Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 7. juni 2012
Forslag
til
Lov om afgift af skadesforsikringer1)
Kapitel 1
Afgiftspligtens omfang og afgiftssats
§ 1. Der skal betales afgift til
statskassen af præmier for skadesforsikringer i
følgende tilfælde:
1) Når forsikringsaftalen er
indgået her i landet,
2) når den forsikrede risiko er
placeret her i landet, uanset hvor aftalen er indgået, og
3) når parterne er
hjemmehørende her i landet, medmindre ingen del af
præmien skal betales her i landet.
Stk. 2. Hvis risikoen for en
forsikringsaftale er placeret i en anden stat, der er omfattet af
aftalen om Det Europæiske Økonomiske
Samarbejdsområde, er forsikringspræmien ikke omfattet
af afgiftspligt efter stk. 1, uanset hvor aftalen om
forsikring indgås.
Stk. 3. Ved skadesforsikring
forstås forsikring af risici, der er kategoriseret som
skadesforsikring i lov om finansiel virksomhed.
§ 2. Afgiften udgør 1,1 pct.
af forsikringspræmien.
§ 3. Ved præmie forstås
efter denne lov vederlaget, som betales for en skadesforsikring,
uanset hvem der betaler vederlaget. Består vederlaget helt
eller delvis af andet end penge, medregnes værdien heraf til
vederlaget.
Stk. 2. Hvis aftalen om en
afgiftspligtig skadesforsikring har sammenhæng med en anden
aftale, eller hvis der består et interessefællesskab
mellem parterne, skal vederlaget mindst anses for at udgøre
den pris, som uafhængige parter ville fastsætte for en
tilsvarende skadesforsikring.
§ 4. Præmierne
vedrørende følgende forsikringer er fritaget for
afgift:
1) Forsikringer, der tegnes af gensidige
skadesforsikringsvirksomheder, der ikke er undergivet tilsyn.
2) Forsikringer, der tegnes i
medfør af lov om arbejdsskadesikring.
3) Sø-, transport- og
luftfartsforsikringer.
4) Kreditforsikringer og
kautionsforsikringer.
5) Genforsikringskontrakter.
6) Lovpligtige ansvarsforsikringer i
henhold til færdselsloven.
Kapitel 2
Afgiftspligtige virksomheder og
registrering
§ 5. Afgiften betales af
forsikringsvirksomheder, der indgår eller har indgået
aftaler om skadesforsikring, jf. § 1.
§ 6. Afgiftspligtige virksomheder,
der indgår eller har indgået aftaler om
skadesforsikring, hvor præmien er afgiftspligtig efter
§ 1 og ikke er fritaget for afgift efter § 4,
skal anmelde sig til registrering hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 2. Afgiftspligtige virksomheder
efter stk. 1 med forretningssted i et andet EU-land eller i et
land uden for EU, med hvilket Danmark har en aftale om gensidig
bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne inden for EU, kan
lade sig registrere ved en person, der er bosiddende her i landet,
eller ved en virksomhed, der har forretningssted her i landet.
Stk. 3. Afgiftspligtige virksomheder
efter stk. 1, som har forretningssted i et land uden for EU,
med hvilket Danmark ikke har en aftale om gensidig bistand til
inddrivelse, der svarer til reglerne inden for EU, skal registreres
ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en
virksomhed, der har forretningssted her i landet.
Stk. 4. Anmeldelse til registrering skal
ske, senest 8 dage inden registreringspligtig virksomhed
påbegyndes. Ændringer i en virksomheds
registreringsforhold skal meddeles til told- og skatteforvaltningen
senest 8 dage efter ændringen. Virksomheder, der
ophører med at drive registreringspligtig virksomhed, skal
underrette told- og skatteforvaltningen om virksomhedens
ophør senest 8 dage efter ophøret.
Kapitel 3
Afgiftsgrundlaget
§ 7. Det afgiftspligtige grundlag
omfatter afgiftspligtige forsikringspræmier, som en
virksomhed har opkrævet i afgiftsperioden.
Stk. 2. I afgiftsgrundlaget kan
modregnes opkrævede forsikringspræmier
vedrørende forsikringsaftaler, hvor forsikringstageren har
benyttet sin fortrydelsesret efter reglerne i
forsikringslovgivningen.
Stk. 3. I afgiftsgrundlaget kan
fradrages konstaterede tab på uerholdelige fordringer
vedrørende forsikringspræmier for leverede
forsikringsydelser, hvoraf der tidligere er betalt afgift efter
denne lov. Såfremt fordringerne senere betales helt eller
delvis, skal modtagne beløb medregnes i
afgiftsgrundlaget.
Stk. 4. I afgiftsgrundlaget kan
modregnes opkrævede forsikringspræmier, som
tilbagebetales til forsikringstageren i forbindelse med opsigelse
af forsikringen, og præmier, som tilbagebetales til kunden i
forbindelse med en efterfølgende regulering
(tilbagebetaling) af en allerede indbetalt præmie.
Stk. 5.
Forsikringspræmier kan kun modregnes eller fradrages i
afgiftsgrundlaget efter stk. 2-4, hvis de er opkrævet i
afgiftsperioder, som kan ændres inden for fristen i
skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2.
Kapitel 4
Afgiftsperiode, angivelse og betaling
§ 8. Afgiftsperioden er
kalendermåneden.
§ 9. Registrerede virksomheder skal
efter udløbet af hver afgiftsperiode angive og indbetale
afgift efter opkrævningslovens §§ 2 og 3.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler herom,
herunder regler for digital angivelse af afgiften.
Stk. 2. Ved manglende, mangelfuld eller
ikke rettidig angivelse, betaling eller regnskabsførelse
gælder opkrævningslovens §§ 4-8.
§ 10. Er det beløb, der
skal betales afgift af, i fremmed valuta, skal der ved omregning
til danske kroner enten anvendes valutakursen på tidspunktet
for indgivelsen af afgiftsangivelsen, jf. § 9, eller den
toldkurs for valutaen, som er gældende for den
pågældende afgiftsperiode, jf. § 8. Er der
ikke fastsat en officiel kurs for den pågældende
valuta, benyttes i stedet for en middelkurs en sælgerkurs,
som et pengeinstitut har fastsat inden for de seneste 14 dage forud
for indgivelsen af afgiftsangivelsen, jf. § 9.
Forsikringsvirksomhedens valg mellem anvendelse af valutakurs eller
toldkurs er bindende for en periode på 2 år.
Kapitel 5
Regnskabsbestemmelser
§ 11. Forsikringsvirksomheder skal
føre et regnskab over afgiftspligtige
skadesforsikringspræmier, der kan danne grundlag for
opgørelse af afgiftstilsvaret for hver afgiftsperiode og for
kontrol med afgiftens betaling. Regnskabet kan føres i
virksomhedens almindelige forretningsregnskab efter reglerne i
bogføringsloven.
Stk. 2. Det beregnede
afgiftsbeløb samt navn og cvr-nummer på den
virksomhed, der afregner afgiften, skal fremgå af
præmiefaktura, kvittering eller andet dokument
vedrørende præmieopkrævningen.
Stk. 3. Forsikringsvirksomheder skal
opbevare kopi af præmiefakturaer, kvitteringer eller andre
fysiske eller elektroniske dokumenter, som danner grundlag for
afgiftsberegningen. Opbevaringen kan ske elektronisk.
Regnskabsmateriale, herunder fakturaer, skal opbevares i 5 år
efter regnskabsårets afslutning.
Stk. 4. Skatteministeren kan
fastsætte nærmere regler om registrerede virksomheders
regnskabsførelse. I det omfang der gøres brug af
regnskabsmateriale i elektronisk form, finder stk. 1-3
ligeledes anvendelse herpå.
Kapitel 6
Hæftelse
§ 12. Følgende juridiske og
fysiske personer hæfter for afgiften:
1) Forsikringsvirksomheden og en
herboende repræsentant omfattet af § 6,
stk. 3, hæfter solidarisk for betaling af afgiften.
2) En forsikringstager hæfter for
afgiften af afgiftspligtige forsikringspræmier, hvis den
afgiftspligtige forsikringsvirksomhed har forretningssted uden for
EU og er omfattet af registreringspligten i § 6,
stk. 3, men har undladt at registrere sig.
Kapitel 7
Kontrolbestemmelser
§ 13. Told- og skatteforvaltningen
har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod
behørig legitimation uden retskendelse adgang til at
foretage eftersyn hos forsikringsvirksomheder eller deres
repræsentant og til at efterse virksomheders eller deres
repræsentants forretningsbøger, øvrige
regnskabsmateriale og korrespondance m.v., uanset om disse
oplysninger opbevares på papir eller andre medier.
Stk. 2. Forsikringsvirksomheders
indehavere og ansatte skal yde told- og skatteforvaltningen
fornøden vejledning og hjælp ved foretagelse af de i
stk. 1 omhandlede eftersyn.
Stk. 3. Materialet som nævnt i
stk. 1 skal efter anmodning udleveres eller indsendes til
told- og skatteforvaltningen. Dette gælder også, hvis
materialet foreligger i elektronisk form.
Stk. 4. Politiet yder told- og
skatteforvaltningen bistand til gennemførelse af kontrol
efter stk. 1. Justitsministeren kan efter forhandling med
skatteministeren fastsætte nærmere regler herom.
§ 14. Andre erhvervsdrivende skal
efter anmodning meddele told- og skatteforvaltningen oplysninger om
deres køb af forsikringsydelser, hvor præmien er
omfattet af denne lov.
§ 15. Offentlige myndigheder skal
efter anmodning meddele told- og skatteforvaltningen enhver
oplysning til brug for forvaltningens registrering af virksomheder
og kontrol med afgiftens betaling.
Kapitel 8
Straffebestemmelser
§ 16. Med bøde straffes
den, der forsætligt eller groft uagtsomt:
1) Afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug for
afgiftskontrol.
2) Overtræder § 6,
stk. 1, 3 og 4, § 9, stk. 1, § 10,
§ 11, stk. 1-3, § 13, stk. 2 og 3, og
§ 14.
Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i
medfør af loven, kan der fastsættes straf af
bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt
overtræder bestemmelser i forskrifterne.
Stk. 3. Den, der begår en af de
nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage
statskassen afgift, straffes med bøde eller fængsel i
indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf
er forskyldt efter straffelovens § 289.
Stk. 4. Der kan pålægges
selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i
straffelovens 5. kapitel.
§ 17. Opkrævningslovens
§§ 18 og 19 finder tilsvarende anvendelse.
Kapitel 9
Overgangs-
og ikrafttrædelsesbestemmelser
§ 18. Loven træder i kraft
den 1. januar 2013.
Stk. 2. Fra samme dato ophæves
lov om stempelafgift, jf. lovbekendtgørelse nr. 1209 af 28.
november 2006.
Stk. 3. De afgiftspligtige kan
opkræve afgiften efter denne lov hos forsikringstageren
uanset indholdet af prisaftaler indgået før lovens
ikrafttræden.
Stk. 4. Ubenyttede stempelmærker
udstedt i medfør af lov om stempelafgift godtgøres
efter anmodning til told- og skatteforvaltningen. Ligeledes
godtgøres afgiften af et stempelmærke, der er anvendt
til et stempelafgiftsfrit dokument, og beløb, hvormed
værdien af stempelmærkerne, der er anvendt til et
dokument, overstiger den fastsatte stempelafgift.
Ansøgningen skal være told- og skatteforvaltningen i
hænde senest den 31. december 2015.
Stk. 5.
Forsikringspræmier, der opkræves ekstraordinært,
inden loven træder i kraft, og som forfalder til betaling
efter den 31. december 2012, skal medregnes til det afgiftspligtige
grundlag på betalingstidspunktet.
§ 19. Loven gælder ikke for
Færøerne og Grønland.
§ 20. I lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v. (opkrævningsloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 1402 af 7. december 2010, som
ændret bl.a. ved § 9 i lov nr. 528 af 17. juni
2008, § 39 i lov nr. 698 af 25. juni 2010 og
§ 27 i lov nr. 247 af 30. marts 2011 og senest ved
§ 8 i lov nr. 277 af 27. marts 2012, foretages
følgende ændring:
1. I
bilag 1, liste A, indsættes som
nr. 34:
»34) Lov om
afgift af skadesforsikringer.«
§ 21. I lov nr. 1333 af 19.
december 2008 om inddrivelse af gæld til det offentlige, som
ændret ved § 2 i lov nr. 252 af 30. marts 2011,
foretages følgende ændring:
1. I
bilag 1, nr. 6, ændres
»stempelafgift« til:
»skadesforsikringsafgift«.
§ 22. I lov nr. 513 af 7. juni
2006 om ændring af opkrævningsloven,
selskabsskatteloven og forskellige andre love (Opkrævning via
én skattekonto), som ændret ved § 7 i lov
nr. 1338 af 19. december 2008 og § 5 i lov nr. 1560 af
21. december 2010, foretages følgende ændring:
1. I
§ 1, nr. 9, ændres
»10) lov om stempelafgift« til: »10)
skadesforsikringsafgiftsloven«.
Officielle noter
1) Loven har som udkast været
notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og
Rådets direktiv 98/34/EF (informationsproceduredirektivet)
som ændret ved direktiv 98/48/EF.