Skatteudvalget 2019-20
L 76 Bilag 8
Offentligt
2123556_0001.png
Skatteministeriet
Lovforslag om ensartet bo- og
gaveafgift
 L 76 - 2019-20 - Bilag 8: Skatteministeriets præsentation fra teknisk gennemgang af lovforslaget den 12. december 2019
2123556_0002.png
Lovforslag om ensartet bo- og gaveafgift, indførelse af retskrav på henstand og
længere henstandsperiode
Ensartet bo- og gaveafgift ved overdragelse af erhvervsvirksomhed
Bo- og gaveafgiften ved overdragelse af erhvervsvirksomhed forhøjes fra 2020 til 15 pct., så
afgiften igen kommer til at være den samme for overdragelse af en erhvervsvirksomhed som for
andre aktiver.
Retskrav på henstand og længere henstandsperiode
Der indføres retskrav på henstand, og henstandsperioden forlænges fra 15 til 30 år for
virksomheder, der kan overdrages med skattemæssig succession (ikke pengetanke).
Værdiansættelse og ekspertgruppe
Der ændres ikke på principperne for værdiansættelse af virksomhederne.
I forlængelse af forslaget nedsættes en ekspertgruppe, der skal komme med forslag til modeller,
der kan sikre forudberegnelighed og gennemsigtighed ved værdiansættelsen i forbindelse med
generationsskifte inden for en provenuneutral ramme.
2
 L 76 - 2019-20 - Bilag 8: Skatteministeriets præsentation fra teknisk gennemgang af lovforslaget den 12. december 2019
2123556_0003.png
Særligt om henstandsperioden
Retskrav på henstand og længere henstandsperiode
Ændring af renten ved henstand
•
Den nuværende henstandsordning anvendes kun i et
meget begrænset antal tilfælde.
•
Rentesatsen for henstandsbeløb for bo- og
•
Den tidligere ordning afskaffes og erstattes af
retskrav på henstand. Henstandsperioden forlænges
fra 15 til 30 år.
konkret vurdering af, om den afdragsvise betaling
skønnes rimelig af hensyn til kapitalforholdene i
virksomheden og dennes fortsatte beståen.
tillægsboafgift til skifteretten samtidig med
indsendelse af boopgørelsen, og for gaveafgift til
Skatteforvaltningen samtidig med indsendelse af
gaveanmeldelsen.
tillægsboafgifter og gaveafgifter ændres fra den
gældende rentesats på 1 pct. p.a. over
Nationalbankens diskonto, dog mindst 3 pct. p.a., til
standardrenten i selskabsskattelovens § § 11 B, stk.
2.
vurderes at være et bedre udtryk for markedsrenten.
og 2,5 pct. for 2020
•
Skatteforvaltningen skal ikke længere foretage en
•
Standardrenten svarer til kassekreditrenten og
•
Standardrenten skønnes at udgøre 2,7 pct. for 2019
•
Valg af afdragsordning meddeles ved bo- og
3
 L 76 - 2019-20 - Bilag 8: Skatteministeriets præsentation fra teknisk gennemgang af lovforslaget den 12. december 2019
2123556_0004.png
Særligt om værdiansættelse
•
Ifølge boafgiftsloven er det handelsværdien, der udgør grundlaget for beregningen af afgiften. Med L 76 ændres
ikke på den eksisterende praksis for værdiansættelse.
goodwillcirkulærerne.
•
Værdiansættelsen kan i langt de fleste tilfælde ske ud fra de relativ simple og skematiske retningslinjer i aktie- og
•
Skattestyrelsen har opgjort, at der er foretaget værdiansættelser ud fra andre kriterier en aktie- og
goodwillcirkulærerne i 1-2 pct. af sagerne de seneste to år.
Tabel 1. Oversigt over værdiansættelsessager
01.07.2017
–
30.06.2018
01.07.2018
–
05.09.2019
Modtagne sager vedr. bo- og gaveafgift af
virksomheder
Sager endnu ikke visiteret
Visiterede sager (total)
Sager afgjort uden uenighed omkring
metodevalg
Igangværende sager
Værdiansættelse forhøjet ud fra andre
kriterier
256
245
-
717
-
-
100 pct.
96 pct.
19
698
603
-
100 pct.
86 pct.
6
5
2 pct.
2 pct.
89
6
13 pct.
1 pct.
4
 L 76 - 2019-20 - Bilag 8: Skatteministeriets præsentation fra teknisk gennemgang af lovforslaget den 12. december 2019
2123556_0005.png
Nedsættelse af en ekspertgruppe
om værdiansættelse af virksomheder
•
Regeringen (S), RV, SF, EL og ALT er enige om at
nedsætte en ekspertgruppe.
•
Ekspertgruppen nedsættes med en ekstern formand og
sagkyndige eksterne medlemmer samt deltagere fra
Skatteministeriet, Erhvervsministeriet og
Finansministeriet.
deres juridiske eller økonomiske sagkundskab på
værdiansættelsesområdet og vil udgøre et flertal i
ekspertgruppen.
senest medio 2021 med henblik på gennemførelse af
lovgivning i efteråret 2021.
•
Ekspertgruppen skal komme med forslag til modeller,
•
Ekspertgruppen kan ifølge kommissoriet komme med
anbefalinger til såvel ændringer i de eksisterende
regler som et nyt, robust og objektivt
værdiansættelsesgrundlag baseret på skematisk
værdifastsættelse.
ramme inden for bo- og gaveafgiftsbeskatningen.
der kan sikre forudberegnelighed og gennemsigtighed
ved værdiansættelsen.
•
De eksterne medlemmer udpeges på baggrund af
•
Ekspertgruppen skal fremlægge sine anbefalinger
•
Forslag skal gennemføres inden for en provenuneutral
5