Efter afstemningen i Folketinget ved 2.
behandling den 7. juni 2022
Forslag
til
Lov om ændring af momsloven
(Ændring af reglerne om brugtmoms,
momsgodtgørelse og -fritagelse for diplomater og justering
af reglerne om undervisning og turistsalg m.v.)
§ 1
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1021 af 26. september 2019, som ændret bl.a. ved § 4 i
lov nr. 1548 af 18. december 2018, § 4 i lov nr. 1295 af 5.
december 2019, § 1 i lov nr. 1310 af 6. december 2019, §
1 i lov nr. 810 af 9. juni 2020, § 9 i lov nr. 1179 af 8. juni
2021 og § 5 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021 og senest ved
§ 5 i lov nr. 288 af 7. marts 2022, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 13, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Fritaget er endvidere privattimer givet af
undervisere på skole- eller universitetsniveau.«
2. I
§ 13, stk. 1, nr. 3, 2. pkt., der
bliver 3. pkt., ændres »Fritagelsen omfatter dog
ikke« til: »Fritagelsen efter 1. pkt. omfatter
ikke«.
3. § 34,
stk. 6, affattes således:
»Stk. 6.
Levering af varer foretaget af butikker i toldlufthavne til
rejsende, der udfører varerne i forbindelse med udrejse til
steder uden for EU, er fritaget for afgift. Fritagelsen omfatter
alene levering af varer til rejsende, der ikke har bopæl
eller sædvanligt opholdssted i EU eller Norge.
Beløbsgrænserne i § 34, stk. 1, nr. 5, finder
tilsvarende anvendelse på udførsel af varer, jf. 1.
pkt.«
4. I
§ 34, stk. 9, indsættes
efter »nærmere regler«: »om administration
af ordningen i stk. 6 og«.
5. § 36,
stk. 1, nr. 1, affattes således:
»1)
når der er toldfrihed ved midlertidig indførsel eller
toldfrihed for proviant m.v., der medbringes af skibe og fly ved
ankomst fra steder uden for EU, eller når der ikke
opstår toldskyld, fordi varen er tilintetgjort eller
overgivet til staten, eller når der indrømmes
toldfrihed for returvarer. Der skal ved midlertidig
indførsel stilles sikkerhed for afgiften på samme
måde og under samme betingelser som fastsat for toldfrihed
ved midlertidig indførsel. Registrerede virksomheder med
fuld fradragsret efter § 37, godtgørelsesberettigede
virksomheder efter § 45 og offentlige institutioner skal dog
ikke stille sikkerhed. Der skal heller ikke stilles sikkerhed ved
midlertidig indførsel fra Færøerne eller
Grønland, hvis varemodtageren er etableret i Danmark,
på Færøerne eller i Grønland,«.
6. I
§ 36, stk. 3, indsættes som
4. og 5.
pkt.:
»Indførsel af
personmotorkøretøjer, som foretages af diplomatisk
anmeldt personale, konsulært anmeldt personale eller
herværende internationale organisationers tilknyttede
personale, der i henhold til den enkelte organisations
værtskabsaftale er omtalt som fritagelsesberettiget ved
indførsel af personmotorkøretøjer, er fritaget
for afgift. Fritagelsen er med undtagelse af NATO's tilknyttede
personale betinget af, at den fritagelsesberettigede opretholder
sin adgang til fritagelse for afgift ved indførsel af
personmotorkøretøjer i en periode på 2 år
fra indførslen af køretøjet, og at
køretøjet ikke sælges eller på anden
måde overdrages til en ikkefritagelsesberettiget inden for
denne periode, medmindre andet er fastsat i den enkelte
organisations værtskabsaftale.«
7. I
§ 42, stk. 3, ændres
»§ 13, stk. 1, nr. 3, 2. pkt.,« til: »§
13, stk. 1, nr. 3, 3. pkt.,«.
8. I
§ 45, stk. 4, indsættes som
2. og 3.
pkt.:
»Indkøb af
personmotorkøretøjer her i landet, som foretages af
diplomatisk anmeldt personale, konsulært anmeldt personale
eller herværende internationale organisationers tilknyttede
personale, der i henhold til den enkelte organisations
værtskabsaftale er omtalt som fritagelsesberettiget ved
indkøb af personmotorkøretøjer, er fritaget
for afgift. Fritagelsen er med undtagelse af NATO's tilknyttede
personale betinget af, at den fritagelsesberettigede opretholder
sin adgang til fritagelse ved indkøb af
personmotorkøretøjer i en periode på 2 år
fra indkøbet af køretøjet, og at
køretøjet ikke sælges eller på anden
måde overdrages til en ikkefritagelsesberettiget inden for
denne periode, medmindre andet er fastsat i den enkelte
organisations værtskabsaftale.«
9. I
§ 45, stk. 9, indsættes som
5. pkt.:
»En fritagelsesberettiget person anmeldt i
Udenrigsministeriet efter stk. 2 kan maksimalt få godtgjort
afgift af indkøb for 427.716 kr. (2010-niveau) inklusive
moms i 1 kalenderår.«
10. I
§ 45, stk. 10, indsættes
efter »stk. 9«: », 1. pkt.,«.
11. I
§ 45, stk. 11, ændres
»Det« til: »De«.
12.
Efter § 46 c indsættes i kapitel
11:
Ȥ 46 d. Betaling af
afgift påhviler den person, som ikke opfylder betingelserne
for fritagelse for afgift ved indførsel eller indkøb
af personmotorkøretøj, jf. § 36, stk. 3, 5.
pkt., og § 45, stk. 6, 3. pkt. Afgiftsgrundlaget
udgøres af købsprisen, som
personmotorkøretøjet er solgt for til tredjemand,
forudsat at salget er sket på armslængdevilkår,
eller i mangel heraf købsprisen for tilsvarende
personmotorkøretøjer på det tidspunkt, hvor
personen ikke opfyldte betingelserne for fritagelse for afgift.
Stk. 2. Den
person, som ikke opfylder betingelserne for fritagelse for afgift
ved indførsel eller indkøb af
personmotorkøretøj, jf. § 36, stk. 3, 5. pkt.,
og § 45, stk. 6, 3. pkt., skal straks indberette oplysninger
om, hvilken betingelse der ikke opfyldes, til told- og
skatteforvaltningen og indbetale afgiften.
Stk. 3.
Erhververen af et personmotorkøretøj, som af
sælgeren er erhvervet afgiftsfrit efter § 36, stk. 3, 4.
pkt., eller § 45, stk. 6, 2. pkt., hæfter solidarisk med
sælgeren for betaling af afgiften.
Stk. 4.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om,
hvilke oplysninger der skal indberettes til told- og
skatteforvaltningen efter stk. 2, herunder hvordan oplysningerne
skal indberettes.«
13. § 70,
stk. 2, affattes således:
»Stk. 2.
Virksomheden kan ved levering af brugte varer m.v., jf. stk. 1,
vælge at opgøre afgiftsgrundlaget for alle eller visse
af sine leveringer bortset fra levering af brugte
personmotorkøretøjer under et for afgiftsperioden.
Anvendes 1. pkt., udgør afgiftsrundlaget 80 pct. af
forskellen mellem værdien af de i perioden foretagne
køb og salg. Overstiger værdien af køb
værdien af salg i en periode, kan det overskydende
beløb medregnes til værdien af køb i den
efterfølgende periode.«
14. I
§ 70, stk. 3, 2. pkt.,
ændres »stk. 5« til: »stk. 2«.
15. § 70,
stk. 4 og 5, ophæves.
16.
Efter § 71 indsættes i kapitel
17:
»§ 71 a. Når
afgiften beregnes efter reglerne i dette kapitel, må der ikke
i fakturaen for den pågældende leverance anføres
afgiftsbeløb eller anden angivelse, hvoraf
afgiftsbeløbets størrelse kan beregnes.
Stk. 2.
Virksomheder skal føre et særskilt regnskab for de
leverancer, der afgiftsberigtiges efter dette kapitel.
Stk. 3.
Skatteministeren kan fastsatte nærmere regler om fakturakrav
og regnskabsføring.«
17. I
§ 81, stk. 1, nr. 2, ændres
»§ 70, stk. 2« til: »§ 71 a, stk.
1«.
§ 2
I lov nr. 1295 af 5. december 2019 om
ændring af chokoladeafgiftsloven, lov om forskellige
forbrugsafgifter, momsloven og forskellige andre love
(Godtgørelse af visse punktafgifter til godkendte
humanitære organisationer m.v., ændring
vedrørende konsignationslagre, kædehandel og
bekæmpelse af momssvig ved EU-handel, overførsel af
varer til andre EU-lande, ændring af reglerne om udtagning af
varer, ydelser og aktiver og præcisering af EU-regel om
levering mod vederlag m.v.) foretages følgende
ændring:
1. § 4,
nr. 13, ophæves.
§ 3
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 30. juni 2022, jf. dog stk. 2 og 3.
Stk. 2. § 1, nr.
1-5, 7 og 12, træder i kraft den 1. juli 2022.
Stk. 3. Skatteministeren
fastsætter tidspunktet for ikrafttrædelsen af § 1,
nr. 13-17.