L 203 (som vedtaget): Forslag til lov om
ændring af lov om merværdiafgift og lov om afgift af
lønsum m.v. (Ophævelse af visse momsfritagelser og
øget lønsumsafgift for den finansielle sektor
m.v.).
Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling
den 28. maj 2009
Forslag
til
Lov om ændring af lov om
merværdiafgift og lov om afgift af lønsum m.v. 1)
(Ophævelse af visse momsfritagelser og
øget lønsumsafgift for den finansielle sektor
m.v.)
§ 1
I lov om merværdiafgift (momsloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 966 af 14. oktober 2005, som
ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 517 af 7. juni 2006
og § 1 i lov nr. 524 af 17. juni 2008 og senest ved
§ 3 i lov nr. 1344 af 19. december 2008, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 13, stk. 1, nr. 8,
ændres »Administration, udlejning« til
»Udlejning«.
2.§ 13, stk. 1, nr. 9,
affattes således:
»9) Levering
af fast ejendom. Fritagelsen omfatter dog ikke:
a) Levering af en
ny bygning eller en ny bygning med tilhørende jord.
b) Levering af en
byggegrund, uanset om den er byggemodnet, og særskilt
levering af en bebygget grund.«
3.§ 13, stk. 1, nr. 16,
ophæves.
Nr. 17-22 bliver herefter nr. 16-21.
4. I
§ 13 indsættes som
stk. 3:
»Stk. 3.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
afgrænsningen af fast ejendom i henhold til stk. 1, nr.
9.«
5. I
§ 41 a, stk. 1, ændres
»nr. 21« til: »nr. 20«.
6.§ 43, stk. 3, nr. 4,
affattes således:
»4) Ved
levering af fast ejendom, som er fritaget for afgift efter
§ 13, stk. 1, nr. 9. Leveringen sidestilles med den
faste ejendoms overgang til ikke fradragsberettiget anvendelse.
Regulering kan dog undlades, i det omfang køberen overtager
reguleringsforpligtelsen.«
7.§ 51, stk. 1, 4. pkt.,
ophæves.
8.§ 51, stk. 1, 5. pkt.,
som bliver 4. pkt., affattes således:
»Der kan tilsvarende gives tilladelse til
frivillig registrering af køb og til- og ombygning af fast
ejendom, som er fritaget for afgift, jf. § 13,
stk. 1, nr. 9, med henblik på salg til en registreret
virksomhed.«
9. I
§ 51 a, stk. 1 og 2, ændres »nr. 21« til:
»nr. 20«.
10.
Efter § 66 indsættes:
»Kapitel 16 A
Særordning for rejsebureauer
§ 67.
Særordningen i dette kapitel finder anvendelse på
transaktioner udført af rejsebureauer, der handler i eget
navn over for den rejsende, og som til rejsens gennemførelse
anvender leveringer af varer og ydelser, der foretages af andre
afgiftspligtige personer.
Stk. 2.
Særordningen finder ikke anvendelse på rejsebureauer,
der udelukkende fungerer som formidlere, og for hvem
§ 27, stk. 3, nr. 3, om udlæg finder
anvendelse.
Stk. 3. Ved
anvendelsen af dette kapitel betragtes rejsearrangører som
rejsebureauer.
§ 67
a. De transaktioner, der på de betingelser, der er
fastsat i § 67, stk. 1, udføres af
rejsebureauet med henblik på gennemførelse af en
rejse, anses som en enkelt ydelse.
§ 67
b. Leveringsstedet for enkeltydelsen, jf. § 67 a,
fastsættes i overensstemmelse med § 15,
stk. 1.
§ 67
c. Afgiftsgrundlaget for enkeltydelsen, jf. § 67
a, er rejsebureauets fortjenstmargen, hvorved forstås
forskellen mellem det samlede beløb uden afgift, der skal
betales af den rejsende, og rejsebureauets faktiske omkostninger
til de af andre afgiftspligtige personer foretagne leveringer af
varer og ydelser, når disse leveringer direkte kommer den
rejsende til gode.
§ 67
d. Hvis de transaktioner, som udføres for
rejsebureauet af andre afgiftspligtige personer, gennemføres
uden for EU, sidestilles bureauets ydelser med virksomhed som
formidler, der handler i en andens navn og for en andens regning,
og som i medfør af § 34, stk. 1, nr. 17, er
fritaget for afgift.
Stk. 2. Hvis
transaktionerne i henhold til stk. 1 gennemføres
såvel inden for som uden for EU, skal kun den del af
rejsebureauets ydelser, der vedrører transaktioner
gennemført uden for EU, anses som afgiftsfri.
§ 68.
De afgiftsbeløb, som andre afgiftspligtige personer
fakturerer rejsebureauet for transaktioner i henhold til
§ 67 a, der direkte kommer den rejsende til gode,
berettiger hverken til fradrag eller til godtgørelse.
§ 68
a. Faktura udstedes i henhold til § 52. Hvis
kunden hverken er en afgiftspligtig person eller en
ikkeafgiftspligtig juridisk person, kan rejsebureauet undlade at
oplyse afgiftsbeløb og afgiftsgrundlag i fakturaen.
Stk. 2.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
fakturakrav og regnskabsføring.«
§ 2
I lov om afgift af lønsum m.v.
(lønsumsafgiftsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 466
af 22. maj 2006, som ændret ved § 2 i lov nr. 517
af 7. juni 2006, lov nr. 526 af 17. juni 2008 og § 20 i
lov nr. 1344 af 19. december 2008, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 1, stk. 1, udgår
»nr. 8,«, »nr. 15-17« ændres til:
»nr. 15 og 16«, og »nr. 20« ændres
til: »nr. 19«.
2.§ 1, stk. 2, nr. 6,
ophæves.
Nr. 7-12 bliver herefter nr. 6-11.
3.§ 4, stk. 2, nr. 3,
ophæves.
Nr. 4 bliver herefter nr. 3.
4.§ 4, stk. 2, nr. 4, der bliver nr.
3, affattes således:
»3)
Organisationer, fonde, foreninger, loger m.v.«
5.§ 5, stk. 2, affattes
således:
»Stk. 2. For
virksomheder omfattet af § 4, stk. 2, er afgiften
10,5 pct. af virksomhedens lønsum.«
6.§ 5, stk. 3, affattes
således:
»Stk. 3. For
virksomheder omfattet af § 4, stk. 3, er afgiften
5,33 pct. af virksomhedens lønsum.«
7.§ 5, stk. 5, affattes
således:
»Stk. 5. For
offentlige virksomheder, der ikke omfattes af § 4,
stk. 1, er afgiften 5,33 pct. af virksomhedens
lønsum.«
§ 3
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. januar 2011, jf. dog stk. 2 og
3.
Stk. 2.
§ 1, nr. 7, træder i kraft den 1. juli 2009.
Stk. 3.
§ 2, nr. 5, træder i kraft den 1. januar 2013.
Stk. 4.
Virksomheder omfattet af afgiftspligten i momslovens
§ 13, stk. 1, nr. 9, litra b, som affattet ved denne
lovs § 1, nr. 2, kan anmode told- og skatteforvaltningen
om godtgørelse af afgift på udgifter til byggemodning,
advokat, revisor m.v. afholdt inden den 1. januar 2011, når
leveringen af byggegrunden eller den særskilte levering af en
bebygget grund sker med afgift efter den 1. januar 2011.
Godtgørelsen omfatter fradragsberettigede
byggemodningsudgifter m.v., der ikke tidligere er fradraget, og
gives i forbindelse med det afgiftspligtige salg. Anmodningen om
godtgørelse skal indsendes samtidig med angivelsen af afgift
vedrørende salget. For grunde, der ikke er solgt 5 år
efter den 1. januar 2011, kan godtgørelse gives ved udgangen
af 2015. Udgifterne skal kunne dokumenteres på anmodning af
told- og skatteforvaltningen, og dokumentationen skal opbevares i 5
år efter anmodningstidspunktet.
Stk. 5.
Virksomheder omfattet af afgiftspligten efter ændringen af
momslovens § 13, stk. 1, nr. 8, og ophævelse
af momslovens § 13, stk. 1, nr. 16, som affattet
henholdsvis ophævet ved denne lovs § 1, nr. 1 og 3,
kan anmode told- og skatteforvaltningen om godtgørelse af
afgift på nødvendige udgifter til indkøb til
tilpasning af it-udstyr og software, rådgivning m.v., som er
afholdt inden den 1. januar 2011, når leveringerne er
afgiftspligtige. Godtgørelsen omfatter fradragsberettigede
udgifter, der ikke tidligere er fradraget. Anmodning om
godtgørelse kan tidligst indsendes den 1. januar 2011 og kan
senest indsendes samtidig med angivelsen for den afgiftsperiode,
som udløber den 30. juni 2011. Udgifterne skal kunne
dokumenteres på anmodning af told- og skatteforvaltningen, og
dokumentationen skal opbevares i 5 år efter
anmodningstidspunktet.
Officielle noter
1) Loven indeholder
bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv af 28.
november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem
(2006/112), jf. EU-Tidende L 347/1 af 11. december 2006 med senere
ændringer.