L 5 - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 10: Spm., om omsætningsgrænsen på 750 mio. euro vil gælde i relation til en ejerskabsstruktur, hvor der er »JV, minority owned constituent entities, entities held for sale« med en påkrævet særskilt GloBe-opgørelse

Skatteudvalget 2023-24
L 5
Offentligt

22. november 2023

J.nr. 2022 - 13403

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 5 - Forslag til Lov om en ekstraskat for visse koncernenheder (minimums-

beskatningsloven).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 10 af 7. november 2023.

Jeppe Bruus

/ Søren Schou

L 5 - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 10: Spm., om omsætningsgrænsen på 750 mio. euro vil gælde i relation til en ejerskabsstruktur, hvor der er »JV, minority owned constituent entities, entities held for sale« med en påkrævet særskilt GloBe-opgørelse

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for, hvorvidt omsætningsgrænsen på 750 mio. EUR også vil

gælde særskilt i relation til en ejerskabsstruktur, hvor der er ”JV,

minority owned constitu-

ent entities, entities held for sale” o. lign., hvor der er påkrævet en særskilt GloBe opgø-

relse?

Svar

Det

følger af lovforslagets § 1, stk. 1, 1. pkt., at loven ”finder

anvendelse på koncernenhe-

der, der er hjemmehørende i Danmark, og som indgår i en multinational koncern eller en

stor national koncern, hvor koncernen i mindst to af de fire regnskabsår, der går umiddel-

bart forud for kontrolregnskabsåret, ifølge det konsoliderede regnskab for koncernens ul-

timative moderselskab har en årlig omsætning på mindst 750 mio. euro, inklusive omsæt-

ningen fra undtagne enheder, jf. § 2.”

Koncernenheder er efter definitionerne i lovforslagets § 4, nr. 2 og 3, alle de enheder, der

er forbundet med hinanden gennem ejerskab eller kontrol som defineret i den almindeligt

anerkendte regnskabsstandard for det ultimative moderselskabs udarbejdelse af konsoli-

derede regnskaber, herunder enhver enhed, der alene på grund af sin lille størrelse, væ-

sentlighed eller med den begrundelse, at den besiddes med henblik på salg, er udeladt af

det ultimative moderselskabs konsoliderede regnskaber.

Det er for alle de i spørgsmålet omtalte enheder afgørende, om omsætningsgrænsen er

opfyldt ifølge det konsoliderede regnskab for koncernens ultimative moderselskab. Om-

sætningsgrænsen i lovens § 1, stk. 1, gælder således ikke særskilt i relation til enhederne.

Om de enkelte enheder, der omtales i spørgsmålet, kan i øvrigt bemærkes følgende:

Minoritetsejede koncernenheder er i lovforslagets § 33, stk. 3, nr. 1, defineret som kon-

cernenheder, i hvilke det ultimative moderselskab har en direkte eller indirekte ejerandel

på 30 pct. eller mindre. For sådanne koncernenheder skal den effektive skattesats og eks-

traskatten beregnes særskilt, jf. § 33, stk. 2, men kun når den koncern, de indgår i, opfyl-

der omsætningsgrænsen på 750 mio. euro. Det bemærkes, at minoritetsejede koncernen-

heders omsætning indgår i det ultimative moderselskabs konsoliderede regnskaber og så-

ledes også er indregnet ved vurderingen af, om omsætningsgrænsen er opfyldt.

Et joint venture defineres

i lovforslagets § 38, stk. 4, nr. 1, som ”en

enhed, hvis finansielle

resultater indberettes efter den indre værdis metode i det ultimative moderselskabs konso-

liderede regnskab, forudsat at det ultimative moderselskab direkte eller indirekte besidder

mindst 50 pct. af ejerandelene”. Joint ventures er ikke koncernenheder, fordi de ikke er

kontrolleret af en enkelt enhed eller fysisk person, og den effektive skattesats og ekstra-

skatten beregnes særskilt for joint ventures.

Det afgørende for, om der skal udarbejdes en sådan særskilt beregning, er, om et joint

ventures ultimative moderselskab er moderselskab i en koncern, der ifølge det konsolide-

rede regnskab for dette ultimative moderselskab har en årlig omsætning på mindst 750

Side 2 af 3

mio. euro. Det gælder, selv om et joint ventures omsætning ikke indgår i det ultimative

moderselskabs konsoliderede regnskaber.

Det bemærkes, at de særlige regler om joint ventures efter lovforslagets § 38, stk. 4, nr. 1,

litra a, ikke finder anvendelse, hvis joint venturet selv er et ultimativt moderselskab i en

multinational koncern eller en stor national koncern, som skal anvende reglen om ind-

komstmedregning, dvs. hvis joint venture-koncernen selvstændigt opfylder omsætnings-

grænsen på 750 mio. euro.

Endelig bemærkes om koncernenheder, der besiddes med henblik på salg

(”entities held

for sale”), at der ikke –

som det synes lagt til grund i spørgsmålet

–

skal foretages en sær-

skilt beregning af den effektive skattesats og ekstraskatten for sådanne koncernenheders

vedkommende.

Side 3 af 3