Forslag
til
Lov om ændring af forskellige
skattelove
(Diverse EU-tilpasninger af
skattelovgivningen m.v.)
§ 1
I lov om skattemæssige afskrivninger
(afskrivningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1191 af 11.
oktober 2007, som ændret ved § 3 i lov nr. 1235 af 24.
oktober 2007, foretages følgende ændringer:
1.
Efter § 40 C indsættes:
Ȥ 40
D. En betalingsrettighed, mælkekvote eller
leveringsrettighed for sukkerroer, der bliver omfattet af
skattepligt her i landet, og som ikke i forvejen er omfattet af
skattepligt her i landet, indgår på saldoen som
nævnt i § 40 C med en anskaffelsessum, der
opgøres til handelsværdien på
tilflytningstidspunktet, jf. selskabsskattelovens § 4 A
og kildeskattelovens § 9. Når en person eller et
selskab m.v. efter bestemmelserne i en
dobbeltbeskatningsoverenskomst indgået mellem Danmark og en
fremmed stat, Færøerne eller Grønland bliver
hjemmehørende i Danmark, sidestilles dette ved anvendelsen
af reglen i 1. pkt. med indtræden af skattepligt her i
landet.
Stk. 2. Hvis dansk
beskatningsret for en skattepligtig omfattet af reglerne i
§ 40 C ophører af anden grund end den
skattepligtiges død, finder § 40 C, stk. 11,
tilsvarende anvendelse ved opgørelsen af den skattepligtige
indkomst for det indkomstår, hvori dansk beskatningsret er
ophørt, dog således at værdien ved
skattepligtens ophør træder i stedet for
afståelsessummen. Når en person eller et selskab m.v.
efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst
indgået mellem Danmark og en fremmed stat,
Færøerne eller Grønland bliver
hjemmehørende uden for Danmark, sidestilles dette ved
anvendelse af reglen i 1. pkt. med ophør af skattepligt. For
selskaber m.v., der er skattepligtige efter selskabsskattelovens
§ 2, stk. 1, litra a, finder selskabsskattelovens
§ 7 tilsvarende anvendelse i den situation, hvor der
indtræder skattepligt efter 1. pkt., fordi
betalingsrettigheder, mælkekvoter eller leveringsrettigheder
for sukkerroer, som indgår som en del af erhvervsvirksomheden
med fast driftssted her i landet, ophører med at være
en del af denne erhvervsvirksomhed, uden at erhvervsvirksomheden
med fast driftssted i øvrigt ophører.
Stk. 3. Skat, der
er betalt til fremmed stat, Færøerne eller
Grønland af gevinst ved afståelse af
betalingsrettigheder, mælkekvoter og leveringsrettigheder for
sukkerroer, kan fradrages i den beregnede skat efter stk. 2, i
det omfang den skattepligtige godtgør, at den betalte skat
vedrører den gevinst, der er beskattet her i landet.
Fradragsbeløbet kan dog ikke overstige den beregnede danske
skat af denne gevinst. Hvis der er indgået en
dobbeltbeskatningsoverenskomst med den fremmede stat,
Færøerne eller Grønland, gives der dog ikke
fradrag for et større skattebeløb end det, som denne
stat, Færøerne eller Grønland efter
overenskomsten har et ubetinget krav på at
oppebære.
Stk. 4.
Nedsættes skatten efter stk. 3, tilbagebetales eventuel
for meget betalt skat efter anmodning med en
rentegodtgørelse på 6 pct. årligt fra
betalingstidspunktet. Rentegodtgørelsen medregnes ikke ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Stk. 5. Personer
kan efter reglerne i kildeskattelovens § 73 E få
henstand med betaling af skatter beregnet efter stk. 2, 1.
pkt., når betalingen skyldes ophør af skattepligt
efter kildeskattelovens § 1, og med betaling af skatter
beregnet efter stk. 2, 2. pkt.«
2. § 44, stk. 1, affattes
således:
»Reglerne i denne bestemmelse gælder
for anskaffelse af afskrivningsberettigede aktiver, når
udgiften helt eller delvis er betalt ved et eller flere af
følgende tilskud m.v.:
1)
Finansieringstilskud, der er ydet til danske dagblade af
Dagbladsnævnet.
2) Tilskud, der er
ydet efter lov om strukturforanstaltninger vedrørende
fiskerisektoren. Det gælder dog ikke tilskud, der er ydet
efter lovens bestemmelser om støtte til
fiskerfartøjers endelige ophør i dansk
erhvervsfiskeri.
3) Tilskud, der er
ydet efter fiskeriudviklingsloven. Det gælder dog ikke
tilskud, der er ydet efter lovens bestemmelser om støtte til
fiskerfartøjers endelige ophør i dansk
erhvervsfiskeri.
4) Tilskud, der er
ydet efter lov om statstilskud til energibesparelser m.v. i
erhvervsvirk- somheder.
5) Tilskud fra
EU's strukturfonde under målet om regional konkurrenceevne og
beskæftigelse og under målet om europæisk
territorialt samarbejde samt tilhørende national
medfinansiering.
6) Mål
2-tilskud, der er ydet af EU's strukturfonde til områder i
industriel tilbagegang, samt tilhørende nationale tilskud,
der er ydet i henhold til lov om administration af tilskud fra Den
Europæiske Regionalfond og tilhørende statslig
medfinansiering.
7)
Interreg-tilskud, der er ydet af EU's strukturfonde til
samarbejdsprojekter, der rækker over landegrænser, samt
tilhørende nationale tilskud, der er ydet i henhold til lov
om administration af tilskud fra Den Europæiske Regionalfond
og tilhørende statslig medfinansiering.
8) Tilskud, der er
ydet efter landdistriktsloven.
9) Tilskud, der er
ydet til forbedring af forarbejdningen og afsætningen af
jordbrugs- og skovbrugsprodukter (strukturprojekter) efter
landdistriktsstøtteloven.
10) Tilskud, der er
ydet til fremme af tilpasningen og udviklingen af landdistrikterne
(artikel 33-ordningen) efter landdistriktsstøtteloven.
11) Tilskud, der er
ydet i forbindelse med Fællesskabsinitiativet LEADER+ efter
landdistriktsstøtteloven.«
§ 2
I lov om den skattemæssige behandling af
gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v.
(aktieavancebeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1274 af 31. oktober 2007, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 21, stk. 9, ændres
»§ 23, stk. 7« til: »§ 23, stk.
8.«
2. I
§ 23, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »stk. 4-7« til:
»stk. 4-8«.
3. I
§ 23 indsættes efter
stk. 5 som nyt stykke:
»Stk. 6.
Gevinst og tab opgøres for hver aktie eller bevis m.v. for
sig, jf. § 5, hvis den skattepligtige i løbet af
et investeringsselskabs indkomstår sælger
investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v. i det
pågældende selskab og har en beholdning af
investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v. i samme selskab ved
udgangen af det pågældende indkomstår. Hvis der
inden udgangen af indkomståret er sket ophør af
skattepligt eller flytning af skattemæssigt hjemsted efter en
dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvor forholdet omfattes af
§ 38, stk. 1, er det en betingelse, at der er en
beholdning af investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v. i det
pågældende selskab på det tidligste af disse
tidspunkter i stedet for ved udgangen af det pågældende
indkomstår. Aktier eller beviser m.v., der foreligger ved
indkomstårets begyndelse, anses for anskaffet på dette
tidspunkt til værdien på dette tidspunkt. Aktier eller
beviser m.v., der foreligger ved udgangen af indkomståret,
anses for afstået på dette tidspunkt til værdien
på dette tidspunkt. Aktier eller beviser m.v., der foreligger
ved ophør af skattepligt eller flytning forinden af
skattemæssigt hjemsted efter en
dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvor forholdet omfattes af
§ 38, stk. 1, anses dog for afstået på
det tidligste af disse tidspunkter til værdien på
dette.«
Stk. 6 og 7 bliver herefter stk. 7 og 8.
4. I
§ 23, stk. 6, 1. pkt.,
der bliver stk. 7, 1. pkt., ændres »efter
stk. 5« til: »efter stk. 5 og 6.«
5. I
§ 23, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1. pkt., ændres »som om
stk. 5 og 6« til: »som om
stk. 5-7«.
6. I
§ 26, stk. 1,
ændres »stk. 2-6, jf. dog § 23, stk. 2 og
4-7« til: »stk. 2-6, jf. dog § 23, stk. 2 og
4-8«.
7. I
§ 33, stk. 1,
ændres »§ 23, stk. 7« til: »§ 23,
stk. 8«.
§ 3
I lov om beskatning ved dødsfald
(dødsboskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 908 af
28. august 2006, som ændret ved § 2 i lov nr. 1580
af 20. december 2006, lov nr. 348 af 18. april 2007, § 7
i lov nr. 516 af 6. juni 2007 og § 5 i lov nr. 540 af 6.
juni 2007, foretages følgende ændring:
1. I
§ 32, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »Hvis bobeskatningsindkomsten overstiger«
til: »Hvis bobeskatningsperiodens aktieindkomst
overstiger«.
§ 4
I lov om beskatning af fortjeneste ved
afståelse af fast ejendom (ejendomsavancebeskatningsloven),
jf. lovbekendtgørelse nr. 891 af 17. august 2006, foretages
følgende ændring:
1. I
§ 6 A, stk. 4,
indsættes som 3. og 4. pkt.:
»En skatteyder, der ønsker at
genanbringe en fortjeneste i en ejendom i en fremmed stat, på
Færøerne eller i Grønland, kan inden
ophør af den fulde skattepligt efter kildeskattelovens
§ 1 begære reglen i stk. 1 anvendt på en
erhvervet udenlandsk ejendom. Begæringen skal være
ledsaget af nødvendige oplysninger om de implicerede
ejendomme, herunder et driftsbudget for den erhvervede
ejendom.«
§ 5
I ejendomsværdiskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1017 af 16. august 2007, som
ændret ved § 11 i lov nr. 1587 af 20. december
2006, foretages følgende ændring:
1. I
§ 10 udgår to steder
»hvori der er indeholdt endelig udbytteskat,«.
§ 6
I lov om fusion, spaltning og tilførsel af
aktiver m.v. (fusionsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1286 af 8. november 2007, foretages følgende
ændring:
1. I
§ 14 indsættes som
nr. 10:
»10) Ved
fusion af KommuneKredit, jf. selskabsskattelovens § 1,
stk. 1, nr. 5 b, med et datterselskab omfattet af
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1.«
§ 7
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1086 af 14. november 2005, som ændret bl.a. ved
§ 7 i lov nr. 1414 af 21. december 2005, § 9 i
lov nr. 515 af 7. juni 2006 og § 7 i lov nr. 540 af 6.
juni 2007 og senest ved § 5 i lov nr. 1534 af 19. december
2007, foretages følgende ændringer:
1. § 2, stk. 5, affattes
således:
»Stk. 5.
Indkomstskatten i medfør af stk. 1, nr. 6, udgør
28 pct. af de samlede udbytter eller afståelsessummer.
Indkomstskatten udgør dog 15 pct. af udbytte eller
afståelsessummer, hvis den kompetente myndighed i den stat, i
Grønland eller på Færøerne, hvor personen
er hjemmehørende, skal udveksle oplysninger med de danske
myndigheder efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, en anden
international overenskomst eller konvention eller en administrativt
indgået aftale om bistand i skattesager. Det er en betingelse
for anvendelsen af 2. pkt., at personen ejer mindre end 10 pct. af
aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab. Hvis personen er
hjemmehørende i et land uden for EU, er det endvidere en
betingelse, at den pågældende sammen med
koncernforbundne parter, jf. ligningslovens § 2, ejer
mindre end 10 pct. af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab.
2-4. pkt. omfatter også personer, der efter en
dobbeltbeskatningsoverenskomst er hjemmehørende i en fremmed
stat, i Grønland eller på
Færøerne.«
2. § 2, stk. 6, affattes
således:
»Stk. 6.
Indkomstskatten i medfør af stk. 1, nr. 8, udgør
25 pct. af royaltybeløbet.«
3. I
§ 48 B indsættes som
stk. 2:
»Stk. 2. For
personer, der er omfattet af stk. 1, og som også er
omfattet af ligningslovens § 8 M, stk. 4, beregnes
skatten som 30 pct. af bruttoindtægten beregnet efter
stk. 1 med fradrag af de udenlandske obligatoriske sociale
arbejdsgiverbidrag, som påhviler
lønmodtageren.«
4. I
§ 65, stk. 3,
indsættes efter 3. pkt.:
»1. og 2. pkt. gælder endvidere ikke
udlodninger fra udloddende investeringsforeninger, jf.
ligningslovens § 16 C, stk. 1, eller
investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, til investeringsselskaber, som er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19, hvis disse efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i
selskaber hjemmehørende her i landet, bortset fra aktier i
det administrationsselskab, som forestår foreningens eller
selskabets administration.«
5. § 65, stk. 8, 1.-3. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Der indeholdes 15 pct. i udbytteskat af
udbytte af aktier eller andele, som betales til
investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, der er hjemmehørende her i landet, og som
ikke er investeringsforeninger. Der indeholdes ikke udbytteskat af
udlodninger fra udloddende investeringsforeninger, jf.
ligningslovens § 16 C, stk. 1, eller
investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, til investeringsselskaber, som er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19, hvis disse efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i
selskaber hjemmehørende her i landet, bortset fra aktier i
det administrationsselskab, som forestår foreningens eller
selskabets administration. Der indeholdes 16,5 pct. i udbytteskat
af udbytte af aktier eller andele, som betales til
investeringsforeninger, der er omfattet af selskabsskattelovens
§ 1, stk. 1, nr. 5 a. Der indeholdes 15 pct. i
udbytteskat af udbytte af aktier eller andele, som betales til
certifikatudstedende investeringsforeninger hjemmehørende
her i landet, der ikke er omfattet af selskabsskattelovens
§ 1, stk. 1, nr. 5 a. 1., 3. og 4. pkt. gælder
ikke udbytte fra obligationsbaserede foreninger som nævnt i
aktieavancebeskatningslovens § 22,
stk. 2.«
6. I
§ 65 C, stk. 1,1. pkt.,
ændres »30 pct.« til: »25 pct.«
7. I
§ 65 C, stk. 2,
ændres »30 pct.« to steder til: »25
pct.«
8. I
§ 65 D, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »30 pct.« til: »25 pct.«
9. I
§ 65 D, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »30 pct.« til: »25 pct.«
10. I
§ 73 E, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter »§ 6 B« : »,
afskrivningslovens § 40 D«.
§ 8
I konkursskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1011 af 4. oktober 2006, som
ændret ved § 4 i lov nr. 343 af 18. april 2007,
foretages følgende ændring:
1. § 4, stk. 3,
ophæves.
Stk. 4 bliver herefter stk. 3.
§ 9
I lov om skattemæssig behandling af gevinst
og tab på fordringer, gæld og finansielle kontrakter
(kursgevinstloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 978 af 28.
september 2006, som ændret ved § 5 i lov nr. 343 af
18. april 2007, § 4 i lov nr. 344 af 18. april 2007,
§ 11 i lov nr. 577 af 6. juni 2007 og § 6 i lov nr.
1534 af 19. december 2007, foretages følgende
ændringer:
1. § 30, stk. 1, nr. 1, affattes
således:
»1) aftaler
vedrørende fast ejendom, medmindre aftalens løbetid
kan overskride 12 måneder og aftalens parter er personer som
nævnt i boafgiftslovens § 22,«
2. I
§ 32, stk. 1, indsættes
som 3. pkt.:
»Stk. 4
finder anvendelse på tab på aftaler vedrørende
fast ejendom.«
3. I
§ 32 indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4. Stk.
2 og 3 finder anvendelse på tab på aftaler
vedrørende fast ejendom, men tabene kan alene fradrages i
gevinster på aftaler vedrørende fast ejendom.
Yderligere tab, der ikke er fradraget, fradrages i sælgerens
afståelsessum henholdsvis tillægges køberens
anskaffelsessum på den faste ejendom, som aftalen
vedrører. Tab kan ikke fremføres, hvis det er
fradraget henholdsvis tillagt efter 2. pkt.«
§ 10
I lov om påligningen af indkomstskat til
staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1061 af
24. oktober 2006, som ændret bl.a. ved § 2 i lov
nr. 405 af 8. maj 2006, § 6 i lov nr. 343 af 18. april
2007, § 5 i lov nr. 344 af 18. april 2007, § 8 i lov
nr. 1235 af 24. oktober 2007 og senest ved § 7 i lov nr.
1534 af 19. december 2007, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 8 A, stk. 1, 4. pkt.,
ændres », jf. § 8 Æ i
skattekontrolloven« til: »i overensstemmelse med de
regler, som er fastsat af skatteministeren i medfør af
skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3«.
2. § 8 A, stk. 2, ophæves,
og i stedet indsættes:
»Stk. 2.
Fradragsretten efter stk. 1 er betinget af, at foreningen
eller det religiøse samfund m.v. er godkendt her i landet
eller i et andet EU/EØS-land, hvor det er
hjemmehørende, for det kalenderår, hvori donationen
gives, jf. stk. 3. Det skal af vedtægter, fundats
el.lign. fremgå, at formålet er almenvelgørende,
dvs. at midlerne alene kan anvendes til støtte for en videre
kreds af personer, som er i økonomisk trang eller har
vanskelige økonomiske forhold, eller til et formål,
som ud fra en i befolkningen almindeligt herskende opfattelse kan
karakteriseres som nyttigt, og som kommer en vis større
kreds til gode, eller at der er tale om et trossamfund. Det skal
tilsvarende fremgå, at et likvidationsprovenu eller overskud
ved opløsning skal tilfalde en anden velgørende
forening m.v.
Stk. 3. Told- og
skatteforvaltningen fastsætter nærmere regler om
godkendelse af foreninger m.v., organisatoriske forhold og
indsendelse af oplysninger om formue, indtægter, bidragydere,
midlernes anvendelse m.v. Told- og skatteforvaltningen
offentliggør hvert år en liste over de organisationer,
som opfylder betingelserne for at kunne modtage fradragsberettigede
ydelser. For at være berettiget hertil og blive optaget
på listen, skal en organisations ansøgning m.v. herom
for det pågældende og følgende kalenderår
være modtaget hos told- og skatteforvaltningen senest den 1.
oktober.«
Stk. 3 bliver herefter stk. 4.
3. I
§ 8 M indsættes som
stk. 4 og 5:
»Stk. 4.
Personer, som er omfattet af kildeskattelovens § 2,
stk. 1, nr. 1 eller 3, og som i medfør af De
Europæiske Fællesskabers forordninger om social sikring
for arbejdstagere, selvstændigt erhvervsdrivende og deres
familier, der flytter inden for Det Europæiske
Fællesskab, er undergivet udenlandsk social
sikringslovgivning, kan fradrage udenlandske obligatoriske sociale
arbejdsgiverbidrag ved opgørelsen af den skattepligtige
indkomst for det indkomstår, som bidragene vedrører.
Det er en betingelse for fradrag, at der i medfør af De
Europæiske Fællesskabers forordninger om social sikring
er indgået aftale om, at de udenlandske arbejdsgiverbidrag
påhviler lønmodtageren.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte bestemmelser om
opkrævning og afregning af bidrag efter
stk. 4.«
4. I
§ 12, stk. 1,
ændres »stk. 2-6« til:
»stk. 2-7«.
5. I
§ 12, stk. 2, 5. pkt.,
ændres », jf. § 8 Æ i
skattekontrolloven« til: »i overensstemmelse med de
regler, som er fastsat af skatteministeren i medfør af
skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3«.
6. § 12, stk. 3, ophæves,
og i stedet indsættes:
»Stk. 3.
Fradragsretten efter stk. 2 er betinget af, at foreningen
eller det religiøse samfund m.v. er godkendt her i landet
eller i et andet EU/EØS-land, hvor det er
hjemmehørende. Det skal af vedtægter, fundats el.lign.
fremgå, at formålet er almenvelgørende eller
almennyttigt, jf. § 8 A, stk. 2. Det skal
tilsvarende fremgå, at et likvidationsprovenu eller overskud
ved opløsning skal tilfalde en anden velgørende
forening m.v. Endvidere må midlerne kun anvendes til
humanitære formål, til forskning, til beskyttelse af
naturmiljøet eller til et trossamfund.
Stk. 4. Told- og
skatteforvaltningen fastsætter nærmere regler om
godkendelse af foreninger m.v., organisatoriske forhold og
indsendelse af oplysninger om formue, indtægter, bidragydere,
midlernes anvendelse m.v. Told- og skatteforvaltningen
offentliggør hvert år en liste over de organisationer,
som opfylder betingelserne for at kunne modtage fradragsberettigede
ydelser. For at være berettiget hertil og blive optaget
på listen, skal en organisations ansøgning m.v. herom
for det pågældende og følgende kalenderår
være modtaget hos told- og skatteforvaltningen senest den 1.
oktober.«
Stk. 4-7 bliver herefter stk. 5-8.
7. I
§ 12, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 6, 1. pkt., ændres
»stk. 4« til: »stk. 5«.
8. I
§ 12, stk. 6, 1. pkt.,
der bliver stk. 7, 1. pkt., ændres
»stk. 5« til: »stk. 6« og
»stk. 4« til: »stk. 5«.
9. I
§ 16 A, stk. 1, 6. pkt.,
ændres »omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 21« til: », der har valgt beskatning efter
aktieavancebeskatningslovens § 21,
stk. 2,«.
10. § 16 B, stk. 3, 2. pkt.,
affattes således:
»Stk. 1 finder endvidere ikke anvendelse ved
afståelse af aktier m.v., der er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19, eller ved
afståelse af investeringsforeningsbeviser.«
11. I
§ 16 C, stk. 3, nr. 9,
ændres »omfattet af § 4 a, stk. 1, nr. 1
eller 2, uden at være omfattet af § 4 a,
stk. 2.« til: »omfattet af personskattelovens
§ 4 a, stk. 1, nr. 1 eller 2, uden at være
omfattet af personskattelovens § 4 a,
stk. 2.«
§ 11
I lov om indkomstskat for personer m.v.
(personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 959 af 19.
september 2006, som ændret senest ved § 11 i lov
nr. 1235 af 24. oktober 2007, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 4, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »fordringer« til: »fordringer eller
finansielle kontrakter«.
2. § 4 a, stk. 4,
ophæves.
Stk. 5 bliver herefter stk. 4.
§ 12
I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber
m.v. (selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1037
af 24. august 2007, som ændret ved § 2 i lov nr.
513 af 7. juni 2006 og § 8 i lov nr. 1534 af 19. december
2007, foretages følgende ændringer:
1. § 2, stk. 2, 2.-5. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Indkomstskatten i medfør af
stk. 1, litra c, udgør 28 pct. af de samlede udbytter
eller afståelsessummer. Indkomstskatten udgør dog 15
pct. af udbytter eller afståelsessummer, hvis den kompetente
myndighed i den stat, i Grønland eller på
Færøerne, hvor selskabet m.v. er hjemmehørende,
skal udveksle oplysninger med de danske myndigheder efter en
dobbeltbeskatningsoverenskomst, en anden international overenskomst
eller konvention eller en administrativt indgået aftale om
bistand i skattesager. Skattepligten er endeligt opfyldt ved den i
henhold til kildeskattelovens § 65 foretagne indeholdelse
af udbytteskat eller den skat, der skal betales i henhold til
kildeskattelovens § 65 A, stk. 1. Det er en
betingelse for anvendelsen af 2. pkt., at selskabet m.v. ejer
mindre end 10 pct. af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab.
Hvis selskabet m.v. er hjemmehørende i et land uden for EU,
er det endvidere en betingelse, at det sammen med koncernforbundne
parter, jf. ligningslovens § 2, ejer mindre end 10 pct.
af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab. 2.-5. pkt. omfatter
også selskaber, der er hjemmehørende i en fremmed
stat, i Grønland eller på Færøerne efter
en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Indkomstskatten i medfør
af stk. 1, litra d og h, udgør 25 pct. af renterne og
afståelsessummerne. Skattepligten er endeligt opfyldt ved den
i henhold til kildeskattelovens § 65 D foretagne
indeholdelse af renteskat. Skattepligten i medfør af
stk. 1, litra e, er endeligt opfyldt ved den skat, der er
betalt i henhold til kildeskattelovens § 65 B.
Indkomstskatten i henhold til stk. 1, litra g, udgør 25
pct. af royaltybeløbet. Skattepligten er endeligt opfyldt
ved den i henhold til kildeskattelovens § 65 C foretagne
indeholdelse af royaltyskat.«
2. § 3, stk. 1, nr. 19, 2. og
3. pkt., ophæves, og i stedet
indsættes:
»Udbytte omfattet af ligningslovens
§ 16 A, stk. 1, som et selskab, der er omfattet af
1. pkt., modtager fra et selskab, der er hjemmehørende her i
landet, beskattes dog med 15 pct. 2. pkt. omfatter ikke udbytte,
som modtages fra et selskab, der er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 22, stk. 2, og
udbytte, som modtages fra en udloddende investeringsforening, jf.
ligningslovens § 16 C, stk. 1, eller et andet
investeringsselskab, jf. 1. pkt., hvis disse efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i
selskaber, der er hjemmehørende her i landet.
Afståelsessummer omfattet af ligningslovens § 16 B,
stk. 1, ved afståelse af aktier eller andele i et
selskab beskattes med 15 pct. 4. pkt. omfatter ikke
afståelsessummer ved afståelse af aktier eller andele i
et selskab, der er omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 22, stk. 2, og afståelsessummer ved
afståelse af aktier eller andele i et selskab, som efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i andre
selskaber, der er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. og
5. pkt. må investeringsforeningen, investeringsselskabet
eller selskabet eje aktier i det
administrationsselskab, som
forestår foreningens eller selskabets
administration.«
3. I
§ 11 B, stk. 6, nr. 5, 2.
pkt., ændres »erhvervede« til:
»erhvervende«.
4. I
§ 11 B, stk. 6, nr. 7,
ændres »udbyggepræferenceaktier« til:
»udbyttepræferenceaktier«.
5. I
§ 31 C indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8. Et
selskab, der tages under konkursbehandling, skal holdes ude af
sambeskatningen fra og med det indkomstår, hvori
konkursdekretet afsiges. Ved ophøret af sambeskatningen
finder § 31 A, stk. 10, anvendelse.«
§ 13
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1126 af 24. november 2005, som
ændret bl.a. ved § 18 i lov nr. 1414 af 21.
december 2005 og § 2 i lov nr. 1582 af 20. december 2006
og senest ved § 9 i lov nr. 1534 af 19. december 2007,
foretages følgende ændring:
1. I
§ 8 Æ, stk. 1, 1.
pkt., ændres »§ 12,
stk. 1-3,« til: »§ 12,
stk. 1-4,«.
§ 14
I lov om vurdering af landets faste ejendomme,
jf. lovbekendtgørelse nr. 740 af 3. september 2002, som
ændret senest ved § 4 i lov nr. 106 af 7. februar
2007, foretages følgende ændring:
1. § 33, stk. 2, affattes
således:
»Stk. 2. Told- og
skatteforvaltningen foretager de fordelinger af
ejendomsværdi, grundværdi og eventuelt fradrag i
grundværdien for forbedringer, som i øvrigt er
fornødne til gennemførelsen af bestemmelser i lov om
kommunal ejendomsskat, lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og boafgiftsloven.«
§ 15
Stk. 1. Loven
træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2.
§ 10, nr. 10, har virkning for afståelse af aktier
m.v., der er omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 19, og som finder sted den 1. januar 2007 eller
senere.
Stk. 3.
§ 1, nr. 1, § 4 og § 7, nr. 10, har
virkning fra og med den 5. december 2007.
Stk. 4.
§ 8 og § 12, nr. 5, har virkning for
sambeskattede selskaber, hvor konkursdekretet er afsagt den 5.
december 2007 eller senere.
Stk. 5.
§ 2, § 5, § 7, nr. 3, § 10,
nr. 1-8, og § 13, nr. 1, har virkning fra og med
indkomståret 2008. En samlet gevinst eller tab efter
aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 5, der skal
deles mellem indkomståret 2007 og indkomståret 2008,
medtages i 2008 med det beløb, der ikke er medtaget i
2007.
Stk. 6.
§ 11, nr. 1, har virkning fra og med indkomståret
2009.
Stk. 7.
§ 6 har virkning for fusion med fusionsdato den 1. april
2008 eller senere.
Stk. 8.
§ 7, nr. 1, 2 og 4-9, § 11, nr. 2, og
§ 12, nr. 1 og 2, har virkning for udlodninger og
udbetalinger, der foretages den 1. april 2008 eller senere.
Stk. 9.
§ 9 har virkning for aftaler, der indgås den 5.
december 2007 eller senere.
Forslag
til
Lov om ændring af forskellige
skattelove
(Diverse EU-tilpasninger af
skattelovgivningen m.v.)
§ 1
I lov om skattemæssige afskrivninger
(afskrivningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1191 af 11.
oktober 2007, som ændret ved § 3 i lov nr. 1235 af 24.
oktober 2007, foretages følgende ændringer:
1.
Efter § 40 C indsættes:
Ȥ 40
D. En betalingsrettighed, mælkekvote eller
leveringsrettighed for sukkerroer, der bliver omfattet af
skattepligt her i landet, og som ikke i forvejen er omfattet af
skattepligt her i landet, indgår på saldoen som
nævnt i § 40 C med en anskaffelsessum, der
opgøres til handelsværdien på
tilflytningstidspunktet, jf. selskabsskattelovens § 4 A
og kildeskattelovens § 9. Når en person eller et
selskab m.v. efter bestemmelserne i en
dobbeltbeskatningsoverenskomst indgået mellem Danmark og en
fremmed stat, Færøerne eller Grønland bliver
hjemmehørende i Danmark, sidestilles dette ved anvendelsen
af reglen i 1. pkt. med indtræden af skattepligt her i
landet.
Stk. 2. Hvis dansk
beskatningsret for en skattepligtig omfattet af reglerne i
§ 40 C ophører af anden grund end den
skattepligtiges død, finder § 40 C, stk. 11,
tilsvarende anvendelse ved opgørelsen af den skattepligtige
indkomst for det indkomstår, hvori dansk beskatningsret er
ophørt, dog således at værdien ved
skattepligtens ophør træder i stedet for
afståelsessummen. Når en person eller et selskab m.v.
efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst
indgået mellem Danmark og en fremmed stat,
Færøerne eller Grønland bliver
hjemmehørende uden for Danmark, sidestilles dette ved
anvendelse af reglen i 1. pkt. med ophør af skattepligt. For
selskaber m.v., der er skattepligtige efter selskabsskattelovens
§ 2, stk. 1, litra a, finder selskabsskattelovens
§ 7 tilsvarende anvendelse i den situation, hvor der
indtræder skattepligt efter 1. pkt., fordi
betalingsrettigheder, mælkekvoter eller leveringsrettigheder
for sukkerroer, som indgår som en del af erhvervsvirksomheden
med fast driftssted her i landet, ophører med at være
en del af denne erhvervsvirksomhed, uden at erhvervsvirksomheden
med fast driftssted i øvrigt ophører.
Stk. 3. Skat, der
er betalt til fremmed stat, Færøerne eller
Grønland af gevinst ved afståelse af
betalingsrettigheder, mælkekvoter og leveringsrettigheder for
sukkerroer, kan fradrages i den beregnede skat efter stk. 2, i
det omfang den skattepligtige godtgør, at den betalte skat
vedrører den gevinst, der er beskattet her i landet.
Fradragsbeløbet kan dog ikke overstige den beregnede danske
skat af denne gevinst. Hvis der er indgået en
dobbeltbeskatningsoverenskomst med den fremmede stat,
Færøerne eller Grønland, gives der dog ikke
fradrag for et større skattebeløb end det, som denne
stat, Færøerne eller Grønland efter
overenskomsten har et ubetinget krav på at
oppebære.
Stk. 4.
Nedsættes skatten efter stk. 3, tilbagebetales eventuel
for meget betalt skat efter anmodning med en
rentegodtgørelse på 6 pct. årligt fra
betalingstidspunktet. Rentegodtgørelsen medregnes ikke ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Stk. 5. Personer
kan efter reglerne i kildeskattelovens § 73 E få
henstand med betaling af skatter beregnet efter stk. 2, 1.
pkt., når betalingen skyldes ophør af skattepligt
efter kildeskattelovens § 1, og med betaling af skatter
beregnet efter stk. 2, 2. pkt.«
2.§ 44, stk. 1, affattes
således:
»Reglerne i denne bestemmelse gælder
for anskaffelse af afskrivningsberettigede aktiver, når
udgiften helt eller delvis er betalt ved et eller flere af
følgende tilskud m.v.:
1)
Finansieringstilskud, der er ydet til danske dagblade af
Dagbladsnævnet.
2) Tilskud, der er
ydet efter lov om strukturforanstaltninger vedrørende
fiskerisektoren. Det gælder dog ikke tilskud, der er ydet
efter lovens bestemmelser om støtte til
fiskerfartøjers endelige ophør i dansk
erhvervsfiskeri.
3) Tilskud, der er
ydet efter fiskeriudviklingsloven. Det gælder dog ikke
tilskud, der er ydet efter lovens bestemmelser om støtte til
fiskerfartøjers endelige ophør i dansk
erhvervsfiskeri.
4) Tilskud, der er
ydet efter lov om statstilskud til energibesparelser m.v. i
erhvervsvirk- somheder.
5) Tilskud fra
EU's strukturfonde under målet om regional konkurrenceevne og
beskæftigelse og under målet om europæisk
territorialt samarbejde samt tilhørende national
medfinansiering.
6) Mål
2-tilskud, der er ydet af EU's strukturfonde til områder i
industriel tilbagegang, samt tilhørende nationale tilskud,
der er ydet i henhold til lov om administration af tilskud fra Den
Europæiske Regionalfond og tilhørende statslig
medfinansiering.
7)
Interreg-tilskud, der er ydet af EU's strukturfonde til
samarbejdsprojekter, der rækker over landegrænser, samt
tilhørende nationale tilskud, der er ydet i henhold til lov
om administration af tilskud fra Den Europæiske Regionalfond
og tilhørende statslig medfinansiering.
8) Tilskud, der er
ydet efter landdistriktsloven.
9) Tilskud, der er
ydet til forbedring af forarbejdningen og afsætningen af
jordbrugs- og skovbrugsprodukter (strukturprojekter) efter
landdistriktsstøtteloven.
10) Tilskud, der er
ydet til fremme af tilpasningen og udviklingen af landdistrikterne
(artikel 33-ordningen) efter landdistriktsstøtteloven.
11) Tilskud, der er
ydet i forbindelse med Fællesskabsinitiativet LEADER+ efter
landdistriktsstøtteloven.«
§ 2
I lov om den skattemæssige behandling af
gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v.
(aktieavancebeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1274 af 31. oktober 2007, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 21, stk. 9, ændres
»§ 23, stk. 7« til: »§ 23, stk.
8.«
2. I
§ 23, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »stk. 4-7« til:
»stk. 4-8«.
3. I
§ 23 indsættes efter
stk. 5 som nyt stykke:
»Stk. 6.
Gevinst og tab opgøres for hver aktie eller bevis m.v. for
sig, jf. § 5, hvis den skattepligtige i løbet af
et investeringsselskabs indkomstår sælger
investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v. i det
pågældende selskab og har en beholdning af
investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v. i samme selskab ved
udgangen af det pågældende indkomstår. Hvis der
inden udgangen af indkomståret er sket ophør af
skattepligt eller flytning af skattemæssigt hjemsted efter en
dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvor forholdet omfattes af
§ 38, stk. 1, er det en betingelse, at der er en
beholdning af investeringsforeningsbeviser eller aktier m.v. i det
pågældende selskab på det tidligste af disse
tidspunkter i stedet for ved udgangen af det pågældende
indkomstår. Aktier eller beviser m.v., der foreligger ved
indkomstårets begyndelse, anses for anskaffet på dette
tidspunkt til værdien på dette tidspunkt. Aktier eller
beviser m.v., der foreligger ved udgangen af indkomståret,
anses for afstået på dette tidspunkt til værdien
på dette tidspunkt. Aktier eller beviser m.v., der foreligger
ved ophør af skattepligt eller flytning forinden af
skattemæssigt hjemsted efter en
dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvor forholdet omfattes af
§ 38, stk. 1, anses dog for afstået på
det tidligste af disse tidspunkter til værdien på
dette.«
Stk. 6 og 7 bliver herefter stk. 7 og 8.
4. I
§ 23, stk. 6, 1. pkt.,
der bliver stk. 7, 1. pkt., ændres »efter
stk. 5« til: »efter stk. 5 og 6.«
5. I
§ 23, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1. pkt., ændres »som om
stk. 5 og 6« til: »som om
stk. 5-7«.
6. I
§ 26, stk. 1,
ændres »stk. 2-6, jf. dog § 23, stk. 2 og
4-7« til: »stk. 2-6, jf. dog § 23, stk. 2 og
4-8«.
7. I
§ 33, stk. 1,
ændres »§ 23, stk. 7« til: »§ 23,
stk. 8«.
§ 3
I lov om beskatning ved dødsfald
(dødsboskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 908 af
28. august 2006, som ændret ved § 2 i lov nr. 1580
af 20. december 2006, lov nr. 348 af 18. april 2007, § 7
i lov nr. 516 af 6. juni 2007 og § 5 i lov nr. 540 af 6.
juni 2007, foretages følgende ændring:
1. I
§ 32, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »Hvis bobeskatningsindkomsten overstiger«
til: »Hvis bobeskatningsperiodens aktieindkomst
overstiger«.
§ 4
I lov om beskatning af fortjeneste ved
afståelse af fast ejendom (ejendomsavancebeskatningsloven),
jf. lovbekendtgørelse nr. 891 af 17. august 2006, foretages
følgende ændring:
1. I
§ 6 A, stk. 4,
indsættes som 3. og 4. pkt.:
»En skatteyder, der ønsker at
genanbringe en fortjeneste i en ejendom i en fremmed stat, på
Færøerne eller i Grønland, kan inden
ophør af den fulde skattepligt efter kildeskattelovens
§ 1 begære reglen i stk. 1 anvendt på en
erhvervet udenlandsk ejendom. Begæringen skal være
ledsaget af nødvendige oplysninger om de implicerede
ejendomme, herunder et driftsbudget for den erhvervede
ejendom.«
§ 5
I ejendomsværdiskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1017 af 16. august 2007, som
ændret ved § 11 i lov nr. 1587 af 20. december
2006, foretages følgende ændring:
1. I
§ 10 udgår to steder
»hvori der er indeholdt endelig udbytteskat,«.
§ 6
I lov om fusion, spaltning og tilførsel af
aktiver m.v. (fusionsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr.
1286 af 8. november 2007, foretages følgende
ændring:
1. I
§ 14 indsættes som
nr. 10:
»10) Ved
fusion af KommuneKredit, jf. selskabsskattelovens § 1,
stk. 1, nr. 5 b, med et datterselskab omfattet af
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1.«
§ 7
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1086 af 14. november 2005, som ændret bl.a. ved
§ 7 i lov nr. 1414 af 21. december 2005, § 9 i
lov nr. 515 af 7. juni 2006 og § 7 i lov nr. 540 af 6.
juni 2007 og senest ved § 5 i lov nr. 1534 af 19. december
2007, foretages følgende ændringer:
1.§ 2, stk. 5, affattes
således:
»Stk. 5.
Indkomstskatten i medfør af stk. 1, nr. 6, udgør
28 pct. af de samlede udbytter eller afståelsessummer.
Indkomstskatten udgør dog 15 pct. af udbytte eller
afståelsessummer, hvis den kompetente myndighed i den stat, i
Grønland eller på Færøerne, hvor personen
er hjemmehørende, skal udveksle oplysninger med de danske
myndigheder efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, en anden
international overenskomst eller konvention eller en administrativt
indgået aftale om bistand i skattesager. Det er en betingelse
for anvendelsen af 2. pkt., at personen ejer mindre end 10 pct. af
aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab. Hvis personen er
hjemmehørende i et land uden for EU, er det endvidere en
betingelse, at den pågældende sammen med
koncernforbundne parter, jf. ligningslovens § 2, ejer
mindre end 10 pct. af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab.
2-4. pkt. omfatter også personer, der efter en
dobbeltbeskatningsoverenskomst er hjemmehørende i en fremmed
stat, i Grønland eller på
Færøerne.«
2.§ 2, stk. 6, affattes
således:
»Stk. 6.
Indkomstskatten i medfør af stk. 1, nr. 8, udgør
25 pct. af royaltybeløbet.«
3. I
§ 48 B indsættes som
stk. 2:
»Stk. 2. For
personer, der er omfattet af stk. 1, og som også er
omfattet af ligningslovens § 8 M, stk. 4, beregnes
skatten som 30 pct. af bruttoindtægten beregnet efter
stk. 1 med fradrag af de udenlandske obligatoriske sociale
arbejdsgiverbidrag, som påhviler
lønmodtageren.«
4. I
§ 65, stk. 3,
indsættes efter 3. pkt.:
»1. og 2. pkt. gælder endvidere ikke
udlodninger fra udloddende investeringsforeninger, jf.
ligningslovens § 16 C, stk. 1, eller
investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, til investeringsselskaber, som er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19, hvis disse efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i
selskaber hjemmehørende her i landet, bortset fra aktier i
det administrationsselskab, som forestår foreningens eller
selskabets administration.«
5.§ 65, stk. 8, 1.-3.
pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Der indeholdes 15 pct. i udbytteskat af
udbytte af aktier eller andele, som betales til
investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, der er hjemmehørende her i landet, og som
ikke er investeringsforeninger. Der indeholdes ikke udbytteskat af
udlodninger fra udloddende investeringsforeninger, jf.
ligningslovens § 16 C, stk. 1, eller
investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 19, til investeringsselskaber, som er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19, hvis disse efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i
selskaber hjemmehørende her i landet, bortset fra aktier i
det administrationsselskab, som forestår foreningens eller
selskabets administration. Der indeholdes 16,5 pct. i udbytteskat
af udbytte af aktier eller andele, som betales til
investeringsforeninger, der er omfattet af selskabsskattelovens
§ 1, stk. 1, nr. 5 a. Der indeholdes 15 pct. i
udbytteskat af udbytte af aktier eller andele, som betales til
certifikatudstedende investeringsforeninger hjemmehørende
her i landet, der ikke er omfattet af selskabsskattelovens
§ 1, stk. 1, nr. 5 a. 1., 3. og 4. pkt. gælder
ikke udbytte fra obligationsbaserede foreninger som nævnt i
aktieavancebeskatningslovens § 22,
stk. 2.«
6. I
§ 65 C, stk. 1,1. pkt.,
ændres »30 pct.« til: »25 pct.«
7. I
§ 65 C, stk. 2,
ændres »30 pct.« to steder til: »25
pct.«
8. I
§ 65 D, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »30 pct.« til: »25 pct.«
9. I
§ 65 D, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »30 pct.« til: »25 pct.«
10. I
§ 73 E, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter »§ 6 B« : »,
afskrivningslovens § 40 D«.
§ 8
I konkursskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1011 af 4. oktober 2006, som
ændret ved § 4 i lov nr. 343 af 18. april 2007,
foretages følgende ændring:
1.§ 4, stk. 3,
ophæves.
Stk. 4 bliver herefter stk. 3.
§ 9
I lov om skattemæssig behandling af gevinst
og tab på fordringer, gæld og finansielle kontrakter
(kursgevinstloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 978 af 28.
september 2006, som ændret ved § 5 i lov nr. 343 af
18. april 2007, § 4 i lov nr. 344 af 18. april 2007,
§ 11 i lov nr. 577 af 6. juni 2007 og § 6 i lov nr.
1534 af 19. december 2007, foretages følgende
ændringer:
1.§ 30, stk. 1, nr. 1,
affattes således:
»1) aftaler
vedrørende fast ejendom, medmindre aftalens løbetid
kan overskride 12 måneder og aftalens parter er personer som
nævnt i boafgiftslovens § 22,«
2. I
§ 32, stk. 1, indsættes
som 3. pkt.:
»Stk. 4
finder anvendelse på tab på aftaler vedrørende
fast ejendom.«
3. I
§ 32 indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4. Stk.
2 og 3 finder anvendelse på tab på aftaler
vedrørende fast ejendom, men tabene kan alene fradrages i
gevinster på aftaler vedrørende fast ejendom.
Yderligere tab, der ikke er fradraget, fradrages i sælgerens
afståelsessum henholdsvis tillægges køberens
anskaffelsessum på den faste ejendom, som aftalen
vedrører. Tab kan ikke fremføres, hvis det er
fradraget henholdsvis tillagt efter 2. pkt.«
§ 10
I lov om påligningen af indkomstskat til
staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1061 af
24. oktober 2006, som ændret bl.a. ved § 2 i lov
nr. 405 af 8. maj 2006, § 6 i lov nr. 343 af 18. april
2007, § 5 i lov nr. 344 af 18. april 2007, § 8 i lov
nr. 1235 af 24. oktober 2007 og senest ved § 7 i lov nr.
1534 af 19. december 2007, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 8 A, stk. 1, 4. pkt.,
ændres », jf. § 8 Æ i
skattekontrolloven« til: »i overensstemmelse med de
regler, som er fastsat af skatteministeren i medfør af
skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3«.
2.§ 8 A, stk. 2,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2.
Fradragsretten efter stk. 1 er betinget af, at foreningen
eller det religiøse samfund m.v. er godkendt her i landet
eller i et andet EU/EØS-land, hvor det er
hjemmehørende, for det kalenderår, hvori donationen
gives, jf. stk. 3. Det skal af vedtægter, fundats
el.lign. fremgå, at formålet er almenvelgørende,
dvs. at midlerne alene kan anvendes til støtte for en videre
kreds af personer, som er i økonomisk trang eller har
vanskelige økonomiske forhold, eller til et formål,
som ud fra en i befolkningen almindeligt herskende opfattelse kan
karakteriseres som nyttigt, og som kommer en vis større
kreds til gode, eller at der er tale om et trossamfund. Det skal
tilsvarende fremgå, at et likvidationsprovenu eller overskud
ved opløsning skal tilfalde en anden velgørende
forening m.v.
Stk. 3. Told- og
skatteforvaltningen fastsætter nærmere regler om
godkendelse af foreninger m.v., organisatoriske forhold og
indsendelse af oplysninger om formue, indtægter, bidragydere,
midlernes anvendelse m.v. Told- og skatteforvaltningen
offentliggør hvert år en liste over de organisationer,
som opfylder betingelserne for at kunne modtage fradragsberettigede
ydelser. For at være berettiget hertil og blive optaget
på listen, skal en organisations ansøgning m.v. herom
for det pågældende og følgende kalenderår
være modtaget hos told- og skatteforvaltningen senest den 1.
oktober.«
Stk. 3 bliver herefter stk. 4.
3. I
§ 8 M indsættes som
stk. 4 og 5:
»Stk. 4.
Personer, som er omfattet af kildeskattelovens § 2,
stk. 1, nr. 1 eller 3, og som i medfør af De
Europæiske Fællesskabers forordninger om social sikring
for arbejdstagere, selvstændigt erhvervsdrivende og deres
familier, der flytter inden for Det Europæiske
Fællesskab, er undergivet udenlandsk social
sikringslovgivning, kan fradrage udenlandske obligatoriske sociale
arbejdsgiverbidrag ved opgørelsen af den skattepligtige
indkomst for det indkomstår, som bidragene vedrører.
Det er en betingelse for fradrag, at der i medfør af De
Europæiske Fællesskabers forordninger om social sikring
er indgået aftale om, at de udenlandske arbejdsgiverbidrag
påhviler lønmodtageren.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte bestemmelser om
opkrævning og afregning af bidrag efter
stk. 4.«
4. I
§ 12, stk. 1,
ændres »stk. 2-6« til:
»stk. 2-7«.
5. I
§ 12, stk. 2, 5. pkt.,
ændres », jf. § 8 Æ i
skattekontrolloven« til: »i overensstemmelse med de
regler, som er fastsat af skatteministeren i medfør af
skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3«.
6.§ 12, stk. 3,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 3.
Fradragsretten efter stk. 2 er betinget af, at foreningen
eller det religiøse samfund m.v. er godkendt her i landet
eller i et andet EU/EØS-land, hvor det er
hjemmehørende. Det skal af vedtægter, fundats el.lign.
fremgå, at formålet er almenvelgørende eller
almennyttigt, jf. § 8 A, stk. 2. Det skal
tilsvarende fremgå, at et likvidationsprovenu eller overskud
ved opløsning skal tilfalde en anden velgørende
forening m.v. Endvidere må midlerne kun anvendes til
humanitære formål, til forskning, til beskyttelse af
naturmiljøet eller til et trossamfund.
Stk. 4. Told- og
skatteforvaltningen fastsætter nærmere regler om
godkendelse af foreninger m.v., organisatoriske forhold og
indsendelse af oplysninger om formue, indtægter, bidragydere,
midlernes anvendelse m.v. Told- og skatteforvaltningen
offentliggør hvert år en liste over de organisationer,
som opfylder betingelserne for at kunne modtage fradragsberettigede
ydelser. For at være berettiget hertil og blive optaget
på listen, skal en organisations ansøgning m.v. herom
for det pågældende og følgende kalenderår
være modtaget hos told- og skatteforvaltningen senest den 1.
oktober.«
Stk. 4-7 bliver herefter stk. 5-8.
7. I
§ 12, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 6, 1. pkt., ændres
»stk. 4« til: »stk. 5«.
8. I
§ 12, stk. 6, 1. pkt.,
der bliver stk. 7, 1. pkt., ændres
»stk. 5« til: »stk. 6« og
»stk. 4« til: »stk. 5«.
9. I
§ 16 A, stk. 1, 6. pkt.,
ændres »omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 21« til: », der har valgt beskatning efter
aktieavancebeskatningslovens § 21,
stk. 2,«.
10.§ 16 B, stk. 3, 2. pkt.,
affattes således:
»Stk. 1 finder endvidere ikke anvendelse ved
afståelse af aktier m.v., der er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19, eller ved
afståelse af investeringsforeningsbeviser.«
11. I
§ 16 C, stk. 3, nr. 9,
ændres »omfattet af § 4 a, stk. 1, nr. 1
eller 2, uden at være omfattet af § 4 a,
stk. 2.« til: »omfattet af personskattelovens
§ 4 a, stk. 1, nr. 1 eller 2, uden at være
omfattet af personskattelovens § 4 a,
stk. 2.«
§ 11
I lov om indkomstskat for personer m.v.
(personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 959 af 19.
september 2006, som ændret senest ved § 11 i lov
nr. 1235 af 24. oktober 2007, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 4, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »fordringer« til: »fordringer eller
finansielle kontrakter«.
2.§ 4 a, stk. 4,
ophæves.
Stk. 5 bliver herefter stk. 4.
§ 12
I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber
m.v. (selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1037
af 24. august 2007, som ændret ved § 2 i lov nr.
513 af 7. juni 2006 og § 8 i lov nr. 1534 af 19. december
2007, foretages følgende ændringer:
1.§ 2, stk. 2, 2.-5. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Indkomstskatten i medfør af
stk. 1, litra c, udgør 28 pct. af de samlede udbytter
eller afståelsessummer. Indkomstskatten udgør dog 15
pct. af udbytter eller afståelsessummer, hvis den kompetente
myndighed i den stat, i Grønland eller på
Færøerne, hvor selskabet m.v. er hjemmehørende,
skal udveksle oplysninger med de danske myndigheder efter en
dobbeltbeskatningsoverenskomst, en anden international overenskomst
eller konvention eller en administrativt indgået aftale om
bistand i skattesager. Skattepligten er endeligt opfyldt ved den i
henhold til kildeskattelovens § 65 foretagne indeholdelse
af udbytteskat eller den skat, der skal betales i henhold til
kildeskattelovens § 65 A, stk. 1. Det er en
betingelse for anvendelsen af 2. pkt., at selskabet m.v. ejer
mindre end 10 pct. af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab.
Hvis selskabet m.v. er hjemmehørende i et land uden for EU,
er det endvidere en betingelse, at det sammen med koncernforbundne
parter, jf. ligningslovens § 2, ejer mindre end 10 pct.
af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab. 2.-5. pkt. omfatter
også selskaber, der er hjemmehørende i en fremmed
stat, i Grønland eller på Færøerne efter
en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Indkomstskatten i medfør
af stk. 1, litra d og h, udgør 25 pct. af renterne og
afståelsessummerne. Skattepligten er endeligt opfyldt ved den
i henhold til kildeskattelovens § 65 D foretagne
indeholdelse af renteskat. Skattepligten i medfør af
stk. 1, litra e, er endeligt opfyldt ved den skat, der er
betalt i henhold til kildeskattelovens § 65 B.
Indkomstskatten i henhold til stk. 1, litra g, udgør 25
pct. af royaltybeløbet. Skattepligten er endeligt opfyldt
ved den i henhold til kildeskattelovens § 65 C foretagne
indeholdelse af royaltyskat.«
2.§ 3, stk. 1, nr. 19, 2.
og 3. pkt., ophæves, og i stedet
indsættes:
»Udbytte omfattet af ligningslovens
§ 16 A, stk. 1, som et selskab, der er omfattet af
1. pkt., modtager fra et selskab, der er hjemmehørende her i
landet, beskattes dog med 15 pct. 2. pkt. omfatter ikke udbytte,
som modtages fra et selskab, der er omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 22, stk. 2, og
udbytte, som modtages fra en udloddende investeringsforening, jf.
ligningslovens § 16 C, stk. 1, eller et andet
investeringsselskab, jf. 1. pkt., hvis disse efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i
selskaber, der er hjemmehørende her i landet.
Afståelsessummer omfattet af ligningslovens § 16 B,
stk. 1, ved afståelse af aktier eller andele i et
selskab beskattes med 15 pct. 4. pkt. omfatter ikke
afståelsessummer ved afståelse af aktier eller andele i
et selskab, der er omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 22, stk. 2, og afståelsessummer ved
afståelse af aktier eller andele i et selskab, som efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i andre
selskaber, der er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. og
5. pkt. må investeringsforeningen, investeringsselskabet
eller selskabet eje aktier i det
administrationsselskab, som
forestår foreningens eller selskabets
administration.«
3. I
§ 11 B, stk. 6, nr. 5, 2.
pkt., ændres »erhvervede« til:
»erhvervende«.
4. I
§ 11 B, stk. 6, nr. 7,
ændres »udbyggepræferenceaktier« til:
»udbyttepræferenceaktier«.
5. I
§ 31 C indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8. Et
selskab, der tages under konkursbehandling, skal holdes ude af
sambeskatningen fra og med det indkomstår, hvori
konkursdekretet afsiges. Ved ophøret af sambeskatningen
finder § 31 A, stk. 10, anvendelse.«
§ 13
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1126 af 24. november 2005, som
ændret bl.a. ved § 18 i lov nr. 1414 af 21.
december 2005 og § 2 i lov nr. 1582 af 20. december 2006
og senest ved § 9 i lov nr. 1534 af 19. december 2007,
foretages følgende ændring:
1. I
§ 8 Æ, stk. 1, 1.
pkt., ændres »§ 12,
stk. 1-3,« til: »§ 12,
stk. 1-4,«.
§ 14
I lov om vurdering af landets faste ejendomme,
jf. lovbekendtgørelse nr. 740 af 3. september 2002, som
ændret senest ved § 4 i lov nr. 106 af 7. februar
2007, foretages følgende ændring:
1.§ 33, stk. 2, affattes
således:
»Stk. 2. Told- og
skatteforvaltningen foretager de fordelinger af
ejendomsværdi, grundværdi og eventuelt fradrag i
grundværdien for forbedringer, som i øvrigt er
fornødne til gennemførelsen af bestemmelser i lov om
kommunal ejendomsskat, lov om lån til betaling af
ejendomsskatter og boafgiftsloven.«
§ 15
Stk. 1. Loven
træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2.
§ 10, nr. 10, har virkning for afståelse af aktier
m.v., der er omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 19, og som finder sted den 1. januar 2007 eller
senere.
Stk. 3.
§ 1, nr. 1, § 4 og § 7, nr. 10, har
virkning fra og med den 5. december 2007.
Stk. 4.
§ 8 og § 12, nr. 5, har virkning for
sambeskattede selskaber, hvor konkursdekretet er afsagt den 5.
december 2007 eller senere.
Stk. 5.
§ 2, § 5, § 7, nr. 3, § 10,
nr. 1-8, og § 13, nr. 1, har virkning fra og med
indkomståret 2008. En samlet gevinst eller tab efter
aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 5, der skal
deles mellem indkomståret 2007 og indkomståret 2008,
medtages i 2008 med det beløb, der ikke er medtaget i
2007.
Stk. 6.
§ 11, nr. 1, har virkning fra og med indkomståret
2009.
Stk. 7.
§ 6 har virkning for fusion med fusionsdato den 1. april
2008 eller senere.
Stk. 8.
§ 7, nr. 1, 2 og 4-9, § 11, nr. 2, og
§ 12, nr. 1 og 2, har virkning for udlodninger og
udbetalinger, der foretages den 1. april 2008 eller senere.
Stk. 9.
§ 9 har virkning for aftaler, der indgås den 5.
december 2007 eller senere.