kom (2021) 0181 - Bilag 2: Samlenotat vedr. momsfritagelser af varer og ydelser i krisesituationer

Europaudvalget 2020-21
KOM (2021) 0181 Bilag 2
Offentligt

Notat

14. juni 2021

J.nr. 2021-4501

Kontor: MAT

Samlenotat vedrørende momsfritagelse af varer og

ydelser i krisesituationer

Forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår fritagelser

ved indførsel og visse leveringer i tilknytning til EU-foranstaltninger af almen interesse

KOM(2021)181

1. Resumé

Initialer: LLJ

Kommissionen har 12. april 2021 fremsat et forslag om, at Kommissionen og andre EU-agenturer

i særlige krisesituationer skal have mulighed for momsfri import fra lande uden for EU og leve-

ringer fra EU-virksomheder af visse varer og ydelser, som er i offentlighedens interesse, og som

hovedsageligt doneres til EU-landene som led i en koordineret EU-indsats. Kommissionens forslag

indebærer, at muligheden for momsfri import og leveringer er tidsubegrænset, men i den enkelte

krisesituation kræver et EU-mandat. Kommissionen begrunder forslaget med, at COVID-19-

krisen har understreget behovet for, at man i krisesituationer hurtigt og effektivt kan aktivere

særlige muligheder for momsfri import og leveringer mhp. at afbøde negative effekter af sådanne

kriser.

Kommissionen foreslår desuden, at muligheden for momsfri import og leveringer ledsages af et elek-

tronisk certifikat, som skal erstatte det papircertifikat, der anvendes i dag. Kommissionen og andre

EU-agenturer skal ifm. momsfri import og leveringer således sørge for, at certifikatet attesteres og

overleveres til den virksomhed, som leverer varerne. Det elektroniske certifikat skal iflg. Kommis-

sionen sikre, at ordningen om momsfri import og leveringer er fremtidssikret.

Kommissionen foreslår, at muligheden for momsfri import og leveringer af varer og ydelser skal

gælde med tilbagevirkende kraft fra 1. januar 2021.

Regeringen er generelt enig i, at exceptionelle krisesituationer af særligt vidtrækkende karakter,

herunder COVID-19-krisen, kræver, at man hurtigt og effektivt kan aktivere en ekstraordinær

indsats. I sådanne exceptionelle krisesituationer af særligt vidtrækkende karakter, som det ikke

er muligt for de enkelte EU-lande at håndtere nationalt, kan håndteringen med fordel koordineres

mellem EU-landene. Regeringen vurderer dog, at Kommissionens forslag umiddelbart har et bre-

dere anvendelsesområde end sådanne exceptionelle krisesituationer af særligt vidtrækkende karak-

ter. Regeringen arbejder derfor sammen med en række andre lande for en klar og mere snæver

definition af typen og omfanget af kriser, som er omfattet af forslaget.

kom (2021) 0181 - Bilag 2: Samlenotat vedr. momsfritagelser af varer og ydelser i krisesituationer

Det ventes, at det portugisiske formandskab vil lægge op til hurtig vedtagelse af en smal variant af

forslaget, som kun indeholder momsfri import og leveringer i relation til COVID-19-krisen. For-

handlinger om et mere generelt forslag og eventuelt elektronisk certifikat kan genoptages på et senere

tidspunkt.

2. Baggrund

Til håndtering af COVID-19 har man i EU indført

midlertidige

tiltag, som sikrer, at

EU-landene har mulighed for at momsfritage levering af visse varer fra virksomhe-

der i EU og anvende reducerede momssatser, herunder også nulsatser, samt moms-

fritage import af visse varer fra lande uden for EU. Varer omfattet af muligheden

for momsfri levering og anvendelse af reducerede momssatser og nulsatser er fx

masker, testudstyr og respiratorer. Med virkning fra 1. januar 2021 er vacciner og

medicinsk udstyr til bekæmpelse af COVID-19 også omfattet af muligheden for

lempeligere momsregler. De midlertidige tiltag er indført mhp. at sikre, at EU-lan-

dene hurtigt og omkostningseffektivt kan håndtere COVID-19 og gælder frem til

31. december 2022.

Kommissionen og andre EU-agenturer har ifm. krisesituationer ikke en generel mu-

lighed for at foretage momsfri indkøb af varer, som doneres til brug for bekæmpelse

mv. af COVID-19 i EU-landene. Kommissionen og andre EU-agenturer udgør of-

fentlige myndigheder, hvorfor de i medfør af momsdirektivet anses som endelige

forbrugere, når de indkøber varer og ydelser. De har derfor efter gældende regler

ikke

fradragsret for købsmoms ifm. levering af varer og ydelser, der er belagt md

moms. Købsmomsen bliver således en direkte omkostning, som fordyrer indkø-

bene. Momspligten betyder således i sidste ende, at Kommissionen og andre EU-

agenturer inden for samme budgetramme kan indkøbe færre og/eller billigere varer,

end det ville være tilfældet, hvis der havde været mulighed for at fradrage købs-

momsen.

Kommissionen har derfor 12. april 2021 fremsat forslag, som indfører en

generel og

tidsubegrænset

mulighed for, at Kommissionen og andre EU-agenturer skal have mu-

lighed for momsfri leveringer fra virksomheder i EU og import fra lande uden for

EU ifm. indkøb af visse varer og ydelser i særlige krisesituationer.

Forslaget er fremsat med hjemmel i artikel 113 i traktaten om Den Europæiske

Unions funktionsmåde (TEUF), der kræver høring af Europa-Parlamentet og Det

Økonomiske og Sociale Udvalg samt enstemmig vedtagelse i Rådet.

3. Formål og indhold

Kommissionen vurderer, at lempelige momsregler har haft en positiv, om end be-

grænset betydning for EU-landenes håndtering af COVID-19. Det skyldes dels, at

ikke alle EU-lande har gjort brug af mulighederne for momsfritagelse og anvendelse

af reducerede momssatser og dels, at tiltagene er midlertidige og efter planen udfa-

ses med udgangen af 2022.

Side 2 af 6

kom (2021) 0181 - Bilag 2: Samlenotat vedr. momsfritagelser af varer og ydelser i krisesituationer

I det lys vurderer Kommissionen, at COVID-19 har understreget behovet for, at

man i krisesituationer hurtigt og omkostningseffektivt kan aktivere særlige mulig-

heder for momsfritagelser mhp. at afbøde negative effekter af sådanne kriser.

Kommissionen har derfor 12. april 2021 fremsat forslag om en

generel og tidsubegrænset

mulighed for, at Kommissionen og andre EU-agenturer i særlige krisesituationer (fx

naturkatastrofer, humanitære kriser og extraordinære situationer af tilsvarende om-

fang) får mulighed for momsfri levering af varer og ydelser fra virksomheder i EU

samt momsfri import af varer fra lande uden for EU, når leverancerne efterfølgende

hovedsageligt doneres til brug i kriseramte EU-lande. Kommissionen forslår, at mu-

ligheden for momsfri import og leveringer i udgangspunktet alene gælder, når Kom-

missionen og andre EU-agenturer på baggrund af et EU-mandat foretager indkøb

med henblik på efterfølgende donation til brug i kriseramte EU-lande.

Kommissionen foreslår konkret, at varer og ydelser, som er i offentlighedens inte-

resse, og som hovedsageligt doneres til EU-landene som led i en koordineret EU-

indsats ifm. krisesituationer, skal omfattes af muligheden for momsfri import og

leveringer. Varer og ydelser omfattet er bl.a.

laboratorieudstyr, testudstyr, beskyttelsesudstyr og telte

fødevarer, tøj, sandsække og redningsudstyr

udvikling og produktion af nødvendige produkter

forskning

udveksling af ydelser fra lægevidenskabelige eksperter

administration af lagre, faciliteter for patienter, karantænefaciliteter og des-

infektion af områder og bygninger.

Kommissionen foreslår ligeledes, at muligheden for momsfri import og leveringer

ledsages af et elektronisk certifikat, som erstatter det papircertifikat, som anvendes

ifm. de momsfritagelser, som gælder i EU i dag. Kommissionen og andre EU-agen-

turer skal ifm. momsfri import og leveringer sørge for, at certifikatet attesteres og

overleveres til den virksomhed, som leverer varerne. Virksomheden har pligt til

herefter at opbevare certifikatet. Det elektroniske certifikat skal sikre, at ordningen

om momsfri import og leveringer er fremtidssikret.

Kommissionen foreslår, at forslaget i relation til momsfritagelen skal gælde med

tilbagevirkende kraft fra 1. januar 2021.

4. Europa-Parlamentets udtalelser

Forslaget kræver høring af Europa-Parlamentet i overensstemmelse med procedu-

ren i TEUF artikel 113.

5. Nærhedsprincippet

En ændring af mulighederne for momsfri import og leveringer for Kommissionen

og andre EU-agenturer kræver fælles EU-lovgivning.

Side 3 af 6

kom (2021) 0181 - Bilag 2: Samlenotat vedr. momsfritagelser af varer og ydelser i krisesituationer

Regeringen vurderer derfor, at nærhedsprincippet er overholdt.

6. Gældende dansk ret

Danske virksomheder skal som udgangspunkt opkræve og afregne moms, når de

leverer varer og ydelser til offentlige myndigheder, herunder Kommissionen og an-

dre EU-agenturer.

Kommissionens forslag kræver således ændring af den danske momslov.

7. Konsekvenser

Statsfinansielle konsekvenser (herunder konsekvenser for regioner og kommuner)

Forslaget kan have statsfinansielle konsekvenser i form af dels et mindre momspro-

venu og dels et heraf afledt højere dansk BNI-bidrag til EU-budgettet.

Forslaget kan indebære et mindre dansk momsprovenu fra de varer og ydelser, som

danske virksomheder sælger til Kommissionen og EU's agenturer. Størrelsen af

mindre-provenuet vil afhænge af forslagets endelige udformning, herunder dets de-

finition af typen og omfanget af kriser, som er omfattet; hyppigheden af sådanne

fremtidige krisesituationer i EU, samt omfanget af varer og ydelser Kommissionen

og EU-agenturer vil købe fra danske virksomheder i en krisesituation.

Fsva. EU-budgettet vil forslaget fjerne moms som en omkostningsfaktor for EU-

programmer. Med samme budget vil EU således kunne købe flere varer og ydelser.

Ved at indføre en ny momsfritagelse kan forslaget som nævnt mindske de moms-

indtægter, som EU-landene opkræver, og dermed de momsbaserede egne indtægter.

Dette vil ikke have negative virkninger for EU's budget, da EU-landenes BNI-bi-

drag kompenserer for udgifter, der ikke dækkes af de resterende indtægtskilder. Det

danske BNI-bidrag bliver til gengæld højere.

Samfundsøkonomiske konsekvenser

Det vil først være muligt at foretage skøn af forslagets samfundsøkonomiske kon-

sekvenser, når Kommissionen har foretaget en tilstrækkelig konsekvensanalyse.

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

Det vil først være muligt at foretage skøn af forslagets erhvervsøkonomiske konse-

kvenser, når Kommissionen har foretaget en tilstrækkelig konsekvensanalyse.

Side 4 af 6

kom (2021) 0181 - Bilag 2: Samlenotat vedr. momsfritagelser af varer og ydelser i krisesituationer

8. Høring

For høringssvar henvises til Skatteministeriets grund- og nærhedsnotat om forslaget

oversendt til Folketingets Europaudvalg 7. maj 2021.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Der er generelt blandt EU-landende en forståelse for hensigten med forslaget, men

der er fortsat en række udeståender og ubesvarede spørgsmål.

En række lande mener, at Kommissionens forslag umiddelbart er mere vidtræk-

kende end nødvendigt for at håndtere helt særligt krisesituationer, hvor det ikke er

muligt for de enkelte EU-lande at håndtere situationen nationalt. Disse lande har

derfor udtrykt ønske om en præcisering af definitionen af typen og omfanget af

kriser, som er omfattet af mulighed for momsfri import fra lande uden for EU og

leveringer fra virksomheder i EU.

Generelt er EU-landene skeptiske overfor Kommissionens forslag om, at moms-

fritagelsen skal gælde med tilbagevirkende kraft, hvilket både principielt og i praksis

skaber nationale udfordringer i EU-landene.

Endelig har nogle EU-lande stillet spørgsmål til det foreslåede elektroniske certifi-

kat, herunder systembehov og udviklingsomkostninger.

10. Regeringens generelle holdning

Regeringen er enig i, at exceptionelle krisesituationer af særligt vidtrækkende karak-

ter, herunder COVID-19-krisen, kræver, at man hurtigt og effektivt kan aktivere en

ekstraordinær indsats. I sådanne exceptionelle krisesituationer af særligt vidtræk-

kende karakter, som det ikke er muligt for de enkelte EU-lande at håndtere natio-

nalt, kan håndteringen med fordel koordineres mellem EU-landene. Regeringen

vurderer dog, at Kommissionens forslag umiddelbart er bredere end exceptionelle

krisesituationer af særligt vidtrækkende karakter. Regeringen arbejder derfor for en

klar og mere snæver definition af typen og omfanget af kriser, som er omfattet af

forslaget, idet muligheden for momsfri import og leveringer bør begrænses til ex-

ceptionelle kriser af særligt vidtrækkende karakter.

Regeringen er umiddelbart skeptisk overfor Kommissionens forslag om, at moms-

fritagelsen skal gælde med tilbagevirkende kraft og arbejder for, at udformningen af

den tilbagevirkende kraft ikke får nævneværdige negative administrative konsekven-

ser for virksomhederne. Samtidig er det væsentligt for regeringen, at EU-landene

tildeles en realistisk frist for gennemførelse af forslaget i national ret.

Regeringen støtter indførelsen af et elektronisk certifikat, men fremhæver behovet

for, at EU-landene tildeles tilstrækkelig implementeringstid og at der er et rimeligt

forhold mellem certifikatets merværdi og nationale it-omkostninger forbundet med

udarbejdelse heraf.

Side 5 af 6

kom (2021) 0181 - Bilag 2: Samlenotat vedr. momsfritagelser af varer og ydelser i krisesituationer

Endelig mener regeringen, at der fortsat udestår væsentlige vurderinger af forslagets

konsekvenser, herunder særligt Kommissionens skøn over forslagets økonomiske

effekter.

Regeringen kan dog - på linje med andre EU-lande

–

støtte det portugisiske for-

mandskabs forslag om en hurtig vedtagelse af en smalt forslag begrænset alene til

momsfri import og leveringer i relation til COVID-19.

11. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Sagen er forelagt Folketingets Europaudvalg til orientering den 16. juni 2021.

Der henvises til Skatteministeriets grund- og nærhedsnotat om sagen oversendt til

Folketingets Europaudvalg 7. maj 2021, samt Finansministeriets samlenotat om sa-

gen oversendt til Folketingets Europaudvalg den 8. juni 2021.

Side 6 af 6