L 48 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 18: Spm. om den administrative byrde for en koncern i forhold til royalties eller anden indkomst fra immaterielle rettigheder m.v., til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
L 48
Offentligt

9. december 2019

J.nr. 2019 - 6665

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 48 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven,

skatteindberetningsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Implementering af

skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler, justering af

definitionen af fast driftssted, fradrag for endelige underskud i udenlandske datterselska-

ber m.v., tydeliggørelse af muligheden for skønsmæssige ansættelser ved transfer pricing-

forhøjelser og ændring af opbevaringsperiode for grundlaget for indberetning af finan-

sielle konti m.v.).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 18 af 19. november 2019. Spørgsmålet er stillet ef-

ter ønske fra Rune Lund (EL).

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 48 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 18: Spm. om den administrative byrde for en koncern i forhold til royalties eller anden indkomst fra immaterielle rettigheder m.v., til skatteministeren

Spørgsmål

Kan ministeren bekræfte, at den administrative byrde for en koncern, i forhold til hvilke

royalties eller anden indkomst fra immaterielle rettigheder, der er omfattet af CFC-beskat-

ningen, ikke kan være meget anderledes end den administrative byrde ved korrekt admini-

stration af datterselskaber, der anvender patent- og innovationsbokse i f.eks. Irland og

Schweiz?

Svar

Overordnet kan henvises til svaret på spørgsmål 13, hvori det er beskrevet, at de foreslå-

ede CFC-regler er baseret på en tilgang, der har en række lighedspunkter med de princip-

per, der ligger bag OECD’s anbefaling om såkaldte patentboksregimer.

Som det fremgår af det nævnte svar, vil et selskab for at opnå en lempelig beskatning ef-

ter et

patentboksregime, der er lever op til OECD’s anbefaling, bl.a. skulle opgøre, i hvil-

ket omfang oppebårne indtægter kan anses for royalties eller anden indkomst fra immate-

rielle aktiver. Endvidere vil selskabet skulle opgøre, i hvilket omfang royalties eller anden

indkomst fra immaterielle aktiver kan henføres til egne forsknings- og udviklingsaktivite-

ter og/eller forskning og udvikling foretaget af tredjemand på selskabets vegne. Disse op-

gørelser minder altså i høj grad om de opgørelser, der vil skulle foretages i medfør af de

foreslåede ændringer af CFC-reglerne.

I svaret på spørgsmål 13 omtales det også, at der dog i visse henseender er forskelle mel-

lem tilgangen i de foreslåede CFC-regler og den

tilgang, der anvendes i OECD’s anbefa-

ling om patentboksregimer.

Udover de forskelle, der er omtalt i svaret på spørgsmål 13, kan det nævnes, at der i pa-

tentboksregimer kan tages udgangspunkt i de udgifter, der er afholdt med henblik på op-

arbejdelsen af aktivet, når det opgøres, hvilken andel af indkomsten fra aktivet der kan

henføres til den særligt lempelige beskatningsordning. Efter de foreslåede CFC-regler er

det derimod afgørende, i hvilket omfang indkomsten fra aktivet faktisk kan henføres til fx

selskabets egne forsknings- og udviklingsaktiviteter.

Side 2 af 2