Straksafskrivninger på computersoftware
Beskrivelse
Virksomheder kan straksafskrive udgifter til computersoftware. Det betyder, at hele
anskaffelsessummen kan fradrages i regnskabsåret. Formålet er at støtte investeringer i ny teknologi
og digitalisering. Ordningen blev indført i 1991.
Udgifter til computersoftware kan straksafskrives, selvom aktivernes økonomiske levetid kan være
betydelig længere. Det giver virksomhederne en rentefordel. Efter de almindelige afskrivningsregler
kan virksomhederne i udgangspunktet højest afskrive 25 pct. årligt af den tilbageværende saldoværdi
af driftsmidler. så aktiverne er afskrevet med ca. 90 pct. efter syv år.
Regler
Lovbestemmelsen fremgår af afskrivningslovens § 6.
Provenuberegningen
Skatteudgiften (umiddelbar provenuvirkning)
Skatteudgiften opgøres som:
Værdi af straksafskrivninger
–
nutidsværdien af afskrivninger efter almindelige regler
Danmarks Statistik opgør de løbende investeringer i EDB-software som en del af nationalregnskabs-
statistikken over de samlede investeringer. I 2018 er investeringer i EDB-software opgjort til 48,8 mia.
kr. i årets priser. Hvis det antages, at disse investeringer følger udviklingen i BNP, svarer det til 60,1
mia. kr. i 2023. Danmarks Statistik foretager ikke en sektoropdeling, men det skønnes, at den offent-
lige andel udgør 40 pct., mens de private investeringer udgør det resterende. Skønnet er svarer til for-
delingen af beholdningen af faste aktiver mellem den offentlige og private sektor. De private investe-
ringer i computersoftware skønnes på denne baggrund at udgøre ca. 36 mia. kr. i 2023.
I beregningerne antages det, at computersoftware uden den særlige mulighed for straksafskrivninger
ville, som andre driftsmidler med kort levetid, blive afskrevet med maksimalt 25 pct., således, at vær-
dien af computersoftwaren kan afskrives med 25 pct. af værdien året forinden. Under denne anta-
gelse indebærer adgangen til straksafskrivning en rentefordel for virksomheden på 0,102kr. pr. inve-
steret kr. opgjort før skat og ved en nominel rente på 4,00 pct. p.a.
1
rentefordelen regnes ved føl-
(1−
∑
����
���������������
����−1
)∗0,25
����=1
gende formel:
1 − ∑
����
.
Den nominelle rente på 4 pct. p.a. anvendes som et skøn på
����=0
����
(1+0,04)
den strukturelle rente, da det er langsigtede effekter som beregnes. Det bemærkes yderligere, at pro-
venuprofilen ikke vil være konstant over tid. Merprovenuet vil være størst i de første over og herefter
falde over tid, hvilket ikke er afspejlet i beregningen.
Tilbageløb og adfærd
Tilbageløb betegner den del af en skattelempelse eller skattestramning, der automatisk vil ’løbe’ til-
bage i statskassen i form af øgede (eller færre) indtægter fra øvrige skatter, fx moms og punktafgifter.
Det er forbundet med betydelige usikkerhed at vurdere tilbageløbet på de erhvervsstøtteordninger,
der direkte eller indirekte påvirker opgørelsen af virksomheder og selskabers skattegrundlag, herun-
der Straksafskrivninger på computersoftware. Tilbageløbet vil således afhænge af om det er ejerne
eller medarbejderne, der i sidste ende bærer byrden ved beskatningen (incidensen).
Rentefordelen beregnes konkret som nutidsværdien af afskrivningsprofilen for 25 pct.-saldoafskrivninger (t0=25 t1=19
t2= 14 etc.). Det lægges til grund, at afskrivningerne foretages først i perioden, svarende til at nutidsværdien af 1 kr. i peri-
ode t0 er 1 kr.
1
December, 2023
1