EUU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 386: Kopi af SAU alm. del – svar på spm. 213 og 214 om momsreglerne på ejerboliger og udlejningsejendomme

Europaudvalget 2023-24
EUU Alm.del Bilag 386
Offentligt

Skatteudvalget 2023-24

SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 213

Offentligt

5. februar 2024

J.nr. 2024 - 633

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 213 af 9. januar 2024 (alm. del). Spørgsmålet er stil-

let efter ønske fra Sigurd Agersnap (SF).

Jeppe Bruus

/ Jeanette Rose Hansen

EUU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 386: Kopi af SAU alm. del – svar på spm. 213 og 214 om momsreglerne på ejerboliger og udlejningsejendomme

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for forskellene i reglerne for momsfritagelse for salg og opførelse

af henholdsvis 1) nye ejerboliger og 2) nye udlejningsejendomme? Herunder vurdere,

hvorvidt nye udlejningsejendomme har en skattemæssig fordel i forhold til nye ejerboli-

ger?

Svar

Til brug for besvarelsen har jeg indhentet bidrag fra Skattestyrelsen, som jeg kan hen-

holde mig til:

”Salg

af byggegrunde og nye bygninger er momspligtigt, mens andre former for levering

af fast ejendom, herunder udlejning til boligformål, er momsfritaget. Momsreglerne om-

fatter kun økonomisk virksomhed og derfor ikke privatpersoners salg af deres ejendom.

De danske momsregler for salg af fast ejendom er i fastsat i overensstemmelse

med EU’s

momsregler.

En bygning anses som ny inden første indflytning, men den anses også som ny ved første

levering efter indflytning, hvis leveringen sker mindre end 5 år efter bygningens færdiggø-

relse. Endvidere anses en bygning, hvor der i væsentligt omfang er udført til- og/eller

ombygningsarbejde også som ny. Byggegrunde er defineret som ubebyggede arealer, som

efter planloven er udlagt til formål, som muliggør opførelsen af bygninger.

Det betyder, at sælgere af byggegrunde og nye bygninger skal opkræve moms af køberen

og derefter angive og indbetale momsen til skatteforvaltningen. Sælgerne vil til gengæld

have fradragsret for købsmoms på fx indkøb af byggematerialer i byggefasen.

Omvendt er køb og salg af gamle bygninger og boligudlejning momsfritaget. Desuden

kan salg af nye bygninger være momsfritaget, hvis bygningen af sælger er opført til og

udelukkende anvendt som led i momsfritaget udlejningsaktivitet. Det vil sige, at ejeren

ikke skal opkræve moms af køberen eller lejeren, men ejeren har til gengæld heller ikke

fradrag for købsmoms.

Generelt antages det, at momsfritagelser er begunstigende set i forhold til en situation

med momspligt, men det afhænger af momsforholdene i den konkrete situation. Hvis

virksomheden fx har store indkøb og derfor meget købsmoms, der kan fradrages, eller

har momspligtige virksomheder som kunder, der kan fratrække momsen, kan det være en

fordel at være momspligtig.

Hvorvidt nye udlejningsejendomme på grund af momsfritagelsen har en skattemæssig

fordel ift. momspligten for nye ejerboliger, afhænger både af omfanget af momspålagte

omkostninger og forskellene på de to forretningsformer. Det vurderes dog, at der kan

være en økonomisk fordel ved at udleje en nyopført ejendom, da ejendommen herefter

vil kunne sælges momsfrit.”

Side 2 af 2

EUU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 386: Kopi af SAU alm. del – svar på spm. 213 og 214 om momsreglerne på ejerboliger og udlejningsejendomme

Skatteudvalget 2023-24

SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 214

Offentligt

5. februar 2024

J.nr. 2024 - 633

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 214 af 9. januar 2024 (alm. del). Spørgsmålet er stil-

let efter ønske fra Sigurd Agersnap (SF).

Jeppe Bruus

/ Jeanette Rose Hansen

EUU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 386: Kopi af SAU alm. del – svar på spm. 213 og 214 om momsreglerne på ejerboliger og udlejningsejendomme

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for, hvorvidt en eventuel sidestilling af momsreglerne mellem

ejerboliger og udlejningsejendomme er i overensstemmelse med EU’s momsdirektiv?

Svar

Jeg skal indledningsvis henvise til min besvarelse af SAU alm. del - spørgsmål 213, som

indeholder en beskrivelse af momsreglerne for henholdsvis salg af ejerboliger og udlej-

ningsejendomme.

De danske momsregler implementerer fælles EU-momsregler og følger derfor de gene-

relle principper for moms. Det vil sige, at hvis man har momspligtige aktiviteter, skal man

betale moms af sit salg og har fradragsret for moms på sine indkøb. Hvis man omvendt

har momsfri aktiviteter, skal man ikke betale moms af sit salg og har ikke fradragsret for

moms på sine indkøb.

Momspligten for salg af nye bygninger og byggegrunde følger

EU’s momsregler.

Det er

ikke muligt nationalt at momsfritage salg af byggegrunde eller nye bygninger grundet de

EU-retlige bindinger.

For så vidt angår udlejning af fast ejendom er hovedreglen i EU´s momssystemdirektiv, at

udlejningen er momsfritaget. Der er dog i direktivet anført visse specifikke undtagelser fra

denne momsfrihed, herunder udlejning inden for hotelsektoren eller sektorer med tilsva-

rende opgaver, således som dette er defineret i medlemsstaternes lovgivning. Desuden er

det anført i direktivet, at medlemsstaterne kan fastsætte yderligere undtagelser i relation til

udlejning af fast ejendom. Hvorvidt denne mulighed for at fastsætte yderligere undtagel-

ser fra momsfritagelsen kan fortolkes således, at udlejning til boligformål gøres moms-

pligtigt, er ikke undersøgt.

Side 2 af 2