L 28b - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om sigtet med særbehandlingen af finansielle selskaber, om den potentielle skatterabat for de finansielle selskaber og om eventuelle værnsregler, som modgår skattespekulation, til skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling), Skatteudvalget 2018-19 (1. samling), Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
L 28 , L 28 A , L 28 B
Offentligt

10. december 2018

J.nr. 2017 - 1461

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 28 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, lov om ophævelse

af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud

(EF-voldgiftskonventionen), momsloven og forskellige andre love. (Implementering af

direktivet om skatteundgåelse og direktivet om skattetvistbilæggelse og forskellige ændrin-

ger af momssystemdirektivet).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 11 af 23. november 2018. Spørgsmålet er stillet ef-

ter ønske fra Rune Lund (EL).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

L 28b - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om sigtet med særbehandlingen af finansielle selskaber, om den potentielle skatterabat for de finansielle selskaber og om eventuelle værnsregler, som modgår skattespekulation, til skatteministeren

Spørgsmål

Det fremgår af bemærkningerne til lovforslaget at:

”Det

foreslås herudover, at finansielle

selskaber (dvs. banker og forsikringsselskaber m.fl.) undtages fra EBITDA-reglen. I den

gældende EBIT-regel er det alene livforsikringsselskaber, der er undtaget. Det foreslås

dog, at koncerner kan vælge at medtage koncernens finansielle selskaber, da undtagelsen

for finansielle selskaber i visse koncerner kan indebære en skærpelse. Uanset dette valg

omfattes livsforsikringsselskaber ikke af EBITDA-reglen.”

Det fremgår endvidere at: ”Direktivet åbner for, at EU-landene

kan undtage finansielle

selskaber fra CFC-reglerne, hvis 1/3 eller mindre af CFC-indkomsten hidrører fra trans-

aktioner med moderselskabet selv eller med tilknyttede selskaber. Det foreslås, at denne

undtagelse erstatter den gældende dispensationsmulighed i selskabsskattelovens § 32, stk.

2, hvor Skatterådet efter ansøgning kan fritage finansielle selskaber fra CFC-beskatning.

Det foreslås, at finansielle selskaber defineres på samme måde som i direktivet.”

Ministeren bedes redegøre for, hvad sigtet er med denne særbehandling af finansielle sel-

skaber, og hvilken potentiel skatterabat, der ligger i lovforslaget for de finansielle selska-

ber. Ministeren bedes endvidere redegøre for evt. værnsregler, som modgår skattespekula-

tion.

Svar

Det følger af betragtningerne til skatteundgåelsesdirektivet, at medlemsstaterne bør kunne

udelukke finansielle selskaber fra anvendelsesområdet af EBITDA-reglen. Eftersom drøf-

telserne på området endnu ikke, hverken på internationalt plan eller EU-plan, har givet

tilstrækkelige resultater, er det indtil videre ikke muligt at fastsætte specifikke regler for fi-

nans- og forsikringssektorerne. Dette skyldes den finansielle sektors særlige kendetegn,

hvilket kræver en mere individuelt tilpasset tilgang.

Det følger af lovforslaget, at koncerner kan vælge at medtage koncernens finansielle sel-

skaber ved opgørelsen efter EBITDA-reglen. Fordelingen af kapital i finansielle koncer-

ner er ofte styret af kapitalkrav, hvorfor der kan være relativt mere kapital placeret i de fi-

nansielle selskaber i koncernen i forhold til koncernens ikke-finansielle selskaber. Undta-

gelsen for finansielle selskaber kan således medføre en skærpelse af EBITDA-reglen for

koncernens øvrige selskaber, hvilket ikke er hensigten.

For at sikre mod, at denne valgmulighed ikke udnyttes til skattespekulation, er der i lov-

forslaget indarbejdet værn, hvorefter at valget er gældende for samtlige af koncernens fi-

nansielle selskaber, og at valget er bindende for koncernen i 10 år.

Det kan overordnet bemærkes, at direktivets øvrige værnsregler finder anvendelse på fi-

nansielle selskaber, herunder den generelle omgåelsesklausul og reglerne om hybride mis-

match.

Der vil ved 2. behandlingen blive fremsat et ændringsforslag, hvor den del af L 28, der

Side 2 af 3

vedrører implementeringen af CFC-reglerne, udskilles til et særskilt lovforslag. Spørgsmål,

der vedrører CFC-reglerne, vil blive endeligt besvaret inden 3. behandlingen af dette lov-

forslag.

Side 3 af 3