L 48 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 30: Spm., om de eksisterende danske CFC-regler lempes som følge af lovforslaget, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
L 48
Offentligt

9. december 2019

J.nr. 2019 - 6665

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 48 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven,

skatteindberetningsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Implementering af

skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler, justering af

definitionen af fast driftssted, fradrag for endelige underskud i udenlandske datterselska-

ber m.v., tydeliggørelse af muligheden for skønsmæssige ansættelser ved transfer pricing-

forhøjelser og ændring af opbevaringsperiode for grundlaget for indberetning af finan-

sielle konti m.v.).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 30 af 20. november 2019. Spørgsmålet er stillet ef-

ter ønske fra Carl Valentin (SF).

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 48 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 30: Spm., om de eksisterende danske CFC-regler lempes som følge af lovforslaget, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse, om de eksisterende danske CFC-regler lempes som følge af lov-

forslaget. I bekræftende fald bedes ministeren redegøre for, hvorledes reglerne lempes,

om det vil medføre et mindreprovenu, og om det eventuelt opvejes af andre elementer i

lovforslaget.

Svar

Det er vurderingen, at lovforslaget samlet set vil styrke de danske CFC-regler og gøre

dem mere robuste og målrettede.

Det har ved lovforslagets udformning været målsætningen, at Danmark ikke unødigt bør

stille danske virksomheder dårligere konkurrencemæssigt. Dette er bl.a. i det af regeringen

fremsatte forslag søgt opnået ved at foreslå, at der sker en målretning af reglerne om be-

skatning af indkomst fra immaterielle aktiver, så de kun fører til beskatning i netop de til-

fælde, hvor hensynet bag reglerne begrunder det, dvs. hvor immaterielle aktiver faktisk

har flyttet beskatningsland i forhold til det land, hvor aktiverne er blevet oparbejdet.

Målretningen af reglerne indebærer, at der på enkelte punkter vil ske en lempelse i forhold

til de gældende CFC-regler. Dette omfatter situationer, hvor det vurderes hensigtsmæssigt

at justere, idet reglerne herved blive mere målrettet mod de situationer, hvor der er en

faktisk risiko for skatteundgåelse, og hvor lempelsen således ikke vil svække reglernes be-

skyttelsesniveau.

Efter de gældende danske regler er det udgangspunktet, at alle royalties fra immaterielle

aktiver skal medregnes til CFC-indkomsten. Efter forslaget skal royalties kun medregnes

til CFC-indkomsten, hvis det immaterielle aktiv har flyttet beskatningssted. Det vil sige, at

reglerne ikke vil finde anvendelse, hvis indkomsten fra det immaterielle aktiv oppebæres i

det land, hvor aktivet er udviklet fx ved lokale forskningsaktiviteter. I sådanne tilfælde vil

det immaterielle aktiv have en substantiel tilknytning til det pågældende land, og så længe

aktivet forbliver i det land, er der ikke nogen nævneværdig risiko for skatteundgåelse, der

kan begrunde CFC-beskatning.

Derudover foreslås der i forhold til de gældende regler en lempelse i form af, at danske

moderselskaber kan vælge, at eventuel CFC-beskatning kun omfatter CFC-indkomsten i

koncernens datterselskaber og ikke deres samlede indkomst. Denne lempelse vil heller

ikke svække reglernes beskyttelsesniveau.

CFC-reglerne er værnsregler, der skal hindre bestemte former for adfærd. Der opnås der-

for kun et ganske begrænset provenu efter gældende regler, og de nævnte lempelser vur-

deres ikke at have nogen nævneværdig indflydelse herpå.

Side 2 af 2