Skatteudvalget 2023-24
L 119 - Bilag 5
Offentligt
20. marts 2024
L119
Lovforslaget indeholder bl.a. en række EU funderede ændringer samt en regel om nulangivelse ved
udbetaling af royalty �½l udlandet uden indeholdelse af kildeskat.
Lovforslaget indeholder ligeledes
�½l baggrund
en beskrivelse af
gældende rets�½lstand for den be-
grænsede
skatepligt
af royaltyindtægter
og opkrævning af royaltyskat.
Det fremgår heraf, at nulangivelse er aktuel, når royalty er fritaget for beskatning
e�½er direk�½v
2003/49/EF om en fælles ordning for beskatning af renter og royal�½es, der betales mellem associe-
rede selskaber i forskellige medlemsstater, eller beskatningen
skal nedsætes �½l 0 e�½er en
konkret
dobbeltbeskatningsoverenskomst.
Skateministeren anmodes
om
supplerende
at redegøre for et udenlandsk selskabs mulighed for at få
nedsat
eller �½lbagebetalt opkrævet
royaltyskat med direkte
a�½oldte udgi�½er
vedrørende royaltyind-
komsten, dvs. mulighed for beskatning af royalty
e�½er et netoprincip?
Der kan f.eks. være tale om
direkte relaterede
udgi�½er
herunder afskrivninger
på køb af patent,
der
a�½aster
royaltyindtægterne.
I det omfang
ministeren måte mene, at der ikke
er hjemmel
�½l at få
nedsat royaltybeskatningen
e�½er
et
netoprincip,
om en sådan manglende hjemmel er forenelig med
reglerne om kapitalens frie bevæ-
gelighed (ar�½kel 63 i traktaten om den Europæiske Unions funk�½onsmåde (TEUF)) eller andre bestem-
melser indenfor EU-reten?
Til sammenligning kan et
dansk selskab
reducere
sin beskatning af royaltyindtægter med fradrag for
direkte relaterede erhvervsmæssige udgifter
herunder afskrivninger på
køb af
patenter,
der afkaster
royaltyindkomsten.
Vi skal bl.a. henvise til:
1. C-234/01, Gerritse, afsagt 12. juni 2003 CURIA
- Documents (europa.eu)
2. C-290/04,
FKP Scorpio Konzertproduktionen, afsagt 3. oktober 2006
CURIA
- Documents
(europa.eu)
3. C-257/20,
“Viva Telecom Bulgaria” EOOD, afsagt 24. februar 2022
CURIA
- Documents
(europa.eu)
4. C-115/16,
C-118/16, C-119/16 og C-299/16, N Luxembourg 1 m.fl., afsagt 26. februar 2019
62016CJ0115 (europa.eu)
Med venlig hilsen
Peter Rose Bjare
KPMG Acor Tax