L 89 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 28: Spm. om kommentar til henvendelsen af 26/5-21 fra KPMG Acor Tax om CFC-beskatning af udenlandske faste driftssteder i form af udenlandske byggeopgaver, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
L 89
Offentligt

Skatteudvalget 2020-21

L 89 - endeligt svar på spørgsmål 25

Offentligt

25. maj 2021

J.nr. 2020 - 3979

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 89 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og fondsbeskat-

ningsloven (Implementering af skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemssta-

ternes CFC-regler).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 25 af 20. maj 2021.

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 89 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 28: Spm. om kommentar til henvendelsen af 26/5-21 fra KPMG Acor Tax om CFC-beskatning af udenlandske faste driftssteder i form af udenlandske byggeopgaver, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 20. maj 2021 fra KPMG Acor Tax, jf. L

89 - bilag 18.

Svar

KPMG Acor Tax (KPMG) henviser til svaret på SAU L 89

–

spm. 13, hvori det anfø-

res, at når et dansk selskab har foretaget et valg om at anvende lagerprincippet på sine va-

redebitorer, jf. kursgevinstlovens § 25, stk. 4, vil dette valg også gælde for selskabets

udenlandske faste driftssteder.

KPMG bemærker, at dette i sammenhæng med valutakursudsving kan føre til en uhen-

sigtsmæssig CFC-beskatning, hvis eksempelvis nedskrivninger på varedebitorer senere

genvindes, og hovedkontorselskabet har valgt lagerprincippet. KPMG peger på, at det re-

sultat følger af den foreslåede ophævelse af aktivtesten, når der ikke samtidig foreslås

nogle særregler, der friholder almindelige varedebitorer fra CFC-indkomsten.

Kommentar

Den direktivbestemte stramning af de danske CFC-regler i form af ophævelse af aktivbe-

tingelsen vil isoleret set indebære en skærpelse af regelsættet. Det er dog vurderingen, at

dette kun i begrænset omfang vil medføre, at flere selskaber vil blive omfattet af CFC-be-

skatning.

Der henvises i øvrigt til svaret på SAU L 89 - spm. 4.

KPMG spørger, om ovenstående medfører, at skatteopgørelsen for det faste driftssted

og de enkelte transaktioner skal omregnes til danske kroner, når det danske hovedkontor-

selskab aflægger skattemæssigt årsregnskab i danske kroner.

KPMG bemærker, at den valgfrihed, der findes efter skattekontrollovens regler, når den

skattepligtige har flere virksomheder, kun gælder fysiske personer, jf. skattekontrollovens

§ 34.

KPMG spørger endelig, om valutakursgevinster på det faste driftssteds lokale varedebito-

rer og varekreditorer i den lokale valuta udgør CFC-indkomst ved en tvungen transakti-

onsbestemt omregning til danske kroner, når selskabet aflægger skatteårsregnskab i dan-

ske kroner.

Kommentar

Spørgsmålet ses ikke at vedrøre fortolkningen af de i lovforslaget foreslåede ændringer af

CFC-reglerne, men derimod forståelsen af gældende regler, som ikke er foreslået ændret.

Det kan dog oplyses, at indkomstopgørelserne i udenlandske datterselskaber både i rela-

tion til CFC-indkomsten og den samlede indkomst kan foretages i fremmed valuta, jf.

svaret på et relateret spørgsmål i bilag 26 til L 213 (FT 2006-07). Omregning af selskabets

skattepligtige indkomst sker i så fald efter reglerne i skattekontrollovens § 29, stk. 2.

Side 2 af 3

Der er derimod ikke adgang til at træffe et selvstændigt valg for et udenlandsk fast drifts-

sted efter skattekontrollovens § 29, stk. 2, da det faste driftssted vil være bundet af det

valg, som hovedkontorselskabet har taget.

Side 3 af 3