. Gældende ret

Efter lov om afgift af konsum-is (herefter konsumisaf-

giftsloven) skal der betales afgift af erhvervsmæssigt frem-

stillet konsum-is og konsum-is-miks beregnet til erhvervs-

mæssig fremstilling af konsum-is i softicemaskiner m.v. Af-

giftssatsen afhænger af varens indhold af tilsat sukker.

Fra 1. januar 2015 blev afgiftssatserne forhøjet med 5,50

pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering, som omfat-

ter årene 2015-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes satserne

med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene 2018-2020.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 4.

2.3.2. Lovforslaget

Det foreslås at annullere indekseringen i konsumisafgifts-

loven pr. 1. januar 2018, således at de gældende satser

(2015-satser) fastholdes.

Afgifterne på flere grænsefølsomme varer er i dag allerede

højere, end hvad der er samfundsøkonomisk optimalt, og

derfor foreslås det at annullere en række planlagte indekse-

ringer af afgifter frem til 2020.

2.4. Spiritusafgiftsloven – Afskaffelse af tillægsafgiften på

alkoholsodavand

2.4.1. Gældende ret

Efter spiritusafgiftsloven skal der betales afgift af spiritus,

herunder ethanol, over 1,2 pct. vol. samt af vin og frugtvin

m.v. med et ethanolindhold over 22 pct. vol.

Endvidere skal der betales en tillægsafgift af blandinger af

ikke-alkoholholdige drikkevarer med spiritus, hvis blandin-

gens alkoholindhold er under 15 pct. vol. (spiritusbaseret al-

koholsodavand). Tillægsafgiften udgør 4,21 kr. pr. liter

(2015-satser).

Fra 1. januar 2015 blev satsen i tillægsafgiften forhøjet

med 5,50 pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering,

som omfatter årene 2015-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes

satsen med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene

2018-2020, svarende til en sats på 4,90 kr. pr. liter (2018-

sats).

For at sikre, at alkoholsodavand pålægges samme afgift,

uanset om de er spiritus-, malt- eller vinbaserede blev det

vedtaget, at tillægsafgiften på spiritusbaseret alkoholsoda-

vand skulle forhøjes med 12,10 pct. og 10,32 pct. pr. 1. ja-

nuar 2015 og 2018, da der ikke blev indført en indeksering

af selve spiritusafgiften.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 5.

2.4.2. Lovforslaget

Det foreslås at afskaffe tillægsafgiften på spiritusbaserede

alkoholsodavand, da afgiften blandt andet medfører betyde-

lig grænsehandel og illegal handel med alkoholsodavand.

Samtidig er de sundhedsmæssige effekter begrænsede. Der-

til kommer de administrative byrder for erhvervslivet ved

afgiften.

2.5. Øl- og vinafgiftsloven – Annullering af planlagt

indeksering og afskaffelse af tillægsafgiften på alkohol-

sodavand

2.5.1. Gældende ret

Øl, vin og frugtvin m.m. pålægges afgift efter øl- og vin-

afgiftsloven. For øl beregnes afgiften på grundlag af indhol-

det af ren alkohol, og for vin og frugtvin m.v. er afgiften op-

delt i tre afgiftssatser afhængig af indholdet af alkohol.

Endvidere skal der betales tillægsafgift af mousserende

vin, maltbaseret alkoholsodavand samt vinbaseret alkohol-

sodavand. Tillægsafgiftssatsen på malt- og vinbaseret alko-

holsodavand afhænger af blandingens alkoholindhold.

Fra 1. januar 2015 blev afgiftssatserne forhøjet med 5,50

pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering, som omfat-

ter årene 2015-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes satserne

med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene 2018-2020.

Ved lov nr. 789 af 28. juni 2013 bortfaldt indekseringerne

af afgiftssatsen for øl, der skulle have været foretaget pr. 1.

januar 2015 og 1. januar 2018. Ved samme lejlighed blev

satsen nedsat med 15 pct. pr. 1. juli 2013.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 6.

2.5.2. Lovforslaget

Det foreslås at annullere indekseringen af vinafgifterne pr.

1. januar 2018, således at de gældende satser (2015-satser)

fastholdes.

Afgifterne på flere grænsefølsomme varer er i dag allerede

højere, end hvad der er samfundsøkonomisk optimalt, og

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

derfor foreslås det at annullere en række planlagte indekse-

ringer af afgifter frem til 2020.

Det foreslås at afskaffe tillægsafgiften på malt- og vinba-

serede alkoholsodavand, da afgiften blandt andet medfører

betydelig grænsehandel og illegal handel med alkoholsoda-

vand. Samtidig er de sundhedsmæssige effekter begrænsede.

Dertil kommer, at afgiften indebærer administrative byrder

for erhvervslivet.

2.6. Kildeskatteloven - Udvidelse af forskerskatteordningen

og forhøjelse af bruttoskattesatsen

2.6.1. Gældende ret

Den særlige skatteordning for udenlandske forskere og

nøglemedarbejdere – forskerskatteordningen – kan anvendes

af ansatte, der opfylder en række betingelser, herunder at

nøglemedarbejderen aflønnes med mindst 65.100 kr. pr. må-

ned (2018-niveau), og at medarbejderen ikke inden for de

seneste 10 år har været skattepligtig til Danmark.

Opfylder forskeren eller nøglemedarbejderen disse betin-

gelser, kan den pågældende vælge at blive bruttobeskattet

med 26 pct. (svarende til 31,92 pct. inkl. arbejdsmarkedsbi-

drag) i en eller flere perioder af indtil 5 års samlet varighed.

Betingelserne for anvendelse af forskerskatteordningen

fremgår af kildeskattelovens § 48 E, mens beskatningen

under ordningen er reguleret i kildeskattelovens § 48 F.

2.6.2. Lovforslaget

Det foreslås, at maksimumperioden for anvendelse af for-

skerskatteordningen udvides, så ordningen kan anvendes i 7

år i stedet for de nuværende 5 år. Til finansiering af udvidel-

sen foreslås det desuden, at bruttoskatteprocenten hæves fra

26 pct. til 27 pct. (svarende til 32,84 pct. inkl. arbejdsmar-

kedsbidrag).

Danske virksomheder konkurrerer med virksomheder i

udlandet om at tiltrække højt kvalificeret udenlandsk ar-

bejdskraft. Den højt kvalificerede arbejdskraft medvirker til,

at danske og udenlandske virksomheder kan udvide deres

aktiviteter i Danmark. En udvidelse af forskerskatteordnin-

gen vil forbedre virksomhedernes muligheder for at tiltræk-

ke højtkvalificeret arbejdskraft fra udlandet samt øge fleksi-

biliteten i ordningen. Dermed forbedres danske virksomhe-

ders konkurrenceposition.

3. Økonomiske og administrative konsekvenser for det

offentlige

3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige

3.1.1. Annullering af planlagt indeksering

Forslaget om at annullere indekseringen af en række

punktafgifter i 2018 skønnes at indebære et umiddelbart

mindreprovenu på 285 mio. kr. i 2018 og 270 mio. kr. va-

rigt, jf. tabel 3.1.1. Opgjort efter tilbageløb og adfærd udgør

mindreprovenuet 200 mio. kr. i 2018 og 190 mio. kr. varigt.

Finansårseffekten i 2018 skønnes at udgøre ca. 200 mio.

kr.

Tabel. 3.1.1. Provenumæssige konsekvenser ved annullering af indekseringen i 2018.

Mio. kr. (2018-niveau)

Umiddelbar mindreprovenu

Chokoladeafgift

Konsumisafgift

Vinafgift inkl. tillægsafgift

Diverse forbrugsafgifter

I alt

Mindreprovenu efter tilbageløb

Chokoladeafgift

Konsumisafgift

Vinafgift inkl. tillægsafgift

Diverse forbrugsafgifter

I alt

Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd

Chokoladeafgift

Konsumisafgift

Vinafgift inkl. tillægsafgift

Diverse forbrugsafgifter

100

130

260

135

100

275

135

100

270

130

265

130

265

130

260

130

260

130

260

130

260

135

270

140

105

285

140

100

280

135

100

275

135

100

275

135

270

135

270

135

270

135

270

200

Varig

virkning

2018

2019

2020

2021

2022

2023

2024

2025

Finansår

2018

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

I alt

Anm. : Der er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.

190

200

195

190

Annulleringen af indekseringen af afgifterne forventes at

medføre et øget forbrug. Endvidere må det forventes, at dan-

skernes grænsehandel med f.eks. vin, alkoholsodavand, cho-

kolade og slik falder, samtidig med at udlændinges grænse-

handel i Danmark stiger. Disse adfærdseffekter forventes at

reducere mindreprovenuet.

Annulleringen af indekseringen forventes dermed at med-

føre en meromsætning i Danmark på ca. 45 mio. kr. i form

af hjemvendt grænsehandel m.v.

3.1.2. Nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften

Forslaget om en halvering af råstofafgiften på nødder i

2018 og senere afskaffelse af afgiften i 2020 skønnes at in-

debære et umiddelbart mindreprovenu på 100 mio. kr. i

2018 stigende til 195 mio. kr. i 2020 og varigt, jf. tabel

3.1.2. Opgjort efter tilbageløb og adfærd udgør mindrepro-

venuet 90 mio. kr. i 2018 og 170 mio. kr. varigt.

Finansårseffekten i 2018 skønnes at udgøre ca. 85 mio. kr.

Tabel. 3.1.2. Provenumæssige konsekvenser ved nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften

Mio. kr. (2018-niveau)

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd

Anm. : Der er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.

Varig

virkning

195

185

170

2018

100

2019

100

2020

195

190

175

2021

195

190

175

2022

195

190

175

2023

195

190

175

2024

195

190

175

2025

195

190

175

Finansår

2018

3.1.3. Afskaffelse af afgiften på te

Forslaget om at afskaffe afgiften på te og teekstrakter

skønnes at indebære et umiddelbart mindreprovenu på knap

10 mio. kr. i 2018 og varigt, jf. tabel 3.1.3. Opgjort efter til-

bageløb og adfærd skønnes mindreprovenuet at udgøre godt

5 mio. kr. i 2018 og varigt.

Finansårseffekten i 2018 skønnes at udgøre ca. 5 mio. kr.

Tabel. 3.1.3. Provenumæssige konsekvenser ved en afskaffelse af afgiften på te

Mio. kr. (2018-niveau)

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd

Anm. : Der er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.

Varig

virkning

2018

2019

2020

2021

2022

2023

2024

2025

Finansår

2018

3.1.4. Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand

Forslaget om at afskaffe tillægsafgifterne på alkoholsoda-

vand skønnes at indebære et umiddelbart mindreprovenu på

35 mio. kr. i 2018 og varigt, jf. tabel 3.1.4. Opgjort efter til-

bageløb og adfærd skønnes mindreprovenuet med betydelig

usikkerhed at udgøre ca. 10 mio. kr. i 2018 og varigt.

Finansårseffekten i 2018 skønnes at udgøre ca. 10 mio. kr.

Tabel. 3.1.4. Provenumæssige konsekvenser ved en afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand

Mio. kr. (2018-niveau)

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd

Anm. : Der er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.

Varig

virkning

2018

2019

2020

2021

2022

2023

2024

2025

Finansår

2018

Selvfinansieringsgraden ved en afskaffelse af tillægsafgif-

terne på alkoholsodavand skønnes at være relativt høj. Det

skyldes, at mindreprovenuet fra tillægsafgiften på alkohol-

sodavand ved en afskaffelse af afgiften i vidt omfang bliver

opvejet af et merprovenu som følge af hjemvendt grænse-

handel og et øget forbrug. Merprovenuet opstår som følge af

et øget indenlandsk salg og deraf afledte indtægter fra vin-

og spiritusafgiften samt emballageafgiften. Hertil kommer

øgede momsindtægter som følge af mindsket grænsehandel.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Afskaffelsen af tillægsafgiften på alkoholsodavand for-

ventes at medføre en meromsætning i Danmark på ca. 20

mio. kr. i form af hjemvendt grænsehandel m.v.

3.1.5. Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af

bruttoskattesatsen

Samlet set skønnes udvidelsen af forskerskatteordningen

og forhøjelsen af bruttoskattesatsen at medføre et merprove-

nu efter tilbageløb og adfærd på ca. 10 mio. kr. i 2018. I

2019 og 2020 skønnes forslaget at medføre et mindreprove-

nu efter tilbageløb og adfærd på ca. 5 mio. kr. Fra 2020 og

frem og i varig virkning skønnes lovforslaget ikke at have

nævneværdige provenumæssige konsekvenser opgjort efter

tilbageløb og adfærd. Finansårsvirkningen i finansåret 2018

skønnes at udgøre et merprovenu på ca. 20 mio. kr. jf. tabel

3.1.5.

Tabel 3.1.5. Provenumæssige konsekvenser ved ændringer af forskerskatteordningen

Mio. kr. (2018-niveau)

Umiddelbar virkning

Udvidelse fra 5 til 7 år

Forhøjelse af bruttoskattesats

I alt, umiddelbar provenuvirkning

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Udvidelse fra 5 til 7 år

Forhøjelse af bruttoskattesats

I alt, efter tilbageløb og adfærd

Umiddelbar provenuvirkning for kommunerne

-10

-20

-30

-40

-5

-75

-30

-5

-75

-20

-75

-10

-75

-10

-75

-10

-75

-10

-75

-10

-40

-75

-10

-75

-10

-75

-10

-75

-10

-75

-10

-75

-10

-75

-10

Varig

virkning

2018

2019

2020

2021

2022

2023

2024

2025

Finansårs

virkning

2018

Anm. : Der er beregningsteknisk forudsat, at adfærdsvirkningen slår igennem over fem år.

I provenuskønnet for den umiddelbare virkning af en ud-

videlse af maksimumperioden fra 5 til 7 år er forudsat, at

personer, der ellers ville være overgået til almindelige skat-

teregler, fortsætter på forskerskatteordningen. Derfor slår

virkningen først fuldt igennem efter to år. Det skønnes, at

dette vil øge anvendelsen af forskerskatteordningen med ca.

400 personer i 2018 og yderligere ca. 350 personer i 2019.

Adfærdsvirkningen af udvidelsen af forskerskatteordnin-

gen opstår ved, at personer, der ellers ville have forladt Dan-

mark efter fem år, forbliver i Danmark på ordningen. Prove-

nuvirkningen heraf vil i et vist omfang modsvares af, at an-

den højtkvalificeret arbejdskraft fortrænges fra det danske

arbejdsmarked. Det skønnes med stor usikkerhed, at ad-

færdseffekten af udvidelsen af forskerskatteordningen på

sigt vil resultere i en nettoforøgelse af anvendelsen af ord-

ningen med ca. 100 personer.

Forhøjelsen af bruttoskattesatsen med 1 procentpoint vur-

deres at have modsvarende struktureffekter i forhold til ud-

videlsen af ordningen. På den baggrund er der anvendt no-

genlunde samme selvfinansieringsgrad ved forhøjelsen af

bruttoskattesatsen som ved udvidelsen af maksimumperio-

den. Samlet set skønnes ændringerne i forskerskatteordnin-

gen derfor at øge anvendelsen af ordningen med ca. 750 per-

soner fra 2019 og frem.

At flere fremover vil anvende forskerskatteordningen

medfører to modsatrettede provenueffekter. På den ene side

medfører forslaget faldende indkomstskatter og på den an-

den side øgede indtægter fra forskerskatten. Lovforslaget

skønnes at medføre et samlet umiddelbart mindreprovenu

for kommunerne på ca. 30 mio. kr. i 2018 og ca. 75 mio. kr.

årligt fra 2019 og frem. Kommunernes andel af den umid-

delbare provenuvirkning skønnes således at overstige den

samlede provenuvirkning, idet den kommunale andel af de

indkomstskatter, som bortfalder ved forslaget (ca. 1/2 af

provenuet), er større end kommunernes andel af forskerskat-

ten (ca. 1/3 af provenuet).

Forslaget får ingen umiddelbare økonomiske virkninger

for kommunerne for indkomståret 2018, da det af tidsmæssi-

ge grunde ikke har været muligt at indarbejde virkningen af

forslaget i det statsgaranterede udskrivningsgrundlag for

2018. I den forbindelse vil der, for så vidt angår indkomst-

skatterne for de kommuner, der vælger at selvbudgettere de-

res udskrivningsgrundlag i 2018, ske en neutralisering af

lovforslagets virkning i forbindelse med afregningen af de

kommunale skatter vedrørende indkomståret 2018 i 2021.

Den kommunale andel af forskerskatten for indkomståret

2018 afregnes som hidtil i november 2019.

Personer på forskerskatteordningen er omfattet af særlige

gunstige skatteregler. Derfor betragtes skattereglerne knyttet

til ordningen som en skatteudgift. Med forslaget skønnes

den eksisterende skatteudgift på området at blive forøget

svarende til ca. 10 mio. kr. fra 2019 og frem.

3.2. Administrative konsekvenser for det offentlige

De administrative besparelser ved de foreslåede ændringer

vedrørende annullering af de planlagte indekseringer, ned-

sættelse og afskaffelse af råstofafgiften, afskaffelse af afgif-

ten på te og afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsoda-

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

vand vurderes ikke at være af nævneværdig størrelse. For-

slagene medfører samtidig begrænsede administrative en-

gangsomkostninger i forbindelse med tilretning af it og vej-

ledning m.v.

De foreslåede ændringer vedrørende en udvidelse af for-

skerskatteordningen og forhøjelse af bruttoskattesatsen med-

fører administrative omkostninger for SKAT på samlet 1,5

mio. kr. i 2018, hvilket kan henføres til systemtilretninger

og manuel håndtering af sager frem til, at systemtilretnin-

gerne er blevet gennemført.

4. Økonomiske og

erhvervslivet m.v.

administrative

konsekvenser

for

4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

De foreslåede ændringer vedrørende annullering af de

planlagte indekseringer, nedsættelse og afskaffelse af råstof-

afgiften, afskaffelse af afgiften på te og afskaffelse af til-

lægsafgiften på alkoholsodavand vil give en umiddelbar af-

giftslettelse for erhvervslivet svarende til det umiddelbare

provenu ved nedsættelsen, som dog må forventes overvæltet

til forbrugerne i form af lavere priser. Samtidig forventes

annulleringen at medføre en øget efterspørgsel efter de af-

giftsbelagte varer dels som følge af et øget forbrug og et

øget indenlandsk salg og dels som følge af mindre grænse-

handel.

Danske virksomheder konkurrerer med virksomheder i

udlandet om at tiltrække højt kvalificeret udenlandsk ar-

bejdskraft. Den højt kvalificerede arbejdskraft medvirker til,

at danske og udenlandske virksomheder kan udvide deres

aktiviteter i Danmark. Ændringerne i forskerskatteordningen

øger fleksibiliteten i ordningen og giver virksomheder og

uddannelsesinstitutioner i Danmark mulighed for at fasthol-

de højtkvalificeret arbejdskraft fra udlandet i længere tid.

4.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Erhvervsstyrelsens Team Effektiv Regulering (TER) har

modtaget lovforslaget i præhøring.

TER vurderer samlet set, at lovforslaget vil medføre admi-

nistrative lettelser over 4 millioner kroner årligt for er-

hvervslivet.

De administrative lettelser består for det første i, at råstof-

afgiften på nødder nedsættes og senere helt afskaffes. Som

led heri afskaffes ligeledes dækningsafgiften for så vidt an-

går nødder. Der er ca. 300 virksomheder registreret forrå-

stofafgift og ca. 300 for dækningsafgift. Når afgiften afskaf-

fes, vil virksomhederne ikke længere skulle beregne og ind-

berette afgiften, hvilket vil indebære en varig administrativ

lettelse. Der er igangsat en måling af de administrative let-

telser ved at afskaffe afgiften på nødder. Denne måling er

ikke afsluttet, da der bl.a. udestår en vurdering af, hvor stor

en del af det administrative arbejde, der forsat vil skulle ud-

føres som følge af fx mærkningskrav i fødevarelovgivnin-

gen. Når analysen er tilendebragt, vil den blive oversendt til

Folketingets Skatteudvalg,

For det andet afskaffes afgiften på te. Ca. 300 virksomhe-

der er i dag omfattet af afgiften og vil fremover ikke længe-

re skulle udarbejde månedlige beregninger og indberetnin-

ger i henhold til afgiften. Det vurderes, at selve indberetnin-

gen tager ca. 10-20 minutter, og at de bagvedliggende be-

regninger er minimum ligeså tidskrævende. Den administra-

tive lettelse forbundet hermed vurderes at være beskeden.

For det tredje vil virksomhederne ikke længere skulle op-

gøre og indberette tillægsafgift af de omfattede produkter,

hvilket vil indebære en administrativ lettelse. Der vil dog

stadig skulle betales enten øl-, vin- eller spiritusafgift af pro-

duktet. I lyset af det relativt begrænsede antal virksomheder

omfattet af afgiften, vurderes de administrative lettelser at

være beskedne.

Desuden annulleres en række indekseringer af afgifter,

hvilket vil betyde, at de omfattede virksomheder vil undgå

at skulle ændre afgiftssatserne i deres interne processer og

indberetninger, men dette vil ikke i sig selv medføre en va-

rig lettelse for de omfattede virksomheder.

TER vurderer samlet set, at lovforslaget vil medføre admi-

nistrative lettelser over 4 mio. kr. årligt for erhvervslivet.

Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af brut-

toskattesatsen har ikke nævneværdige administrative konse-

kvenser for erhvervslivet.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

Forslaget har ingen administrative konsekvenser for bor-

gerne.

6. Miljømæssige konsekvenser

Forslaget har ingen nævneværdige miljømæssige konse-

kvenser.

7. Forholdet til EU-retten

Råstofafgiften er ét af tre elementer i chokoladeafgiftslo-

ven.

Det har tidligere været Skatteministeriets vurdering, at en

afskaffelse af enkelte dele af chokoladeafgiftsloven kunne

blive anset for at udgøre ændringer i en bestående statsstøtte

– og at en afskaffelse af råstofafgiften dermed er en stats-

støtte, der skal notificeres.

Statsstøttespørgsmålet vedrørende afskaffelse af råstofaf-

giften har for nylig været drøftet i regeringens rådgivende

Statsstøtteudvalg.

I Statsstøtteudvalgets vurdering indgår, at chokoladeaf-

giftsloven, herunder råstofafgiften, er punktafgifter uden for

det EU-harmoniserede afgiftsområde, og at afgifterne blev

indført udelukkende ud fra fiskale hensyn. Hverken EU-

Domstolen eller EU-Kommissionen ses at have taget princi-

piel stilling til, hvorvidt punktafgifter uden for det harmoni-

serede område kan anses for statsstøtte, når de ikke har et

særligt formål ud over det rent fiskale. Det er dog utvivl-

somt det generelle udgangspunkt, at medlemsstaterne uden

for det harmoniserede område frit kan pålægge punktafgif-

ter, dvs. afgifter på bestemte varekategorier.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

På den baggrund konkluderede Statsstøtteudvalget, at der

er mest, der taler for, at chokoladeafgiftsloven ikke udgør

statsstøtte, og at en eventuel afskaffelse af nøddeafgiften

derfor heller ikke er statsstøtte.

Regeringen har på den baggrund besluttet, at afskaffelsen

af råstofafgiften ikke skal statsstøttenotificeres over for EU-

Kommissionen.

De øvrige dele af lovforslaget har ingen EU-retlige konse-

kvenser.

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag er ikke forinden fremsættelsen

sendt i høring, da det er en del af aftalen om en række er-

hvervs- og iværksætterinitiativer indgået den 12. november

2017, som ønskes behandlet hurtigst muligt med henblik på

ikrafttræden den 1. januar 2018. Lovforslaget er samtidig

sendt i høring med frist den 23. november 2017 hos følgen-

de myndigheder og organisationer mv.: Advokatsamfundet,

9. Sammenfattende skema

Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Borger- og retssikker-

hedschefen i SKAT, Bryggeriforeningen, CEPOS, Cevea,

Coop, Dansk Byggeri, Dansk Dagligvareleverandørfor-

ening, Dansk Erhverv, Danske Advokater, Danske Speditø-

rer, Danske Universiteter, Datatilsynet, De Samvirkende

Købmænd, DI, Danske Regioner, Erhvervsstyrelsen – Team

Effektiv Regulering, FinansDanmark, Finansrådet, Finans-

sektorens Arbejdsgiverforening, Forbrugerrådet Tænk, For-

eningen Danske Revisorer, Foreningen for Dansk Internet-

handel, Forsikring & Pension, FSR – danske revisorer, HO-

RESTA, Håndværksrådet, Justitia, Konkurrence- og Forbru-

gerstyrelsen, Kommunernes Landsforening, Kraka, Kræft-

ens Bekæmpelse, Landbrug & Fødevarer, Landsskatteretten,

Ledernes Hovedorganisation, LO, Moderniseringsstyrelsen,

Nærbutikkernes Landsforening, Sikkerhedsstyrelsen, Skatte-

ankestyrelsen, SRF Skattefaglig Forening, Tobaksindustri-

en, Tobaksproducenterne, Vin og Spiritus Organisationen i

Danmark.

Positive konsekvenser/mindreudgifter

Økonomiske konsekvenser for stat,

kommuner og regioner

Udvidelse af forskerskatteordningen og

forhøjelse af bruttoskattesatsen skønnes

at medføre et merprovenu efter tilbage-

løb og adfærd på ca. 10 mio. kr. i 2018.

Negative konsekvenser/merudgifter

Udvidelse af forskerskatteordningen og

forhøjelse af bruttoskattesatsen skøn-

nes at medføre et mindreprovenu efter

tilbageløb og adfærd på ca. 5 mio. i

2019 og 2020.

Annulleringen af indekseringen skøn-

nes at medføre et varigt mindreprovenu

efter tilbageløb og adfærd på 190 mio.

kr.

Forslaget om afskaffelse af afgiften på

te skønnes at medføre et varigt mindre-

provenu efter tilbageløb og adfærd på

godt 5 mio. kr.

Forslaget om afskaffelse af tillægsaf-

gifterne på alkoholsodavand skønnes at

medføre et varigt mindreprovenu efter

tilbageløb og adfærd på ca. 10 mio. kr.

Nedsættelsen og afskaffelsen af råstof-

afgiften på nødder skønnes at medføre

et varigt mindreprovenu efter tilbage-

løb og adfærd på 170 mio. kr.

Udvidelse af forskerskatteordningen

medfører administrative omkostninger

for SKAT på samlet 1,5 mio. kr. i

2018, hvilket kan henføres til system-

tilretninger og manuel håndtering af

sager frem til, at systemtilretningerne

er blevet gennemført.

De øvrige forslag vurderes ikke at have

administrative omkostninger af nævne-

værdig størrelse.

Ingen.

Administrative konsekvenser for stat,

kommuner og regioner

De administrative omkostninger vurderes

ikke at have en væsentlig karakter.

Økonomiske konsekvenser for er-

hvervslivet

Erhvervene vil få en umiddelbar mindre-

udgift svarende til det umiddelbare min-

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

dreprovenu ved afgiftsnedsættelserne,

som dog forventes overvæltet til forbru-

gerne. Samtidig forventes annulleringen

at medføre en øget efterspørgsel efter de

afgiftsbelagte varer.

Ændringerne i forskerskatteordningen

øger fleksibiliteten i ordningen og giver

virksomheder og uddannelsesinstitutio-

ner i Danmark mulighed for at fastholde

højtkvalificeret arbejdskraft fra udlandet

i længere tid.

Administrative konsekvenser for er-

hvervslivet

Erhvervsstyrelsens Team Effektiv Regu-

lering (TER) har modtaget lovforslaget i

præhøring.

TER vurderer samlet set, at lovforslaget

vil medføre administrative lettelser over

4 mio. kr. årligt for erhvervslivet.

Ingen.

Ingen nævneværdige.

Ingen.

Administrative konsekvenser for bor-

gerne

Miljømæssige konsekvenser

Forholdet til EU-retten

Ingen.

Råstofafgiften er ét af tre elementer i chokoladeafgiftsloven.

Det har tidligere været Skatteministeriets vurdering, at en afskaffelse af enkelte de-

le af chokoladeafgiftsloven kunne blive anset for at udgøre ændringer i en beståen-

de statsstøtte – og at en afskaffelse af råstofafgiften dermed er en statsstøtte, der

skal notificeres.

Statsstøttespørgsmålet vedrørende afskaffelse af råstofafgiften har for nylig været

drøftet i regeringens rådgivende Statsstøtteudvalg.

I Statsstøtteudvalgets vurdering indgår, at chokoladeafgiftsloven, herunder råstof-

afgiften, er punktafgifter uden for det EU-harmoniserede afgiftsområde, og at af-

gifterne blev indført udelukkende ud fra fiskale hensyn. Hverken EU-Domstolen

eller EU-Kommissionen ses at have taget principiel stilling til, hvorvidt punktafgif-

ter uden for det harmoniserede område kan anses for statsstøtte, når de ikke har et

særligt formål ud over det rent fiskale. Det er dog utvivlsomt det generelle ud-

gangspunkt, at medlemsstaterne uden for det harmoniserede område frit kan pålæg-

ge punktafgifter, dvs. afgifter på bestemte varekategorier.

På den baggrund konkluderede Statsstøtteudvalget, at der er mest, der taler for, at

chokoladeafgiftsloven ikke udgør statsstøtte, og at en eventuel afskaffelse af nød-

deafgiften derfor heller ikke er statsstøtte.

Regeringen har på den baggrund besluttet, at afskaffelsen af råstofafgiften ikke

skal statsstøttenotificeres over for EU-Kommissionen.

De øvrige dele af lovforslaget har ingen EU-retlige konsekvenser.

NEJ

praksis betyder det, at en masse er omfattet af det afgifts-

pligtige vareområde i lovens § 1, stk. 1, nr. 3, hvis massen

har et helt eller delvist indhold af mandler, råstofafgiftsplig-

tige nødder eller andre råstofafgiftspligtige kerner af enhver

art. Bestemmelsen omhandler både masser med eller uden et

indhold af enten chokolade eller sukker.

Det foreslås, at ordlyden i chokoladeafgiftslovens § 1, stk.

1, nr. 3, ændres til »marcipan- og nougatmasser samt varer

heraf«.

Overimplementering af EU-retlige mi-

nimumsforpligtelser

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1 og 2

Ifølge chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 3, omfatter

det afgiftspligtige vareområde masser helt eller delvist frem-

stillet af mandler, nødder eller andre kerner af enhver art og

varer af sådanne masser, f.eks. marcipan og nougatmasse. I

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Nyaffattelsen af lovens § 1, stk. 1, nr. 3, og den foreslåede

§ 1, stk. 1, nr. 4, er en konsekvens af nedsættelsen og den

efterfølgende afskaffelse af råstofafgiften.

Som følge af den foreslåede nedsættelse af råstofafgiften

foreslås det, at chokoladeafgiftslovens bestemmelse vedrø-

rende masser med forarbejdede nødder ændres, således at

der sondres mellem rene chokolade- og sukkervarer med et

indhold af nødder f.eks. marcipan eller nougatvarer, og mas-

ser af nødder uden indhold af enten chokolade eller sukker.

Af hensyn til sammenhængen med råstofafgiften foreslås

det, at afgiftssatsen for nøddemasser og lign. uden indhold

af sukker eller chokolade ligeledes halveres i forhold til den

gældende sats (2015-satsen) til 11 kr. og 4 øre pr. kg, jf. lov-

forslagets § 1, nr. 9.

Nødder, der er yderligere forarbejdet, og hvor varen også

har et indhold af enten sukker eller chokolade, f.eks. i mar-

cipan og nougat, vil også fremadrettet være omfattet af cho-

kolade- og sukkervareafgiften. Afgiftssatsen for disse vare-

typer ændres ikke som følge af nedsættelsen af råstofafgif-

ten.

Dette skyldes, at disse nødder m.v. er forarbejdet i en så-

dan grad, at de anses for en chokolade- og sukkervare, som

ikke skal fritages for afgift. Med nyaffattelsen fastslås det

derfor, at det med afskaffelsen af råstofafgiften ikke tilsigtes

at afgiftsfritage nougat og marcipan, hvis indholdet består af

nødder, som er forarbejdet i en sådan grad, at de anses for en

afgiftspligtig chokolade- eller sukkervare. Nougat og marci-

pan vil derfor også fremadrettet være afgiftspligtige.

Ved nougat forstås en masse lavet af bl.a. sukker eller

honning og nødder. Konsistensen af nougat kan være blød

til hård.

Ved marcipan forstås en masse lavet af bl.a. sukker og

mandler eller abrikoskerner. Ved vurderingen af, om et pro-

dukt vil være at anse for marcipan, er det afgørende, om

massen, uanset indholdet af mandler eller abrikoskerner, ef-

ter sin beskaffenhed, anvendelse og sit ernæringsindhold,

må betragtes som en chokolade- og sukkervare.

Med forslaget om afskaffelse af afgiften på nødder m.v.,

jf. lovforslagets § 1, nr. 20, bortfalder råstofafgiften pr. 1. ja-

nuar 2020.

Dette betyder samtidig, at den foreslåede nedsatte afgifts-

sats for nøddemasser og lignende uden indhold af sukker el-

ler chokolade ligeledes ophæves pr. 1. januar 2020. Fra den

dato vil disse varetyper ikke være omfattet af chokoladeaf-

giftsloven.

Til nr. 3

Der er tale om en konsekvensændring som følge af lovfor-

slagets § 1, nr. 2.

Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar

2018.

Til nr. 4

Efter chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der betales

afgift af chokolade- og sukkervarer. Afgiften omfatter en

lang række varer, f.eks. chokolade og chokoladevarer, ka-

kaomasse, -pulver, -smør og præparater af enhver art, la-

kridssaft og lakridsvarer, marcipan og nougat, konfekt, bol-

sjer, skumvarer, tyggegummi, kandiseret frugt, sukkade m.v.

Det foreslås, at lovens § 1, stk. 1, nyaffattes med virkning

fra den 1. januar 2020. Nyaffattelsen skyldes, at lovens § 1,

stk. 1 nr. 4, der indsættes pr. 1. januar 2018 som en konse-

kvens af nedsættelsen af råstofafgiften, bortfalder, i forbin-

delse med at råstofafgiften afskaffes, jf. lovforslagets § 1,

nr. 2 og 20.

Til nr. 5

Chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 6, bestemmer, at

der er afgiftsfritagelse for masser med indhold af kakao på

mindre end 5 pct., når massen afsættes i pakninger på

mindst 5 kg. Bestemmelsen har i praksis været fortolket ana-

logt i forhold til dækningsafgiftspligtige varer, hvor det ikke

er muligt at konstatere pakningsstørrelse. Vægtkriteriet gæl-

der ikke i forhold til dækningsafgiftspligtige varer. Det vur-

deres derfor heller ikke relevant at opretholde vægtkriteriet i

forhold til lovens § 1, stk. 2, nr. 6.

Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar

2018.

Til nr. 6

Der er tale om en konsekvensændring som følge af afskaf-

felsen af råstofafgiften pr. 1. januar 2020.

Det foreslås således, at ændringen skal gælde fra den 1. ja-

nuar 2020, når råstofafgiften afskaffes som foreslået i lov-

forslagets § 1, nr. 20.

Til nr. 7 og 8

Efter chokoladeafgiftsloven pålægges chokolade- og suk-

kervarer en vægtafgift, jf. lovens kapitel 1.

Chokolade- og sukkervareafgiften i lovens kapitel 1 blev

indekseret frem til 2020 ved diskretionære forhøjelser med

5,5 pct. pr. 1. januar 2015 og med yderligere 5,5 pct. pr. 1.

januar 2018 som en del af Aftale om skattereform i 2012.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af nedenstående tabel:

Tabel 1. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for chokolade- og sukkervarer

2015

Slik og chokolade

Kr. pr. kg.

2018

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Slik og chokolade med et sukkerindhold over 0,5 g pr. 100 g

Slik og chokolade med et sukkerindhold på højest 0,5 g pr. 100 g

25,97

22,08

27,39

23,30

Det foreslås at annullere indekseringen af chokolade- og

sukkervareafgiften pr. 1. januar 2018, således at de gælden-

de satser (2015-satser) fastholdes.

Til nr. 9

Ifølge lovens § 1, stk. 1, nr. 4, er rene masser med indhold

af nødder, der ikke indeholder chokolade eller sukker, af-

giftspligtige.

Grundet nedsættelsen af råstofafgiften foreslås det, at rene

masser med indhold af nødder, men uden indhold af choko-

lade eller tilsat sukker, i perioden indtil afskaffelse af råstof-

afgiften, bliver pålagt en lavere afgiftssats svarende til ned-

sættelsen af råstofafgiften. Afgiftssatsen foreslås ændret til

11 kr. og 4 øre.

Det foreslås, at ændringen skal gælde fra 1. januar 2018.

Til nr. 10

Afgiftssatserne for chokolade- og sukkervarer fremgår af

chokoladeafgiftslovens § 2, stk. 1. Afgiftssatsen differentie-

res afhængig af varens sukkerindhold.

Det foreslås, at lovens § 2, stk. 1, nyaffattes med virkning

fra den 1. januar 2020. Nyaffattelsen skyldes, at lovens § 2,

stk. 1, nr. 3, der indsættes pr. 1. januar 2018 som en konse-

kvens af nedsættelsen af råstofafgiften, bortfalder, i forbin-

delse med at råstofafgiften afskaffes, jf. lovforslagets § 1,

nr. 2 og 20.

Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar

2020.

Til nr. 11

Erhvervsdrivende varemodtagere skal som udgangspunkt

registrere sig hos SKAT i forbindelse med import af varer

fra udlandet. Chokoladeafgiftslovens § 10 a, stk. 5, opstiller

en række krav til virksomheder, institutioner og personer,

der ikke er registrerede som varemodtagere, når disse mod-

tager afgiftspligtige varer efter lovens kapitel 1, 2 eller 3 fra

udlandet.

Det foreslås, at henvisningen til afgiftspligtige varer efter

kapitel 2 udgår af § 10 a, stk. 5 som følge af, at kapitel 2

foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 1, nr. 20.

Denne del af lovforslaget relaterer sig til afskaffelse af rå-

stofafgiften, som træder i kraft pr. 1. januar 2020.

Til nr. 12-19

Efter chokoladeafgiftsloven kapitel 2 pålægges nødder,

mandler, kerner og lign. en råstofafgift.

Råstofafgiften blev indekseret frem til 2020 ved diskretio-

nære forhøjelser med 5,5 pct. pr. 1. januar 2015 og med

yderligere 5,5 pct. pr. 1. januar 2018 som en del af Aftale

om skattereform i 2012.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af nedenstående tabel:

Tabel 2. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for nødder m.v. med indeksering

2015

Råstofafgift af mandler, nødder, kerner og lign.

Ubehandlede akajounødder, mandelkerner, abrikos- og ferskenkerner, kakaobønner og cashewnødder.

Behandlede akajounødder, mandelkerner, behandlede abrikos- og ferskenkerner og cashewnødder.

Ubehandlede og behandlede paranøddekerner, valnøddekerner, pistachenøddekerner, pekannøddekerner, hasselnøddekerner, ka-

kaoskaller, kakaoaffald, restprodukter fra udvinding af olier af afgiftspligtige stenfrugt- og nøddekerner, medmindre varen skøn-

nes uegnet til menneskeføde.

Behandlede hasselnøddekerner

Mandler i skal

Hasselnødder i skal og jordnødder uden skal

Behandlede jordnødder

Ubehandlede og behandlede kokosnøddekerner og jordnødder i skal

29,14

34,88

Kr. pr. kg.

30,74

36,79

2018

19,41

23,29

14,65

9,73

11,59

5,79

20,47

24,57

15,46

10,27

12,23

6,11

Det foreslås at halvere de gældende afgiftssatser (2015-

satser) på råstofafgiften pr. 1. januar 2018.

Forslaget vil medføre følgende satser pr. 1. januar 2018:

Tabel 3. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for nødder m.v. efter halvering af afgifterne

2015

Råstofafgift af mandler, nødder, kerner og lign.

Kr. pr. kg.

2018

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Ubehandlede akajounødder, mandelkerner, abrikos- og ferskenkerner, kakaobønner og cashewnødder.

Behandlede akajounødder, mandelkerner, behandlede abrikos- og ferskenkerner og cashewnødder.

Ubehandlede og behandlede paranøddekerner, valnøddekerner, pistachenøddekerner, pekannøddekerner, hasselnøddekerner, ka-

kaoskaller, kakaoaffald, restprodukter fra udvinding af olier af afgiftspligtige stenfrugt- og nøddekerner, medmindre varen skøn-

nes uegnet til menneskeføde.

Behandlede hasselnøddekerner

Mandler i skal

Hasselnødder i skal og jordnødder uden skal

Behandlede jordnødder

Ubehandlede og behandlede kokosnøddekerner og jordnødder i skal

29,14

34,88

14,57

17,44

19,41

23,29

14,65

9,73

11,59

5,79

9,71

11,65

7,33

4,87

5,80

2,90

Til nr. 20

Chokoladeafgiftslovens kapitel 2 indeholder regler om rå-

stofafgift på nødder. Kapitel 2 foreslås ophævet med virk-

ning fra og med den 1. januar 2020.

Det afgiftspligtige vareområde i lovens kapitel 2 er opdelt

i 8 afgiftsgrupper med hver sin afgiftssats. Hver afgiftsgrup-

pe omfatter en eller flere nøddetyper m.v. og kan indeholde

både uforarbejdede og forarbejdede nødder. Det afgiftsplig-

tige vareområde er defineret ved betegnelsen på den pågæl-

dende nød m.v., forarbejdning og dens toldposition.

Afgiften på nødder, mandler og kerner m.m. beregnes ud

fra varens nettovægt. Afgiftssatserne er differentierede efter

nøddetype og forarbejdningsgrad. Der skelnes mellem nød-

der i skal samt behandlede og ubehandlede nødder.

Denne del af lovforslaget relaterer sig til afskaffelse af rå-

stofafgiften, som træder i kraft pr. 1. januar 2020. Der hen-

vises til § 8 for overgangsbestemmelser.

Til nr. 21

Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 1, 1. pkt. bestemmer, at

der skal betales dækningsafgift af afgiftspligtige bestanddele

i varer, der ellers ikke er afgiftspligtige efter kapitel 1 eller

2. Dette sikrer ligestilling mellem dansk producerede varer,

til hvis fremstilling der er anvendt varer, som er afgiftsberig-

tiget efter kapitel 1 eller 2, og tilsvarende importerede varer.

Idet råstofafgiften foreslås ophævet, vil råstofafgiftspligtige

importerede varer ligeledes blive fritaget for dækningsafgif-

ten.

Det foreslås, at henvisningen til kapitel 2 udgår som følge

af, at kapitel 2 foreslås ophævet pr. 1. januar 2020, jf. lov-

forslagets § 1, nr. 20.

Denne del af lovforslaget relaterer sig til afskaffelse af rå-

stofafgiften, som træder i kraft 1. januar 2020. Der henvises

til § 8 for overgangsbestemmelser.

Til nr. 22

Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 4, bestemmer dæknings-

afgiftssatsen for kokos, behandlede jordnødder samt andre

afgiftspligtige bestanddele med et tilsat sukkerindhold på

højst hhv. mindst 0,5 g pr. 100 g.

Dækningsafgiften pålægges varer, som importeres fra ud-

landet, og som ikke i sig selv er afgiftspligtige efter choko-

lade- og sukkervareafgiften eller råstofafgiften, men som in-

deholder afgiftspligtige bestanddele. Formålet med afgiften

er at ligestille indenlandsk og udenlandsk producerede varer.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af nedenstående tabel:

Tabel 4. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for dækningsafgiften

2015

Dækningsafgiften

Kokos

Behandlede jordnødder

Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på over 0,5 g sukker pr. 100 g

Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på højst 0,5 g sukker pr. 100 g

5,79

11,59

25,97

22,08

Kr. pr. kg.

6,11

12,23

27,39

23,30

2018

Det foreslås at halvere de gældende afgiftssatser (2015-

satser) på dækningsafgiften for kokos og behandlede jord-

nødder pr. 1. januar 2018.

Det foreslås desuden at annullere indekseringen af dæk-

ningsafgiften for andre afgiftspligtige bestanddele pr. 1. ja-

nuar 2018, således at de gældende satser (2015-satser) fast-

holdes.

Endvidere foreslås det i mellemperioden fra nedsættelsen

af råstofafgiften frem til afskaffelsen af råstofafgiften at ind-

føre en selvstændig sats i dækningsafgiften for andre nødder

og kerner end nævnt i chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 4,

nr. 1 og 2. Det foreslås, at ændringen skal have virkning fra

1. januar 2018.

Den foreslåede bestemmelse har til formål at ligestille af-

giftsbelastningen i dækningsafgiftspligtige varer med ind-

hold af nødder.

Således foreslås dækningsafgiften pr. 1. januar 2018 at se

ud som følgende:

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Tabel 5. Gældende afgifter i 2018 for dækningsafgift efter halvering af afgifterne og annullering af indeksering

2018

Dækningsafgiften

Kokos

Behandlede jordnødder

Andre nødder og kerner

Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på over 0,5 g sukker pr. 100 g

Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på højst 0,5 g sukker pr. 100 g

Kr. pr. kg

2,90

5,80

11,04

25,97

22,08

Til nr. 23

Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 4, bestemmer dæknings-

afgiftssatsen for kokos, behandlede jordnødder samt andre

afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på højst

hhv. mindst 0,5 g pr. 100 g.

Dækningsafgiften pålægges varer, som importeres fra ud-

landet, og som ikke i sig selv er afgiftspligtige efter choko-

lade- og sukkervareafgiften eller råstofafgiften, men som in-

deholder afgiftspligtige bestanddele. Formålet med afgiften

er at ligestille indenlandsk og udenlandsk producerede varer.

Tabel 6. Gældende afgifter i 2020 for dækningsafgift

Da råstofafgiften foreslås afskaffet pr. 1. januar 2020, jf.

lovforslagets § 1, nr. 20, foreslås det som følge heraf at af-

skaffe dækningsafgiften for råstofafgiftspligtige varer pr. 1.

januar 2020. Det vil sige en afskaffelse af dækningsafgiften

for kokos, behandlede jordnødder samt andre nødder og ker-

ner.

Således foreslås dækningsafgiften pr. 1. januar 2020 at se

ud som følgende:

2020

Dækningsafgiften

Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på over 0,5 g sukker pr. 100 g

Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på højst 0,5 g sukker pr. 100 g

Kr. pr. kg

25,97

22,08

Der henvises til § 8 for overgangsbestemmelser.

Til nr. 24

Chokoladeafgiftslovens § 20, stk. 4, omhandler varemod-

tageres adgang til godtgørelse af råstofafgift, når afgiftsbe-

rigtigede varer eksporteres. Bestemmelsen finder ligeledes

anvendelse på godtgørelse af dækningsafgiften. I chokola-

deafgiftslovens § 22, stk. 8, fremgår, at lovens § 20, stk. 4,

som er en del af kapitel 2, finder tilsvarende anvendelse på

afgiften fastsat i lovens § 22, stk. 1, der omhandler dæk-

ningsafgiften.

Da råstofafgiften (chokoladeafgiftslovens kapitel 2) fore-

slås ophævet, jf. lovforslagets § 1, nr. 20, vil chokoladeaf-

giftslovens § 20, stk. 4, udgå som følge heraf.

Det foreslås derfor at affatte chokoladeafgiftslovens § 22,

stk. 8, således, at varemodtagere af SKAT kan få bevilling

til afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporte-

res.

Til nr. 25

Der er tale om en konsekvensændring som følge af lovfor-

slagets § 1, nr. 22.

Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar

2018 til 1. januar 2020. Det vil sige, at ændringen skal gæl-

de, indtil at råstofafgiften afskaffes som foreslået i lovforsla-

gets § 1, nr. 20.

Til nr. 26

Der er tale om en konsekvensændring som følge af lovfor-

slagets § 1, nr. 23.

Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar

2020, når råstofafgiften afskaffes som foreslået i lovforsla-

gets § 1, nr. 20.

Til nr. 27

Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 8, bestemmer, at lovens

§ 21, som er en del af kapitel 2, finder tilsvarende anvendel-

se på afgiften fastsat i lovens § 22, stk. 1.

Lovens § 21 bestemmer, at der er afgiftsfrihed for varer,

der indføres eller modtages fra udlandet, og som opfylder en

række nærmere bestemte betingelser.

Da råstofafgiften (chokoladeafgiftslovens kapitel 2) fore-

slås ophævet, jf. lovforslagets § 1, nr. 20, vil chokoladeaf-

giftslovens § 21 udgå som følge heraf.

Det foreslås derfor at indsætte et nyt stykke i chokoladeaf-

giftslovens § 22, der skal sikre, at der under nærmere be-

stemte betingelser er afgiftsfrihed for varer, der indføres el-

ler modtages fra udlandet.

Til nr. 28

Ifølge chokoladeafgiftslovens § 26, stk. 1, nr. 2, skal den,

der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder lovens § 19 b,

straffes med bøde. Henvisningen til § 19 b udgår som følge

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

af, at bestemmelsen er en del af kapitel 2, der foreslås ophæ-

vet, jf. lovforslagets § 1, nr. 20.

Til § 2

Til nr. 1-12

Forbrugsafgiftsloven indeholder regler om afgifter på en

række forbrugsvarer, herunder afgift på glødelamper m.v.

samt elektriske sikringer, kaffe og te samt ekstrakter heraf,

kaffeerstatninger m.v., cigaretpapir samt skrå og snus.

Afgifterne blev indekseret frem til 2020 ved diskretionære

forhøjelser med 7,40 pct. pr. 1. januar 2015 og med yderli-

gere 5,5 pct. pr. 1. januar 2018 som en del af Aftale om

skattereform i 2012.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af nedenstående tabel:

Tabel 7. Gældende afgifter og satser i 2018 for glødelamper, kaffe, te og cigaretpapir m.v.

2015

Glødelamper m.v.

- Almindelige og små glødelamper

- Autopærer

- Damplamper, herunder lysstofrør

- Sikringer til stærkstrømsanlæg (lavspændingsanlæg)

Kaffe

- Rå kaffe

- Brændt kaffe

- Kaffeekstrakter

- Kaffeerstatning m.v.

- Te

- Teekstrakter

Cigaretpapir

- Cigaretpapir

Skrå og snus

- Kardusskrå og snus

- Anden røgfri tobak

73,85

268,44

0,05

Kr. pr. kg.

77,91

283,2

7,33

18,29

Kr. pr. stk.

0,06

6,39

7,67

16,61

0,75

Kr. pr. kg

7,73

19,29

2,60

3,22

8,79

0,59

Kr. pr. kg

6,74

8,09

17,52

0,79

Kr. pr. stk.

2,75

3,40

9,28

0,62

2018

Det foreslås at annullere indekseringen i forbrugsafgiftslo-

ven pr. 1. januar 2018, således at de gældende satser (2015-

satser) fastholdes.

Derudover foreslås det, at afgiften på te afskaffes.

Til § 3

Til nr. 1

Den såkaldte forskerskatteordning i kildeskattelovens §§

48 E og F kan anvendes af udenlandske forskere og nøgle-

medarbejdere. For at anvende ordningen skal en række be-

tingelser være opfyldt, jf. kildeskattelovens § 48 E. Blandt

andet skal nøglemedarbejdere aflønnes med mindst 65.100

kr. pr. måned (2018-niveau), jf. kildeskattelovens § 48 E,

stk. 3, nr. 3, og medarbejderen må ikke inden for de seneste

10 år have været skattepligtig til Danmark, jf. kildeskattelo-

vens § 48 E, stk. 3, nr. 1.

En person, som opfylder betingelserne i kildeskattelovens

§ 48 E, kan vælge at blive beskattet efter kildeskattelovens §

48 F. Der beregnes i så fald A-skat med 26 pct. af vederlaget

i penge i henhold til ansættelseskontrakten, jf. kildeskattelo-

vens § 48 F, stk. 1. Skattepligtige personalegoder omfattet af

ligningslovens § 16, stk. 1, medregnes i grundlaget for be-

skatning, i det omfang personalegoderne er gjort til A-ind-

komst efter kildeskattelovens § 43, stk. 2. Dette gælder bl.a.

værdien af fri bil, fri telefon samt arbejdsgiverbetalte sund-

hedsforsikringer.

Valg af beskatning efter kildeskattelovens §§ 48 E og F,

medfører, at den opgjorte indkomst som udgangspunkt ikke

kan nedsættes med nogen form for fradrag, jf. kildeskattelo-

vens § 48 F, stk. 1, 4. pkt. Der kan dog foretages fradrag for

udgifter til obligatoriske udenlandske sociale bidrag, jf. kil-

deskattelovens § 48 F, stk. 3.

En person, som beskattes efter kildeskattelovens § 48 F,

fritages ikke for at betale arbejdsmarkedsbidrag, jf. kilde-

skattelovens § 48 F, stk. 1, 6. pkt. Det betyder, at den skatte-

pligtige samlet set beskattes med 31,92 pct. inkl. arbejds-

markedsbidrag af den indkomst, som er omfattet af forsker-

skatteordningen,

Det foreslås, at bruttoskatteprocenten i kildeskattelovens §

48 F, stk. 1, 1. pkt., forhøjes fra de nuværende 26 pct. til 27

pct. Forhøjelsen af bruttoskatteprocenten foreslås som finan-

siering af forlængelsen af perioden for anvendelse af for-

skerskatteordningen fra 5 til 7 år, jf. lovforslagets § 3, nr. 2.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Til nr. 2

Forskerskatteordningen i kildeskattelovens § 48 E og F,

kan anvendes i en periode på i alt 5 år (60 måneder), jf. kil-

deskattelovens § 48 F, stk. 2, 1. pkt. Hvis en person ikke an-

vender den fulde periode for beskatning under forskerskatte-

ordningen, kan vedkommende anvende en resterende perio-

de på et senere tidspunkt, jf. kildeskattelovens § 48 F, stk. 2,

3. pkt. Hvis personen i mellemtiden bliver skattepligtig til

Danmark efter reglerne i kildeskattelovens § 1 eller § 2, stk.

1, nr. 1-4, 7 eller 9-29, indtræder en karensperiode på 10 år,

hvor personen ikke kan benytte forskerskatteordningen, jf.

kildeskattelovens § 48 E, stk. 3, nr. 1.

Når en person har været beskattet under forskerskatteord-

ningen i sammenlagt 5 år, bliver vedkommende beskattet ef-

ter de almindelige regler.

Det foreslås, at maksimumperioden for anvendelse af for-

skerskatteordningen udvides, så ordningen kan anvendes i 7

år (84 måneder) i stedet for de nuværende 5 år.

Til § 4

Til nr. 1 og 2

Efter konsumisafgiftsloven skal der betales afgift af er-

hvervsmæssigt fremstillet konsum-is og konsum-is-miks be-

regnet til erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is i soft-

icemaskiner m.v.

Afgifterne blev indekseret frem til 2020 ved diskretionære

forhøjelser med 5,5 pct. pr. 1. januar 2015 og med yderlige-

re 5,5 pct. pr. 1. januar 2018 som en del af Aftale om skatte-

reform i 2012.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af nedenstående tabel:

Tabel 8. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for konsum-is og konsum-is-miks

2015

Konsum-is

Konsum-is og konsumis-miks med et sukkerindhold på over 0,5 g pr. 100 ml

Konsum-is og konsumis-miks med et sukkerindhold på højst 0,5 g pr. 100 ml

6,98

5,58

Kr. pr. liter

7,36

5,88

2018

Det foreslås at annullere indekseringen i konsumisafgifts-

loven pr. 1. januar 2018 således, at de gældende satser

(2015-satser) fastholdes.

Til § 5

Til nr. 1

Efter spiritusafgiftsloven skal der betales tillægsafgift af

spiritusbaserede alkoholsodavand.

Efter spiritusafgiftsloven § 2, stk. 2, skal der betales en til-

lægsafgift for blandinger af ikke-alkoholholdige drikkevarer

med spiritus, hvis blandingens alkoholindhold er under 15

pct. vol (spiritusbaseret alkoholsodavand). Den gældende af-

giftssats er 4,21 kr. pr. liter. (2016-niveau). Satsen pr. 1. ja-

nuar 2018 udgør 4,90 kr. pr. liter.

Tillægsafgiften lægges oven i spiritusafgiften, og da den-

ne stiger med alkoholindholdet, gør den samlede afgift på

spiritusbaseret alkoholsodavand det således også.

Lovens § 2, stk. 2, foreslås ophævet med virkning pr. 1.

januar 2018.

Til § 6

Til nr. 1-4

Efter øl- og vinafgiftsloven skal der betales afgift af vin

og frugtvin m.v. Afgiften er opdelt i tre afgiftssatser afhæn-

gig af indholdet af alkohol.

Endvidere skal der betales tillægsafgift af mousserende

vin, maltbaseret alkoholsodavand samt vinbaseret alkohol-

sodavand. Tillægsafgiftssatsen på malt- og vinbaseret alko-

holsodavand afhænger af blandingens alkoholindhold.

Afgifterne blev indekseret frem til 2020 ved diskretionære

forhøjelser med 5,5 pct. pr. 1. januar 2015 og med yderlige-

re 5,5 pct. pr. 1. januar 2018 som en del af Aftale om skatte-

reform i 2012.

De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018

fremgår af nedenstående tabel:

Tabel 9. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for vin samt malt-, vin- og spiritusbaseret alkoholsodavand

2015

Vin

- Over 1,2 pct., men ikke over 6 pct.

- Over 6 pct., men ikke over 15 pct. (bordvin)

- Over 15 pct., men ikke over 22 pct. (hedvin)

- Tillægsafgiftssatser for mousserende vin og frugtvin kr. pr. liter

5,34

11,61

15,55

3,35

Kr. pr. liter

5,63

12,25

16,40

3,53

2018

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Tillægsafgift på alkoholsodavand

- Maltbaseret alkoholsodavand med højst 10 pct. alkohol

- Maltbaseret alkoholsodavand med over 10 pct. alkohol

- Vinbaseret alkohol med højst 10 pct. alkohol

- Vinbaseret alkohol med over 10 pct. alkohol

- Spiritusbaserede alkoholsodavand

9,38

16,39

7,13

11,50

4,21

Kr. pr. liter

10,07

17,66

7,52

12,13

4,90

Det foreslås at annullere indekseringen af vinafgifterne pr.

1. januar 2018 således, at de gældende satser (2015-satser)

fastholdes.

Til nr. 5

Efter øl- og vinafgiftsloven skal der betales en tillægsaf-

gift på alkoholsodavand.

Tillægsafgiften i øl- og vinafgiftslovens kapitel 2 B og C

består af 4 forskellige satser. To for maltbaseret alkoholso-

davand og to for vinbaseret alkoholsodavand (herunder ci-

der). Tillægsafgiften lægges oven i henholdsvis enten øl- el-

ler vinafgiften, og da førstnævnte stiger med alkoholindhol-

det, gør den samlede afgift på denne type alkoholsodavand

det således også. Afgifterne er balanceret således, at afgiften

er den samme for de forskellige former for alkohol ved et al-

koholindhold på 5,5 pct. svarende til gennemsnittet af af-

giftsintervallet fra 1,2 til 10 pct. alkohol.

Tillægsafgiften i kapitel 2 B og C, som omfatter §§ 3 B og

3 C, foreslås ophævet med virkning pr. 1. januar 2018.

Til § 7

Det foreslås i

stk. 1,

at ændringerne vedrørende en annul-

lering af 2018-indekseringen af en række punktafgifter, af-

skaffelse af afgiften på te og tillægsafgiften på alkoholsoda-

vand, nedsættelse af råstofafgiften samt ændringerne vedrø-

rende forskerskatteordningen, træder i kraft den 1. januar

2018. Ikrafttrædelsestidspunktet er i overensstemmelse med

regeringens målsætning om, at ny lovgivning, der har virk-

ning for erhvervslivet, skal træde i kraft enten den 1. januar

eller den 1. juli.

Det foreslås i

stk. 2,

at ændringerne vedrørende en efter-

følgende afskaffelse af råstofafgiften træder i kraft den 1. ja-

nuar 2020. Dette omfatter ændringerne i lovforslagets § 1

nr. 4, 6, 10, 11, 20, 21, 23, 24, 26-28.

Det foreslås i

stk. 3,

at udvidelse af forskerskatteordningen

skal have virkning fra og med indkomståret 2018.

De foreslåede ændringer af forskerskatteordningen bety-

der, at personer, der den 1. januar 2018 bliver beskattet efter

reglerne i kildeskattelovens §§ 48 E og F, får mulighed for

beskatning under forskerskatteordningen i sammenlagt 7 år i

stedet for de nuværende 5 år. De foreslåede ændringer bety-

der samtidig, at personer på forskerskatteordningen fra og

med indkomståret 2018 bliver beskattet med en bruttoskat

på 27 pct. i stedet for de nuværende 26. pct. Den forslåede

forhøjelse af bruttoskattesatsen til 27 pct. gælder uanset, om

de pågældende personer ønsker at udnytte muligheden for

beskatning under forskerskatteordningen i yderligere 2 år

(sammenlagt 7 år) eller ej.

Forskerskatteordningen i kildeskattelovens § 48 E og F

kan anvendes i en periode på i alt 5 år (60 måneder), jf. kil-

deskattelovens § 48 F, stk. 2, 1. pkt. Hvis en person ikke an-

vender den fulde periode for beskatning under forskerskatte-

ordningen, kan vedkommende anvende en resterende perio-

de på et senere tidspunkt, jf. kildeskattelovens § 48 F, stk. 2,

3. pkt. Hvis personen i mellemtiden bliver skattepligtig til

Danmark efter reglerne i kildeskattelovens § 1 eller § 2, stk.

1, nr. 1-4, 7 eller 9-29, indtræder en karensperiode på 10 år,

hvor personen ikke kan benytte forskerskatteordningen, jf.

kildeskattelovens § 48 E, stk. 3, nr. 1.

Når en person har været beskattet under forskerskatteord-

ningen i sammenlagt 5 år, bliver vedkommende beskattet ef-

ter de almindelige regler.

Det foreslås i

stk. 4,

at personer, der den 1. januar 2018

har været beskattet efter reglerne i kildeskattelovens § 48 F,

stk. 1, i sammenlagt 5 år, ikke på ny kan vælge beskatning

efter reglerne i kildeskattelovens § 48 E og F. Forslaget er

en konsekvens af den foreslåede forlængelse af forskerskat-

teordningen til 7 år, jf. lovforslagets § 3, nr. 2.

Forslaget medfører, at personer, som før har været på for-

skerskatteordningen og opbrugt den nuværende maksimum-

periode på 5 år, ikke kan arbejde i Danmark på forskerskat-

teordningen i yderligere 2 år.

Det foreslås i

stk. 5,

at ændringerne til forbrugsafgiftslo-

ven, øl- og vinafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, dele af cho-

koladeafgiftsloven samt konsumisafgiftsloven skal have

virkning for varer, som fra og med den 1. januar 2018 udle-

veres til forbrug fra registrerede virksomheder, angives til

fortoldning eller importeres.

Det foreslås i

stk. 6,

at de økonomiske virkninger for den

personlige indkomstskat for kommunerne og folkekirken af

lovforslaget for indkomståret 2018 neutraliseres, for så vidt

angår de kommuner, der for 2018 har valgt at budgettere

med deres eget skøn over udskrivningsgrundlaget for den

personlige indkomstskat. Neutraliseringen sker med bag-

grund i aktstykke 116, 2016/17, tiltrådt af Finansudvalget

den 22. juni 2017, hvoraf det fremgår, at skønnet over ud-

skrivningsgrundlaget i 2018 hviler på en forudsætning om i

øvrigt uændret lovgivning. Det fremgår endvidere, at ved ef-

terfølgende ændringer i udskrivningsgrundlaget for 2018

neutraliseres virkningerne for de selvbudgetterende kommu-

ner.

Det foreslås i

stk. 7,

at efterreguleringen af indkomstskat-

ten for de selvbudgetterende kommuner for 2018 efter stk.

6, herunder også kirkeskatten, opgøres i 2020. Efterregule-

ringen afregnes i 2021.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Til § 8

Da afgiftsnedsættelserne for råstofafgiften foreslås at træ-

de i kraft allerede den 1. januar 2018, har virksomhederne

meget kort tid til at indrette sig på lovændringerne ved

f.eks., inden loven træder i kraft, at nedbringe lageret af va-

rer belagt med de hidtil gældende afgifter for nedsatte rå-

stofafgiftspligtige varer samt de forestående ændringer i lov-

forslagets § 1, stk. 1, nr. 9, 12-19 og 22. Det foreslås derfor i

stk. 1,

at der gives mulighed for en afgiftsgodtgørelse sva-

rende til ordningen vedrørende ophævelse af lov om mine-

ralvand m.v., jf. § 9 i lov nr. 789 af 28. juni 2013.

Dette betyder, at virksomheder, der den 1. januar 2018,

hvor afgiftsnedsættelserne i råstofafgiften træder i kraft, har

et lager af nødder, kerner og lignende, der er afgiftsberigti-

get efter de hidtil gældende regler, på grundlag af en specifi-

ceret lageropgørelse kan få godtgjort afgiftsdifferencen for

uåbnede poser eller beholdere.

Som følge af, at råstofafgiften foreslås afskaffet helt pr. 1.

januar 2020, foreslås det i

stk. 2,

at de virksomheder, der

den 1. januar 2020 har et lager af råstofafgiftsberigtigede

nødder, kerner og lignende på grundlag af en specificeret la-

geropgørelse kan få godtgjort afgiftsdifferencen for uåbnede

poser eller beholdere. Godtgørelsesordningen svarer til den,

der er foreslået, når råstofafgiften nedsættes den 1. januar

2018.

Som følge af, at afgiften på te og teekstrakter samt tillægs-

afgiften på alkoholsodavand foreslås afskaffet helt pr. 1. ja-

nuar 2018, foreslås det i

stk. 3,

at virksomheder på grundlag

af en specificeret lageropgørelse kan få godtgjort afgiftsdif-

ferencen for uåbnede beholdere. Principperne svarer til den

foreslåede godtgørelsesordning i stk. 2.

Ved specificeret lageropgørelse i stk. 1-3 menes en opgø-

relse over virksomhedens lager af de varer, som den ønsker

afgiften godtgjort af. Opgørelsen skal være specificeret på

de konkrete varer, således at den afgiftspligtige mængde kan

opgøres, og således at SKAT efterfølgende har mulighed for

at kontrollere denne.

stk. 4

foreslås det, at der kun ydes afgiftsgodtgørelse for

varer, som er bestemt for afsætning, og kun såfremt godtgø-

relsen overstiger 500 kr. Beløbsgrænsen er en bagatelgræn-

se, således at overstiger godtgørelsen 500 kr., udbetales

godtgørelse for hele afgiftsdifferencen.

stk. 5

foreslås det, at det er en betingelse for at opnå af-

giftsgodtgørelse, at virksomheden overholder de almindelige

regnskabsbestemmelser i chokoladeafgiftslovens i §§ 12 og

13, forbrugsafgiftslovens § 15, øl- og vinafgiftslovens § 14

samt spiritusafgiftslovens § 20.

stk. 6

foreslås, at virksomhederne skal udarbejde en op-

gørelse af lagerbeholdningen pr. 1. januar 2018 og pr. 1. ja-

nuar 2020 for de varer, som der ønskes godtgørelse for. Op-

gørelsen skal indeholde oplysninger om leverandørens navn,

adresse og cvr- eller SE-nummer. SKAT kan gøre godtgø-

relsen betinget af, at virksomheden fremlægger dokumenta-

tion for, at afgiften er betalt. Anmodning om dokumentation

anvendes ud fra en risikovurdering for i tvivlstilfælde at

kunne sikre, at der ikke gives godtgørelse for varer, der ikke

er betalt afgifter af, f.eks. ulovligt indførte varer. Anmod-

ning om godtgørelse med de anførte oplysninger skal være

SKAT i hænde senest den 14. januar 2018 for godtgørelse

efter stk. 1 og senest den 14. januar 2020 for godtgørelse ef-

ter stk. 2.

stk. 7

foreslås, at virksomhederne skal udarbejde en op-

gørelse af lagerbeholdningen pr. 1. januar 2018 for de varer,

som der ønskes godtgørelse for. Opgørelsen skal indeholde

oplysninger om leverandørens navn, adresse og cvr-num-

mer. Told- og skatteforvaltningen kan gøre godtgørelsen be-

tinget af, at virksomheden fremlægger dokumentation for, at

afgiften er betalt. Anmodning om dokumentation anvendes

ud fra en risikovurdering for i tvivlstilfælde at kunne sikre,

at der ikke gives godtgørelse for varer, der ikke er betalt af-

gifter af, f.eks. ulovligt indførte varer. Anmodning om godt-

gørelse med de anførte oplysninger skal være told- og skat-

teforvaltningen i hænde senest den 14. januar 2018 for godt-

gørelse efter stk. 3.

Det foreslås i

stk. 8,

at ved ansøgning om afgiftsgodtgørel-

se efter stk. 1 og 2 finder reglerne i chokoladeafgiftslovens

§§ 23-27, forbrugsafgiftslovens §§ 17 og 22, spiritusafgifts-

lovens §§ 25-32, øl- og vinafgiftslovens §§ 20-26 samt op-

krævningslovens §§ 17-19, tilsvarende anvendelse.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Bilag 1

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§1

I chokoladeafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.

1163 af 5. september 2016, som ændret ved § 1 i

lov nr. 1554 af 13. december 2016, foretages føl-

gende ændringer:

§ 1.

Af følgende varer svares afgift til statskas-

sen:

1) Chokolade og chokoladevarer, kakaomasse,

kakaopulver, kakaosmør og kakaopræparater af en-

hver art.

2) Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af enhver

art. Pulveriseret lakridsrod og blandinger af salmi-

ak og lakridsrod og lign.

3) Masser helt eller delvis fremstillet af mandler,

nødder eller andre kerner af enhver art samt varer

af sådanne masser.

4) Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse,

skumvarer, fondant, sukrede korn og lign. tilsat es-

senser eller farve samt i øvrigt sukkervarer af en-

hver art.

5) Tyggegummi.

6) Kandiseret frugt og frugtskal samt andre kan-

diserede varer med undtagelse af skaller af citrus-

frugter.

7) Sukkade, marmelade og tilsvarende varer, når

de er formet i plader, stænger, figurer og lign.

8) Vafler, der er pålagt eller på anden måde er i

forbindelse med chokolade, skummasse eller mas-

ser helt eller delvis af mandler, nødder eller kerner,

medmindre vaflerne afsættes i blandinger med af-

giftsfri vafler, biskuit og lign. i et sådant forhold, at

antallet af vafler ikke overstiger 25 pct. af det sam-

lede antal stykker i blandingen, og vaflerne ikke

efter punkt 10 betragtes som erstatningsvarer for

eller efterligninger af chokoladevarer.

9) Kager, kiks og lign. delvis bestående af skum-

masse, når bagværket ikke udgør mindst to tredje-

dele af varens rumfang.

§ 1, stk. 1, nr. 3,

affattes således:

»3) Marcipan- og nougatmasser samt varer her-

af.«

§ 1, stk. 1,

indsættes efter nr. 3 som nyt num-

mer:

»4) Andre masser helt eller delvist fremstillet af

råstofafgiftspligtige varer.«

Nr. 4-10 bliver herefter nr. 5-11.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

10) Andre varer, der efter en samlet bedømmelse

af deres beskaffenhed og anvendelse samt den må-

de, hvorpå de markedsføres, kan betragtes som ef-

terligninger af eller erstatningsvarer for de varer,

der er nævnt under 1-8.

Stk. 2.

Fritaget for afgift efter kap. 1 er:

1) Varer, hvis forhandling efter § 60 i lov nr.

1180 af 12. december 2005 om lægemidler er for-

beholdt apotekerne, og varer, der er lægemidler,

men er undtaget fra § 60 i lov om lægemidler ud

fra en konkret sundhedsfaglig vurdering, jf. be-

kendtgørelse om forhandling af håndkøbslægemid-

ler uden for apotek.

2) Pulvere med indhold af kakao, der udelukken-

de falholdes som bestemt til fremstilling af kakao-

drikke.

3) Kakao- og chokolademælk samt andre kakao-

holdige mælkeprodukter, der er færdigfremstillede

til forbrug.

4) Buddingpulver, dessertpulver, fromagepulver

og kagepulver med indhold af kakao.

5) Isvafler (kræmmerhuse og lign.), helt eller del-

vis i forbindelse med chokolade, kakao eller erstat-

ning herfor.

6) Masser m.v., der afsættes i pakninger på

mindst 5 kg, og som indeholder kakao, men ikke

råstofafgiftspligtige varer.

Stk. 3.

---

§ 1, stk. 1, nr. 10,

ændres »1-8« til: »1-9«.

§ 1, stk. 1,

affattes således:

»Af følgende varer svares afgift til statskassen:

1) Chokolade og chokoladevarer, kakaomasse,

kakaopulver, kakaosmør og kakaopræparater af en-

hver art.

2) Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af enhver

art. Pulveriseret lakridsrod og blandinger af salmi-

ak og lakridsrod og lign.

3) Marcipan- og nougatmasser samt varer heraf

4) Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse,

skumvarer, fondant, sukrede korn og lign. tilsat es-

senser eller farve samt i øvrigt sukkervarer af en-

hver art.

5) Tyggegummi.

6) Kandiseret frugt og frugtskal samt andre kan-

diserede varer med undtagelse af skaller af citrus-

frugter.

7) Sukkade, marmelade og tilsvarende varer, når

de er formet i plader, stænger, figurer og lign.

8) Vafler, der er pålagt eller på anden måde er i

forbindelse med chokolade, skummasse eller mas-

ser helt eller delvis af mandler, nødder eller kerner,

medmindre vaflerne afsættes i blandinger med af-

giftsfri vafler, biskuit og lign. i et sådant forhold, at

antallet af vafler ikke overstiger 25 pct. af det sam-

lede antal stykker i blandingen, og vaflerne ikke

efter punkt 10 betragtes som erstatningsvarer for

eller efterligninger af chokoladevarer.

9) Kager, kiks og lign. delvis bestående af skum-

masse, når bagværket ikke udgør mindst to tredje-

dele af varens rumfang.

10) Andre varer, der efter en samlet bedømmelse

af deres beskaffenhed og anvendelse samt den må-

de, hvorpå de markedsføres, kan betragtes som ef-

terligninger af eller erstatningsvarer for de varer,

der er nævnt under 1-8.«

§ 1, stk. 2, nr. 6,

affattes således:

»6) Masser m.v., som indeholder kakao, men ik-

ke råstofafgiftspligtige varer.«

§ 1, stk. 2, nr. 6,

affattes således:

»6) Masser m.v., som indeholder kakao.«

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

§ 2.

Afgiften svares efter følgende satser på

grundlag af den afgiftspligtige vægt:

1) Varer, hvis indhold af tilsat sukker overstiger

0,5 g sukker pr. 100 g 27 kr. og 39 øre pr. kg.

2) Varer, hvis indhold af tilsat sukker udgør højst

0,5 g sukker pr. 100 g 23 kr. og 30 øre pr. kg.

Stk. 2. ---

§ 2, stk. 1, nr. 1,

ændres »27 kr. og 39 øre« til:

»25 kr. og 97 øre«.

§ 2, stk. 1, nr. 2,

ændres »23 kr. og 30 øre« til:

»22 kr. og 8 øre«.

§ 2, stk. 1,

indsættes som

nr. 3:

»3) Varer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 4

11 kr. og 4 øre pr. kg«.

10.

§ 2, stk. 1,

affattes således:

»Afgiften svares efter følgende satser på grund-

lag af den afgiftspligtige vægt:

1) Varer, hvis indhold af tilsat sukker overstiger

0,5 g sukker pr. 100 g 25 kr. og 97 øre pr. kg

2) Varer, hvis indhold af tilsat sukker udgør højst

0,5 g sukker pr. 100 g 22 kr. og 08 øre pr. kg«.

§ 10 a. ---

Stk. 1-4. ---

Stk. 5.

En virksomhed, institution eller person,

der ikke er registreret som varemodtager, og der

som led i udøvelsen af sit erhverv modtager af-

giftspligtige varer efter lovens kapitel 1, 2 eller 3

fra andre EU-lande eller tredjelande, skal inden va-

reafsendelsen fra EU-land til tredjeland

1) registreres som midlertidigt registreret vare-

modtager hos told- og skatteforvaltningen,

2) anmelde varetransporten til told- og skattefor-

valtningen og

3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligti-

ge her i landet.

Kap. 2.

Råstofafgiften

§ 19.

Ved indførelsen af varer fra steder uden for

EU eller fra visse områder, der ikke er omfattet af

de pågældende EU-landes afgiftsområde, betales

en råstofafgift, der udgør:

1) Ubehandlede akajounøddekerner (toldtariffens

pos. 0801), ubehandlede mandelkerner (pos. 0802),

ubehandlede abrikos- og ferskenkerner (pos.

1212), kakaobønner (pos. 1801)

11.

§ 10 a, stk. 5,

ændres »kapitel 1, 2 eller 3« til:

»kapitel 1 eller 3«.

12.

§ 19, stk. 1, nr. 1,

ændres »30 kr. og 74 øre«

til: »14 kr. og 57 øre«.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

30 kr. og 74 øre

2) Ubehandlede akajounøddekerner (toldtariffens

pos. 0801, 1106 eller 2008), ubehandlede mandel-

kerner (pos. 0802, 1106 eller 2008), ubehandlede

abrikos- og ferskenkerner (pos. 1212 eller 2008),

kakaobønner (pos. 1801)

36 kr. og 79 øre

3) Ubehandlede og behandlede paranøddekerner

(pos. 0801, 1106 eller 2008), ubehandlede og be-

handlede valnøddekerner, pistachenøddekerner,

pekannøddekerner (pos. 0801, 1106 eller 2008),

ubehandlede hasselnøddekerner (pos. 0802), ka-

kaoskaller, kakaoaffald (pos. 0802), restprodukter

fra udvinding af olier af afgiftspligtige stenfrugt-

og nøddekerner (herunder ikke jordnødder) (pos.

2306), medmindre varen skønnes uegnet til menne-

skeføde

20 kr. og 47 øre

4) Behandlede hasselnøddekerner (pos. 0802,

1106 eller 2008)

24 kr. og 57 øre

5) Mandler i skal (pos. 0802)

15 kr. og 46 øre

6) Hasselnødder i skal (pos. 0802 og 2008), jord-

nødder uden skal (pos. 1202)

10 kr. og 27 øre

7) Behandlede jordnødder (pos. 1202 eller 2008)

12 kr. og 23 øre

8) Ubehandlede og behandlede kokosnøddeker-

ner (pos. 0801, 1106 eller 2008), jordnødder i skal

(pos. 1202)

6 kr. og 11 øre

Stk. 2.

Råstofafgiften afregnes efter reglerne i

toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 3.

Stk. 3.

For varer, der indføres af en virksomhed

registreret efter § 29 i toldloven, finder reglerne i §

10 a tilsvarende anvendelse, jf. dog stk. 5.

Stk. 4.

Ved modtagelse af varer fra andre EU-lan-

de svares afgiften i forbindelse med varemodtagel-

sen her i landet. Bestemmelserne i lovens § 10 a

finder tilsvarende anvendelse, jf. dog stk. 5.

Stk. 5.

Virksomheder skal i de i stk. 3 og 4 nævn-

te tilfælde kun lade sig registrere hos told- og skat-

teforvaltningen, jf. § 10 a, stk. 1, indgive anmeldel-

se og betale afgift af de indførte eller modtagne va-

13.

§ 19, stk. 1, nr. 2,

ændres »36 kr. og 79 øre«

til: »17 kr. og 44 øre«.

14.

§ 19, stk. 1, nr. 3,

ændres »20 kr. og 47 øre«

til: »9 kr. og 71 øre«.

15.

§ 19, stk. 1, nr. 4,

ændres »24 kr. og 57 øre«

til: »11 kr. og 65 øre«.

16.

§ 19, stk. 1, nr. 5,

ændres »15 kr. og 46 øre«

til: »7 kr. og 33 øre«.

17.

§ 19, stk. 1, nr. 6,

ændres »10 kr. og 27 øre«

til: »4 kr. og 87 øre«.

18.

§ 19, stk. 1, nr. 7,

ændres »12 kr. og 23 øre«

til: »5 kr. og 80 øre«.

19.

§ 19, stk. 1, nr. 8,

ændres »6 kr. og 11 øre«

til: »2 kr. og 90 øre«.

20.

Kapitel 2

ophæves.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

rer, hvis virksomhedens omsætning af afgiftspligti-

ge varer eksklusive afgifter overstiger 10.000 kr.

årligt.

Stk. 6.

Til behandlede varer efter stk. 1 henføres

en vare af den nævnte art, der er afhindet, skåret,

hakket, knust, saltet eller ristet, samt mel pastaer

og lign. Af afgiftspligtige nødder og kerner (herun-

der ikke jordnødder).

Stk. 7.

Den afgiftspligtige vægt er varens netto-

vægt.

§ 19 a.

Af her i landet avlede varer af de i § 19,

stk. 1, nævnte arter svares en råstofafgift med de

for de pågældende varer i § 19, stk. 1, fastsatte af-

giftssatser.

Stk. 2.

Den afgiftspligtige vægt er varens netto-

vægt.

§ 19 b.

Den, der med henblik på salg avler rå-

stofafgiftspligtige varer, skal registreres hos told

og skatteforvaltningen, hvis omsætningen af af-

giftspligtige varer ekskl. Afgifter overstiger 10.000

kr. årligt.

Stk. 2.

I virksomheder, der er registreret efter stk.

1, opgøres den afgiftspligtige vægt for en afgifts-

periode på grundlag af udleveringen fra virksom-

heden af afgiftspligtige varer i afgiftsperioden.

§ 19 c.

Bestemmelserne i §§ 12-15 og 17 finder

tilsvarende anvendelse på de i § 19 b registrerede

virksomheder.

§ 20.

Fritaget for afgift er:

1) Varer, der modtages fra udlandet af en efter §

3 registreret virksomhed til fremstilling af varer,

der er afgiftspligtige efter kapitel 1.

2) Varer der anvendes til fremstilling af varer,

hvis udlevering i medfør af § 34 i lov om apoteker-

væsenet, jf. lovbekendtgørelse nr. 248 af 2. juli

1962, er forbeholdt apotekerne.

Stk. 2.

Told og skatteforvaltningen kan meddele

bevilling til afgiftsfritagelse for råstofafgiftspligti-

ge varer, der ikke ved modtagelse fra udlandet ville

være afgiftspligtige efter kapitel 3.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Stk. 3.

Told- og skatteforvaltningen kan meddele

bevilling til godtgørelse af afgiftsberigtige varer,

der erhvervsmæssigt

1) overføres til en efter § 3 registreret virksom-

hed til fremstilling af varer, der er afgiftspligtige

efter kapitel 1, eller

2) anvendes til fremstilling af varer, som leveres

til udlandet.

Stk. 4.

Told- og skatteforvaltningen kan meddele

bevilling til godtgørelse af afgiften af afgiftsberig-

tige varer, der erhvervsmæssigt leveres til udlan-

det. Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter ud-

løbet af hver afgiftsperiode frem for at søge told-

og skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet an-

give afgift af afgiftsberigtige varer, der er leveret

til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangivelsen,

således at den godtgørelsesberettigede afgift indgår

i opgørelsen af afgiftstilsvaret.

Stk. 5.

Skatteministeriet kan fastsætte nærmere

regler for afgiftsfritagelsen eller –godtgørelsen ef-

ter stk. 1-4.

§ 21.

Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres

eller modtages fra udlandet, i samme omfang og

under tilsvarende betingelser som fastsat for af-

giftsfrihed efter merafgiftslovens § 36, stk. 1, nr.

1-3.

§ 22.

---

Stk. 1.

Af varer under toldtariffens pos. 1806,

1901, 1904, 1905, 2008, 2105, 2106 og 2202, der

ikke i sig selv er afgiftspligtige eller kapitel 1 eller

2, men som indeholder afgiftspligtige bestanddele,

svares ved indførsel fra steder uden for EU eller fra

visse områder, der ikke er omfattet af de pågælden-

de EU-landes afgiftsområde, en dækningsafgift.

Afgiften regnes efter reglerne i toldlovens kapitel

4, jf. dog stk. 2.

Stk. 4.

Afgiften svares efter følgende satser på

grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestandde-

le:

1) Kokos

6 kr. og 11 øre pr. kg

2) Behandlede jordnødder

12 kr. og 23 øre pr. kg

21.

§ 22, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »kapitel 1 eller 2«

til: »kapitel 1«.

22.

§ 22, stk. 4,

affattes således:

»Stk. 4.

Afgiften svares efter følgende satser på

grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestandde-

le:

1) Kokos 2 kr. og 90 øre pr. kg

2) Behandlede jordnødder 5 kr. og 80 øre pr. kg

3) Andre nødder og kerner 11 kr. og 4 øre pr. kg

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

3) Andre afgiftspligtige bestanddele, hvis ind-

hold af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100

27 kr. og 39 øre pr. kg.

4) Andre afgiftspligtige bestanddele, hvis ind-

hold af sukker højst udgør 0,5 g sukker pr. 100 g

23 kr. og 30 øre pr. kg.

Stk. 8.

Bestemmelserne i § 20, stk. 4, og § 21 fin-

der tilsvarende anvendelse på den i stk. 1 fastsatte

afgift.

4) Andre afgiftspligtige bestanddele, hvis ind-

hold af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100

g 25 kr. og 97 øre pr. kg

5) Andre afgiftspligtige bestanddele, hvis ind-

hold af sukker højst udgør 0,5 g sukker pr. 100 g

22 kr. og 8 øre pr. kg«.

23.

§ 22, stk. 4,

affattes således:

»Stk. 4.

Afgiften svares efter følgende satser på

grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestandde-

le:

1) Afgiftspligtige bestanddele, hvis indhold af til-

sat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100 g 25 kr.

og 97 øre pr. kg

2) Afgiftspligtige bestanddele, hvis indhold af

sukker højst udgør 0,5 g sukker pr. 100 g 22 kr. og

08 øre pr. kg«.

24.

§ 22, stk. 8,

affattes således:

»Stk. 8.

Told- og skatteforvaltningen kan medde-

le bevilling til godtgørelse af afgiften af afgiftsbe-

rigtigede varer, der erhvervsmæssigt leveres til ud-

landet. Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter

udløbet af hver afgiftsperiode, frem for at søge

told- og skatteforvaltningen om godtgørelse, i ste-

det angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er

leveret til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangi-

velsen, således at den godtgørelsesberigtigede af-

gift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret.«

25.

§ 22, stk. 9, 1. pkt.,

ændres »stk. 4, nr. 4« til:

»stk. 4, nr. 5«, og i

2. pkt.

ændres »stk. 4, nr. 3« til:

»stk. 4, nr. 4«.

26.

§ 22, stk. 9,

affattes således:

»Stk. 9.

Virksomheder, som ønsker at betale af-

gift efter stk. 4, nr. 2, skal fremlægge nødvendig

dokumentation for, at varen opfylder betingelserne

herfor. Er virksomheden ikke i stand til at frem-

lægge denne dokumentation, betales afgift efter

stk. 4, nr. 1.«

27.

§ 22

indsættes som

stk. 10:

»Stk. 10.

Der er afgiftsfrihed for varer, der indfø-

res eller modtages fra udlandet, i samme omfang

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

og under tilsvarende betingelser som fastsat for af-

giftsfrihed efter momslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3.«

§ 26. ---

Stk. 1.

Med bøde straffes den, der forsætligt eller

groft uagtsomt:

1) Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger

eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrol-

len.

2) Overtræder § 3, stk. 1, 2, 3 eller 6, § 10 a, stk.

1. 2. pkt. eller stk. 5, § 12, § 13, stk. 1 eller 2, § 19

b, § 23, stk. 2, 3, 4 eller 5.

3) Tilsidesætter vilkår, der er fastsat i tilladelser

efter § 7, stk. 2, eller § 13, stk. 2.

4) Undlader at efterkomme et pålæg givet i med-

før af § 10 a, stk. 2.

5) Fortsætter driften af en afgiftspligtig virksom-

hed, hvis registrering er bortfaldet eller inddraget

efter § 3, stk. 5, eller § 17, og told- og skattefor-

valtningen har meddelt virksomheden dette.

6) Overdrager, erhverver eller tilegner sig varer,

hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have

været betalt efter loven, eller forsøger herpå.

28.

§ 26, stk. 1, nr. 2

udgår »§ 19 b«

§2

I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf. lovbe-

kendtgørelse nr. 1484 af 30. november 2015, fore-

tages følgende ændringer:

§ 3.

Der skal af elektriske glødelamper bortset fra

varer omfattet af stk. 2 betales en afgift på 2 kr. og

75 øre pr. stk.

Stk. 2.

Der skal af elektriske glødelamper bereg-

net til brug i motordrevne køretøjer (autopærer) be-

tales en afgift på 3 kr. og 40 øre pr. stk.

Stk. 3.

Der skal af damplamper, herunder lysstof-

lamper, og af neonrør og tilsvarende lysrør betales

en afgift på 9 kr. og 28 øre pr. stk. Fritaget for af-

gift er ensoklede lavenergilysstofrør (lavenergipæ-

rer).

Stk. 4.

Der skal af sikringer til stærkstrømsanlæg

betales en afgift på 62 øre pr. stk. Fritaget for afgift

er sikringer til højspændingsanlæg.

§ 3, stk. 1,

ændres »2 kr. og 75 øre« til: »2 kr.

og 60 øre«.

§ 3, stk. 2,

ændres »3 kr. og 40 øre« til: »3 kr.

og 22 øre«.

§ 3, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »9 kr. og 28 øre« til:

»8 kr. og 79 øre«.

§ 3, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »62 øre« til: »59

øre«.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

§ 11.

Der skal af rå kaffe (toldtariffens pos. 0901

11-12) betales en afgift på 6 kr. og 74 øre pr. kg

nettovægt.

Stk. 2.

Der skal af brændt kaffe (toldtariffens pos.

0901 21-22) betales en afgift på 8 kr. og 9 øre pr.

kg nettovægt.

Stk. 3.

Der skal af kaffeekstrakter uden indhold

af andre bestanddele end kaffe (toldtariffens pos.

2101 11) betales en afgift på 17 kr. og 52 øre pr.

kg nettovægt.

Stk. 4-5. ---

§ 11 a.

Der skal af kaffeerstatning og kaffetilsæt-

ning, herunder blandinger af de nævnte varer med

kaffe, betales en afgift på 79 øre pr. kg nettovægt

af varens indhold af kaffeerstatning og kaffetilsæt-

ning.

Afsnit VII A

Afgift af te og teekstrakter mv.

§ 11 b.

Der skal af te (toldtariffens pos. 0902)

betales en afgift på 7 kr. og 73 øre pr. kg netto-

vægt.

Stk. 2.

Der skal af teekstrakter uden indhold af

andre bestanddele end te betales en afgift på 19 kr.

og 29 øre pr. kg nettovægt.

Stk. 3.

5 Af varer under toldtariffens pos. 2101

20, der ikke i sig selv er afgiftspligtige efter stk. 2,

men som indeholder teekstrakt, svares den i stk. 2,

nævnte afgift af varens indhold af teekstrakt.

Stk. 4.

Ved fortoldning, udlevering eller modta-

gelse af varer som nævnt i stk. 3 skal vægten af de

afgiftspligtige bestanddele angives, og en erklæ-

ring herom fra fabrikanten skal fremlægges. Frem-

lægges fabrikanterklæringen ikke, svares afgift ef-

ter stk. 2, på grundlag af varens fulde nettovægt.

§ 12.

Der skal af cigaretpapir til en cigaret beta-

les en afgift på 6 øre pr. stk.

Stk. 2. ---

§ 13.

Der skal af kardusskrå og snus (røgfri to-

bak) betales en afgift på 77 kr. og 91 øre pr. kg.

§ 11, stk. 1,

ændres »6 kr. og 74 øre« til: »6 kr.

og 39 øre«.

§ 11, stk. 2,

ændres »8 kr. og 9 øre« til: »7 kr.

og 67 øre«.

§ 11, stk. 3,

ændres »17 kr. og 52 øre« til: »16

kr. og 61 øre«.

§ 11 a,

ændres »79 øre« til: »75 øre«.

Afsnit VII a

ophæves.

10.

§ 12, stk. 1,

ændres »6 øre« til: »5 øre«.

11.

§ 13, stk. 1,

ændres »77 kr. og 91 øre« til: »73

kr. og 95 øre«.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

Stk. 2.

Der skal af anden røgfri tobak betales en

afgift på 283 kr. og 20 øre pr. kg.

12.

§ 13, stk. 2,

ændres »283 kr. og 20 øre« til:

»268 kr. og 44 øre«

§3

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117

af 29. januar 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov

nr. 1745 af 27. december 2016 og senest ved § 11 i

lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende æn-

dringer:

§ 48 F.

For personer, som vælger beskatning ef-

ter §§ 48 E og 48 F, beregnes A-skatten som 26

pct. af vederlaget i penge i henhold til ansættelses-

kontrakten. Vederlaget medregnes ikke ved opgø-

relsen af den skattepligtige indkomst. Beløb og ve-

derlag omfattet af ligningslovens § 16, stk. 1, be-

handles som vederlag i penge, i det omfang belø-

bene og vederlagene i henhold til § 43, stk. 2, er

gjort til A-indkomst. 166 Der kan ikke foretages

fradrag i vederlaget, jf. dog stk. 3. Udgifter til er-

hvervelse, sikring og vedligeholdelse af vederlaget

kan heller ikke fradrages i anden indkomst hos den

skattepligtige. Indkomstskattepligten af vederlaget

er endeligt opfyldt ved erlæggelse af A-skat og ar-

bejdsmarkedsbidrag. 167

Stk. 2.

Beskatning efter stk. 1 kan finde sted i en

eller flere perioder af højst 60 måneders samlet va-

righed. Hvis nyt ansættelsesforhold, hvor vederla-

get beskattes efter stk. 1, tiltrædes senest 1 måned

efter ophør af tidligere tilsvarende ansættelsesfor-

hold, er det ikke en betingelse, at skattepligt ind-

træder i forbindelse med det nye ansættelsesfor-

holds påbegyndelse. Tidligere perioder, hvor be-

skatning efter stk. 1 har fundet sted, indgår ikke

ved bedømmelsen efter § 48 E, stk. 3, nr. 1.

Stk. 3-8. ---

§ 48 F, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »26 pct.« til: »27

pct.«.

§ 48 F, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »60 måneders«

til: »84 måneders«.

§4

I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbekendtgørel-

se nr. 1248 af 5. oktober 2016, foretages følgende

ændringer:

§ 1.

Af her i landet i erhvervsmæssigt øjemed

fremstillet konsum-is svares afgift til statskassen

på:

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

1) 7 kr. og 36 øre pr. liter, når varens indhold af

tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100 ml.

2) 5 kr. og 88 øre pr. liter, når varens indhold af

tilsat sukker højst udgør 0,5 g pr. 100 ml.

Stk. 2.

Af her i landet fremstillet konsum-is-miks,

der er beregnet til erhvervsmæssig fremstilling af

konsum-is i softicemaskiner og lignende apparater,

svares afgift til statskassen på:

1) 7 kr. og 36 øre pr. liter konsum-is, der kan

fremstilles af de pågældende varer, når varens ind-

hold af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100

ml.

2) 5 kr. og 88 øre pr. liter konsum-is, der kan

fremstilles af de pågældende varer, når varens ind-

hold af tilsat sukker højst udgør 0,5 g pr. 100 ml.

Stk. 3-7. ---

§ 1, stk. 1, nr. 1,

§ 1, stk. 2, nr. 1,

ændres »7

kr. og 36 øre« til: »6 kr. og 98 øre«.

§ 1, stk. 1, nr. 2,

§ 1, stk. 2, nr. 2,

ændres »5

kr. og 88 øre« til: »5 kr. og 58 øre«.

§5

I lov om afgift af spiritus m.m., jf. lovbekendtgø-

relse nr. 82 af 21. januar 2016, som ændret ved § 2

i lov nr. 947 af 20. december 1999 og § 2 i lov nr.

1554 af 13. december 2016, foretages følgende æn-

dring:

§ 2.

---

Stk. 2.

Af blandinger som nævnt i § 1, stk. 1, 2.

pkt., betales der ud over afgiften efter stk. 1 tillige

en tillægsafgift til fordel for sundhedsfremmende

foranstaltninger. Tillægsafgiften udgør 4,90 kr. pr.

liter.

§ 2, stk. 2,

ophæves.

§6

I lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m., jf.

lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts 2017, fore-

tages følgende ændringer:

§ 3.

---

Stk. 2.

Afgiften udgør, bortset fra varer omfattet

af §§ 3 A-3 C, for varer henhørende under position

2204 til 2206 i EU�½s kombinerede nomenklatur

kr. pr. liter

1) med et ætanolindhold på over 1,2 pct. vol.,

men ikke over 6 pct. vol.

§ 3, stk. 2, nr. 1,

ændres »5,63« til: »5,34«.

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

5,63

2) med et ætanolindhold på over 6 pct. vol., men

ikke over 15 pct. vol.

12,25

3) med et ætanolindhold på over 15 pct. vol.,

men ikke over 22 pct. vol.

16,40

§ 3 A.

For varer henhørende under position 2204

til 2206 i EU�½s kombinerede nomenklatur, og som

har et overtryk på mindst 3 bar ved 20º C, opkræ-

ves en tillægsafgift på 3,53 kr. pr. liter.

Kapitel 2 B

Tillægsafgift af maltbaseret alkoholsodavand

Afgiftspligtigt vareområde og tillægsafgiftssat-

ser

§ 3 B.

For varer henhørende under position 2206

i EU�½s kombinerede nomenklatur, og som er en

blanding af ikke-alkoholholdige drikkevarer med

maltbaserede drikkevarer henhørende under posi-

tion 2206, opkræves der ud over afgiften i medfør

af § 1, stk. 1, tillige en tillægsafgift til fordel for

sundhedsfremmende foranstaltninger. Ikke-alko-

holholdige drikkevarer omfatter ud over position

2201 og 2202 i EU�½s kombinerede nomenklatur til-

lige position 2009. Tillægsafgiften udgør,

kr. pr. liter

1) hvis blandingens alkoholindhold er på 10 pct.

vol. eller derunder

10,07

2) hvis blandingens alkoholindhold overstiger 10

pct. vol.

17,66

Kapitel 2 C

Tillægsafgift af vinbaseret alkoholsodavand

Afgiftspligtigt vareområde og tillægsafgiftssat-

ser

§ 3, stk. 2, nr. 2,

ændres »12,25« til: »11,61«.

§ 3, stk. 2, nr. 3,

ændres »16,40« til: »15,55«.

§ 3 A

ændres »3,53 kr.« til: »3,35 kr.«.

Kapitel 2 B og C

ophæves

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

§ 3 C.

For varer henhørende under position 2206

i EU�½s kombinerede nomenklatur, som er en blan-

ding af ikkealkoholholdige drikkevarer med vinba-

serede drikkevarer henhørende under position

2206, opkræves der ud over afgiften i medfør af §

3, stk. 2, tillige en tillægsafgift til fordel for sund-

hedsfremmende foranstaltninger. Ved ikkealkohol-

holdige drikkevarer forstås drikkevarer henhørende

under position 2009, 2201 og 2202 i EU�½s kombi-

nerede nomenklatur. Tillægsafgiften udgør,

kr. pr. liter

1) hvis blandingens alkoholindhold er på 10 pct.

vol. eller derunder:

7,52

2) hvis blandingens alkoholindhold overstiger 10

pct. vol. :

12,13

§7

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. januar 2018, jf.

dog stk. 2.

Stk. 2.

§ 1, nr. 4, 6, 10, 11, 20, 21, 23, 24, 26-28,

træder i kraft den 1. januar 2020.

Stk. 3.

§ 3 har virkning fra og med indkomståret

2018.

Stk. 4.

Personer, der inden den 1. januar 2018 har

været beskattet efter kildeskattelovens § 48 F, stk.

1, i sammenlagt 60 måneder, kan ikke vælge be-

skatning efter kildeskattelovens §§ 48 E og 48 F.

Stk. 5.

§ 1, nr. 1-3, 5, 7-9, 12-19, 22 og 25, og §§

2, 4-6 finder anvendelse på varer, som fra og med

den 1. januar 2018 udleveres til forbrug fra regi-

strerede virksomheder, angives til fortoldning eller

importeres.

Stk. 6.

Ved opgørelsen af den kommunale slut-

skat og kirkeskat for indkomståret 2018 efter § 16 i

lov om kommunal indkomstskat korrigeres den op-

gjorte slutskat for den beregnede virkning af de

ændringer i udskrivningsgrundlaget for kommune-

skat og kirkeskat for 2018, der følger af denne lovs

§ 3.

Stk. 7.

Den beregnede korrektion af den kommu-

nale slutskat og kirkeskat efter stk. 6 fastsættes af

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

økonomi- og indenrigsministeren på grundlag af de

oplysninger vedrørende indkomståret 2018, der

foreligger pr. 1. maj 2020.

§8

Stk. 1.

Virksomheder, der den 1. januar 2018 har

et lager af varer, der er afgiftsberigtiget med en hø-

jere afgift end efter chokoladeafgiftslovens § 1,

stk. 1, nr. 4, kapitel 2 og § 22, stk. 4, nr. 1-3, som

affattet ved denne lovs § 1, nr. 9, 12-19 og 22, kan

på grundlag af en specificeret lageropgørelse få

godtgjort afgiftsdifferencen for uåbnede poser eller

beholdere.

Stk. 2.

Virksomheder, der den 1. januar 2020 har

et lager af afgiftsberigtigede varer efter chokola-

deafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 4, kapitel 2 samt §

22, stk. 4, nr. 1-3, som affattet ved denne lovs § 1,

nr. 9, 12-19 og 22, kan på grundlag af en specifice-

ret lageropgørelse få godtgjort afgiftsdifferencen

for uåbnede poser eller beholdere.

Stk. 3.

Virksomheder, der den 1. januar 2018 har

et lager af afgiftsbelagt te eller teekstrakt, der er af-

giftsberigtiget efter forbrugsafgiftslovens § 19 b,

jf. lovbekendtgørelse nr. 1484 af 30. november

2015, eller et lager af alkoholsodavand, der er af-

giftsberigtiget efter øl- og vinafgiftslovens §§ 3 A

og 3 B, jf. lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts

2017, eller spiritusafgiftslovens § 2, stk. 2, jf. lov-

bekendtgørelse nr. 82 af 21. januar 2016, kan på

grundlag af en specificeret lageropgørelse få godt-

gjort afgiftsdifferencen for uåbnede poser eller be-

holdere.

Stk. 4.

Godtgørelse efter stk. 1-3 ydes kun for va-

rer, der er bestemt til afsætning, og kun såfremt

godtgørelsen af afgift af varerne overstiger 500 kr.

Stk. 5.

Det er en betingelse for at opnå godtgørel-

se efter stk. 1-3, at virksomheden overholder regn-

skabsbestemmelserne i chokoladeafgiftslovens §§

12 og 13, forbrugsafgiftslovens § 15, øl- og vinaf-

giftslovens § 14 samt spiritusafgiftslovens § 20.

Stk. 6.

For godtgørelse efter stk. 1 og 2 skal virk-

somheder udarbejde en opgørelse, der skal inde-

holde oplysninger om leverandørens navn, adresse

og cvr-nummer. Told- og skatteforvaltningen kan

gøre godtgørelsen betinget af, at virksomheden

L 109 - 2017-18 - Bilag 1: Lovforslaget sendt i høring

fremlægger dokumentation for, at afgiften er be-

talt. Anmodning om godtgørelse med de anførte

oplysninger skal være told- og skatteforvaltningen

i hænde senest den 14. januar 2018 for godtgørelse

efter stk. 1 og senest den 14. januar 2020 for godt-

gørelse efter stk. 2.

Stk. 7.

For godtgørelse efter stk. 3, skal virksom-

heder udarbejde en opgørelse, der skal indeholde

oplysninger om leverandørens navn, adresse og

cvr-nummer. Told- og skatteforvaltningen kan gø-

re godtgørelsen betinget af, at virksomheden frem-

lægger dokumentation for, at afgiften er betalt. An-

modning om godtgørelse med de anførte oplysnin-

ger skal være told- og skatteforvaltningen i hænde

senest den 14. januar 2018.

Stk. 8.

Ved ansøgning om afgiftsgodtgørelse efter

stk. 1-3 finder reglerne i chokoladeafgiftslovens §§

23-27, §§ 17 og 22 i lov om visse forbrugsafgifter,

spiritusafgiftslovens §§ 25-32, øl- og vinafgiftslo-

vens §§ 20-26, samt opkrævningslovens §§ 17-19,

tilsvarende anvendelse.