L 48 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 27: Spm. om at bekræfte, at hvis et dansk selskab har et datterselskab i et andet land, hvor selskabsskattesatsen også er 22 pct., så vil datterselskabet stadig være omfattet af CFC-beskatning, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
L 48
Offentligt

9. december 2019

J.nr. 2019 - 6665

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 48 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven,

skatteindberetningsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Implementering af

skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler, justering af

definitionen af fast driftssted, fradrag for endelige underskud i udenlandske datterselska-

ber m.v., tydeliggørelse af muligheden for skønsmæssige ansættelser ved transfer pricing-

forhøjelser og ændring af opbevaringsperiode for grundlaget for indberetning af finan-

sielle konti m.v.).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 27 af 20. november 2019. Spørgsmålet er stillet ef-

ter ønske fra Dennis Flydtkjær (DF).

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 48 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 27: Spm. om at bekræfte, at hvis et dansk selskab har et datterselskab i et andet land, hvor selskabsskattesatsen også er 22 pct., så vil datterselskabet stadig være omfattet af CFC-beskatning, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren bekræfte, at hvis et dansk selskab har et datter selskab i et andet land, hvor

selskabsskattesatsen også er 22 pct., så vil datterselskabet stadig være omfattet af CFC-be-

skatning? I bekræftende fald bedes ministeren oplyse, om det vil være muligt at undtage

disse virksomheder.

Svar

Skatteundgåelsesdirektivet opstiller minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler med

henblik på at sikre, at alle medlemsstater har værnsregler, der overholder et minimumsbe-

skyttelsesniveau i relation til at hindre, at koncerner af skattemæssige grunde flytter akti-

ver

–

og dermed også den tilhørende indkomst

–

til lande med lavere beskatning.

Der er med lovforslaget søgt en balance, hvor der er taget udgangspunkt i, at Danmark er

–

og fortsat skal være

–

foregangsland i kampen mod skatteundgåelse. Derfor er forslaget

baseret på, at implementeringen af direktivets minimumskrav bygger på de eksisterende

danske CFC-regler, hvor reglerne anvendes på alle datterselskaber, uanset hvor de er be-

liggende. En minimumsimplementering, hvor CFC-reglerne i relation til datterselskaber i

EU og EØS kun anvendes på selskaber uden substans, vurderes således at udgøre en væ-

sentlig svækkelse af de gældende CFC-regler.

Samtidig har det ved lovforslagets udformning været målsætningen, at Danmark ikke

unødigt bør stille danske virksomheder dårligere konkurrencemæssigt.

Det har hverken efter gældende regler eller efter de ved lovforslaget foreslåede regler no-

gen betydning for, om der sker CFC-beskatning, hvad der er skattesatsen i det land, hvor

datterselskabet er skattemæssigt hjemmehørende.

Det kan således bekræftes, at et datterselskab i et land, hvor skattesatsen er 22 pct., princi-

pielt kan blive genstand for CFC-beskatning, hvilket i øvrigt også gælder for danske dat-

terselskaber. Det er dog naturligvis en forudsætning for en sådan beskatning, at betingel-

serne herfor er opfyldt, herunder at datterselskabets CFC-indkomst udgør mindst 1/3 af

selskabets samlede indkomst.

I relation til muligheden for at undtage datterselskaber i lande, hvor selskabsskattesatsen

er (mindst) 22 pct. og således svarer til den danske, vil det være udtryk for en forskellig

behandling af datterselskaber baseret på, hvor de er skattemæssigt hjemmehørende. En

sådan forskelsbehandling vil efter EU-Domstolens praksis indebære, at CFC-reglerne kun

vil kunne bringes til anvendelse på datterselskaber i EU/EØS, såfremt der er tale om dat-

terselskaber uden substans. Som nævnt ville dette udgøre en væsentlig svækkelse af de

gældende CFC-regler.

Det skal for en ordens skyld bemærkes, at der kan være forskel på den måde, hvorpå den

skattepligtige indkomst opgøres, og at et selskab hjemmehørende i et land med en sel-

skabsskattesats på 22 pct. derfor ikke nødvendigvis vil være undergivet en effektiv beskat-

ning på det niveau, som en beskatning efter danske regler ville indebære.

Side 2 af 2