L 227 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
L 227 Bilag 1
Offentligt

26. april 2018

J.nr. 2017 - 2552

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af afskrivningsloven og ligningsloven (Højere skattefra-

drag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

L 227 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatsamfundet

Advokatrådet har ikke bemærknin-

ger til lovforslaget.

Dansk Byggeri

Dansk Byggeri støtter det gradvis

højere fradrag for forsknings-, for-

søgs- og udviklingsudgifter, herun-

der at initiativet fremrykkes til

2018.

Dansk Byggeri finder det fornuf-

tigt, at lovforslaget baseres på den

eksisterende afgrænsning af fra-

dragsberettigede udgifter, og at der

ikke indbygges en række værnsreg-

ler.

Dansk Byggeri noterer sig, at det

påhviler virksomhederne selv at

udsondre udgifter til forsøgs-,

forsknings- og udviklingsaktivitet.

Dansk Byggeri påpeger dog, at der

påhviler både lovgivere, myndighe-

der og organisationer - herunder

Dansk Byggeri

–

en stor informati-

ons- og oplysningsindsats, så ef-

fekten af tiltaget kan spredes ud til

det brede erhvervsliv og ikke kun

de allermest forskningstunge virk-

somheder inden for fx medicinal-

industrien.

Hvad finansieringen angår, hæfter

Dansk Byggeri sig ved, at der ind-

regnes (begrænsede) dynamiske

effekter.

Ved lovforslaget anvendes den ek-

sisterende afgrænsning af, hvad

der må anses for at udgøre udgifter

til forsøgs- og forskningsvirksom-

hed. Dette indebærer selvsagt, at

virksomhederne for at opnå det

forhøjede fradrag skal sondre mel-

lem udgifter til forsøgs- og forsk-

ningsvirksomhed og andre udgif-

ter. Skattemyndighederne vil selv-

følgelig være behjælpelige med at

afklare eventuelle tvivlsspørgsmål i

den anledning.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv roser regeringen

og aftalepartierne for at have ind-

gået aftalen om at forøge fradraget

for udgifter til forsøg og forskning,

Side 2 af 6

L 227 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ligesom Dansk Erhverv er tilfreds

med fremrykningen.

Dansk Erhverv er herudover til-

freds med, at lovforslaget er enkelt

og bygger på de eksisterende regler

og definitioner.

Dansk Industri

DI kvitterer for forslaget, som de-

monstrerer det politiske fokus på

at sikre, at den danske selskabsbe-

skatning understøtter forskning,

udvikling og innovation. DI vil

især kvittere for, at den politiske

aftale om et forhøjet FoU-fradrag

med nærværende lovforslag er søgt

udmøntet på den administrativt

mest hensigtsmæssige måde.

DI finder det afgørende med et

fortsat politisk fokus på at sikre en

konkurrencedygtig selskabsbeskat-

ning i forhold til alternative inve-

steringslande. Over de seneste tre

årtier har skiftende politiske flertal

løbende sænket selskabsskattesat-

sen i takt med udviklingen i lan-

dene omkring os. Det er ifølge DI

afgørende for Danmark, at både

inden- og udenlandske virksomhe-

der og investorer har tiltro til, at

Danmark også fremover vil sikre,

at investeringsvilkårene her kan

matche landene omkring os.

Danmark er en lille og åben øko-

nomi, og er derfor - også skatte-

mæssigt

–

afhængig af, hvad der

sker i landene omkring os. For re-

geringen er det en mærkesag at

sikre en høj konkurrenceevne til

gavn for virksomhederne, og dette

vil der derfor også fremadrettet

være fokus på.

DVCA

Indledningsvis roser DVCA initia-

tiverne i Erhvervs- og Iværksætter-

pakken, der blandt andet har til

formål at gøre det mere attraktivt

at investere i nystartede selskaber.

Side 3 af 6

L 227 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DVCA konstaterer dog med et vist

vemod, at lovforslaget på et enkelt

punkt favoriserer etablerede virk-

somheder, især i medicinalbran-

chen.

DVCA noterer sig således, at det i

forslagets § 2, stk. 2, foreslås, at

udvidelsen af fradragsretten ikke

skal omfatte virksomheder, der ud-

nytter muligheden for skattekredit-

ter, jf. ligningslovens § 8 X.

DVCA foreslår på den baggrund,

at forslagets § 2, stk. 2, udgår i sin

nuværende form og erstattes af en

bestemmelse, som udtrykkeligt be-

rettiger til skattekredit svarende til

den øgede værdi af forsknings- og

udviklingsfradraget (fradragssats

på 110 pct. ved fuld indfasning).

Beholdes den nuværende formule-

ring i § 2, nr. 2, vil man ifølge

DVCA udelukkende tilgodese

virksomheder med overskud. Det

har forskningstunge iværksætter-

virksomheder over en bred kam

ikke. DVCA foreslår derfor, at der

skabes udtrykkelig hjemmel til, at

der kan opnås skattekredit også af

forøgelsen af fradraget.

Derudover foreslår DVCA at

hæve beløbsloftet i LL § 8 X, stk. 1

og 3, så der er mulighed for at få

det fulde udbytte af lovændringen.

DVCA vurderer, at en sådan æn-

dring kun vil medføre et beskedent

mindreprovenu.

Lovforslaget forhindrer ikke, at

virksomheder, der anvender skat-

tekreditordningen, kan få glæde af

det forøgede fradrag for udgifter

til forsøgs- og forskningsvirksom-

hed, hvilket er tydeliggjort i lov-

forslagets bemærkninger. Den fo-

reslåede bestemmelse i lovforsla-

gets § 2, stk. 2, medfører blot, at

der ikke kan ske udbetaling af den

del af underskuddet, som hidrører

fra det forøgede fradrag. Der kan

således fortsat ske udbetaling af

den del af underskuddet, som

stammer fra afholdte udgifter i

virksomheden, men derimod ikke

den del af underskuddet, som sva-

rer til ekstrafradraget. Den del af

underskuddet, som stammer fra

det forøgede fradrag, vil dog fort-

sat kunne fremføres til modreg-

ning i evt. overskud i senere år.

En udvidelse af beløbsgrænserne i

ligningslovens § 8 X, stk. 1 og 3,

ligger uden for rammerne af dette

lovforslag, som udmønter den ind-

gåede aftale om højere fradrag for

forsøgs- og forskningsvirksomhed.

Side 4 af 6

L 227 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR

–

danske revisorer

FSR har for nærværende ikke be-

mærkninger til lovforslaget.

KPMG

KPMG henviser til, at der med

lovforslaget sker en udvidelse af

virksomhedernes fradrag for udgif-

ter til forsøgs- og forskningsvirk-

somhed omfattet af ligningslovens

§ 8 B.

I den forbindelse beder KPMG

Skatteministeriet om at bekræfte,

at udgifter til forsøgs- og forsk-

ningsvirksomhed også omfatter

udgifter til at frembringe nye eller

væsentligt forbedrede produkti-

onsmetoder herunder nye maski-

ner til fremstilling af virksomhe-

dens produkter.

Med forslaget foreslås det gradvist

at øge fradragssatsen for virksom-

hedernes udgifter til forsøg og

forskning for at gøre det mere at-

traktivt for virksomheder at inve-

stere i forskning og udvikling.

Ekstrafradraget omfatter udgifter

til forsøgs- og forskningsvirksom-

hed som nævnt i ligningslovens § 8

B, stk. 1. Forslaget ændrer ikke på

hvilke fradragsberettigede udgifter,

der omfattes af ligningslovens § 8

I forhold til afskrivning på udgifter til

maskiner, der bruges til fremstilling

af virksomhedens produkter, er det

vurderingen, at disse udgifter fortsat

vil være afskrivningsberettigede efter

den almindelige regel om afskrivning

på driftsmidler i afskrivningslovens §

SRF Skattefaglig For-

ening

SRF Skattefaglig Forening foreslår,

at det tydeliggøres enten i lovtek-

sten eller i bemærkningerne, om

der kan foretages ekstrafradrag ef-

ter afskrivningslovens § 6, stk. 1,

nr. 3, eller ligningslovens § 8 B,

stk. 4, i tilfælde af, at der vælges

udbetaling efter ligningslovens § 8

Lovforslagets bemærkninger er

blevet justeret, således, at det er ty-

deliggjort, at en virksomhed i

samme indkomstår har mulighed

for at vælge at få udbetalt skatte-

kreditter efter ligningslovens § 8 X

og samtidigt opnå det højere skat-

tefradrag efter de foreslåede be-

stemmelser i afskrivningslovens §

6, stk. 1, nr. 3, og ligningslovens §

8 B, stk. 4.

Side 5 af 6

L 227 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Derudover foreslår SRF Skattefag-

lig Forening, at der foretages en

revision af ligningslovens § 8 X,

stk. 4, idet der efter SRF Skattefag-

lig Forenings vurdering er fastsat

en særlig frist for anvendelse af lig-

ningslovens § 8 X, som går forud

for de almindelige fristregler i skat-

teforvaltningslovens §§ 26 og 27,

jf. princippet om lex specialis.

Det er vurderingen, at bestemmel-

sen i ligningslovens § 8 X, stk. 4, 1.

pkt., om, at anmodning om udbe-

taling af skattekredit skal indgives

samtidig med selvangivelsen for

det pågældende indkomstår, ikke

forhindrer, at der efterfølgende vil

kunne anmodes om genoptagelse

efter reglerne om ordinær og eks-

traordinær genoptagelse i skatte-

forvaltningslovens §§ 26 og 27.

Skatteministeriet er opmærksom

på, at der kan være en generel pro-

blemstilling i relation til sammen-

hængen mellem valgbestemmelser

i skattelovgivningen og fristreg-

lerne i skatteforvaltningsloven,

som vil blive overvejet nærmere i

anden sammenhæng.

Side 6 af 6