Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 27. maj 2021

Forslag

til

Lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love

(EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen, diverse justeringer af investeringsinstitutters beskatning, skattefritagelse af selvejende plejehjem og plejeboliger, forhøjelse af det skattefri bundfradrag for ydelser fra sociale fonde m.v., indberetning af udbytter af aktier m.v. registreret i en dansk værdipapircentral og kontoført af en udenlandsk kontofører og ændringer som følge af det midlertidige forbud mod hold af mink m.v.)

§ 1

I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 251 af 22. februar 2021, som ændret ved § 2 i lov nr. 531 af 27. marts 2021 og § 3 i lov nr. 788 af 4. maj 2021, foretages følgende ændringer:

1. I § 1, stk. 1, indsættes efter nr. 5 c som nyt nummer:

»5 d) kontoførende investeringsforeninger, jf. § 2 i lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger, hvor skattepligten alene omfatter indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed og fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse eller opgivelse af formuegoder, der har eller har haft tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed,«.

2. I § 1, stk. 1, nr. 6, 2. pkt., udgår »alene«.

3. I § 1, stk. 1, nr. 6, indsættes som 3. og 4. pkt.:

»Skattepligten omfatter endvidere udbytte som nævnt i § 2, stk. 1, litra c, 1. og 2. pkt., renter som nævnt i § 2, stk. 1, litra d, 1. pkt., royalty som nævnt i § 2, stk. 1, litra g, 1. pkt., og kursgevinster som nævnt i § 2, stk. 1, litra h, 1.-3. pkt. Skattepligten af udbytte som nævnt i 3. pkt. gælder dog ikke foreninger m.v., hvis midler ifølge vedtægter el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål.«

4. I § 1, stk. 4, 1. pkt., og stk. 5, 1. pkt., ændres »5, litra c, eller nr. 6« til: »5 c, 5 d eller 6«.

5. I § 1, stk. 7, 1. pkt., og stk. 8, 1. pkt., ændres »5, litra c, eller nr. 6« til: »5 c eller 5 d«.

6. I § 2, stk. 1, litra c, 1. pkt., indsættes efter »udbytte«: »fra kilder her i landet«.

7. I § 2, stk. 1, litra c, indsættes som 10. pkt.:

»Skattepligten omfatter endvidere ikke udbytte, som oppebæres af foreninger m.v. som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 6, der har hjemsted i udlandet, og hvis midler ifølge vedtægter el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål.«

8. I § 2, stk. 8, 8. pkt., ændres »afståelsessummerne« til: »kursgevinsterne«.

9. I § 2 indsættes som stk. 12:

»Stk. 12. En forening som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 6, der har hjemsted i udlandet, kan efter godkendelse af told- og skatteforvaltningen for en tidsbegrænset periode anses for at være transparent i forhold til skattepligten efter stk. 1, litra c, d, g og h, såfremt følgende betingelser er opfyldt:

1) Foreningens medlemmer kan ifølge vedtægtsmæssige krav kun indtræde ved at foretage et indskud og udtræde ved at hæve sit indskud, således at det ikke er muligt at afstå en andel af foreningen til andre end denne.

2) Foreningens medlemmer er ifølge vedtægtsmæssige krav berettiget til samme forholdsmæssige andel af årets afkast af hvert aktiv eller passiv i foreningen, der opgøres efter forholdet mellem andelens pålydende og pålydende af samtlige andele i foreningen.

3) Foreningen skal i forbindelse med ansøgning om godkendelse give oplysninger om vedtægter, regnskaber og medlemmer, herunder bagvedliggende ejere af transparente medlemmer, til told- og skatteforvaltningen.

4) Foreningens indtægter omfattet af skattepligten efter stk. 1, litra c, d, g og h, anses ikke for at være indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed efter § 1, stk. 4 og 5, eller fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse eller opgivelse af formuegoder, der har eller har haft tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed.

5) Foreningen skal senest 1 måned efter ændring af vedtægterne eller medlemskredsen eller sine forhold i øvrigt give meddelelse herom til told- og skatteforvaltningen.«

10. I § 3, stk. 1, nr. 5, 1. pkt., indsættes efter »sygehuse,«: »plejehjem, plejeboliger,«.

11. I § 3, stk. 2, 2. pkt., ændres »erhvervsmæssig« til: »skattepligtig«, og »ikke-erhvervsmæssige« ændres til: »skattefri«.

12. I § 13, stk. 1, nr. 2, 1. pkt., ændres »3 a-5 b, nævnte« til: »3 a-5 b og 6, nævnte«.

13. I § 13, stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »§ 1«: », stk. 1, nr. 1-5 b,«.

14. § 17, stk. 1, affattes således:

»Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 1-2 b, 2 d-2 j og 3 a-5 b, og § 3, stk. 7, nævnte selskaber og foreninger m.v. (selskabsskatten) beregnes af den skattepligtige indkomst og udgør 22 pct. Indkomst omfattet af kulbrinteskattelovens § 4, stk. 1 og 2, beskattes med selskabsskatteprocenten efter 1. pkt. med tillæg af 3 procentpoint (tillægsselskabsskatten).«

15. Efter § 17 indsættes:

»§ 18. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 5 c, 5 d og 6, og § 3, stk. 1, nr. 19, nævnte selskaber og foreninger m.v. udgør den i § 17, stk. 1, nævnte procent af den skattepligtige indkomst, jf. dog stk. 2.

Stk. 2. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 5 c og 6, og § 3, stk. 1, nr. 19, nævnte selskaber og foreninger m.v. udgør 15 pct. af den del af den skattepligtige indkomst, som udgøres af udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2.«

16. I § 24 A, 1. pkt., ændres »selvangivelse« til: »at afgive oplysninger efter skattekontrollovens § 2«, og i 2. pkt. ændres »indgives selvangivelse« til: »afgives oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 2

I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 172 af 29. januar 2021, foretages følgende ændringer:

1. I § 19 B, stk. 4, indsættes som 2. pkt.:

»For et nyoprettet investeringsselskab kan valg af status som aktiebaseret investeringsselskab, jf. stk. 2, have virkning fra det kalenderår, hvori investeringsselskabet er oprettet, hvis valget træffes samtidig med oprettelsen og der indsendes en meddelelse herom til told- og skatteforvaltningen senest 2 måneder efter oprettelsen, dog senest den 1. november i oprettelsesåret.«

2. I § 21, stk. 2, 1. pkt., ændres »instituttets indkomstår« til: »hvert kalenderår«.

3. § 23, stk. 7, 2.-4. pkt., affattes således:

»I tilfælde, hvor der er tale om aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, eller om aktier, der ikke er registreret i en værdipapircentral, og den skattepligtiges indkomstår er forskelligt fra kalenderåret, foretages opgørelsen i stedet som forskellen mellem værdien ved udgangen af kalenderåret og værdien ved begyndelsen af kalenderåret. For aktier, som den skattepligtige har erhvervet i løbet af kalenderåret, anvendes anskaffelsessummen i stedet for værdien ved begyndelsen af kalenderåret. For aktier, som den skattepligtige har afstået i løbet af kalenderåret, anvendes afståelsessummen i stedet for værdien ved udgangen af kalenderåret.«

4. I § 27, stk. 1, 2. pkt., ændres »6 måneder efter udløbet af investeringsinstituttets indkomstår« til: »den 30. juni i året efter det kalenderår, som minimumsindkomsten hidrører fra«.

§ 3

I lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 1246 af 19. november 2014, som ændret ved § 1 i lov nr. 531 af 27. marts 2021, foretages følgende ændring:

1. I § 2, 1. pkt., ændres »omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6,« til: »hjemmehørende her i landet, og«.

§ 4

I boafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 47 af 12. januar 2015, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 683 af 8. juni 2017 og senest ved § 2 i lov nr. 1836 af 8. december 2020, foretages følgende ændringer:

1. I § 1 b, stk. 2, indsættes som 4. pkt.:

»Stk. 1 finder endvidere ikke anvendelse, hvis overdragelsen sker som følge af lov om aflivning af og midlertidigt forbud mod hold af mink.«

2. I § 23 b, stk. 2, indsættes som 4. pkt.:

»Stk. 1 finder endvidere ikke anvendelse, hvis overdragelsen sker som følge af lov om aflivning af og midlertidigt forbud mod hold af mink.«

§ 5

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 824 af 28. april 2021, som ændret ved § 1 i lov nr. 1430 af 5. december 2018, § 2 i lov nr. 788 af 4. maj 2021 og § 4 i lov nr. 789 af 4. maj 2021, foretages følgende ændringer:

1. I § 65, stk. 1, 1. pkt., ændres »er fastsat i medfør af stk. 3 eller følger af stk. 4-6 eller 13 eller 14« til: »følger af stk. 2 eller 4-6, 13 eller 14 eller af regler, der er fastsat i medfør af stk. 3«.

2. I § 65, stk. 3, indsættes som 4. pkt.:

»Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 9. pkt.«

3. I § 65, stk. 6, indsættes efter 3. pkt. som nyt punktum:

»Uanset 1. pkt. kan der yderligere af udbytte og andele, der modtages af foreninger m.v., jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, indeholdes 15 pct. udbytteskat.«

4. § 65, stk. 11, 1. pkt., affattes således:

»En kontoførende investeringsforening, som erhverver ret til udbytte, hvori der efter regler, som er fastsat i medfør af stk. 3, ikke indeholdes udbytteskat, eller hvori der indeholdes udbytteskat efter stk. 6, 1. pkt., skal, medmindre andet følger af stk. 2, 4, 5, 8 eller 10 eller af regler, der er fastsat i medfør af stk. 3, indeholde den udestående udbytteskat i beløbet efter reglerne i stk. 1, 7 eller 9.«

§ 6

I lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding, jf. lovbekendtgørelse nr. 1152 af 10. september 2018, som ændret ved § 17 i lov nr. 1555 af 19. december 2017 og § 5 i lov nr. 324 af 30. marts 2019, foretages følgende ændringer:

1. I § 4 A, 2. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »de afgivne oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

2. I § 9 A, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2, 1. pkt., ændres »indgivelse af rettidig selvangivelse« til: »rettidig indgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«, og i stk. 3 ændres »indgivelsen af rettidig selvangivelse« til: »den rettidige indgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

3. I § 9 A, stk. 1, 4. pkt., ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

4. I § 12, stk. 1, ændres »selvangivelsen af« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen om«.

§ 7

I kulbrinteskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1153 af 18. september 2018, som ændret ved § 3 i lov nr. 1835 af 8. december 2020, foretages følgende ændringer:

1. I § 20 F, stk. 2, 1. pkt., ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

2. I § 20 I, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 8

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8. august 2019, som ændret bl.a. ved § 6 i lov nr. 84 af 30. januar 2019 og senest ved § 1 i lov nr. 788 af 4. maj 2021, foretages følgende ændringer:

1. I § 7, nr. 22, 2. pkt., ændres »10.000 kr. inden« til: »et grundbeløb på 13.000 kr. (2010-niveau) inden«, »overstiger 10.000 kr.« ændres til: »overstiger grundbeløbet.«, og efter 2. pkt. indsættes som nyt punktum:

»Grundbeløbet i 2. pkt. reguleres efter personskattelovens § 20.«

2. § 16 C, stk. 2, 3. pkt., ophæves.

3. I § 16 C, stk. 3, 1. pkt., ændres »indkomstårets« til: »kalenderårets«, og i 2. pkt. ændres »for tiden fra indkomstårets begyndelse« til: »fra den 1. januar«.

4. I § 16 C, stk. 4, nr. 1, indsættes efter »renter«: »fratrukket indeholdt rentekildeskat og tillagt tilbagebetalt rentekildeskat«.

5. I § 16 C, stk. 5, indsættes før nr. 1 som nyt nummer:

»1) Renteudgifter.«

Nr. 1-6 bliver herefter nr. 2-7.

6. I § 16 C, stk. 5, nr. 1, 1. pkt., der bliver nr. 2, 1. pkt., udgår »og renteudgifter«.

7. I § 16 C, stk. 7, 2. pkt., og stk. 8, ændres »indkomstår« til: »kalenderår«.

8. I § 16 C, stk. 9, 3. pkt., ændres »indkomstårets minimumsindkomst« til: »minimumsindkomsten for det pågæl?d­ende kalenderår«, og »nr. 6« ændres til: »nr. 7«.

9. § 16 C, stk. 10, affattes således:

»Stk. 10. Ved valg af status som investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. stk. 1, skal der indsendes en meddelelse herom til told- og skatteforvaltningen. Meddelelsen skal indsendes senest den 31. december i kalenderåret før det kalenderår, som meddelelsen skal have virkning fra. For et nyoprettet investeringsinstitut kan valg af status som investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. stk. 1, have virkning fra det kalenderår, hvori investeringsinstituttet er oprettet, hvis valget træffes samtidig med oprettelsen og der indsendes en meddelelse herom til told- og skatteforvaltningen senest 2 måneder efter oprettelsen, dog senest den 31. december i oprettelsesåret. Meddelelsen som nævnt i 1. og 3. pkt. skal indeholde oplysning om, hvorvidt investeringsinstituttet er aktiebaseret, jf. aktieavancebeskatningslovens § 21, eller obligationsbaseret, jf. aktieavancebeskatningslovens § 22.«

10. I § 16 C, stk. 11, 1. pkt., ændres »dog senest 6 måneder efter udløbet af instituttets indkomstår« til: »dog senest den 30. juni i året efter det kalenderår, som minimumsindkomsten hidrører fra«.

11. I § 16 C, stk. 12, 1. pkt., udgår »meddelelse efter stk. 10 eller«, og »indkomstårene fra og med indkomståret forud for den manglende rettidig indsendelse af oplysninger og de derefter følgende 4 indkomstår« ændres til: »det kalenderår, der ligger forud for det kalenderår, hvor der ikke er sket rettidig indsendelse af oplysninger, og de følgende 4 kalenderår«.

12. § 16 C, stk. 13, 2. og 3. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:

»Valget har virkning fra den 1. januar i året efter det kalenderår, hvori meddelelsen om statusskift er indsendt til told- og skatteforvaltningen.«

13. § 16 C, stk. 14, affattes således:

»Stk. 14. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler om de meddelelser, der skal indsendes efter stk. 10 og 13, og de oplysninger, der skal indsendes efter stk. 11.«

§ 9

I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1021 af 26. september 2019, som ændret senest ved § 2 i lov nr. 789 af 4. maj 2021, foretages følgende ændring:

1. Efter § 46 b indsættes i kapitel 11:

»§ 46 c. Betaling af afgift påhviler den statslige myndighed, der fra minkavlere og virksomheder med minkafhængige følgeerhverv som følge af lov om aflivning af og midlertidigt forbud mod hold af mink og bestemmelser fastsat som følge af det midlertidige forbud mod hold af mink modtager afgiftspligtige leverancer af ydelser og varer, jf. § 4, stk. 1 og stk. 3, nr. 3. 1. pkt. gælder ikke for betaling for ydelser i forbindelse med aflivning, bortskaffelse og destruktion af mink og rengøring og desinfektion af bedriften.

Stk. 2. Den statslige myndighed, der i henhold til stk. 1 er betalingspligtig for afgift, skal særskilt registreres herfor hos told- og skatteforvaltningen med henblik på angivelse og betaling af afgiften. Den statslige myndighed skal opbevare specifikationer for betalinger foretaget i henhold til stk. 1 og opbevare den bagvedliggende dokumentation for disse betalinger, herunder registreringsnummeret (cvr-nummer eller SE-nummer) på den virksomhed, der modtager betaling ekskl. afgift fra den statslige myndighed.«

§ 10

I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19. december 2017, som ændret senest ved § 8 i lov nr. 789 af 4. maj 2021, foretages følgende ændringer:

1. I § 16 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:

»Stk. 3. Hvis en virksomhed, som er omhandlet i stk. 1, ikke er indberetningspligtig som følge af § 47, stk. 1, 1. pkt., men er et kontoførende institut i en værdipapircentral, påhviler indberetningspligten værdipapircentralen, for så vidt angår udbytte af aktier m.v. registreret i denne.«

Stk. 3 bliver herefter stk. 4.

2. I § 18, stk. 3, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:

»Hvis en virksomhed, som er omfattet af 1. pkt., ikke er indberetningspligtig som følge af § 47, stk. 1, 1. pkt., men er et kontoførende institut i en værdipapircentral, påhviler indberetningspligten værdipapircentralen, for så vidt angår udbytte af aktier m.v. registreret i denne.«

§ 11

I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1359 af 9. december 2019, som ændret ved § 9 i lov nr. 1729 af 27. december 2018, § 2 i lov nr. 1578 af 27. december 2019 og § 8 i lov nr. 2226 af 29. december 2020, foretages følgende ændringer:

1. I § 11 a, stk. 1, 6. pkt., ændres »stk. 2, 2. pkt.,« til: »§ 8, stk. 2, 2. pkt.,«.

2. I § 15, stk. 2, indsættes som 3. og 4. pkt.:

»Skattepligtige, der som følge af lov om aflivning af og midlertidigt forbud mod hold af mink er ophørt med at drive minkavl eller minkafhængige følgeerhverv, kan uanset 1. pkt. anvende virksomhedsordningen uden ophør, såfremt den skattepligtige overtager eller påbegynder anden virksomhed inden udløbet af det andet indkomstår, der påbegyndes efter den 29. december 2020. 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse.«

§ 12

I lov nr. 2226 af 29. december 2020 om ændring af emballageafgiftsloven, lov om afgifter af spil, virksomhedsskatteloven og forskellige andre love (Genindførelse af emballageafgift på pvc-folier, forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og onlinekasino samt afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb i virksomheds- og kapitalafkastordningerne) foretages følgende ændring:

1. I § 9, stk. 2, ændres »§ 5 og § 8, nr. 1, 2, 4 og 9-11« til: »§ 5 og § 8, nr. 1, 2, 5 og 10-12«.

§ 13

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. juli 2021, jf. dog stk. 2.

Stk. 2. § 5, nr. 1, træder i kraft den 2. juli 2021.

Stk. 3. § 2, nr. 2-4, og § 8, nr. 2-13, har virkning fra og med den 1. januar 2022.

Stk. 4. § 1, nr. 1-5, 7, 9, 11, 12, 14 og 15, har virkning fra og med indkomståret 2023.

Stk. 5. § 1, nr. 10, har virkning fra og med indkomståret 2021. Det er en betingelse, at kravet om, at indtægterne udelukkende kan anvendes til institutionens formål, er opfyldt senest den 30. juni 2022.

Stk. 6. § 4 har virkning for overdragelser, der er sket den 29. december 2020 eller senere.

Stk. 7. § 8, nr. 1, har virkning for ydelser, der modtages fra og med den 1. juli 2021.

Stk. 8. Regler fastsat i medfør af skatteindberetningslovens § 16, stk. 3, jf. lov nr. 1536 af 19. december 2017, forbliver i kraft, indtil de ophæves eller afløses af forskrifter udstedt i medfør af skatteindberetningslovens § 16, stk. 4, jf. denne lovs § 10, nr. 1.